第一篇：201*年學校審計工作思路要點

201*年是學校“十二五”規(guī)劃的第二年，審計工作要在校黨委、行政和上級主管部門的領(lǐng)導下，圍繞學校中心工作和主要任務(wù)，求真務(wù)實，開拓創(chuàng)新，切實履行審計監(jiān)督和服務(wù)職能，為促進依法治校，維護校內(nèi)經(jīng)濟秩序，推進黨風廉政建設(shè)，保障學校事業(yè)又好又快發(fā)展積極工作。

一、積極推動審計工作轉(zhuǎn)型

主動適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)變審計觀念，增強服務(wù)意識，提高審計工作水平。逐步推行部分審計項目網(wǎng)上公告制度，使審計工作由封閉型走向開放型，實現(xiàn)陽光審計。

二、認真開展建設(shè)工程竣工決算審計

嚴格執(zhí)行基建（修繕）工程竣工決算報審制度。精選資質(zhì)高、信譽好的社會審計機構(gòu)，認真做好西區(qū)實驗樓、田徑運動場、體育館等基建工程委托審計工作；加大修繕工程自審力度。在實施審計過程中，維護學校合法權(quán)益，節(jié)約建設(shè)資金。

三、切實抓好經(jīng)濟實體財務(wù)收支審計

按照學校統(tǒng)一安排，積極組織審計力量，做好后勤服務(wù)總公司xx年度和教學基地管理中心xx年度財務(wù)收支審計，提出完善內(nèi)部控制制度、提高效益等方面的審計意見和建議。根據(jù)動物科學學院的委托，切實做好獸醫(yī)院年度財務(wù)收支審計工作，形成較高質(zhì)量的審計報告，促進獸醫(yī)院規(guī)范管理。

四、穩(wěn)步推進科研經(jīng)費審計試點

在調(diào)研的基礎(chǔ)上，出臺《安徽科技學院科研經(jīng)費審計辦法（試行）》。結(jié)合我校實際，會同科研處、財務(wù)處有計劃、有重點地開展科研經(jīng)費項目審計試點，逐步積累經(jīng)驗，擴大審計范圍，不斷提高科研經(jīng)費管理水平和使用效益。

五、主動參與有關(guān)經(jīng)濟管理活動

參與基建工程和物資采購招投標、簽證、驗收等工作，將審計關(guān)口前移，注重事前、事中監(jiān)督，發(fā)揮審計在重大建設(shè)項目和大額經(jīng)費使用全過程的監(jiān)督作用，促進經(jīng)濟活動的正常開展。

六、不斷加強自身建設(shè)

認真學習貫徹審計法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合實際，加強專項審計調(diào)查和理論研究，全面提升審計隊伍的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德。注重加強審計機關(guān)作風建設(shè)，努力形成客觀公正、文明規(guī)范、清正廉潔的工作作風。

七、做好校黨委、行政和上級審計機關(guān)交辦的其他工作

第二篇：學校201*年審計工作要點

***學校201*年審計工作要點

201*年，學校審計工作堅持以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞學�！笆�二五”發(fā)展規(guī)劃及第十三次黨代會提出的奮斗目標和學校的年度工作要點開展審計項目。努力推進財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)型，加強對重點領(lǐng)域、重點項目、重點資金和重點環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動的審計，更加注重發(fā)揮審計的內(nèi)向服務(wù)性和建設(shè)性作用，切實有效地提高審計工作的層次和水平，努力實現(xiàn)審計促規(guī)范、審計促管理、審計促發(fā)展，為學校事業(yè)改革和發(fā)展大局服務(wù)。

一、繼續(xù)做好工程審計

1、工程結(jié)算審計。工程結(jié)算審計是硬任務(wù)，今年需要審計的項目仍然較多，在審37項、擬送審79項，審計金額約18000萬元。必須充分挖掘內(nèi)部審計和社會審計資源，嚴格審計程序，認真編制審計工作底稿，強化審計質(zhì)量控制，保證工程結(jié)算審計的及時性和準確性。特別要加強對送審資料的審查，確保做到資料不全不審計、資料不符合規(guī)定不審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的管理問題，及時進行歸納和總結(jié)并反饋工程管理等相關(guān)部門，促進工程管理規(guī)范運行。

