第一篇：內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究

加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實施企業(yè)文化建設(shè)不僅是當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內(nèi)容。它對治理會計信息失真，解決公司內(nèi)部管理失控，提高企業(yè)的競爭力和凝聚力具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

內(nèi)部控制作為一項復(fù)雜的企業(yè)運作保障機制，其有效性則直接關(guān)

系到企業(yè)經(jīng)濟效益的提高、會計信息質(zhì)量的增加和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性等大問題。因此，美國coso委員會在其《內(nèi)部控制—整體框架》的報告中指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程”。同時，提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。coso報告提出的這個由“三個目標(biāo)”和“五個要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，是迄今為止被國際社會所認可的最具權(quán)威性的內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制定義。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是指：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法措施和程序”。雖然，我國的內(nèi)部控制還是建立在會計控制的基礎(chǔ)上的，與coso委員會提出的內(nèi)部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。內(nèi)部控制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過一整套詳細、具體的操作規(guī)范來約束企業(yè)各個環(huán)節(jié)、部門人員的經(jīng)濟行為，是一種制度規(guī)范的規(guī)程操作系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度則是企業(yè)中最高的規(guī)范制度，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，制度執(zhí)行中應(yīng)有特殊群體和個人。執(zhí)行中的一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。俗話說，沒有規(guī)矩不能成方圓。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的基本規(guī)矩，是檢查管理者、各部門員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。由此可見，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的客觀需要。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行又與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合。根據(jù)經(jīng)驗得知，各項制度都有失效的時候，而當(dāng)制度失效時，企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化（魏杰，、2）。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵問題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設(shè)，由此所實現(xiàn)的二者結(jié)合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機制，它是一種制度建設(shè)。我們知道，科學(xué)管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學(xué)性越強。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應(yīng)本著實事求是的原則制定切實可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。由于每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點和獨特的環(huán)境條件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理方式，其控制的關(guān)鍵點不同，因此；在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)注意解決好以下問題：

（一）關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)公司治理實際上是指所有者對企業(yè)經(jīng)營者進行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內(nèi)部控制則是實施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。美國coso報告中規(guī)定的內(nèi)部控制的目標(biāo)是三點，即保證財務(wù)報告的可靠性；提高企業(yè)經(jīng)營的效果和效率；保證相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。我國所確定的內(nèi)部會計控制目標(biāo)則是：一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全完整；三是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對上述控制目標(biāo)的比較，可見coso定義中的內(nèi)部控制目標(biāo)它既包括對會計行為的控制要求，又包括對企業(yè)效率效果的需求。作為企業(yè)是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經(jīng)濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。

企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對企業(yè)經(jīng)營者的起碼要求。我國內(nèi)部會計控制目標(biāo)，則根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。控制管理的重點則是建章建制，維護企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營秩序。正是由于內(nèi)部控制層次的特定要求，因此，所提出的內(nèi)部控制的目標(biāo)就相對較低，側(cè)重于會計處理秩序和業(yè)務(wù)

處理秩序方面的規(guī)范要求。存在著為控制而控制的傾向，缺乏為經(jīng)營目的服務(wù)的缺陷。有什么樣的內(nèi)部控制目標(biāo)，就會產(chǎn)生相應(yīng)的內(nèi)部控制制度�？陀^地分析內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于我們認識和理解內(nèi)部控制要素，把握內(nèi)部控制的重點和難點，建立科學(xué)和完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的控制，明確控制的關(guān)鍵點。內(nèi)部控制的重點：一是對企業(yè)資金進行的控制，各項資金的收支業(yè)務(wù)必須按照手續(xù)制度辦事，按預(yù)算計劃執(zhí)行。要合理調(diào)動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產(chǎn)物資的損失浪費zh是加強各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟損失；三是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。偷懶可以說是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有停下來歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在。而企業(yè)是營利性組織，它的宗旨就是盈利，是為了追逐剩余價值而存在的，所以，員工的偷懶是企業(yè)經(jīng)營的大敵。要讓員工不偷懶就要用制度來約束。根據(jù)企業(yè)的實際情況，按照控制的關(guān)鍵點制定業(yè)務(wù)處理的具體規(guī)則、程序和要求，按工作對象所具有的數(shù)量特征的精細化確定崗位的操作規(guī)程，實現(xiàn)工作過程的標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，用量化標(biāo)準(zhǔn)來約束員工行為。

企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，應(yīng)包括企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，在內(nèi)控制度制定中不應(yīng)留控制盲點。所制定的內(nèi)控制度要具有很強的操作性，便于執(zhí)行和檢查。

