第一篇：向納稅人代表述職述廉材料

向納稅人代表述職述廉材料

尊敬的各位代表，下午好！

在年底這么忙的時(shí)候把大家請來參加我們地稅分局述職述廉會(huì)，耽誤了大家的工作，我表示非常抱歉，我想，如果今天的會(huì)，能使我們地稅部門工作效能提高、地稅干部勤政廉政意識(shí)增強(qiáng)，能使我們稅務(wù)人員把維護(hù)納稅人權(quán)益、為納稅人服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X行動(dòng)，那么大家就不虛此行，這也就是我們今天所要達(dá)到的目的。

現(xiàn)在我將分局基本情況向大家作個(gè)簡要介紹：

分局組建于201*年10月，現(xiàn)有正式稅干九人，都是�？埔陨蠈W(xué)歷，平均年齡不到40歲。黨員8名（一名預(yù)備），全部獲計(jì)算機(jī)等級(jí)證書（一級(jí)6人、二級(jí)1人、三級(jí)2人），有6人獲中級(jí)以上職稱。分局內(nèi)設(shè)三個(gè)股（綜合股、管理股、征收股），主要擔(dān)負(fù)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)780戶納稅人（企業(yè)戶381戶、個(gè)體戶399戶）的稅收和各項(xiàng)基金費(fèi)征收管理工作。

分局組建九年來，累計(jì)組織稅費(fèi)6億多元，年平均增長30%。先后獲得青年文明號(hào)、省標(biāo)準(zhǔn)化分局一級(jí)單位、人民滿意基層分局、崗位責(zé)任制考核優(yōu)秀單位、“六好”基層領(lǐng)導(dǎo)班子、市級(jí)文明單位等稱號(hào)，去年，我分局率先獲省現(xiàn)代化分局先進(jìn)單位。取得這些成績，離不開組織的領(lǐng)導(dǎo)，離不開分局同志辛勤工作，更離不開廣大納稅人對(duì)稅法的遵從和對(duì)地稅工作的理解，在此，我代表開發(fā)區(qū)分局向各位代表表示衷心感謝。

下面我將分局201*年的工作情況向各位代表作一個(gè)匯報(bào)，敬請批評(píng)指正。

一、圍繞中心工作服務(wù)開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

按照“目標(biāo)敢想、困難敢拼、工作敢干”的要求，在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)過程中，地稅開發(fā)區(qū)分局主動(dòng)肩負(fù)起組織地方財(cái)政收入的任務(wù)，努力在困難形勢面前發(fā)揮地稅職能作用。今年共組織收入2.2億，同比增長23%。其中：完成稅收收入1.65億元,基金費(fèi)0。55億元。另外，今年全市地稅組織收入入開發(fā)區(qū)庫2。12億元，占財(cái)政年計(jì)劃44。12%，為開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、圍繞精細(xì)化管理突出創(chuàng)新

堅(jiān)持以精細(xì)化管理為目標(biāo)，以專業(yè)化管理為手段，創(chuàng)新管理內(nèi)容和方式。開展稅源調(diào)查；委托社區(qū)對(duì)房產(chǎn)租賃業(yè)稅收進(jìn)行管理；與國稅、工商聯(lián)系，強(qiáng)化稅源巡查，實(shí)施票表比對(duì)；進(jìn)一步規(guī)范餐飲娛樂、服務(wù)和運(yùn)輸業(yè)的稅收管理，促進(jìn)堵漏增收；認(rèn)真抓好年收入12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作；扎實(shí)開展企業(yè)所得稅匯算清繳；加大緩欠稅款的跟蹤力度，到期及時(shí)組織入庫；開展社保費(fèi)擴(kuò)面、強(qiáng)基、增收工作；完善門市開票工作規(guī)范；進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)稅控試點(diǎn)和推廣運(yùn)用；開展發(fā)票專項(xiàng)檢查；開展股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查；為規(guī)范印花稅申報(bào)，對(duì)印花稅進(jìn)行清理。