2、全過程跟蹤審計。繼續(xù)實施地下工程中心、研究生公寓二期工程跟蹤審計，對學校年內(nèi)擬開工的1000萬元以上的建設(shè)工程，要做好前期準備工作，及時安排實施跟蹤審計。在跟蹤審計過程中，嚴格按照合同約定，管理實施跟蹤審計的社會中介機構(gòu)和審計人員，及時檢查其工作質(zhì)量、效率和效果。進一步規(guī)范跟蹤審計程序，完善跟蹤審計記錄、實行跟蹤審計報告制度。對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，及時向工程管理等相關(guān)部門反饋，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。

二、開展內(nèi)控制度調(diào)查與審計

3、按照學校要求，開展學院及教輔單位內(nèi)部控制制度調(diào)查， 選擇部分學院和重點部門開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是學校對審計工作的新要求，必須認真調(diào)研，制定切實可行的調(diào)查提綱和審計方案。通過內(nèi)部控制制度調(diào)查與審計，對相關(guān)單位內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況進行客觀評價，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，要提出有針對性的建議，促進制度建設(shè)，促進規(guī)范管理、科學管理。

三、促進經(jīng)濟責任審計規(guī)范發(fā)展

4、根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔201*〕32號），中央紀委 、中央組織部、監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、審計署、國資委《關(guān)于印發(fā)貫徹實施黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定意見的通知》（審經(jīng)責發(fā)〔201*〕92號）等文件精神，修訂學校經(jīng)濟責任審計規(guī)定等相關(guān)文件，促進形成科學的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導及協(xié)調(diào)機制，加強經(jīng)濟責任審計的領(lǐng)導和計劃性，促進審計結(jié)果的運用，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計應(yīng)有的作用。

5、受黨委組織部等部門的委托，認真開展經(jīng)濟責任審計實務(wù)。利用有限的審計資源，對黨委組織部等部門提出的經(jīng)濟責任審計項目及時安排實施。要對經(jīng)濟責任的審計評價內(nèi)容進行進一步的梳理，不斷改進審計方式和方法，提高審計效率，保證審計質(zhì)量。在客觀評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的前提下，還要注意發(fā)現(xiàn)被審計單位在管理方面存在的問題，并積極提出改進建議，促進其進一步提高責任意識，完善管理制度，杜絕腐敗隱患。

四、開展專項審計

6、省優(yōu)勢學科建設(shè)工程跟蹤審計。省優(yōu)勢學科一期建設(shè)工程建設(shè)期為201*至201*年，該項目跟蹤審計工作正在進行中，在前期跟蹤審計的基礎(chǔ)上，向?qū)W科辦及各學科項目組下發(fā)《跟蹤審計建議書》，提出切實可行的加強預(yù)算執(zhí)行和管理的建議，

召開落實審計建議促進會，促進項目科學管理、規(guī)范管理。繼續(xù)做好后期的跟蹤審計工作，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時督促糾正，有效地發(fā)揮審計為項目建設(shè)服務(wù)的功能。

7、“211工程”三期財務(wù)收支審計。根據(jù)國家有關(guān)部門的規(guī)定和學校的要求，在“211工程”三期建設(shè)驗收前，開展“211工程”三期財務(wù)收支審計，及時提供審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題積極促進整改，保證“211工程”三期順利通過驗收。

8、其他專項審計。根據(jù)上級有關(guān)部門的規(guī)定和學校的要求，對科研專項資金使用情況進行審簽或?qū)徲�；對學校銀行對賬單進行審簽；接受學校有關(guān)部門的委托，開展其他專項審計。

