第一篇：農(nóng)村稅費(fèi)改革論文

我縣契稅征管中存在的問題及對策隨著我國農(nóng)村稅費(fèi)改革的不斷深化，農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等主要農(nóng)業(yè)稅種即將退出中國的稅收舞臺。目前做為農(nóng)業(yè)稅收中增幅較大的契稅，逐漸成為地方稅收收入中新的增長點(diǎn)，征收潛力大。加強(qiáng)契稅征管工作，已成為當(dāng)前和今后一段時(shí)期各地方財(cái)稅工作的重點(diǎn)，如何抓好現(xiàn)階段地方契稅征管，已是當(dāng)務(wù)之急。筆者結(jié)合麻陽實(shí)際，談點(diǎn)初淺看法。一、契稅征管的現(xiàn)狀及存在的問題我縣是一個(gè)少數(shù)民族、邊遠(yuǎn)的山區(qū)農(nóng)業(yè)縣，過去農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是全縣財(cái)政收入的主要來源，契稅做為一個(gè)小稅種并沒有得到足夠的重視。近年來，我縣在城市建設(shè)、房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)等方面取得了很大的發(fā)展，以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象的契稅也由一個(gè)小稅種，變成了一個(gè)極具征收潛力的稅種。按照稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正比例關(guān)系，本該伴隨地方經(jīng)濟(jì)快速增長而大幅提升的契稅收入?yún)s出現(xiàn)了不斷流失的現(xiàn)象，這一反常的現(xiàn)象充分暴露出契稅征管中存在的問題，概括起來主要有以下幾個(gè)方面：一是群眾的納稅意識淡薄。一方面由于麻陽地處湘西邊陲，交通落后，信息閉塞，人民群眾接受新事物、新觀念本身就較慢，加之過去只重視農(nóng)業(yè)稅、特產(chǎn)稅等大稅種的征管，而忽視了契稅的宣傳工作，導(dǎo)致了廣大群眾對契稅的認(rèn)識不足。而另一方面也有部分群眾鉆政策的空子，不是積極納稅而是想方設(shè)法漏稅、逃稅，使全縣契稅收入流失嚴(yán)重，實(shí)際征收到的契稅收入還不占應(yīng)稅收入的三分之一。如 201* 年，根據(jù)房產(chǎn)和國土部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，當(dāng)年發(fā)生土地轉(zhuǎn)讓、房屋交易的在冊戶數(shù)為 513 戶，而辦理納稅申報(bào)手續(xù)的戶數(shù)僅為 129 戶。二是行政干涉較多。依照《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，征收契稅是財(cái)政部門業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)的事，然而政府為了吸引外來客商投資搞開發(fā)，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，并有一部分超出了《條例》規(guī)定的限度，從而使稅款無法做到應(yīng)收盡收。三是征管手段滯后。長期以來，契稅征收主要采用代征方式，在我國實(shí)行分稅制財(cái)政體制，客觀上存在多種稅征主體的條件下，這種代征方式易使部分納稅人對契稅征收主體認(rèn)識不清，造成納稅申報(bào)上的混亂。另外代征機(jī)關(guān)不止一個(gè)而是多個(gè)，在征收過程中責(zé)任不明，互相推諉，而容易出現(xiàn)征收環(huán)節(jié)的脫節(jié)，造成稅收的流失。四是私下交易現(xiàn)象嚴(yán)重。由于國有土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬分屬國土和房產(chǎn)兩個(gè)部門管理，部門之間的工作協(xié)調(diào)不能完全一致，在管理方面難免存在一些漏洞，加之在契稅的征管過程中沒有廣泛開展納稅申報(bào)制度等等這些都為私下交易行為提供了方便，從而導(dǎo)致稅收的流失。二、契稅征管的對策針對我縣在契稅征管過程中存在的諸多問題，筆者認(rèn)為要突出抓好以下幾個(gè)方面的工作：（一）摸清稅源底子，明確征收目標(biāo)。加強(qiáng)地方契稅征收，首先要科學(xué)分析地方契稅規(guī)模，確立契稅征收計(jì)劃，制定年度預(yù)算任務(wù)。為此我們根據(jù)市政府《關(guān)于切實(shí)做好契稅管理工作的通知》的要求，結(jié)合我縣實(shí)際，利用 2 個(gè)月時(shí)間，對 1997 年 10 月 1 日《中華人民共和國契稅暫行條例》實(shí)施以來發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移所引起的契稅征納情況進(jìn)行一次全面清查，在清查的基礎(chǔ)上制定我縣今年契稅征收的目標(biāo)。今年縣城區(qū)域內(nèi)共清理出應(yīng)繳契稅戶 1057 戶，應(yīng)繳契稅總額 100 余萬元。我縣今年契稅征收任務(wù)為 90 萬元，從上半年征收情況來看，全年可望完成 120 萬元。（二）把握政策界限，確保稅基完整。新契稅條例施行以來，由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為存在多樣性，使得有些行為在政策中的依據(jù)不明顯，這就要求我們把握好政策的實(shí)質(zhì)，依法征稅，防止契稅的流失。首先準(zhǔn)確把握好契稅征收的政策范圍。要明確契稅是一種行為稅，它是隨土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移而向取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。要明確契稅的征收范圍、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率及契稅納稅義務(wù)人等。今年我縣契稅清查征收的重點(diǎn)是：隱瞞權(quán)屬轉(zhuǎn)移事實(shí)逃避納稅，隱瞞部分權(quán)屬價(jià)格減少納稅，隱瞞權(quán)屬轉(zhuǎn)移納稅環(huán)節(jié)，改變減免用途逃稅，征收人員違規(guī)擅自減免稅額以及非法土地買賣、集資建房、房改房上市交易等行為。其次要準(zhǔn)確地把握好契稅的減免范圍，堅(jiān)持減免從嚴(yán)的原則，在契稅新條件中，第六條明確了 4 項(xiàng)減免規(guī)定，正確把握政策尺度是嚴(yán)格控制減免的關(guān)鍵。例如，土地、房屋在被縣級以上人民政府決定征用、占用后，被征用、占用者以交換方式依法重新取得土地、房屋權(quán)屬免征契稅問題，就是要把握土地、房屋其從屬的性質(zhì)問題。另外要注意區(qū)分征收過程中對商住房和民居房的不同征收稅率的問題。再者，就是在減免契稅中要把握好土地、房屋轉(zhuǎn)移行為與產(chǎn)權(quán)變更登記的界定，如企業(yè)的整體兼并、破產(chǎn)、改制的財(cái)產(chǎn)登記等等。（三）完善征管體制，掌握收入主動。一是加強(qiáng)宣傳力度，提高納稅意識。利用散發(fā)宣傳資料，出動宣傳車，設(shè)立咨詢臺，縣領(lǐng)導(dǎo)電視講話，制作宣傳光盤等多種形式廣泛宣傳契稅政策。加強(qiáng)契稅宣傳，一方面有助于取得地方領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持，另一方面有助于提高全民的納稅意識，形成良好的征管秩序，為群眾主動納稅、協(xié)稅、護(hù)稅和監(jiān)督打下更廣泛和堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)部門配合，形成征管合力�？h政府辦牽頭召開契稅協(xié)稅會，與國土局、房產(chǎn)局、招商局、企改團(tuán)、拍賣公司等職能部門簽訂協(xié)稅責(zé)任狀，明確各自職責(zé)，并按期督察。凡為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)而導(dǎo)致稅款流失的，誰頒證，誰負(fù)責(zé)補(bǔ)繳契稅，并追究具體經(jīng)辦人及主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。要做到依法治稅，就要規(guī)范征收行為，按法定的程序和要求征收管理，目前主要是完善納稅申報(bào)和按規(guī)定計(jì)征滯納金的制度。同時(shí)契稅征收是一個(gè)涉及面廣的工作，單靠征收機(jī)關(guān)落實(shí)稅源、組織征收難度較大。針對契稅點(diǎn)多、面廣、任務(wù)重、專業(yè)征管人員少等實(shí)際情況，建立財(cái)政部門為主，房地產(chǎn)開發(fā)商配合，國土部門、房地產(chǎn)部門把關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是完善地方契稅征管體系的迫切需要，具體可以從以下幾個(gè)方面嘗試：首先進(jìn)一步理順與國土、房地產(chǎn)部門及價(jià)格管理部門、銀行、法院的關(guān)系，從強(qiáng)化制約機(jī)制入手，爭取相關(guān)部門的支持與配合，為契稅征