（三）建立合理的授權(quán)控制機制內(nèi)部控制實質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關(guān)鍵問題，一是從事該業(yè)務(wù)活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權(quán)問題。人員資格認定，是客觀判斷職工工作能力和品質(zhì)的過程，通過這種認定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業(yè)內(nèi)部控制的組織梯隊。而合理委托授權(quán)，要解決的是責(zé)、權(quán)、利的約束問題。人員的先定和分派使用，是建立合理授權(quán)控制機制的核心問題，在用人問題上應(yīng)本著知人善用，用其所長避其所短的原則，選擇好合格人員，安排其從事適合他的工作，才能使企業(yè)的效率和效果得到最大限度的提高。不論是企業(yè)還是社會，凡是出現(xiàn)重大的舞弊和經(jīng)濟案件都是用人不當(dāng)、授權(quán)不當(dāng)?shù)慕Y(jié)果。所以，加強對人員的監(jiān)控管理內(nèi)控制度建設(shè)中的關(guān)鍵問題。首先，要將崗位的責(zé)任、權(quán)利、利益嚴格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進行。其次，要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其工作崗位。內(nèi)部控制的重點是對企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作，要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負其責(zé)，就要建立各層次的授權(quán)委托制度，通過這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。委托授權(quán)，是一種任務(wù)、責(zé)任相匹配的適當(dāng)授權(quán)，是一種職務(wù)之間相互制衡、相互約束的權(quán)利分配。要通過合理的授權(quán)和責(zé)任界限的嚴格劃分，實現(xiàn)用一個人的工作可以證實另一個人工作的準(zhǔn)確性。還要通過定期輪崗制，保持員工的工作熱情，防止有關(guān)人員之間的相互勾結(jié)，避免違法違規(guī)事件的發(fā)生。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育內(nèi)部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率、效果來。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)加強對企業(yè)員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽。其次，要關(guān)注員工自身價值的建設(shè)，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。應(yīng)當(dāng)對不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，通過培訓(xùn)、考試、考核和業(yè)績評估等形式提升企業(yè)全體員工的能力水平。同時，管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實現(xiàn)的需要，采用適當(dāng)?shù)募�勵手段調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

（五）應(yīng)制定嚴格的責(zé)任追究制度和懲罰規(guī)定責(zé)任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴格的責(zé)任追究制，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設(shè)，這個企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。懲罰規(guī)定是責(zé)任追究制度的補充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風(fēng)，打擊歪風(fēng)邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必須的，也是有效的。在內(nèi)控制度面前人人平等，全體員工都應(yīng)是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者和維護者，在企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)有特殊員工。尤其是對違法違規(guī)的處理上，必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平。這樣的內(nèi)部控制制度才是有效的，并具有權(quán)威性。

三、企業(yè)文化建設(shè)的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例�！奔春玫沫h(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)關(guān)注的問題企業(yè)文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現(xiàn)出來，盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同，但這些文化的內(nèi)容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識�，F(xiàn)代企業(yè)文化的建設(shè)，筆者認為應(yīng)重點關(guān)注以下問題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當(dāng)企業(yè)發(fā)生一點變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價值觀上達到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格，才能形成一種無形的力量，推動企業(yè)的進步。

2、企業(yè)文化建設(shè)中的實質(zhì)和形成的有效結(jié)合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。應(yīng)該說，企業(yè)管理者的素質(zhì)是企業(yè)文化塑造的原動力。只有企業(yè)管理者有高尚的道德情操，有比較健康的人格和完善的價值理念，這樣才能影響和激勵企業(yè)內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，才能避免和消除企業(yè)文化建設(shè)中的短期化行為。

3、強調(diào)協(xié)作和團隊精神作為一個企業(yè)，各個部門之間團結(jié)協(xié)作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強調(diào)團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團隊精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要創(chuàng)造保護和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設(shè)的方式、方法企業(yè)文化建設(shè)實際是一種制度建設(shè)，它與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內(nèi)容應(yīng)以文字形式確定下來，以便組織企業(yè)職工學(xué)習(xí)、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內(nèi)部的文化學(xué)習(xí)、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

在企業(yè)文化的建設(shè)中，領(lǐng)導(dǎo)者的言行對文化的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，決定著企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)都受到企業(yè)管理者個人意志和素質(zhì)的影響。在這一點上，業(yè)內(nèi)人士都深有感觸。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，全力推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負責(zé)人，要讓真正干事業(yè)的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作；三是企業(yè)負責(zé)人要以身作則，嚴格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。只有這樣，才能把企業(yè)辦好。

綜上所述，筆者認為，在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排，這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應(yīng)強調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)�；�。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)常化能夠?qū)嵤�，將有助于�?guī)范市場經(jīng)濟秩序和促進企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)。

第二篇：電力企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制

電力企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制

加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實施企業(yè)文化建設(shè)是當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題, 在市場經(jīng)濟快速發(fā)展和經(jīng)濟體制改革深入推進的今天,電力企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大,為此,電力工業(yè)正在努力進行著改革, ,電力企業(yè)文化更應(yīng)該加快創(chuàng)新與發(fā)展的步伐,給電力改革以強大的精神支持和思想保障。 一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信,忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合。根據(jù)經(jīng)驗得知,各項制度都有失效的時候,而當(dāng)制度失效時,企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會成為人們行為規(guī)范,得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以,內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標(biāo)準(zhǔn),而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合,能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題,能夠有效地提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵問題,是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的,企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設(shè),由此所實現(xiàn)的二者結(jié)合,才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、我國現(xiàn)代電力企業(yè)所需的文化建設(shè)包括：