五、強化審計管理

9、以省內(nèi)審協(xié)會開展的“內(nèi)部審計質(zhì)量管理”研討活動為契機，進一步強化審計管理和審計質(zhì)量控制，進一步提升審計質(zhì)量水平。按照目標管理、層次管理、制度管理的管理理念，進一步明確崗位職責，嚴格規(guī)范審計程序，認真執(zhí)行審計報告三級復(fù)核制度。加強委托審計管理和質(zhì)量控制，按照規(guī)定的程序選擇社會審計單位，嚴格履行委托審計合同，對委托審計合同的執(zhí)行情況進行檢查。進一步加強審計制度建設(shè)，制定《工程審計質(zhì)量控制辦法》、《綜合審計質(zhì)量控制辦法》、《審計檔案管理辦法》等管理制度，匯總編制《審計工作手冊》。以審計管理水平的提升促進審計質(zhì)量的提高，推動審計工作科學發(fā)展。

六、進一步加強審計隊伍建設(shè)

10、廉政教育與職業(yè)道德教育。按照黨風廉政建設(shè)的規(guī)定和要求，結(jié)合審計工作實際抓好單位黨風廉政建設(shè)工作。注重發(fā)揮黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用，定期開展廉政教育和職業(yè)道德教育活動，充分理解“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的要求，嚴格執(zhí)行審計工作紀律，進一步提高審計人員的政治素質(zhì)和廉潔勤政意識，以廉政促勤政。

11、業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)培養(yǎng)。繼續(xù)加強復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，堅持實施 “四個一加定期培訓”的學習方式，即每月組織一次政治理論學習和一次業(yè)務(wù)知識學習，每兩月進行一次案例講學和一次學習體會交流，定期組織審計人員參加繼續(xù)教育培訓。鼓勵審計人員參加審計相關(guān)專業(yè)的執(zhí)業(yè)資格和職稱考試，支持審計人員申報審計科研課題、參加理論研討，安排新進人員參加集中培訓，全力促進審計人員知識積累和更新，不斷提升審計隊伍業(yè)務(wù)水平和執(zhí)業(yè)能力，努力實現(xiàn)審計工作職業(yè)化、專業(yè)化和規(guī)范化。

第三篇：201*年學校內(nèi)部審計工作要點

201*年學校內(nèi)部審計工作要點

201*年全縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，以國家法律法規(guī)及教育財務(wù)規(guī)章制度為依據(jù)，樹立“審計為學校發(fā)展服務(wù)”的理念，圍繞教育中心工作，以創(chuàng)新的工作思路、科學的工作方法、務(wù)求實效的工作態(tài)度，切實履行監(jiān)督職責，充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計作用，促進我縣教育又好又快發(fā)展。今年重點做好以下幾項工作:

一、突出財務(wù)收支和經(jīng)濟責任審計，切實發(fā)揮審計監(jiān)督職能

(一)強化審計跟進，積極開展財務(wù)收支常規(guī)審計。全年計劃對30所學校實施常規(guī)審計，對財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性、公平性積極開展績效審計，重點糾正管理不善造成的損失浪費、效益低下和侵害師生權(quán)益等問題，分析評價資金管理使用的經(jīng)濟性、效益性和公平性，重點關(guān)注重大經(jīng)濟事項的決策程序和效果。從提升管理水平、避免損失浪費等方面入手，找出管理、決策、效益等方面存在的突出問題，提出建議和整改措施，建立長效管理機制，規(guī)范管理，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法規(guī)意識和經(jīng)濟責任意識。

(二)監(jiān)督關(guān)口前移，積極開展校長任中經(jīng)濟責任審計。中小學校長離任經(jīng)濟責任審計工作堅持在“有離必審，不留盲區(qū)”的基礎(chǔ)上，拓展審計外延，前移監(jiān)督關(guān)口，以任職期間財務(wù)管理實績?yōu)橐罁?jù)，重點突出對中小學校長任中經(jīng)濟責任審計，并將審計結(jié)果作為領(lǐng)導干部考察任用的重要依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在加強干部監(jiān)督管理、維護財經(jīng)紀律和推進依法治教等方面的積極作用。