收掃除障礙。其次聘請房地產(chǎn)開發(fā)商負(fù)責(zé)人及所在地財(cái)政部門負(fù)責(zé)人為協(xié)稅護(hù)稅員，代征收機(jī)關(guān)搞好稅源稽查，發(fā)放《納稅申報(bào)審批表》等文書，及時(shí)匯報(bào)稅源情況，協(xié)同征收機(jī)關(guān)處理稅務(wù)案件。再次建立協(xié)稅護(hù)稅員及相關(guān)部門的責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行，獎(jiǎng)罰分明。三是直接組織征收，掌握征收主動。契稅由征收機(jī)關(guān)直接征收是契稅征收工作發(fā)展的大方向，也是地方財(cái)政組織契稅收入的客觀要求。要進(jìn)行直接征收，首先要加強(qiáng)契稅一線征收力量，成立專門的征收班子，建立健全征、管、查相配套的征管體系。今年我們選派政治過硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的征收人員到國土局、房產(chǎn)局實(shí)行駐點(diǎn)征收，從源頭上杜絕了稅收流失。其次要加強(qiáng)相關(guān)法律文書的統(tǒng)一設(shè)置、規(guī)范和推廣使用；加快計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。再次要做好干部培訓(xùn)，提高契稅征管人員行政執(zhí)法、依法征稅的素質(zhì)。最后，要強(qiáng)化對偷、漏、抗、欠、逃稅者實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行的措施手段，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和震撼作用。

第二篇：農(nóng)村稅費(fèi)改革論文：農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能問題研究

農(nóng)村稅費(fèi)改革論文：農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能問題研究

【中文摘要】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政是我國最基層一級的財(cái)政,無論在理論研究上,還是在實(shí)踐探索中都還有許多不完善的地方,還有許多問題和矛盾有待思考、解決。特別是農(nóng)村稅費(fèi)改革,通過合并、簡化稅費(fèi),取消農(nóng)村教育集資政策,調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策等,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政產(chǎn)生了巨大影響,主要表現(xiàn)為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入大幅減少,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員分流,從而使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能發(fā)生了根本變化,即收入職能弱化,預(yù)算職能弱化,資金監(jiān)管職能弱化等。但是,隨著國家對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村投入的加大,客觀上又需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政加強(qiáng)支出職能,強(qiáng)化資金監(jiān)管職能,強(qiáng)化服務(wù)職能等,又需要調(diào)進(jìn)一步強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能。正是在這種情況下,筆者選擇對農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能問題進(jìn)行研究。本文結(jié)合江西贛州有關(guān)縣區(qū)實(shí)際,探討其農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能的運(yùn)行情況及存在的問題,并對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,從而提出進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能的對策建議。全文共分五章：第一章為導(dǎo)論；第二章對農(nóng)村稅費(fèi)改革與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能概述；第三章對農(nóng)村稅費(fèi)改革后贛州市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能的現(xiàn)狀進(jìn)行分析；第四章提出完善農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能的對策建議；第五章是結(jié)論和展望。文章的重點(diǎn)是提出了農(nóng)村稅費(fèi)改革后完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能的對策建議,主要包括：一是進(jìn)一步加強(qiáng)資金監(jiān)管職能；二是進(jìn)一步加強(qiáng)服務(wù)職能：三是進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)職能；四是進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理職能；五是進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)核算職能；六是進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)與債權(quán)債務(wù)管理職能；七是進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)調(diào)組織收入