1、以市場為導(dǎo)向的競爭型企業(yè)文化。

九屆人大一次會議作出了撤消原電力工業(yè)部、成立國家電力公司的決策，從而打破了電力行業(yè)的國家壟斷格局，電力行業(yè)不得不獨立面對社會主義市場經(jīng)濟大潮的風(fēng)浪，在這樣的背景下，電力企業(yè)倘若繼續(xù)保持過往“電老虎”、“電老大”的優(yōu)越感，不僅面臨經(jīng)濟效益降低的威脅，也增加了企業(yè)被市場競爭淘汰的危險。因此，為了保持我們電力企業(yè)的競爭力，除了進行企業(yè)體制改革、積極落實自負盈虧責(zé)任外，更要在企業(yè)內(nèi)部渲染市場競爭意識，從人員體制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，到成本控制模式的完善，再到多種生產(chǎn)經(jīng)營方式的進行，統(tǒng)一地都要圍繞著“市場競爭化”這一主題牢牢進行。例如，我國裝機容量在10萬千瓦以下的小火電機裝機容量約占20%，隨著“競價上網(wǎng)”政策的實施，很大部分的小型火電廠因為不可控的成本因素如管理者經(jīng)營能力、員工素質(zhì)、能耗等的增多，倘若繼續(xù)停留在單一的經(jīng)營方式下，必然難以生存下去。對此，我們電力企業(yè)不僅可以在原有企業(yè)的基礎(chǔ)上劃小電力行業(yè)內(nèi)部單元（即與電力主業(yè)相輔相補的檢修業(yè)、運輸業(yè)、燃料業(yè)、后勤服務(wù)業(yè)等）進行獨立的經(jīng)濟核算以增強企業(yè)專業(yè)化職能管理，還可以從電力主業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上進行延伸（如發(fā)電廠的粉煤灰利用業(yè)、溫流水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、電訊器材業(yè)等）通過多種方式提高企業(yè)經(jīng)營利潤，這是電力企業(yè)適應(yīng)國家政策要求的必然，也是電力企業(yè)全面適應(yīng)時代潮流、提高市場競爭力的必然。

2、 以技術(shù)為導(dǎo)向的創(chuàng)新型企業(yè)文化。

技術(shù)創(chuàng)新，是企業(yè)的生存之本。自從實行廠網(wǎng)分開后，發(fā)電和電網(wǎng)兩項業(yè)務(wù)謀求創(chuàng)新發(fā)展的側(cè)重點有所不同，前者強調(diào)節(jié)約能源、提高發(fā)電的產(chǎn)出與投入之比，后者強調(diào)科學(xué)規(guī)劃、降低損耗、實現(xiàn)電網(wǎng)的經(jīng)濟運行，但歸根到底都是一個道理——唯有先進的技術(shù)才能夠保證企業(yè)不被社會和市場淘汰。因此，應(yīng)該建立合適的激勵制度，規(guī)范條例，加強對知識產(chǎn)權(quán)的保護和支持，特別要尊重人才，注重人才的培養(yǎng)，提供更大的空間讓員工充分發(fā)揮他們的能干，最大限度地調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性來謀求企業(yè)的發(fā)展。例如在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常開展各技

術(shù)工種的技術(shù)比武活動并以此營造良好的技術(shù)工人學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的氛圍、提高技術(shù)工人的操作技能；建立各級人才庫，適當(dāng)引入知識守門型人才，利用這些人才加強同行或技術(shù)文獻的密切接觸，利用企業(yè)的共享機制實現(xiàn)難題的解答和知識信息的擴散；建立完善的激勵機制，這并不是意味著只是給出眾人才榮譽和獎金就完事了，而是要求電力企業(yè)除了重點培養(yǎng)員工對象外，還要充分承認企業(yè)個人的獨特性和創(chuàng)造價值，建立各個層次的獎勵方式和標(biāo)準(zhǔn)。哈佛大學(xué)商學(xué)院的教授jeresam gmalile就認為：“雖然不是每個人都能像愛恩斯坦一樣創(chuàng)造相對論，每一個普通的企業(yè)員工都具有創(chuàng)新的能力，他們能夠創(chuàng)造出無論是在理論上還是在實踐中都有益于企業(yè)的方法??”。