二、突出關(guān)鍵領(lǐng)域，強化重點環(huán)節(jié)審計

關(guān)注教育民生，開展專項審計調(diào)查，為保障和改善民生服務(wù)，加強對教育民生工程資金的審計調(diào)研、指導與檢查。對義務(wù)教育階段貧困寄宿生生活補助資金、普通高中助學金和家庭經(jīng)濟困難學生減免學費、中職國家助學金和免學費、農(nóng)村義務(wù)教育學生營養(yǎng)改善計劃專項資金落實情況開展專項審計，確保各項民生工程資金按政策落實到位。

三、科學運用審計成果，加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的督促整改

科學分析和梳理審計結(jié)果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運用好審計結(jié)果。加大審計后續(xù)跟蹤力度，及時了解被審計單位對審計中所查出問題的整改情況，在整改過程中，注重加強內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善財務(wù)管理制度，確保內(nèi)部管理規(guī)范有序。同時督促未被審計的單位對照其它被審計單位暴露出的問題，組織自查整改。

四、積極推動內(nèi)部審計交流，提升教育內(nèi)部審計效率 加大對本系統(tǒng)內(nèi)審工作的指導力度，深入進行調(diào)查研究，總結(jié)交流經(jīng)驗，促進內(nèi)審工作的深入開展和審計工作水平的提高。加強單位之間相互學習和交流，積極探索審計理論與實務(wù)；鼓勵審計人員參加有關(guān)審計課題研究，發(fā)表專業(yè)論文，不斷提高教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的能力。

加強與政府審計機關(guān)之間的溝通與交流，積極配合審計部門加大對高完中、直屬單位財務(wù)審計力度，創(chuàng)新審計思路，改進審計方法，努力提高我縣教育內(nèi)部審計工作效率。

五、強化教育內(nèi)審隊伍建設(shè)，加大業(yè)務(wù)培訓力度，提高審計人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

加強審計人員政治思想教育，提高審計人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。組織審計人員認真學習，刻苦鉆研，不斷提高業(yè)務(wù)能力；提高審計人員職業(yè)道德，樹立強烈的事業(yè)心和責任感，積極而公正地履行審計職責。

第四篇：審計工作思路

201*年審計工作要以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持全面審計，突出重點，大力加強審計機關(guān)隊伍建設(shè)，切實發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，為促進項目建設(shè)、規(guī)范財經(jīng)秩序、推進社會事業(yè)科學發(fā)展做出積極貢獻�？偟乃悸芳按胧┦牵�

一、圍繞一個中心。即：緊緊圍繞縣域經(jīng)濟發(fā)展這個中心，強化審計監(jiān)督服務(wù)。作為縣政府綜合經(jīng)濟監(jiān)督的審計機關(guān)，要圍繞縣委縣政府確定的工作目標，研究審計環(huán)境，部署審計項目，確定審計重點，真正為縣域經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。

二、抓住兩個關(guān)鍵。審計質(zhì)量和隊伍建設(shè)是審計工作的生命線，是樹立審計形象和權(quán)威的關(guān)鍵。審計工作要想得到社會認可，這兩項工作必須常抓不懈。一是審計質(zhì)量。一方面是審計項目業(yè)務(wù)質(zhì)量。要以提高規(guī)范化水平為基礎(chǔ)，以提高先進審計方法運用水平和審計成果利用水平為突破口，以促進審計宏觀作用發(fā)揮為目標，嚴格落實審計署5、6號令，從規(guī)范審計作業(yè)行為入手，繼續(xù)深入開展審計項目精品創(chuàng)建活動。此外，嚴格落實審計組主審負責制、審計質(zhì)量一票否決制、審計責任追究制等一系列措施，確保審計事實清楚、證據(jù)可靠充分、定性恰當合法、結(jié)果客觀公正。另一方面是審計結(jié)果利用質(zhì)量。對于審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性的問題，要高站位，從有利于縣域經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定的高度，發(fā)現(xiàn)問題、思考問題、分析問題，從宏觀上提出解決問題的意見和建議，為領(lǐng)導決策提供可靠的依據(jù)和參考，增強服務(wù)的超前性和時效性。二是隊伍建設(shè)。隊伍建設(shè)的根本是人的素質(zhì)的提升。首先，組織審計人員參加政治理論、法律知識和業(yè)務(wù)技能的培訓，增強大局意識，提高貫徹落實科學發(fā)展觀和執(zhí)行黨的路線方針政策的自覺性。其次，繼續(xù)完善落實各項行之有效的制度，使審計工作每個環(huán)節(jié)都有章可循，都置于嚴格的監(jiān)督之下。廉政建設(shè)的好壞事關(guān)審計隊伍形象，要切實加強廉政建設(shè)，做到守土有責、為審清廉，力求把審計機關(guān)的良好形象樹立好、維護好。