職能。文章最后還對下一步研究提出了展望。

【英文摘要】as the basic finance in china, the county

finance has been faced www.hmlawpc.com)金和要求農(nóng)民出工的行為。通過改革制止亂籌資亂籌勞，實(shí)行“一事一議”。但僅提“一事一議”又過于籠統(tǒng)，漏洞較多，如“一事”是一年“一事”還是一年“幾事”，“一事”有多大規(guī)模，“一議”又怎樣操作。龍泉驛區(qū)為此制定了實(shí)施辦法，其主要內(nèi)容包括：限定其使用范圍，村社籌資籌勞主要用于本村社范圍內(nèi)農(nóng)田水利基本建設(shè)、植樹造林、修建村社道路等集體生產(chǎn)和公益事業(yè)；年度籌資籌勞封頂，籌資限額每人每年原則上不超過15元，籌勞每個(gè)

勞力每年不超過10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工日，以資代勞折價(jià)標(biāo)準(zhǔn)每工日不超過5元，特殊需要每人每年超過15元的，需報(bào)區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批行文后方可執(zhí)行；嚴(yán)格審批程序，籌資籌勞首先要由村民會議通過預(yù)算，然后報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站審核，最后經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后報(bào)區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理小組備案方可執(zhí)行；籌集和使用情況透明，經(jīng)批準(zhǔn)的籌資籌勞項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站在省農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理部門統(tǒng)一印制的《農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡》上分戶登記，由村社發(fā)到農(nóng)戶，并予以公布，同時(shí)，向農(nóng)民籌資籌勞時(shí)，必須使用統(tǒng)一制定的《農(nóng)民籌資專用收據(jù)》、《農(nóng)民籌勞用工登記卡》，最后由村民代表參加的民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)籌資籌勞的管理使用情況，并定期公布。

(四)調(diào)整農(nóng)村中小學(xué)布局和改進(jìn)報(bào)刊征訂辦法

農(nóng)村教育支出往往占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出的50%以上，調(diào)整學(xué)校布局，是優(yōu)化教育資源、減少開支的一個(gè)辦法。龍泉驛區(qū)現(xiàn)有中學(xué)24所，學(xué)生23031人，483個(gè)班，平均每班48人，校均覆蓋人口15313人，布局基本合理�，F(xiàn)有小學(xué)121所，學(xué)生30016人，832個(gè)班，平均每班36人，校均覆蓋人口數(shù)4117人，服務(wù)半徑2.3公里，布局明顯不合理。龍泉驛區(qū)擬在“十五”期間保留中心校和村小學(xué)100所左右，201*～201*年撤并村小21所。

對報(bào)刊征訂過多問題，龍泉驛區(qū)決定：除上級黨委下達(dá)的納入目標(biāo)考核的黨報(bào)黨刊發(fā)行任務(wù)外，各部門、各單位不得向鄉(xiāng)鎮(zhèn)企事業(yè)單位下達(dá)部門行業(yè)報(bào)刊征訂任務(wù)；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村社訂閱報(bào)刊的經(jīng)費(fèi)額度，不得超過此次稅費(fèi)改革的新標(biāo)準(zhǔn)；征訂黨報(bào)黨刊目標(biāo)任務(wù)未完成的，一律不準(zhǔn)用公費(fèi)訂閱其他報(bào)刊；黨報(bào)黨刊發(fā)行種類，以每年度上級黨委下達(dá)的種類為準(zhǔn)。

四、存在的問題

龍泉驛區(qū)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，因而農(nóng)村稅費(fèi)改革推進(jìn)較為順利，農(nóng)民減負(fù)幅度較大，受到農(nóng)民的普遍歡迎和支持。盡管如此，改革中反映出的一些問題，仍不可輕視，如處理不當(dāng)，仍可能會導(dǎo)致老問題重生，甚至引發(fā)新矛盾。

(一)維持鄉(xiāng)村基層組織運(yùn)行的經(jīng)費(fèi)不足

龍泉驛最初的方案，改革后農(nóng)業(yè)兩稅年征收約1500萬元，中央、四川省、成都市對龍泉驛區(qū)轉(zhuǎn)移支付合計(jì)977萬元，省確定龍泉驛區(qū)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付508萬元，總計(jì)3000萬元左右。后又測算此數(shù)不夠，區(qū)財(cái)政又計(jì)劃向鄉(xiāng)鎮(zhèn)增支400萬元，目前總額增至3500萬元左右。該方案對經(jīng)濟(jì)條件較好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)影響不大，減收部分可以從工商稅和其他收入中予以彌補(bǔ)。如十陵鎮(zhèn)，201*年鎮(zhèn)工商稅收近1300萬元(農(nóng)業(yè)稅、特產(chǎn)稅43萬元，全部上交區(qū)地稅局)，鎮(zhèn)統(tǒng)籌52萬元，村提留52萬元。改革后區(qū)財(cái)政對其轉(zhuǎn)移支付43萬元，稅改對其財(cái)政收支影響較小。但是，對一些經(jīng)濟(jì)條件較差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，財(cái)政收支矛盾就相當(dāng)突出。如義和鎮(zhèn)，近年來工商稅收只有30多萬元，201*年農(nóng)業(yè)稅、特產(chǎn)稅、鎮(zhèn)統(tǒng)籌、村提留等稅費(fèi)合計(jì)138萬元，但年正常開支約120萬元，還有歷年積欠鎮(zhèn)村組干部工資和補(bǔ)貼40多萬元。改革后，該鎮(zhèn)只征農(nóng)業(yè)稅，測算應(yīng)收57.5萬元，比原來農(nóng)村稅費(fèi)收入減少一半。按工商稅收入30萬元，農(nóng)業(yè)稅及附加57.5萬元，區(qū)財(cái)政撥付30多萬元，維持開支很困難。一是全鎮(zhèn)行政事業(yè)人員，區(qū)定編40人，其中17個(gè)行政編制由區(qū)財(cái)政全額撥款，其余23人屬事業(yè)人員，原來由鄉(xiāng)村統(tǒng)籌支撐，現(xiàn)在無此來源，而區(qū)財(cái)政每人每年只給2400元工資。二是村民辦、代課教師，區(qū)財(cái)政實(shí)行差額撥款，民辦教師每人每年1000元，代課教師每人每年1500元，其余無來源。三是鎮(zhèn)政府差旅接待費(fèi)每年20萬元，實(shí)際減不下來。四是修學(xué)校、維護(hù)道路，沒有收入來源。五是原來鎮(zhèn)政府建集鎮(zhèn)、建學(xué)校等占地，實(shí)行上征下未征，沒有一次性補(bǔ)償農(nóng)民，采取每年補(bǔ)口糧辦法，在201*年以前每年由政府分解到全鎮(zhèn)農(nóng)戶負(fù)擔(dān)，1年約30多萬元，201*年區(qū)政府予以暫時(shí)解決，但徹底辦法尚不明確，如由鎮(zhèn)政府負(fù)擔(dān)，影響機(jī)關(guān)正常運(yùn)行。