3、 以安全生產(chǎn)為導(dǎo)向的責(zé)任型企業(yè)文化。

劉振亞總經(jīng)理曾經(jīng)強調(diào)：“對于安全生產(chǎn)必須保持高度的責(zé)任心和敏感度，要時時刻刻戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，時時刻刻如履薄冰，要實現(xiàn)可控與在控�！痹诎踩�生產(chǎn)長周期下，企業(yè)員工們很容易產(chǎn)生麻痹思想，以往就曾出現(xiàn)過很多因為“兩票三制”執(zhí)行不到位、檢修走錯間隔、帶電合地刀或隔離開關(guān)等的安全事故，造成經(jīng)濟損失外還嚴重危害值班人員的人身安全。因此，我們電力企業(yè)在實施市場戰(zhàn)略的同時，必須也把安全生產(chǎn)的責(zé)任意識落到實處，居安思危、嚴格執(zhí)行安全管理，提高電力企業(yè)運行的可靠性和安全性。例如，應(yīng)該仔細查找麻痹思想的苗頭和安全生產(chǎn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，研究機制、管理、設(shè)備等方面存在的不足和問題，定期開展“反事故、反違章”大討論；開展事故追憶、安全知識競賽、黨員值班崗位、黨員身邊無違章等各類安全活動；探索安全生產(chǎn)寓教于樂的形式，在使大家認識安全的重要性同時，最大限度地與自己的具體工作結(jié)合起來；要求領(lǐng)導(dǎo)干部對安全生產(chǎn)工作必須全力以赴，做到“天天講安全、捉安全”，堅持每月的安全生產(chǎn)例會；積極開展安全生產(chǎn)事故模擬活動，并建立與之配套的安全評估體系，將評估結(jié)果反饋到企業(yè)員工的績效評估體系中，努力做到不斷地培育和增強全體職工的安全意識�？偠�言之，在電力企業(yè)內(nèi)部必須牢牢抓緊安全生產(chǎn)這條弦，在企業(yè)內(nèi)部形成嚴謹、認真的安全作業(yè)風(fēng)氣，把事故情況減至最低。

4、 以顧客利益為導(dǎo)向的服務(wù)型企業(yè)文化。

以電力系統(tǒng)為代表的壟斷行業(yè)過高收入，已是眾人眼中一道高懸的電門，電力企業(yè)由此面對著巨大的社會壓力；而且在過往計劃經(jīng)濟的條件下，電力的長期緊缺使電力職工形成工作上的優(yōu)越感，造成服務(wù)意識淡薄的現(xiàn)象。但是，服務(wù)也是生產(chǎn)力。要在社會中保持良好的企業(yè)形象、提高人民群眾及其他用電行業(yè)對我們電力企業(yè)的信任與支持，搞好服務(wù)是無可爭議的道路。在企業(yè)內(nèi)部形成廣泛的服務(wù)人群、服務(wù)社會的文化價值觀，要從硬件和軟件兩個方面入手。對于前者來說，是指針對當(dāng)今社會對供電部門最迫切的要求是供電可靠性的問題，我們必須更正經(jīng)常拉閘限電、忽視用戶利益 的做法，通過硬性措施——例如實行分時電價、均衡電力負荷，或者推廣電力負荷控制和管理技術(shù)、實現(xiàn)電力負荷的可控——實現(xiàn)電力企業(yè)供電可靠的承諾。對于后者來說，是指針對當(dāng)今電力企業(yè)內(nèi)部員工服務(wù)意識淡薄的問題，我們應(yīng)該更正過往“電老大”的態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部積極開展以“客戶至尊”為主題的學(xué)習(xí)會、以揭露員工在工作中的不文明行為為主題的批評會，或者在企業(yè)內(nèi)部建立完善的客戶反饋部門以使電力員工從根本上擺正權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)于被服務(wù)的關(guān)系，使員工由權(quán)利意識向責(zé)任意識轉(zhuǎn)變，由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。只有通過為顧客提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和滿意的服務(wù)，企業(yè)才能得以長期的生產(chǎn)和發(fā)展，建立服務(wù)型文化，是我們電力企業(yè)的形象之本。

5、 以人性為導(dǎo)向的人本型企業(yè)文化。

企業(yè)不單單是一個僅以盈利為目的的經(jīng)濟組織和給員工提供溫飽的地方，而且也是職工們實現(xiàn)自我價值和承擔(dān)社會責(zé)任的人性組織。自從現(xiàn)代管理理論的引入，我國的企業(yè)也紛紛把企業(yè)管理的中心轉(zhuǎn)移到人本管理上來，只有理解員工、重視員工、培養(yǎng)員工、激勵員工、信任員工，才能真正塑造一個有利于全體員工和諧向上、學(xué)習(xí)創(chuàng)新、堅定信念、忠誠品質(zhì)、協(xié)作精神與自我管理的氛圍，才能讓企業(yè)發(fā)展過程中謀求源源不斷的生命力和精神力。有一

則寓言，講的是從前有一只青蛙和一只蝎子要過河，蝎子不會游泳，請求青蛙能送它一程，但青蛙說：但是我怕你會咬我。蝎子回答：不會，如果我咬你，我也會掉進河里死掉的。青蛙聽了后，覺得有道理，于是讓蝎子坐在它的背上，一起過河。當(dāng)它們來到河的中間時，突然，蝎子咬了青蛙一口，之后，它們一起向下沉。青蛙非常憤怒，問蝎子：你明明講過，若我背你，你不會咬我的。蝎子感到歉意，說：我是不想的，但這是我的本能。然后，青蛙和蝎子一起沉沒在河里。其實，我們都像蝎子一樣本性難移，因為每個人都有自己的一套價值觀和思維方式以及交往風(fēng)格。因此，在每一個企業(yè)中，基于人性的差異所帶來的管理問題一直是企業(yè)管理很重要的一方面。電力企業(yè)的員工是一個很龐大的群體，雖然并不是每一個員工都是企業(yè)的骨干，但是他們肯定都具有某一方面的特長，例如一個對電力技術(shù)并不是很熟悉的員工卻對演講很在行，那么他可以在企業(yè)晚會或者活動上擔(dān)任主持，總之，每一個員工都需要被信任、被支持和被重視。電力企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)建立一套完善的考評體系，而且要多深入基層了解員工的動況，知道屬下員工的特點以及尊重他們的意見，讓員工們獲得適當(dāng)?shù)墓膭�，將更多的熱情投入到電力企業(yè)的工作當(dāng)中，長而久之，形成企業(yè)內(nèi)部熱情、向上、信任、奉獻的工作風(fēng)氣，大大地推進了電力企業(yè)創(chuàng)一流活動開展。