三、 繼續(xù)加強(qiáng)現(xiàn)代化分局建設(shè)。去年，針對(duì)省市局現(xiàn)代化分局

建設(shè)五年規(guī)劃，分局明確目標(biāo)，奮力拼搏,于201*年初成為第一批被省局授予省級(jí)先進(jìn)單位稱號(hào)的單位之一。今年，我們繼續(xù)圍繞目標(biāo)，將現(xiàn)代化分局建設(shè)做為一項(xiàng)日常工作來抓，將各項(xiàng)工作形成常態(tài)，按季自我監(jiān)測，自我整改。這樣既提高了工作效率，又檢查了稅干的日常工作落實(shí)情況。

四、加強(qiáng)班子建設(shè)，提高班子成員貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的能力。分局把學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大精神、全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和十七屆四中全會(huì)、五中全會(huì)精神作為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的重點(diǎn)，先后組織學(xué)習(xí)了《科學(xué)發(fā)展觀觀重要論述》、《十七屆四中全會(huì)精神》、《十七屆五中全會(huì)公報(bào)》等文章。分局始終發(fā)揚(yáng)優(yōu)良傳統(tǒng)，堅(jiān)持開拓創(chuàng)新，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格落實(shí)民主集中制，提高班子民主決策、科學(xué)決策水平，增強(qiáng)了班子戰(zhàn)斗力、凝聚力。

五、加強(qiáng)思想政治工作，保障稅收中心工作開展。教育廣大干部樹立大局觀念、全局觀念，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家政策和上級(jí)部署。加強(qiáng)干部隊(duì)伍的政治學(xué)習(xí) , 不斷提高政治思想覺悟。

六、優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。分局以現(xiàn)代化分局創(chuàng)建為契機(jī)，加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳規(guī)范化管理，優(yōu)化美化辦公環(huán)境，在辦稅服務(wù)廳設(shè)置了稅法宣傳區(qū)、“綠色通道”等，申報(bào)期內(nèi)安排業(yè)務(wù)骨干帶班和領(lǐng)導(dǎo)巡查，幫助解決納稅人遇到的涉稅問題，提高申報(bào)納稅的效率和成功率。今年，分局繼續(xù)將 “網(wǎng)上申報(bào)”擴(kuò)面和個(gè)人所得稅

全員全額申報(bào)工作做為工作重點(diǎn)，目前網(wǎng)上申報(bào)戶達(dá)188戶，每月申報(bào)稅款占總稅款的80%；個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)已達(dá)77戶，均走在全局的前列。同時(shí)加大宣傳力度，大力推行同城通辦、直報(bào)核繳工作，以電子稅票代替紙質(zhì)稅票，目前已辦理直報(bào)核繳17戶，提升了征管的效率。

七、黨風(fēng)廉政建設(shè)情況。

1、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。在全局深入開展廉潔自律教育和警示教育，重溫黨紀(jì)條規(guī)，筑牢思想防線。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《廉政準(zhǔn)則》，教育稅務(wù)干部樹立立黨為公、執(zhí)政為民的思想意識(shí)，保證稅務(wù)人員廉潔勤政、恪盡職守、敬業(yè)愛崗，維護(hù)地稅形象。深入落實(shí)中央第十七屆四中全會(huì)、五中全會(huì)精神，抓好領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，強(qiáng)化“一崗雙責(zé)”，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究。深入推進(jìn)權(quán)力公開透明運(yùn)行和政務(wù)信息公開工作，將重要行政權(quán)力作為動(dòng)態(tài)公開項(xiàng)目，將決策、執(zhí)行、結(jié)果進(jìn)行動(dòng)態(tài)公開。教育全體稅干正確行使手中權(quán)力，不以權(quán)謀利，避免瀆職侵權(quán)犯罪的發(fā)生。