(二)加強(qiáng)鄉(xiāng)村公益事業(yè)建設(shè)難度增大

改革有利于制止向農(nóng)民亂攤派，但如何區(qū)分亂攤派和舉辦公益事業(yè)仍不明確。從上級政府對鄉(xiāng)村撥款的力度來看，對農(nóng)村公益事業(yè)的認(rèn)識還不夠清晰。例如：(1)農(nóng)村基礎(chǔ)教育。區(qū)財(cái)政安排每年事業(yè)費(fèi)300萬元，并要求有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)匹配資金用于學(xué)�；�礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，經(jīng)濟(jì)條件較差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)就很難做到。此外，村干部擔(dān)憂村小學(xué)的開支，除教師工資外，節(jié)假日福利、獎(jiǎng)金、臨時(shí)工工資、保衛(wèi)人員工資、幼兒園經(jīng)費(fèi)、勤雜工工資、校舍維修等，都必不可少，上級不安排，沒有來源。(2)鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設(shè)。區(qū)財(cái)政安排每年50萬元，顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，如加上村道路建設(shè)，更顯不足。(3)五保戶供養(yǎng)。按政策每人每年2611元，現(xiàn)確定集體供養(yǎng)、散居人員分別為1500元、800元，與政策要求差距甚大。

(三)鄉(xiāng)村組織償還欠債艱難

過去搞鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、集鎮(zhèn)建設(shè)、鄉(xiāng)村道路、學(xué)校建設(shè)等，欠了不少債務(wù)，全區(qū)19個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共欠債2.8億元，像義和鎮(zhèn)即欠2850萬元。這一問題由來已久，過去的辦法是“欠債不賴帳，認(rèn)帳不還債”，想辦法一年還一小部份，擠牙膏式還債。改革后，一些經(jīng)濟(jì)條件差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政更為緊張，認(rèn)為還債無望，想不出好辦法。

(四)鄉(xiāng)村干部認(rèn)為追收農(nóng)民欠交稅費(fèi)困難，影響今后工作

過去，由于稅費(fèi)不清、繳納不規(guī)范等原因，一些農(nóng)民拖欠合理稅費(fèi)，龍泉驛區(qū)達(dá)1000多萬元。按照規(guī)定，清收這部分稅費(fèi)是合理的，一些鄉(xiāng)村干部也希望借此次稅費(fèi)改革的機(jī)會，完成清欠。龍泉驛區(qū)政府認(rèn)為，由于農(nóng)民歷年欠稅費(fèi)的原因復(fù)雜，涉及項(xiàng)目較多，清收工作政策性很強(qiáng)，為保證農(nóng)村稅費(fèi)改革順利推進(jìn)，規(guī)定不準(zhǔn)在稅費(fèi)改革前突擊清欠，即使以后清欠，也必須注意方式方法，絕不允許激化矛盾，造成惡性事件。

對此，鄉(xiāng)村干部擔(dān)憂，如果已欠稅費(fèi)收不上來，會造成部分農(nóng)民產(chǎn)生賴帳心理，影響其他農(nóng)民，不僅會造成新的稅費(fèi)收不上來，而且會進(jìn)一步影響政府和干部的形象，不利于開展工作。一些鄉(xiāng)村干部以至部門干部認(rèn)為，農(nóng)民拖欠稅費(fèi)，確有過去稅費(fèi)制度不合理和干部工作水平不高的問題，但也確有極少數(shù)農(nóng)民不理解、不配合的問題。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部覺得，對新的稅費(fèi)征收辦法，可能是認(rèn)可率高，征收入庫難。

(五)鄉(xiāng)村干部對杜絕亂收費(fèi)和達(dá)標(biāo)任務(wù)有懷疑

鄉(xiāng)村干部反映較多的有：一是水利部門收水費(fèi)。自1982年起，水利部門對龍泉驛區(qū)農(nóng)田以畝收費(fèi)，每畝收約10～20元，現(xiàn)在農(nóng)地?cái)?shù)量已大為減少，不僅不相應(yīng)核減，往往還要臨時(shí)增加水渠維修費(fèi)。區(qū)里多次向省上反映，沒有得到解決。此次稅改，還是只得將水費(fèi)一并征收。二是報(bào)刊征訂。新辦法規(guī)定每年報(bào)刊費(fèi)限額，鄉(xiāng)3000元、村500元。實(shí)際上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)多者約20萬元，少則7～8萬元，平均17萬元；村少則201*多元，多則8000～10000元。因此，鄉(xiāng)村干部普遍對此懷疑。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在向區(qū)稅改小組的請示報(bào)告中明確提問，區(qū)的規(guī)定是否“逗硬”(川語，即“說了算”)。實(shí)際上，上級黨委向下級下達(dá)黨報(bào)黨刊發(fā)行的目標(biāo)考核任務(wù)，也很容易被其他部門當(dāng)成攤派征訂報(bào)刊的借口。三是培訓(xùn)收費(fèi)。現(xiàn)在不少部門越來越要求一些工作崗

位持證上崗，培訓(xùn)、學(xué)習(xí)資料增多，一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)1年就支出數(shù)萬元。四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)機(jī)構(gòu)企業(yè)化�，F(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)差額撥款或自收自支，3年后絕大多數(shù)要與政府脫鉤，實(shí)行有償服務(wù)收費(fèi)，但收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將會大幅度提高。