電力企業(yè)企業(yè)文化的建設(shè)是一個循序漸進的過程，它是一個由“人化”到“化人”的過程，即電力企業(yè)人格化的過程，其最終目的是要在公眾面前樹立一個個性鮮明、服務(wù)社會的良好形象，并在建設(shè)過程中教化約束全體職工，幫助職工樹立起符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的價值觀并自覺維護本企業(yè)的權(quán)益。電力企業(yè)由于長期處于計劃體制下，要建設(shè)符合現(xiàn)代意義的新型企業(yè)文化的任務(wù)任重道遠，最主要的還是要通過企業(yè)內(nèi)部的積極措施來實現(xiàn)，切實將經(jīng)驗加工為信念、將理念闡釋為規(guī)范、將規(guī)范轉(zhuǎn)化為習(xí)慣，總之，企業(yè)文化的建設(shè)是企業(yè)靈魂的建設(shè)，這是一個值得電力企業(yè)深入思考的問題，我們期待在新一個五年計劃的實施下電力企業(yè)在時代的潮流中始終掌握企業(yè)建設(shè)的真義。 綜上所述,在電力企業(yè)的制度建設(shè)中,企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ),內(nèi)部控制制度是手段,只有將二者緊密地結(jié)合起來實施全過程的管理,才能凝聚起企業(yè)真正的力量,這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和電力企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排,這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強化。同時,作為會計的主管部門應(yīng)強調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)�；�。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)�；�能夠?qū)嵤?將有助于規(guī)范市場經(jīng)濟秩序和促進企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)淺析

企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)淺析

201*年6月份，市公司下發(fā)了《中國聯(lián)通山東省分公司內(nèi)控規(guī)范（201*版）》，并重點就內(nèi)控規(guī)范更新內(nèi)容組織了培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作。作為一名縣公司的綜合部人員，筆者對公司的內(nèi)部控制文化建設(shè)有一定的了解，在此談一點內(nèi)控建設(shè)方面的淺見。

一、公司內(nèi)控建設(shè)的整體現(xiàn)狀

《中國聯(lián)通山東省分公司內(nèi)控規(guī)范（201*版）》按照資本性支出、收入、成本費用、資金和資產(chǎn)管理、財務(wù)及信息披露、其他共性部分6大模塊進行設(shè)計、執(zhí)行和評價，6大模塊又進一步分為31個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，配合相應(yīng)的管理制度和辦法，規(guī)范企業(yè)與員工的行為，建立起一系列行之有效的內(nèi)控體系。

具體執(zhí)行起來，按照綜合部、運維組、信息化組、市場組、計劃建設(shè)組、財務(wù)組六個內(nèi)控專業(yè)組進行指責(zé)分工，各負其責(zé)，通過組織內(nèi)控評估，實現(xiàn)對內(nèi)控設(shè)計及執(zhí)行的有效性評價，促進逐步完善。

二、公司在內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）存在不同程度的觀念誤區(qū)

第一，沒有真正認識到內(nèi)部控制規(guī)范的重要性。雖然公司每年都組織內(nèi)控規(guī)范方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，相關(guān)部門負責(zé)人或者員工也在不斷接觸與內(nèi)控相關(guān)的工作，但多數(shù)員工還停留在“要我做”的階段，未真正理解內(nèi)控對企業(yè)的重大意義，認為內(nèi)部控制是一個企業(yè)適應(yīng)發(fā)展形

勢建立的，并不知道內(nèi)控的真正意義在于降低公司經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)公

司整體管理目標(biāo)。

第二，認為內(nèi)部控制是公司管理層和會計等專業(yè)部門和專業(yè)人員

的管控，非全員參與的“過程”，因此在實際工作中認為參與內(nèi)控工

作是為專業(yè)部門和專業(yè)人員做事，與自己無關(guān)，表現(xiàn)消極應(yīng)付，存在

“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

第三，認為執(zhí)行內(nèi)控就是按流程控制點規(guī)定“補齊和完善”相應(yīng)

的手續(xù)。在開展內(nèi)控自我評估時，有些責(zé)任人根據(jù)評估事后補齊和完

善相關(guān)材料，得出“執(zhí)行有效”結(jié)論，雖然從評估資料看是有效執(zhí)行，但這只是表面“有效”而非實質(zhì)的過程控制，未真正達到控制目的，