2、積極做好行風(fēng)評(píng)議工作。分局分別召開了分局長辦公會(huì)、全體職工大會(huì)，統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)到行風(fēng)建設(shè)的重要性，研究部署了分局行風(fēng)建設(shè)工作，采取了市局特邀監(jiān)查員監(jiān)督制度。積極與開發(fā)區(qū)管委會(huì)聯(lián)系，主動(dòng)匯報(bào)工作情況，廣泛征求意見和建議。今天在此召開述職述廉座談會(huì)，旨在聽取廣大納稅人、地方政府的意見，為今后

工作提供保障。

3、加強(qiáng)效能建設(shè)。重新修訂了物品采購、招待費(fèi)用等制度，健全了首問責(zé)任制、限時(shí)辦結(jié)制、延時(shí)服務(wù)制等工作制度，對(duì)個(gè)別工作紀(jì)律散漫、工作作風(fēng)拖拉的干部職工，進(jìn)行誡勉談話、批評(píng)教育。

八、個(gè)人遵守廉潔自律及黨風(fēng)廉政建設(shè)情況。

一年來，本人能夠認(rèn)真執(zhí)行《廉政準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，在思想上時(shí)刻注意保持廉潔的重要性，做到自省、自律、警鐘長鳴，時(shí)刻想到自己手中的稅收執(zhí)法權(quán)源之于人民，源之于稅收事業(yè)，堅(jiān)持權(quán)為民所用，權(quán)為稅收事業(yè)所用的原則，在工作中時(shí)刻注意保持自身廉潔，嚴(yán)禁不廉潔的現(xiàn)象發(fā)生。

一年來我雖然在自己的崗位上做了一些應(yīng)該做的工作，但同時(shí)也存在一定的問題和不足。希望各位領(lǐng)導(dǎo)和同志對(duì)我們工作予以評(píng)定，對(duì)我工作中的不足和問題給予指正，從而達(dá)到總結(jié)工作，尋找差距，糾正錯(cuò)誤，明確方向的目的，以便改進(jìn)我們工作，從而促進(jìn)分局各項(xiàng)工作的順利開展。

第二篇：一般納稅人問題

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》已經(jīng)201*年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自201*年3月20日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：肖捷

二○一○年二月十日

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

第一條 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。��

第二條 一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。��

第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。��

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。��

對(duì)提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：��

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；��

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。��

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：��

（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；��

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；��

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。��

第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。��

第七條 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān)）。��

第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：��

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認(rèn)定。��

（二）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。��

（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。��

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。��

第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：��

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請表，并提供下列資料：��

1.《稅務(wù)登記證》副本；��

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；��

3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；��

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；��

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。��

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對(duì)納稅人的申請資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。��

對(duì)申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。��

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。��

查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。��

實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場。��

實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。��

（四）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。��

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。��

第十一條 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。�サ谑�二條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。�サ谑�三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：��

（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；��

（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。��

納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。��

第十四條 本辦法自201*年3月1日起執(zhí)行�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號(hào)、國稅發(fā)〔1994〕59號(hào)），《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號(hào)），《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號(hào)），《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》（國稅函〔201*〕326號(hào)）同時(shí)廢止。

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：��

為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○一○年四月七日

第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。��

第二條實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。��

第三條 認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。��

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t4754-201*）中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。��

第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：��

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；��

（二）騙取出口退稅的；��

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；��

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。��

第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

第六條對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。��

第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。��

第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。��

（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。��

（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。��

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。��

第九條輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。��

預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。��

第十條輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。��

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。��

第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。��

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。��

輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。��

第十三條輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》。��

（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。��

（五）第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。��

（六）第23欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。��

（七）第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。��

（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。��

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。��

（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。��

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。��

第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)。��

（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

（二）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合計(jì)數(shù)。

（三）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)合計(jì)數(shù)。��

（四）申報(bào)表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對(duì)異常情況處理。��

第十五條納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第十六條本辦法自201*年3月20日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[201*]37號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[201*]51號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[201*]62號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[201*]1097號(hào)）同時(shí)廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見的通知

