煙草企業(yè)稅收管理探討結應該怎么寫？你是不是在為這個問題而煩惱？不要急，今天小編就為大家整理了一些關于這方面的范文模板，大家一起參考一下吧。

   一、“營改增”實施成效

    “營改增”的實施是構建我國現(xiàn)代稅制體系，全面提升國家治理能力的重大制度變革。營業(yè)稅改征增值稅，在減少營業(yè)稅的重復征稅和加強納稅約束等方面取得了社會的一致認可。據(jù)財政部、國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，從２０１６年５月１日“營改增”全面推開后的一年時間內，全國減稅近７０００億，新納入試點的建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)均實現(xiàn)稅負下降，四大行業(yè)減稅２４１９億元，９８．７％的試點納稅人稅負下降或持平，減稅效果顯著。同時，企業(yè)在經濟業(yè)務中一方面更加注重向上游企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票，增加進項稅抵扣；另一方面更加注重增強自身的增值稅管理，以期在市場競爭中增加稅收信用優(yōu)勢，良性的增值稅鏈條約束機制逐漸形成。對煙草行業(yè)來說營業(yè)稅并非主要稅種，為適應稅制轉換，煙草企業(yè)主動理解和掌握相關稅收政策，堅持凡涉稅業(yè)務必優(yōu)先取得增值稅專用發(fā)票的原則，既站在集團層級統(tǒng)籌規(guī)劃關聯(lián)企業(yè)相關業(yè)務計稅方式，又自我審視企業(yè)內部報銷流程和發(fā)票報銷規(guī)范，順利在購建不動產、不動產租賃、接受銀行保險、物業(yè)管理等服務，及差旅費、會議費報銷等方面增加了可抵扣進項稅金，在一定程度上享受到稅制改革帶來的紅利。

    二、后“營改增”時代的挑戰(zhàn)