三、強化三項工作。一是以預(yù)算執(zhí)行審計為基礎(chǔ)，全面提高財政審計宏觀效果。圍繞推進財政部門依法理財，規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算透明度和約束力，以促進財政資金使用效益為目標，以財政資金真實性、合法性、效益性為重點，切實加大預(yù)算執(zhí)行審計力度。在審計過程中做到審點和審面相結(jié)合，既要審計財政、地稅等財政收入組織部門和預(yù)算安排部門，又要延伸審計重點到財政支出比重大、預(yù)算外收入多、具有一定資金分配權(quán)的部門以及各類專項資金較多的部門。通過審計，實現(xiàn)全面掌握資金運行規(guī)律和資金管理松緊程度，促進增收節(jié)支，提高依法理財水平，規(guī)范財務(wù)收支行為。二是以重大建設(shè)項目審計為切入點，進一步深化固定資產(chǎn)投資審計。圍繞全縣重大基本建設(shè)項目，認真把好財政資金使用關(guān)，查糾各種違紀違規(guī)行為，維護建設(shè)市場秩序，提高項目投資效益。通過重大建設(shè)項目全過程審計，嚴肅查處高估冒算等騙取財政資金行為以及建設(shè)單位不進行可行性研究、不搞開工前預(yù)算審計、不進行規(guī)范性招投標而導致財政資金浪費問題，促進建設(shè)項目資金合理、有效使用，推動我縣固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域逐步走上規(guī)范化軌道。三是以專項資金審計為重點，全面提高專項資金使用效益。圍繞全縣經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃及社會熱點問題，將社會保障資金、農(nóng)業(yè)、救濟救災(zāi)等專項資金作為重點，從立項、撥付管理和使用等各環(huán)節(jié)進行檢查，揭露嚴重損失浪費，查處弄虛作假、擠占挪用等行為，促進有關(guān)部門規(guī)范資金管理，提高使用效益。通過審計，規(guī)范各類專項資金項目的立項、分配、管理和使用，全面提高專項資金的經(jīng)濟效益和社會效益。