(六)精簡機(jī)構(gòu)和人員，遺留問題多

壓縮財(cái)政供養(yǎng)人員，是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的必然措施之一，但問題是如何操作。調(diào)查中，一些區(qū)鄉(xiāng)干部認(rèn)為，不能太急，只能慢行。農(nóng)村干部不同于城市機(jī)關(guān)干部，一是工資、福利待遇歷來很低，二是文化水平普遍不高，三是當(dāng)?shù)仄渌�就業(yè)門路不多。因而，不少干部往往精簡后生活比較困難，思想苦悶，進(jìn)而還會影響到在職干部的思想情緒，容易導(dǎo)致其行為短期化，消極對待工作。特別是在一些經(jīng)濟(jì)條件差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，近兩年提高工資兌現(xiàn)困難。

五、幾點(diǎn)思考

龍泉驛區(qū)的農(nóng)村稅費(fèi)改革明顯減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，改革操作也是比較穩(wěn)妥的，這當(dāng)然與其經(jīng)濟(jì)條件有關(guān)。但從目前的走勢看，有幾個(gè)問題很可能是帶有普遍性的，值得深入研究。

(一)國家對農(nóng)村公益事業(yè)的轉(zhuǎn)移支付要有足夠估計(jì)

從前述與分析中可以看到，龍泉驛區(qū)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，對農(nóng)村公益事業(yè)的支持力度卻明顯不足，中國其他眾多經(jīng)濟(jì)條件落后縣市的情況則可想而知。這其中原因，既有中央和省市縣財(cái)政支付能力不夠?qū)捲�，又有對�?shí)際需要考慮不周，也有對農(nóng)村公益事業(yè)重視程度不夠的原因。在三種重要原因中，最后一點(diǎn)很可能是主要的。比如，在龍泉驛區(qū)的改革方案中，對農(nóng)村最低生活保障的財(cái)政支出只有24萬元，而對農(nóng)村醫(yī)療的財(cái)政支持則未提及。在廣大的中國農(nóng)村，多數(shù)鄉(xiāng)村的生活基礎(chǔ)設(shè)施、社會保障、教育基礎(chǔ)條件普遍落后，本身經(jīng)濟(jì)條件維持日常生活已很因難，用于公益事業(yè)的資金極為有限，而相當(dāng)一批縣級財(cái)政維持吃飯也已經(jīng)極為因難，拖欠干部的工資已經(jīng)不是少數(shù)現(xiàn)象。因此，中央和省級財(cái)政對加大農(nóng)村公益事業(yè)的投入要有充分估計(jì)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加大轉(zhuǎn)移支付力度。

(二)制止亂攤派和合理興辦農(nóng)村公益事業(yè)的根本出路，在于推進(jìn)鄉(xiāng)村政權(quán)組織的民主建設(shè)

鄉(xiāng)村干部感到，制止亂攤派和合理興辦農(nóng)村公益事業(yè)，在操作上比較矛盾，目前辦法并非長久之計(jì)。比如：將全年籌資籌勞數(shù)額封頂，而實(shí)際開支又減不下來，有些項(xiàng)目，比如修道路、建提灌站、打水井等，肯定要超過限額，即使按程序?qū)徟�，仍存在突破�?fù)擔(dān)限額的影響；鄉(xiāng)與鄉(xiāng)之間、村與村之間，自然條件、人口規(guī)模、經(jīng)濟(jì)條件、農(nóng)民的要求、干部工作量等存在著差異，村鄉(xiāng)的公益事業(yè)項(xiàng)目、開支規(guī)模、干部補(bǔ)貼等必然不同，“一刀切”不符合實(shí)際，也不利于鼓勵(lì)基層干部群眾發(fā)展經(jīng)濟(jì)、熱心公益事業(yè)的積極性等等。但原來對亂攤派約束力太差，必須改變。因此，如何做到既制止亂攤派，又根據(jù)農(nóng)民要求和客觀條件舉辦公益事業(yè)，仍然是不可回避之事。比較徹底的出路，是大力推進(jìn)鄉(xiāng)村政權(quán)組織的民主建設(shè)，形成促進(jìn)鄉(xiāng)村公益事業(yè)發(fā)展的有效機(jī)制。盡管已經(jīng)頒布《村民委員會自治法》等法規(guī)，但在操作上仍需花費(fèi)大功夫，如黨組織和村委會的關(guān)系，怎樣向廣大農(nóng)民宣傳正確行使民主權(quán)利，如何保證村委會干部選舉不被農(nóng)村宗法勢力、黑社會性質(zhì)的幫派組織控制，如何保證村委會既保護(hù)農(nóng)民利益，又支持政府的工作等等，都是擺在黨和政府面前的重大課題。

(三)對精簡的鄉(xiāng)村干部要有妥善的安排

此次稅費(fèi)改革，壓縮鄉(xiāng)村干部是不可避免的，但對精簡下來的干部要作妥善的安排。鄉(xiāng)村基層干部的壓縮，自1990年以來不止一兩次了，但每次效果都不大，往往是精簡之后又回流、膨脹。對此，既要看到有體制原因，又要看到是現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件所決定的必然結(jié)果�！吧�之者寡，食之者眾”，恐怕是現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體狀態(tài)，即相對于人口規(guī)模，經(jīng)濟(jì)規(guī)模仍然不夠大，就業(yè)門路偏少。目前，一大批鄉(xiāng)村干部的工資補(bǔ)貼水平很低，或差額撥款，或自收自支，基本沒有醫(yī)療、住房等福利，相當(dāng)一批不僅不能按政策提高工資，反而被拖欠，矛盾已經(jīng)相當(dāng)尖銳。對此，關(guān)鍵是要承認(rèn)現(xiàn)實(shí)，不能簡單化地采取硬推的辦法。否則，將會在農(nóng)村基層干部和農(nóng)民中造成難以估量的負(fù)面影響，動搖黨和政府在農(nóng)村的組織基礎(chǔ)。

(四)應(yīng)著手清理鄉(xiāng)村組織債務(wù)，適當(dāng)減輕其負(fù)擔(dān)