    隨著“營改增”的后續(xù)推進，有關部門陸續(xù)發(fā)布了增值稅會計處理規(guī)定、做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導、簡并增值稅稅率等相關文件，在實際推進過程中，增值稅的要求與原有核算管理發(fā)生碰撞，為煙草企業(yè)在實際操作中增添了新的挑戰(zhàn)：１．稅收優(yōu)惠范圍的擴大和驗票管理成本加大的矛盾一是“營改增”后銀行手續(xù)費、差旅費等小額、高頻次業(yè)務可開具增值稅專用發(fā)票，但煙草行業(yè)整體經濟往來頻繁，結算量大，接收到大量小額專用發(fā)票，增加了發(fā)票驗證量。雖然稅務局推出了選擇確認的驗證專用發(fā)票方式，但該方式需要人工輸入發(fā)票號碼、日期后，人工核對金額、對方單位信息，基于對工作量和準確率的考量，多數(shù)企業(yè)還是采取掃描為主的驗證方式。二是水費、電費、電信費、銀行手續(xù)費等被動扣款與增值稅專用發(fā)票開具之間有時間差，如不紀錄費用發(fā)生及對應專用發(fā)票開具情況，會造成進項稅額不能足額抵扣。這些都在一定程度上增加了企業(yè)的管理成本。２．增值稅會計處理調整與企業(yè)報表增值稅列報的矛盾根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》，煙草行業(yè)增值稅相關會計科目和專欄設置、賬務處理及財務報表相關項目列示均做了相應調整，一是新增了銷項稅額抵減、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額等科目，增值稅科目設置更為明細，相關科目在資產負債表分別在“其他流動資產、其他非流動負債、應交稅費”項目列示。二是更改了科目反映的內容，“營改增”實施前，主營業(yè)務收入反映含營業(yè)稅的銷售收入，“營改增”實施后，主營業(yè)務收入反映的是不含增值稅的銷售收入，即使實際稅負變化不大，凈收益絕對額不受影響，企業(yè)的利潤率也會上升。三是增值稅不反映在損益表中，在賬務處理上也區(qū)別于現(xiàn)行營業(yè)稅，這些會影響企業(yè)財務報表的數(shù)據(jù)結構。以上變化對抵扣額統(tǒng)計、應納稅額計算、報表系統(tǒng)對應等環(huán)節(jié)操作帶來新的問題，企業(yè)在進行核算分析、經營決策時，需重新審視其毛利率、凈利潤率等指標，增加了企業(yè)的核算難度。３．增值稅率簡并與企業(yè)原有業(yè)務流程的矛盾“營改增”政策實施后，企業(yè)不再繳納營業(yè)稅，而要按照相應的增值稅稅率或征收率計算銷項稅或進項稅，按照銷項稅減進項稅的方法計算應繳增值稅。２０１７年７月１日起增值稅稅率由四檔減至三檔、取消了１３％這一檔的稅率，煙草工業(yè)企業(yè)采購原煙的稅率也從１３％調整至１１％。根據(jù)財稅【２０１７】３７號文件及相關解釋，在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農產品用于生產銷售或委托受托加工１７％稅率貨物的農產品維持抵扣力度不變，煙草工業(yè)企業(yè)在購進農產品原煙時要先按發(fā)票稅率１１％抵扣進項稅，待原煙按工藝流程委托加工出庫復烤為稅率為１７％的片煙時再抵扣２％進項稅。而在實務中，一來工業(yè)企業(yè)在原煙采購入庫時一般尚未取得采購發(fā)票只能采用暫估入庫，造成原煙委托加工出庫時無法計算加計扣除項；二來原煙復烤工藝復雜，如先挑選再復烤，經過加工仍然屬于初級農產品，或者多種原煙復烤打片成多種片煙等，其加計扣除農產品進項稅額的統(tǒng)計和核算的難度較大。４．稅種改變與企業(yè)核算原則和方法的矛盾由于“營改增”政策實施，加之增值稅和營業(yè)稅兩個稅種的性質不同，因此，企業(yè)對收入、成本和稅金的核算原則和方法在“營改增”后都會發(fā)生變化。“營改增”之前，營業(yè)稅應繳稅額按照全部價款來計算，而“營改增”之后，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人來說，均按不含稅價來計算增值稅的計稅基數(shù)，企業(yè)的相關稅費也就應當按照不包含增值稅的價款進行計量，煙草企業(yè)因此需重新建立應繳稅金核算賬目，計算應繳稅金，并填制增值稅納稅申報表申報納稅。同時，這對會計從業(yè)人員提出了更高要求，不僅需要會計人員熟悉增值稅抵扣政策以及抵扣稅率，防范涉稅風險，還需要注意價款分離及會計科目的變化。５．稅收政策變更與企業(yè)涉稅業(yè)務的矛盾我國２０１６年５月１日全面實施“營改增”政策，企業(yè)在５月１日前已開具發(fā)票的原有項目與５月１日后才開始的項目存在稅務處理差異。“營改增”實施后，已有的涉稅業(yè)務需要根據(jù)政策變化進行調整。對于“營改增”全面推行前沒有進項抵扣的原有項目，企業(yè)一是可選擇按照新的增值稅稅率，二是可以采用簡易征收方法計算繳納增值稅。同時，這就要求企業(yè)及時清理存量合同及發(fā)票，避免多抵扣進項稅，產生納稅風險。