四、落實四項措施。一是完善流程，實行審計程序控制。以強化審計項目管理，科學調(diào)度工作計劃為基礎(chǔ)，規(guī)范審計作業(yè)程序。首先是審計項目通知制度。安排審計項目由局班子會討論后，經(jīng)局長簽批，以《項目通知單》的形式指定某一審計組負責組織實施審計。其次是審前報告制度。審計組接到審計任務(wù)后，對被審計單位基本情況進行調(diào)查，將審前調(diào)查情況如實上報，并在此基礎(chǔ)上形成審計工作方案。再次是審結(jié)告知制度。審計組在結(jié)束現(xiàn)場審計工作時，由主審將審計查出的問題情況以《審結(jié)告知單》的形式逐級報告，以便領(lǐng)導綜合掌握情況，糾正審計過程中存在的問題，防范審計風險。二是抓住關(guān)鍵，實行審計現(xiàn)場控制。全面推行主審負責制，強化對審計現(xiàn)場工作的控制。在審計作業(yè)現(xiàn)場，主審對審前調(diào)查環(huán)節(jié)、審計取證環(huán)節(jié)、審計定性環(huán)節(jié)、審計日記和審計底稿編寫環(huán)節(jié)等關(guān)鍵點實行重點控制管理，要求審計人員嚴格落實各項審計作業(yè)程序，切實保證審計證據(jù)合法、審計日記全面、審計底稿合規(guī)。此外，分管副職不定期親臨審計現(xiàn)場，了解審計人員工作情況，以加強督導，防止關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)關(guān)鍵性錯誤。三是嚴格復(fù)核，實行審計報告控制�，F(xiàn)場審計結(jié)束后，主審認真進行審計報告的編寫和復(fù)核工作。一方面審計組本著實事求是、嚴謹細致的原則，客觀、真實的反映審計查出的問題，做到問題定性準確，處理依據(jù)正確，審計意見及建議有針對性、可操作性。另一方面專兼職復(fù)核人員對審計報告進行復(fù)核。重點復(fù)核審計事實是否清楚，審計證據(jù)是否確鑿，違紀問題定性是否準確，處理處罰意見是否適當，運用法規(guī)是否正確等。在此基礎(chǔ)上，實行集體審定，一般項目由分管領(lǐng)導召開小型會議審議；重要項目召開審計審理會審定。有效地避免了審計評價不當、定性處理意見不合法、不適當?shù)葒乐貑栴}的發(fā)生。四是加強督導，實行審計結(jié)果控制。依據(jù)審計報告下發(fā)審計決定是審計工作的最終結(jié)果，但審計工作還沒有真正結(jié)束，還需要追蹤審計決定落實整改情況。但是，由于種種原因，審計決定落實率低的問題成為普遍性問題，影響問題的糾正與整改�；�于此，我局將專門成立組織，實行交叉檢查制度，督查審計決定落實情況。在法定期限內(nèi)，由審計組之間相互檢查各自出具的審計決定落實情況。如被審單位拒不執(zhí)行決定，一律通報批評。實行這一辦法，將在一定程度上避免審計與糾正相互脫節(jié)問題，以樹立審計權(quán)威。

（五）實現(xiàn)五個到位。一是規(guī)范資金糾到位。對被審計單位的違規(guī)違紀行為依法處理、處罰，督促檢查被審計單位認真糾正整改，規(guī)范資金管理。二是重大違紀查到位。以提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)為基礎(chǔ)，改進審計方法，側(cè)重從專項資金管理、大額支出、隱形收入、建設(shè)項目等多角度查處各類由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失浪費問題。三是宏觀建議謀到位。充分發(fā)揮審計涉及經(jīng)濟領(lǐng)域的專業(yè)優(yōu)勢，廣泛開展審計調(diào)研，全面真實地反映傾向性問題，站在政治的高度、全局的高度分析原因，并提出改進建議，為縣委縣政府宏觀經(jīng)濟決策提供參考，增強服務(wù)的超前性和時效性。四是理順財務(wù)幫到位。按審幫促原則，在審計監(jiān)督的同時，向被審計單位提出合理化建議，促進被審計單位改進財務(wù)管理，堅持審幫結(jié)合，對財務(wù)管理薄弱單位，幫助整章建制，提高理財水平。五是增收節(jié)支促到位。促進增收節(jié)支是審計工作的重要目標。要通過財政和稅收征管情況的審計增加財政收入，同時加大固定資產(chǎn)投資審計力度，提高資金審減率，為縣財政節(jié)約建設(shè)資金。

第五篇：審計工作思路

稅務(wù)審計工作思路

一、前期案頭工作

初步了解被審計企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)類型、主要經(jīng)營項目，有針對性的收集相關(guān)稅收政策。

例如：

1、農(nóng)、林、牧、漁企業(yè)（農(nóng)口企業(yè)）

相關(guān)優(yōu)惠政策的收集。農(nóng)口企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策很多，主要涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅、契稅等。

企業(yè)所得稅方面主要關(guān)注：稅法沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目及從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)稅收政策規(guī)定，納稅人同時從事減免稅項目與非減免稅項目應(yīng)分別核算其銷售額，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅優(yōu)惠；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。