鄉(xiāng)村基層組織債務(wù)沉重，已經(jīng)是普遍現(xiàn)象，其形成原因十分復(fù)雜。其中，有違規(guī)問題，如超標(biāo)蓋辦公樓、買辦公設(shè)施、買小車等；有興辦工商企業(yè)，搞集鎮(zhèn)建設(shè)等，也有修建校舍、道路、水電以及借款發(fā)工資等；有的是上級下達(dá)任務(wù)，有的是不顧財(cái)力搞“形象工程”。其中，既有不合理的因素，又有合理的方面。從不合理的方面看，主要是不顧財(cái)力，投資失誤，管理不善；從合理的方面看，過去國家對農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足，建設(shè)教育、文化、交通、水電設(shè)施等，盡管有上級下達(dá)任務(wù)和急于出政績的因素，但客觀上對農(nóng)民是有利的，也是能長期發(fā)揮作用的。

欲在短期內(nèi)解決鄉(xiāng)村債務(wù)問題，的確不現(xiàn)實(shí)，但擱置也不利于基層組織的工作。對此，一是要制止產(chǎn)生新的債務(wù)，特別是明顯不合理的，如蓋辦公樓、買小車、辦企業(yè)、搞集鎮(zhèn)開發(fā)；二是要對現(xiàn)有債務(wù)分門別類清理，該追究責(zé)任的應(yīng)追究責(zé)任，優(yōu)先償還欠農(nóng)民的債務(wù)、欠干部的工資；三是對可以納入國家轉(zhuǎn)移支付范疇的債務(wù)，縣以上財(cái)政應(yīng)給予補(bǔ)助，如修建校舍、道路、水電、文化設(shè)施以及對鄉(xiāng)村干部的工資、補(bǔ)貼欠款。

第五篇：農(nóng)村稅費(fèi)改革

農(nóng)村稅費(fèi)改革

一、農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容

201*年，我國開始在全國范圍進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)。 農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容概括為：“三個(gè)取消，兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革”

三個(gè)取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務(wù)工。

兩個(gè)調(diào)整是：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。

一項(xiàng)改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農(nóng)業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農(nóng)業(yè)稅附加比例最高不超過農(nóng)業(yè)稅正稅的20%；農(nóng)業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報(bào)酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費(fèi)等，農(nóng)業(yè)稅附加實(shí)行鄉(xiāng)管村用；村內(nèi)興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實(shí)行“一事一議”制度，籌資實(shí)行上限控制

二、改革成效

農(nóng)村稅費(fèi)改革在全國范圍推廣實(shí)施以來，各地政府機(jī)關(guān)基本能認(rèn)真按照國家有關(guān)規(guī)定對農(nóng)民的大部分稅費(fèi)進(jìn)行了減免，農(nóng)村的稅費(fèi)有了大幅度的減少，一些亂收費(fèi)現(xiàn)象得到了有效的遏制。

農(nóng)民和政府相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對“農(nóng)村稅費(fèi)改革”認(rèn)知度較高。大多數(shù)農(nóng)民知道中國目前有“農(nóng)村稅費(fèi)改革”這項(xiàng)措施，并對農(nóng)村稅費(fèi)改革的內(nèi)容有一定了解。而官員對此項(xiàng)改革的了解比農(nóng)民更多。

農(nóng)村稅費(fèi)的收取在“農(nóng)村稅費(fèi)改革”后比稅改前大幅度減少。農(nóng)稅改革中重新核定計(jì)稅面積，農(nóng)業(yè)稅稅費(fèi)總額較之稅改前有所下降，鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)稅費(fèi)總額上交額度明顯減少。“農(nóng)村稅費(fèi)改革”政策的出臺規(guī)范了對農(nóng)民的征稅，為“減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)”做了制度性的保證。稅費(fèi)改革前，農(nóng)民需繳納各種各樣的稅與費(fèi)。主要有：農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)附加稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加、屠宰稅、村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌、教育附加費(fèi)、教育集資、書雜費(fèi)、義務(wù)工農(nóng)業(yè)稅等。稅費(fèi)改革后，國家取消其他費(fèi)與雜稅，農(nóng)民只需繳納一項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅。201*年3月5日，溫家寶同志在全國人大二次會議開幕的時(shí)候作政府工作報(bào)告中談到201*年的主要任務(wù)時(shí)說，要鞏固和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，實(shí)現(xiàn)農(nóng)民增收和農(nóng)業(yè)增產(chǎn)。五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。不少有條件的省份已在本省內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。201*年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議經(jīng)表決決定，農(nóng)業(yè)稅條例自201*年1月1日起廢止，中國農(nóng)民告別了有2600年歷史的“皇糧國稅”。

三、存在的問題

任何改革都不是一帆風(fēng)順的。農(nóng)村稅費(fèi)改革的巨大成果，得到了廣大農(nóng)民群眾的熱烈擁護(hù)和支持，這是不言而喻的。然而，我們在充分肯定成績的同時(shí)，也必須看到稅費(fèi)改革后存在的不容忽視的諸多問題。

鄉(xiāng)村負(fù)債數(shù)額大，債務(wù)化解難

由于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，財(cái)政困難，保穩(wěn)定與謀發(fā)展矛盾突出，同時(shí)不少地方和相關(guān)部門債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，監(jiān)督不到位,管理混亂，多年來，興修農(nóng)田水利、村村通水泥路項(xiàng)目貸款、道路修建養(yǎng)護(hù)、農(nóng)村教育、救濟(jì)等費(fèi)用形成了巨額鄉(xiāng)村債務(wù)。

基層收入甚微，機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)困難

大部分鄉(xiāng)村集體財(cái)力微薄，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只剩下為數(shù)極少的工商稅，取消了原先納入財(cái)政預(yù)算和財(cái)政財(cái)務(wù)開支的稅費(fèi)項(xiàng)目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財(cái)力極少�？h對鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能保人員工資發(fā)放，對村的轉(zhuǎn)移支付更少。尤其是邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)，行政成本高，工作條件差，工資補(bǔ)助沒保證，干部思想不

穩(wěn)定。

歷史欠賬較多，遺留問題難解決

稅費(fèi)改革后，由于歷史欠賬較多，興辦集體公益事業(yè)有事難議、難做，稅費(fèi)尾欠難解決，轉(zhuǎn)移支付資金分配使用及跟蹤監(jiān)督不夠。