    三、煙草企業(yè)后“營改增”時代應對建議

    １．加強宣傳培訓，提高員工稅收意識和辦稅能力引導涉稅的財務和業(yè)務人員全面、充分認識“營改增”的意義和作用，并加強相關增值稅稅收知識培訓。“營改增”不僅是納稅稅種及會計核算方法的簡單改變，更是國家宏觀調控的大政方針，企業(yè)應通過后續(xù)教育培訓、加強內部宣傳等途徑，增強相關涉稅人員的稅收風險意識，提高整體稅收管理素質，相關人員也應順應稅制改革發(fā)展趨勢，及時深入學習新的增值稅相關政策，不斷提高相關財稅業(yè)務水平。２．明確涉稅業(yè)務職責，加強內部控制和稅收風險管理明確相關涉稅業(yè)務的職責，在保證企業(yè)利益同時推動業(yè)務流程的優(yōu)化，加強企業(yè)的內部控制并提升稅收風險管理水平。首先，明確相關業(yè)務部門有及時取得發(fā)票的責任，督促相關業(yè)務部門在公用事業(yè)等費用被動扣款后、在購進原煙等生產經營活動中及時取得相關增值稅專用發(fā)票。其次，加強增值稅發(fā)票管理。煙草企業(yè)應從增值稅發(fā)票的開立、領用、核銷和使用等方面建立相應的管理制度。一方面，對取得的增值稅發(fā)票，要準確識別哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，對于能抵扣的，要在規(guī)定時間內及時進行認證抵扣；另一方面，要嚴格執(zhí)行增值稅發(fā)票管理相關制度，杜絕虛開增值稅發(fā)票等違法行為。不僅財務部門要對增值稅發(fā)票的使用和管理加以重視，參與增值稅發(fā)票開具和傳遞等環(huán)節(jié)的相關人員也應引起足夠的重視。最后，充分發(fā)揮財務監(jiān)督職能，利用電子化手段統(tǒng)計可抵扣進項稅發(fā)票和扣款憑證，通過臺賬或在往來科目紀錄可抵扣稅金，以保證企業(yè)可抵扣進項稅的完整抵扣。３．及時梳理核算內容，更新和完善增值稅科目的核算規(guī)則“營改增”后，企業(yè)會計核算體系有所變化，對會計核算水平的要求大大提高。這就要求煙草企業(yè)進一步健全會計核算制度，加強增值稅核算管理，為企業(yè)減稅降負，避免涉稅風險的發(fā)生。首先，要準確核算收入和費用，正確劃分銷項稅、進項稅；其次要準確應用增值稅抵扣政策，弄清楚哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，同時，關注增值稅期末留抵稅額及稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額等特殊事項的財務處理，規(guī)范稅制改革過程中涉及的相關處理。應對新的稅收政策，煙草工業(yè)企業(yè)要根據(jù)簡并增值稅率調整要求，調整相關核算規(guī)則，使涉稅業(yè)務處理既滿足稅務要求又符合企業(yè)實際核算需要。在增值稅簡并后原煙抵扣核算中，增加原煙農產品待抵扣稅額和加計扣除農產品進項稅額兩個明細科目，分別統(tǒng)計２％待抵扣稅金的采集轉入和抵扣轉出；同時根據(jù)企業(yè)原有存貨核算制度及煙葉季節(jié)性生產的特點，做好農產品存貨的出入庫跟蹤。在收到原煙采購發(fā)票時抵扣１１％進項稅，同時計２％待抵扣進項稅額，再根據(jù)原煙復烤委托加工時為片煙的整體出庫進度，核算２％加計扣除農產品進項稅。４．加強信息溝通，反饋企業(yè)涉稅需求增強稅企互動，及時向稅務部門反饋涉稅需求：如建議改善小額增值稅抵扣驗證方法，認定同一個月內提供的小額同類服務的增值稅納稅義務時發(fā)生時間可合并開具專用發(fā)票并附明細清單，或小額增值稅參照公路通行費做法，開具定額發(fā)票再由企業(yè)按稅率自行計算；建議繼續(xù)優(yōu)化增值稅認證方式減少不必要的工作量，在增值稅選擇確認平臺增加掃描輸入的方式錄入發(fā)票號、金額，或在掃描驗證時不再要求核對密碼區(qū)；建議加快推進增值稅專用電子發(fā)票出臺，利用現(xiàn)代化信息手段提高驗證效率，增加辦稅便利。

    四、結束語

    煙草企業(yè)應全面掌握“營改增”相關政策，完善核算規(guī)則，明確涉稅業(yè)務職責，優(yōu)化內部管理流程，提升稅收管理水平，以期做到“稅負合理，風險可控”。同時，“營改增”的實施也需要稅務、社會等各方共同努力，促進“營改增”試點的不斷完善，最終提升整個社會的稅收效率。

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