收入項目核算劃分不清的不得享受稅收優(yōu)惠政策，這對于管理比較松散的農(nóng)口企業(yè)來說是一大難題。

2、制造企業(yè)（生產(chǎn)型企業(yè)）

對被審計企業(yè)相關(guān)聯(lián)的稅收政策進行收集，結(jié)合以前審計信息，（納稅評估部門）日常收集的不同行業(yè)數(shù)據(jù)，如稅負率、毛利率、投入產(chǎn)出比、生產(chǎn)損耗率等及企業(yè)日常申報數(shù)據(jù)，進行前期整理。

3、特殊類型企業(yè)

房地產(chǎn)企業(yè)、金融保險企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等都有專門的稅收政策，應(yīng)加以區(qū)分收集整理。

4、在收集相關(guān)信息時應(yīng)注意企業(yè)性質(zhì)，國有企業(yè)、外資企業(yè)等在一些稅收政策上是有區(qū)別的。

二、稅務(wù)審計工作的分工、人員配備

實際上全能的審計人員不是很多，因此針對審計工作的難度、工作量大小，審計人員的工作能力、擅長的稅種、行業(yè)等加以進行審計布置、人員安排。

1、審計人員的選擇

除每個工作小組固定客戶外，一般來說，對于新增業(yè)務(wù)事務(wù)所會安排相對熟悉該項工作的小組去負責；如果是固定客戶發(fā)生的從沒接觸過的業(yè)務(wù)，則會安排其他組協(xié)助；

2、審計工作的分工

小企業(yè)一般由一個業(yè)務(wù)骨干配備一個輔助人員即可；大中型企業(yè)由兩到三人按會計科目分配（資產(chǎn)、負債、損益）

涉及多年度審計工作的，可以安排多個工作小組各自負責一個年度，然后橫向比較，及時溝通。

三、稅務(wù)審計工作基本方法

（一）、查賬方法：

1、審閱法和核對法。審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。審閱法的審查內(nèi)容主要包括兩個方面：一是與會計核算組織有關(guān)的會計資料；二是除了會計資料以外的其他經(jīng)濟信息資料以及相關(guān)資料，如一定時期的內(nèi)外部審計資料、購銷和加工承攬合同、車間和運輸管理等方面的信息資料。應(yīng)注意的是對于上述資料的審閱，除審閱其本身的合法性、合理性外，還應(yīng)結(jié)合所掌握的其他資料進行審閱。同時還應(yīng)注意時間邏輯關(guān)系的審閱，包括應(yīng)審核資料所反映日期與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期、會計核算記錄日期是否存在前后矛盾的情況。核對法則是對審計對象的會計資料或其他資料進行核對和驗證采用，必須相應(yīng)結(jié)合其他檢查方法進行運用，才能達到檢查目標的要求。

2、詳查法和抽法。詳查法（全查法）適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些（某類）特定項目、事項所進行的檢查。詳查法對于管理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)以及稅務(wù)審計的重點項目、事項的檢查，一般都能取得較好的效果。而抽查法是顧名思義，具體

分為兩種：一是重點抽查法，即根據(jù)檢查目的、要求或事先掌握的納稅人有關(guān)納稅情況，有目的地選擇一部分會計資料或存貨進行重點檢查；二是隨機抽查法，即以隨機方法，選擇納稅人某一特定時期或某一特定范圍的會計資料或存貨進行檢查。抽查法不僅在檢查的基礎(chǔ)、環(huán)境、內(nèi)容上與詳查法不同，而且使用的基本方法也不同，主要表現(xiàn)在必須按程序進行抽查，即首先制定制定抽查方案，然后實施具體抽查，最后分析和判斷抽查結(jié)果。

3、順查法和逆查法。順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的審計對象，以及經(jīng)營管理和財務(wù)管理混亂、存在重大問題的審計對象和一些特別重要項目的檢查。在審閱分析原始憑證票面和項目內(nèi)容及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性基礎(chǔ)上進行證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對。而逆查法主要運用了審閱和分析的技術(shù)方法，根據(jù)重點和疑點，逐個進行追蹤檢查。逆查法主要適用于對大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、內(nèi)部控制管理嚴格的企業(yè)的檢查，但不適用于某些特別重要項目的檢查。