存在很大的控制風(fēng)險。

（二）公司內(nèi)部組織機構(gòu)與內(nèi)控管理體系存在矛盾

公司以管理部門進行職能分工，但業(yè)務(wù)流程按生產(chǎn)與管理程序進

行設(shè)計，流程責(zé)任人負責(zé)管控其所屬各控點，而各控點責(zé)任人卻屬其

他部門管轄。業(yè)務(wù)流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生一些

矛盾，在內(nèi)控實際執(zhí)行與自我評估時容易出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)控設(shè)計比較完善，但實際執(zhí)行存在偏差

公司內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計基本完善、詳盡，但在實際執(zhí)行中容易出

現(xiàn)偏差。主要原因是內(nèi)控培訓(xùn)對象主要是流程責(zé)任人，個別職能部門

管理不到位。

三、提高公司內(nèi)控執(zhí)行力與效果的對策

（一）重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，加強內(nèi)控意識培養(yǎng)，形成內(nèi)控共識

各級管理層要高度重視內(nèi)部控制，加強企業(yè)風(fēng)險防范，處理好內(nèi)

控與發(fā)展、效率和風(fēng)險等方面的關(guān)系，在管理工作中以身作則遵守內(nèi)

控制度。要強化員工內(nèi)控觀念，加強職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng)，規(guī)

范員工行為，使其深刻認識內(nèi)控的目的、意義、途徑和方法，明確各

單位的內(nèi)控職責(zé)，變被動執(zhí)行為主動推進，達到事半功倍的效果。

（二）梳理內(nèi)部管理機制與內(nèi)控實施環(huán)節(jié)的關(guān)系，使每一管理層

級工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致

內(nèi)控建設(shè)不應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相分離，內(nèi)控監(jiān)管不能與業(yè)務(wù)

流程相脫節(jié)。有效的方法是通過梳理內(nèi)部管理機制與內(nèi)控實施環(huán)節(jié)的

關(guān)系，由相關(guān)管理單位負責(zé)人兼任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，使每一管理層

級工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位

考核、晉升直接掛鉤。只有中層領(lǐng)導(dǎo)重視并積極推動，內(nèi)控執(zhí)行才能

真正落到實處，達到控制的目標(biāo)。

（三）強化內(nèi)控執(zhí)行，把流程關(guān)鍵控制點內(nèi)容納入崗位職責(zé)

如果執(zhí)行不力，內(nèi)控則形同虛設(shè)。必須加強執(zhí)行力建設(shè)，落實內(nèi)

控責(zé)任制，將內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任最終落實到每個責(zé)任崗位和責(zé)任人，實現(xiàn)

全過程控制。目前公司對每一員工都進行了崗位職責(zé)設(shè)置并進行績效

考核，根據(jù)考核結(jié)果進行績效分配，調(diào)動了員工的工作積極性與主動

性。對業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)

進行考核，引起每一責(zé)任人的充分重視并自覺執(zhí)行，實現(xiàn)內(nèi)控日�；�、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，將收到控制的良好效果。

（四）關(guān)注過程控制，逐步建立健全全面風(fēng)險管理體系

公司的生產(chǎn)過程就是銷售過程，經(jīng)營管理活動中任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)重

大內(nèi)控風(fēng)險與漏洞都將直接影響經(jīng)營成果和財務(wù)報告的質(zhì)量，并在資

本市場上直接影響到公司價值。因此，內(nèi)控管理要強調(diào)過程控制，逐

步建立健全全面風(fēng)險管理體系進行風(fēng)險的收集、分析、評估和應(yīng)對。

（惠民分公司劉國防提供）

第四篇：關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制的研究與探討

關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制的研究與探討

來源：中國論文下載中心作者：梁劍編輯：studa1211

【摘要】 內(nèi)部控制是一項十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，在企業(yè)的日常管理與經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，值得企業(yè)對其加以重視。本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的問題展開討論，首先對內(nèi)部控制進行了概述，其次分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上，有針對性地提出了健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的對策與措施，以期能夠為相關(guān)同行提供一些值得借鑒的參考，具有一定的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制問題概述

為了維護經(jīng)濟資源的完整性與安全性、保障經(jīng)濟信息的可靠性與準(zhǔn)確性、完善經(jīng)濟活動的相互協(xié)調(diào)與控制，企業(yè)通過內(nèi)部分工，產(chǎn)生了相互聯(lián)系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時將其進行系統(tǒng)化與規(guī)范化運作，使之成為一個較為完整與嚴密的體系，該體系即為企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制強調(diào)的是一個過程，而這一過程是由企業(yè)全體上下全體員工所共同參與以及實施的，它并不是企業(yè)的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業(yè)高管層、財務(wù)部門，以及其他各部門、員工所共同維護的，是貫穿于企業(yè)日常管理運作的全過程控制。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，提升對內(nèi)部控制的重要性認識，健全內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善審計監(jiān)督，不斷促進自身經(jīng)濟效益乃至社會效益的提升，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與持久、健康發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