學(xué)校經(jīng)費(fèi)捉襟見肘，義務(wù)教育投入不足

農(nóng)村學(xué)校實(shí)行了“一費(fèi)制”，取消了教育集資，使得農(nóng)村教育基礎(chǔ)性工作所需資金投入嚴(yán)重不足。

農(nóng)村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決

稅費(fèi)改革后，鄉(xiāng)村兩級墊付的農(nóng)業(yè)稅數(shù)額巨大，無力解決。

債權(quán)無法清回，資產(chǎn)難以盤活

應(yīng)收未收款項(xiàng)由于逾期時(shí)間長，不良債權(quán)比較大，沒有得力辦法消赤減債，導(dǎo)致資產(chǎn)難以盤活，想辦的事沒法辦

四、取消農(nóng)業(yè)稅后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響

減少財(cái)政收入，制約基層政府功能發(fā)揮

首先，收入缺口較大。農(nóng)業(yè)稅是地方收地方用，尤其是農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)，農(nóng)業(yè)稅是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主要收入來源，是基層政府的主要財(cái)力保障。據(jù)河南省調(diào)查了解，農(nóng)村稅費(fèi)改革以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的常規(guī)收入一般是三部分：一是財(cái)政部門收取的農(nóng)業(yè)稅費(fèi)部分，主要以農(nóng)業(yè)稅為主體；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）的留存部分。一般占國稅收入的1/4.對于農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)和中西部貧困地區(qū)來說，農(nóng)業(yè)稅一般占當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的30%以上，有的甚至可以達(dá)到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農(nóng)業(yè)稅使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入銳減，給基層政府帶來財(cái)政困難。例如，農(nóng)村稅費(fèi)改革之后，河南省南陽市全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出增加額6.59億元，與收入增加額2.48億元相抵后，造成財(cái)政支出缺口4.1億元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺口177.7萬元。唐河縣缺口7127萬元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)356.4萬元；新野縣缺口4237萬元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)302.6萬元。農(nóng)村稅費(fèi)改革取消了“非規(guī)范收入”，再加上政策內(nèi)的減收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政勢必留下較大的資金缺口。其次，在收入缺口增大的同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設(shè)、優(yōu)撫、五保戶贍養(yǎng)、計(jì)劃生育、民兵訓(xùn)練支出基本上轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算中開支，增加了財(cái)政困難。。農(nóng)業(yè)稅取消后，相當(dāng)一部分縣鄉(xiāng)失去了一個(gè)主體稅種，一些鄉(xiāng)只能主要依靠上級財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付來維持機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，根據(jù)稅費(fèi)改革的相關(guān)精神和農(nóng)業(yè)稅有關(guān)政策，中央的轉(zhuǎn)移支付主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)彌補(bǔ)稅費(fèi)改革帶來的地方財(cái)政缺口。實(shí)際上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于以農(nóng)業(yè)稅為主的財(cái)政收入，而這個(gè)差額部分，中央轉(zhuǎn)移支付不能覆蓋到。。而當(dāng)前縣級財(cái)政又普遍困難，難以擠出財(cái)力安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付，由于受到財(cái)力約束，制約了基層政權(quán)功能的有效發(fā)揮，也影響到了政府工作的主動性和積極性。 .

無力支持經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展

在稅費(fèi)改革以前，我國農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展大多是以農(nóng)業(yè)稅為資金保障的。今年取消農(nóng)業(yè)稅造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政更加雪上加霜，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農(nóng)村公益事業(yè)的長足發(fā)展。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施無法更新和管理維護(hù)，農(nóng)村合作醫(yī)療和農(nóng)村社會保障事業(yè)更加難以實(shí)施，農(nóng)業(yè)新品種和農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)推廣更加困難。

農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足

為了解決教師工資的按時(shí)足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校教師工資從201*年起直接由縣財(cái)政通過教師工資專戶統(tǒng)一進(jìn)行，這有效解決了教師工資的拖欠問題，但并未解決基礎(chǔ)教育投入不足的問題。同時(shí)由于取消了農(nóng)業(yè)稅，取消了向?qū)W生的亂收費(fèi)，從而使教育投入不足的問題更加明顯。一方面在上級轉(zhuǎn)移支付力度不夠的情況下，原缺口不僅沒有縮小，而且加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的困難，影響鄉(xiāng)級政權(quán)其他職能的履行；另一方面教師未來工資標(biāo)準(zhǔn)提高的負(fù)擔(dān)也有可能

累加在鄉(xiāng)財(cái)政，所以鄉(xiāng)財(cái)政的困難可能更大。還有不少地方上劃到縣財(cái)政的教師工資只包括國家統(tǒng)一規(guī)定的固定工資、活工資、教齡津貼和其他津貼，一些原來地方規(guī)定或認(rèn)可的相關(guān)費(fèi)用或補(bǔ)貼（如教師誤餐補(bǔ)貼、交通費(fèi)、班主任工資補(bǔ)貼等等）仍然由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)擔(dān)。取消農(nóng)業(yè)稅前這些開支實(shí)際上已經(jīng)難以調(diào)減，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的負(fù)擔(dān)，現(xiàn)在沒有了農(nóng)業(yè)稅，缺口立刻呈現(xiàn)，資金更是沒有了著落。此外，中小學(xué)校危房改造資金原則上要求由縣財(cái)政直接負(fù)擔(dān)，上級的相關(guān)援助只是采取一次性補(bǔ)貼的方式，主要用于中小學(xué)多種用途的專項(xiàng)補(bǔ)助，因此，難以顧及全面情況。實(shí)際上中小學(xué)危房改造的支出現(xiàn)狀，基本上是由縣、鄉(xiāng)，甚至村共同負(fù)責(zé)。取消農(nóng)業(yè)稅，以農(nóng)業(yè)稅為主要財(cái)政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政將更加困難，鄉(xiāng)村小學(xué)的硬件建設(shè)和維護(hù)得不到有效保證，必然影響義務(wù)教育的質(zhì)量和普及。