（二）、分析方法：

1、控制計算法：如控制計算法常用的方法有以產(chǎn)控耗、以耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷和以支控銷等。是指利用數(shù)學等式原理來推測、證實賬面資料是否正確，發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查方法。其基本程序一是確定需要進行分析的事項或目標；二是確定事項

分析的參考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)；三是建立事項分析的數(shù)學模型；四是數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。

2、比較分析法：常用的包括絕對數(shù)比較分析法、相關(guān)比率比較分析法、構(gòu)成比率比較分析法等。

①絕對數(shù)比較分析法。在稅務(wù)審計過程中，絕對數(shù)比較分析法適用于對資產(chǎn)負債表、損益表等會計報表中相關(guān)項目真實性的核查，以及成本計算表（單）、納稅申報表、有關(guān)賬戶余額和有關(guān)明細賬戶特定項目的檢查。當這些項目的增減變動超出了正常的變化幅度和曲線值時，便可以認為這種變動存在某種涉稅疑點或問題。例如，對企業(yè)各個不同時期的貨物運輸費用或銷售收入進行對比，對各個不同時期的庫存商品（存貨）的購銷存數(shù)量進行對比，都屬于絕對數(shù)比較分析。

②相關(guān)比率比較分析法。是指利用會計資料中有關(guān)兩個內(nèi)容不同但又相關(guān)的經(jīng)濟指標求出新的指標比率，再與這種指標的計劃比率或上期比率進行比較分析，以觀察其性質(zhì)和大小，從而發(fā)現(xiàn)異常情況的方法。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨結(jié)構(gòu)、稅收負擔率、存貨（運輸）費用比率等指標的計算與對比。審計中，有時相關(guān)比率比較分析法比絕對數(shù)比較分析法更容易發(fā)現(xiàn)問題。比如，實施人員在運用絕對數(shù)比較分析法對被查項目進行分析后，為了確保分析判斷的客觀和正確，可以運用相關(guān)比率分析法予以驗證。

③構(gòu)成比率比較分析法。是通過有關(guān)聯(lián)關(guān)系的經(jīng)濟指標各

組成部分所占比率的計算，確定各組成部分的構(gòu)成比例是否符合常規(guī)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問題。比如，通過對企業(yè)外購貨物構(gòu)成比率是否與銷售貨物和期末存貨的構(gòu)成比率具有同一性的計算分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在虛假進貨或隱瞞銷售收入的情況。

3、相關(guān)分析法。是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項目進行對比，揭示其中的差異，判明經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能存在問題的一種分析方法。其基本程序是：一是分析和判斷經(jīng)濟活動與稅收關(guān)系；二是分析和判斷經(jīng)濟活動間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；三是找出經(jīng)濟活動事項之間的關(guān)聯(lián)；四是分析和把握問題的本質(zhì)。

（三）、調(diào)查方法

是指在稅務(wù)審計過程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點等方法，對審計對象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財務(wù)管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱。如采用觀察法對車間、倉庫、營業(yè)場所以及基建工地等觀察；采用查詢法進行面詢和函詢；采用外調(diào)法進行函調(diào)協(xié)查和派人外調(diào)實查；采用盤存法可進行實地盤存和其他盤存。

（四）、電子查賬方法

目前，企業(yè)使用面較廣的財務(wù)會計軟件主要有金蝶、用友等。財務(wù)會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件。其中，會計核算軟件與稅務(wù)審計工作有著最直接的聯(lián)系。會計核算軟件的功能模塊是指會計核算軟件中有相對獨

立(收藏好 范 文，請便下次訪問www.hmlawpc.com)的會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。模塊之間以賬務(wù)處理程序為核心，連接在一起，構(gòu)成一個完整的會計核算系統(tǒng)。由于企業(yè)所處行業(yè)以及會計核算和管理的需求不同，模塊的劃分不是唯一的，也不是一成不變的。審計工作中通常需要關(guān)注的有賬務(wù)處理、往來核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表匯總等模塊。

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