員工集體福利費

限制金額

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.

因此,企業(yè)稅前扣除時不是計提數(shù)而是實際發(fā)生的并且在14%范圍之內(nèi)的部分.

可扣除項目與不可扣除項目

1. 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進(jìn)一步解釋道：

稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

如，按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟(jì)金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

2. 不可以免征個人所得稅的福利費項目。

娛樂、健身、旅游等都不得列為福利開支

哪些福利不能發(fā)?財政部2009年發(fā)布的《通知》提到,《企業(yè)財務(wù)通則》第46條規(guī)定,下列事項應(yīng)由個人承擔(dān)的支出,不得作為職工福利費開支:

1.娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等;

2.購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等;

3.個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)?

4.購買住房、支付物業(yè)管理費等;

5.應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出.

中華全國總工會也向全國各級工會明令通知,不準(zhǔn)用工會經(jīng)費購買購物卡、代金券、請客送禮;不準(zhǔn)用工會經(jīng)費濫發(fā)津貼、補貼、獎金;工會經(jīng)費不能用于高消費性的娛樂健身活動.

勞動保護(hù)費

限制金額：勞動保護(hù)費為合理標(biāo)準(zhǔn)，無具體金額。

定義和范圍：勞動保護(hù)費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。

勞動保護(hù)費(勞保費)的范圍包括:工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇。

判斷勞動保護(hù)費是否能夠稅前扣除的關(guān)鍵:

(1)勞動保護(hù)費是物品而不是現(xiàn)金;

(2)勞動保護(hù)用品是因工作需要而配備的，而不是生活用品;

(3)從數(shù)量上看，能滿足工作需要即可，超過工作需要的量而發(fā)放的具有勞動保護(hù)性質(zhì)的用品就是福利用品了，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬-職工福利費中開支，而不是在管理費用中開支。

職工教育經(jīng)費

限制金額

財政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知

為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，現(xiàn)就企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、本通知自201*年1月1日起執(zhí)行。

范圍

(1)上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);(2)各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);(3)崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);(4)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;(5)特種作業(yè)人員培訓(xùn);(6)企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;(7)職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出;(8)購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

(9)職工崗位自學(xué)成材獎勵費用;(10)職工教育培訓(xùn)管理費用;(11)有關(guān)職工教育的其他開支。

差旅費津貼、誤餐補助

根據(jù)國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)文件規(guī)定:差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知：“國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅�！�

因此，每個月企業(yè)固定發(fā)給員工的餐補不屬于這里的誤餐補助。

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