就目前情況而言，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡理想，管理者對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，沒有對內(nèi)控執(zhí)行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內(nèi)部控制的效率低下、差錯率高、信息阻塞，嚴重影響著企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。部分企業(yè)沒有指定完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無章可循、無法可依，有的企業(yè)即使制定出了制度，其實際實施的效果也不理想，企業(yè)管理人員不關(guān)心內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行狀況，使得內(nèi)部控制制度多流于形式，形同虛設(shè)，成為了企業(yè)的一紙空文，失去了其應(yīng)有的剛性。

2、企業(yè)風(fēng)險管理工作有待加強

伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)所處的生存環(huán)境日益惡劣，經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來諸多機遇的同時，還有很多挑戰(zhàn)，對企業(yè)的日常管理與經(jīng)營運作提出了更高層次的要求，企業(yè)面臨的風(fēng)險與日俱增，風(fēng)險管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注的重點內(nèi)容之一。現(xiàn)如今，部分企業(yè)的風(fēng)險管理意識還較為陳舊，沒有結(jié)合自身的實際情況展開風(fēng)險管控，如何在激烈的市場競爭中應(yīng)對各式各樣的風(fēng)險也成為企業(yè)目前亟待解決的問題。

3、財務(wù)人員的能力與素質(zhì)有待提升

我國企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，總體水平有待進一步提升。部分企業(yè)的財務(wù)人員沒有對自身的專業(yè)知識進行及時地更新與完善，存在“吃老本”的現(xiàn)象。另一方面，財務(wù)人員的思想道德素質(zhì)也有待進一步提升，個別財務(wù)人員可能受到利益驅(qū)使，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為的發(fā)生，這都是十分不利于企業(yè)內(nèi)部控制的健全與完善的。

4、內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，對于內(nèi)部控制的順利開展有著十分重要的

意義。就目前情況而言，我國諸多企業(yè)的內(nèi)部審計都未能充分履行其應(yīng)有職能，內(nèi)部審計的獨立性有待提升，部分企業(yè)的審計人員只是把內(nèi)部審計理解為簡單的會計監(jiān)督，而忽略了內(nèi)部審計的事前防范職能，內(nèi)部審計的作用未能得到充分發(fā)揮。

三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策與措施

想要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行完善，就必須與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況進行有機結(jié)合，同時立足于我國國情，考慮到我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)變時期，應(yīng)積極借鑒國外發(fā)達國家展開內(nèi)部控制的先進經(jīng)驗，逐漸縮短與發(fā)達國家企業(yè)內(nèi)控水平的差距，加大對內(nèi)控工作的學(xué)習(xí)與研究力度，通過科學(xué)、合理、有效地調(diào)研，找出企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的應(yīng)對策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內(nèi)容。

1、健全內(nèi)部體系，完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)是企業(yè)展開內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提，它對于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮起到了至關(guān)重要的作用，在內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要地位，完善的內(nèi)控環(huán)境對于企業(yè)文化的塑造、員工工作意識以及自覺性的提升有著積極的促進作用。內(nèi)控環(huán)境的影響因素存在諸多方面，良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。

（1）健全一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系�，F(xiàn)代企業(yè)講求制度化規(guī)范化建設(shè)，一套健全、完善的內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)日常管理與運作的重要基礎(chǔ)與保障，企業(yè)必須完善好自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。制度一旦被制定出來，就應(yīng)該切實實施到實際工作當(dāng)中，切不可使制度成為企業(yè)的擺設(shè)、流于形式。還可以考慮配套制定相應(yīng)的獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業(yè)內(nèi)部一視同仁，以期激勵作用的較好發(fā)揮。另一方面，內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須與企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況進行有機結(jié)合，做到不相容職務(wù)的相互分離，明確劃分各部門人員權(quán)責(zé)，將責(zé)任進行分解與細化，爭取形成一套科學(xué)、高效、完整的內(nèi)部控制體系，促進內(nèi)部控制在企業(yè)中的全面開展。

（2）轉(zhuǎn)變思想，加強對內(nèi)部控制的科學(xué)認識。內(nèi)部控制是一項十分繁瑣、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它并不單單是財務(wù)部門自身的工作，是需要企業(yè)各個部門進行共同參與的。企業(yè)應(yīng)該首先加強高管層對于內(nèi)部控制的重要性認識，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內(nèi)部控制工作的開展，爭取帶動企業(yè)上下形成合力，共同參與到內(nèi)部控制工作中來。

（3）強化企業(yè)文化建設(shè)。文化建設(shè)也是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的一個重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該積極培養(yǎng)全體員工的正確價值觀與社會責(zé)任感，促進企業(yè)上下形成愛崗敬業(yè)、誠實守信、積極向上、團結(jié)協(xié)作、不斷進取的團隊合作精神。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內(nèi)部控制的培訓(xùn)教育，樹立現(xiàn)代化企(一篇好范文帶來更多輕松Wwww.hmlawpc.com公司的發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過瀕臨滅亡的危機，而每一次它都能夠生存下來并成為當(dāng)今世界500強之一，依靠的就是公司全體員工對企業(yè)文化的高度認同，并在此基礎(chǔ)上強化內(nèi)部控制，優(yōu)化各種資源，使其基業(yè)長青、生機勃勃。內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合。如果沒有各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，不僅有利于科學(xué)合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度，必然成為人們的行為規(guī)范，會得到很好的貫徹執(zhí)行。