鄉(xiāng)村債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，化解的難度增大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債是當(dāng)前全國農(nóng)村面臨的突出問題。它一般包括顯性債務(wù)和隱性債務(wù)。顯性債務(wù)有銀行存款、農(nóng)金會或其他基金貸款、統(tǒng)籌中借款和其他；隱性債務(wù)一般有欠發(fā)工資。、欠發(fā)業(yè)務(wù)費(fèi)、欠付樓堂館所等基建基金、欠付修路修橋等公益項(xiàng)目資金、財(cái)政擔(dān)保和其他方面形成的債務(wù)。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債201*—2200億元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)400萬元。河南省南召縣16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債總額2.94億元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)1308萬元，最多的2841萬元；337個(gè)行政村負(fù)債總額1.01億元，平均每村628萬元，而201*年全縣財(cái)政收入4798萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的成因主要是①分稅制下“財(cái)權(quán)上收，事權(quán)下移”，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐漸沉淀了大量債務(wù)；②要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成自上而下的各種達(dá)標(biāo)升級和“一票否決”任務(wù)而不得不加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，高息借貸；③個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的負(fù)責(zé)人為了得到升遷或保住烏紗帽，不顧本身?xiàng)l件，超越財(cái)政承受能力，大興木土，搞一些所謂的“政績工程”、“形象工程”，以致債臺高筑。④機(jī)構(gòu)臃腫，財(cái)政供養(yǎng)人口多。我國共有鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府45462個(gè)，全國每四○個(gè)農(nóng)民養(yǎng)活一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部，平均為1：40，可見財(cái)政負(fù)擔(dān)的沉重。巨額赤字和債務(wù)由于農(nóng)村稅費(fèi)改革形成的財(cái)政政策性缺口、收支管理、預(yù)算管理的規(guī)范化剛性約束，這些債務(wù)沒有消解的希望。取消農(nóng)業(yè)稅后，如果沒有上級大力度的轉(zhuǎn)移支付，債務(wù)更是無法化解。

五、對農(nóng)村財(cái)稅制度改革以及若干問題的簡要評價(jià)

在不斷的調(diào)整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度相適應(yīng)、體現(xiàn)構(gòu)建和諧社會理念的農(nóng)村財(cái)政稅收制度。由財(cái)政稅收制度所反映的國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系由“多取少予”轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸嘤枭偃　�，公共產(chǎn)品和服務(wù)供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農(nóng)村財(cái)政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進(jìn)行更深入的理論探討和研究。

國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系：由“多取少予”轉(zhuǎn)為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價(jià)格剪刀差等政策從農(nóng)業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時(shí)期，國家與農(nóng)民的分配關(guān)系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓�度提高農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農(nóng)民直接承擔(dān)的稅費(fèi)包括：①農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經(jīng)營的農(nóng)戶收取的費(fèi)用，主要是公積金、公益金和管理費(fèi)。③“兩工”，即義務(wù)工和積累工，是農(nóng)民以勞務(wù)的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負(fù)擔(dān)。④各種形式的集資、收費(fèi)、攤派。 公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實(shí)行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當(dāng)長時(shí)期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財(cái)政對“三農(nóng)”的投入規(guī)模不斷擴(kuò)大，農(nóng)村獲得了大量的轉(zhuǎn)移支付，但財(cái)政資源配置仍然沒有充分考慮到農(nóng)村人口的規(guī)模以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農(nóng)村人口在享受公共產(chǎn)品和服務(wù)方面的社會公

平。在改革后很長一段時(shí)期里，財(cái)政體制、行政管理體制、考核機(jī)制等的不完善以及中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)滯后等，使改革前固有的公共產(chǎn)品和服務(wù)供給上城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和差距得以延續(xù)甚至強(qiáng)化。

另一方面，農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀來制定社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策。同時(shí)，這種改善也得益于轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整和完善。我國于1994年分稅制改革時(shí)開始建立轉(zhuǎn)移支付制度，改革初期，轉(zhuǎn)移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費(fèi)稅）比重過大，難以實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和公共財(cái)政制度的不斷健全，轉(zhuǎn)移支付制度不斷調(diào)整和完善，以實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付比重不斷提高。

縣鄉(xiāng)財(cái)政缺口的彌補(bǔ)：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)財(cái)政資源匱乏，而且人口眾多、基礎(chǔ)薄弱以及對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求巨大，因此，作為為農(nóng)村社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及農(nóng)民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)主要承擔(dān)者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴(yán)重的財(cái)政缺口。財(cái)政缺口的定義是居民對公共產(chǎn)品和服務(wù)需求的財(cái)政支出與財(cái)政資源之間的差額。

財(cái)政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補(bǔ)，主要有：①減少需要地方政府開支的責(zé)任范圍；②增加地方政府增加收入的權(quán)限；③增加上級政府轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量；④在增加收入權(quán)限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財(cái)政收入。

改革以來，在彌補(bǔ)縣鄉(xiāng)財(cái)政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財(cái)政明顯加大了對農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付。

財(cái)政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權(quán)型的財(cái)政體制。改革后至1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制前，財(cái)政分權(quán)的程度不斷擴(kuò)大，按地方財(cái)政收入占全部財(cái)政收入比重，分權(quán)程度已經(jīng)達(dá)到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進(jìn)行根本性改革。現(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個(gè)重要特征是上級政府對下級政府具有強(qiáng)制性的行政權(quán)威，政府層級間的關(guān)系通過領(lǐng)導(dǎo)人任命制等制度表現(xiàn)為強(qiáng)烈的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，即便是具有自治性質(zhì)的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實(shí)際可支配財(cái)力以及支出職責(zé)基本上由上級政府確定，這就非常容易導(dǎo)致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責(zé)常常超出其財(cái)力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財(cái)政的原則來配置政府間的支出職責(zé)。上級政府或行政部門往往利用其行政權(quán)威，通過各種方式和手段強(qiáng)制性地表示上級政府和領(lǐng)導(dǎo)人的政策偏好或政策目標(biāo)，而在要求下級政府完成各項(xiàng)任務(wù)的同時(shí)，上級政府往往并不給予相應(yīng)的財(cái)政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權(quán)時(shí)期，縣鄉(xiāng)政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進(jìn)一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導(dǎo)致改革以來農(nóng)民負(fù)擔(dān)長期居高不下、制度外財(cái)政膨脹、鄉(xiāng)村債務(wù)規(guī)模擴(kuò)大、農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

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