二、加強內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)，促進企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展

1、完善的內(nèi)部控制和優(yōu)秀的企業(yè)文化相結(jié)合，能更好的提高企業(yè)管理水平

建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度、打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要內(nèi)容，是精神文明的重要體現(xiàn)，是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)并使企業(yè)得以長久發(fā)展的重要保障。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以提高員

工的向心力和凝聚力，使員工自覺遵守各項規(guī)章制度，促進企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展。中國石油天然氣管道局把內(nèi)部控制與企業(yè)文化作為一項系統(tǒng)工程來建設(shè)。管道局的企業(yè)文化分為三個層次，即企業(yè)精神、經(jīng)營理念、企業(yè)形象。“創(chuàng)新思維、實現(xiàn)超越、爭雄國內(nèi)、走向世界”是管道局新時代的企業(yè)精神。以新的理念、新的思維方式進行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。制度創(chuàng)新主要是按照現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，建立以資本為紐帶的多元投資主體的“公司制”；管理創(chuàng)新是在狠抓基礎(chǔ)管理工作的基礎(chǔ)上，運用現(xiàn)代企業(yè)管理的方法，建設(shè)富有管道特色的企業(yè)內(nèi)部控制制度；技術(shù)創(chuàng)新是鼓勵員工充分發(fā)揮自己的聰明才智，發(fā)明創(chuàng)造可大大提高生產(chǎn)效率的先進技術(shù)和設(shè)備，做到“人無我有、人有我專、人專我精”。管道建設(shè)隊伍從“一面旗臶、一句口號、一套工裝、一頂帽子、一張胸卡、一雙工靴”做起，把企業(yè)文化中的形象設(shè)計，融匯到整個隊伍管理之中，把管道局打造成了世界馳名品牌的中國石油管道企業(yè)，使管道局在激烈的市場競爭中占得先機。

2、積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進企業(yè)文化，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的客觀要求

為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的客觀要求，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進的企業(yè)文化。

（1）設(shè)臵恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)。以本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、所處的發(fā)展階段、企業(yè)文化狀況以及管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，設(shè)臵恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即設(shè)臵科學(xué)合理的內(nèi)部機構(gòu)與崗

位�？茖W(xué)合理的設(shè)臵企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，明確機構(gòu)與崗位的職責(zé)以及各機構(gòu)與崗位的相互關(guān)系，是實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本前提。符合本企業(yè)實際的組織結(jié)構(gòu)和與之相適應(yīng)的企業(yè)文化，是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基本保證。

（2）制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程和嚴格的規(guī)章制度�？茖W(xué)合理的業(yè)務(wù)流程使各機構(gòu)與崗位互相協(xié)調(diào)、互相促進、互相制約，是確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動達到預(yù)期目標(biāo)的措施；嚴格的規(guī)章制度作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為規(guī)范，既是開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)和完成生產(chǎn)指標(biāo)情況的衡量標(biāo)準(zhǔn)，又是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（3）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)。及時識別、獲取、加工有利于本企業(yè)的各種信息，選擇適合于有關(guān)機構(gòu)和崗位使用這些信息的途徑，使其在企業(yè)內(nèi)部縱向與橫向傳遞。每個機構(gòu)和崗位應(yīng)當(dāng)了解自己在信息管理系統(tǒng)中的地位和作用，應(yīng)當(dāng)具有搜集、處理、傳遞有關(guān)信息的條件，使整個企業(yè)具備縱向與橫向傳遞信息的有效途徑和機制。

（4）創(chuàng)建優(yōu)秀、適用的企業(yè)文化。適應(yīng)本企業(yè)實際、健康向上，尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念使員工得到自律，從而矯正其價值觀，規(guī)范其行為，解決個體價值與組織價值之間的矛盾，使個體目標(biāo)與組織目標(biāo)相一致。借助尊重人并發(fā)揮人的主觀能動性的氛圍來激勵員工，使其發(fā)揮最大的才智，創(chuàng)造最大的價值。

（5）建立科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)。為保證企業(yè)乃至各個機構(gòu)和崗位目標(biāo)的實現(xiàn)，必須及時識別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險，并對其進行必要的評價，在此基礎(chǔ)上實行科學(xué)的規(guī)劃、控制和監(jiān)督。企業(yè)要建立、健全風(fēng)險管理機構(gòu)并使之有效運行，為企業(yè)的科學(xué)發(fā)展掃除障礙，增強企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)增加價值。

綜上所述，本文認為，在企業(yè)發(fā)展過程中，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的手段，只有將二者緊密的結(jié)合起來，使其相輔相成、互為補充，才能凝聚真正的力量，企業(yè)才會朝氣蓬勃，充滿活力。

參考文獻：

《關(guān)于內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究》 中國財政經(jīng)濟出版社

《論有效內(nèi)部控制的構(gòu)成要素》中外管理導(dǎo)報

《內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險的防范與化解》中國時代經(jīng)濟出版社

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