第三篇：一般納稅人

一般納稅人：

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。[1]

2.年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。[1]

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。[1]

不予認(rèn)定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。[1]

4.非企業(yè)性單位。

5.銷售免稅貨物的企業(yè)。

認(rèn)定程序

1.納稅人提交申請

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)申請資料

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定[1]

特殊規(guī)定

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。[1]

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。[1]

納稅申報(bào)

納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。[2]

一般納稅人的好處

1、一般納稅人容易與一般納稅人洽談生意，通常大公司都是一般納稅人，因此生意能做得更加大。

2、一般納稅人的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求規(guī)范，財(cái)務(wù)人員要求高，可以減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、一般納稅人取得增值稅進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣，稅負(fù)比較合理，毛利低一點(diǎn)的生意也可以做，因此生意也容易作 大。

結(jié)論：企業(yè)要做大買賣，一定要做一般納稅人！

4、可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求；

5、 可以享受出口退稅〈在國內(nèi)采購并取得17%的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票的，按13%退稅�！�

6、可以享受免，抵，退稅；

7、 免稅：出口免稅，免征增值稅。[1]

編輯本段發(fā)票管理

領(lǐng)購

需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。[3]

單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

[3]

開具

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。[3]

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向

[3]收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。[3]

安裝稅控裝置的單位(轉(zhuǎn)載請注明來源Wwww.hmlawpc.com)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。[3]

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。[3]

保管

開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。[3]

開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。[3]

開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。[3]

罰則

對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。[3]

營改增一般納稅人

（一）應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（二）混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)申報(bào)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和提供的應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額。

無論哪項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請認(rèn)定增值稅一般納稅人或申請不認(rèn)定一般納稅人。

（三）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

（四）符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定（總局公告201*年第38號(hào)已作出規(guī)定）。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

（五）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

2.應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。

根據(jù)《條例》規(guī)定

年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的小企業(yè)，只要會(huì)計(jì)核算健全也可以認(rèn)定為一般納稅人，其具體條件為工商部門辦理工商登記；在稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)登記；在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；單獨(dú)建賬核算并有專職財(cái)會(huì)人員，能按規(guī)定提供應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料。個(gè)體經(jīng)營者，申請認(rèn)定一般納稅人時(shí)，亦應(yīng)基本具備上述條件。

營業(yè)稅改增值稅一般納稅人文件

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔201*〕111號(hào)）附件1 第三條、第四條、第五條和第二十九條規(guī)定：

認(rèn)定方法

兩種納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

稅法規(guī)定，納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度，是劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要依據(jù)。

1.銷售額標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下的；除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。

201*年應(yīng)稅銷售額超過認(rèn)定

標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。201*年應(yīng)稅銷售額超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，其應(yīng)納稅額按照增值稅稅率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

2.會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)

《增值稅條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人資格。這里所稱的會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行核算。也就是說，年應(yīng)稅銷售額未超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，只要會(huì)計(jì)核算健全，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人（商貿(mào)企業(yè)除外）。商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定

自201*年8月1日起，對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理。新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理；對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理；對(duì)具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中，只從事貨物出口貿(mào)易的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。[4] 營改增認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告201* 年第38 號(hào)）

a.認(rèn)定條件

（a）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；?

（b）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

b.納稅人申請

未超標(biāo)試點(diǎn)納稅人需要申請認(rèn)定一般納稅人的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口提交以下資料申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定：

（a）《申請認(rèn)定表》二份；

（b）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議原件及復(fù)印件（原件審核后留存復(fù)印件，復(fù)印件簽注“與原件一致”并加蓋公章）；

（c）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明原件及復(fù)印件（原件審核后留存復(fù)印件，復(fù)印件簽注“與原件一致”并加蓋公章）。

c.制作并下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（見附件5），告知納稅人

開業(yè)滿一年的企業(yè)

一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)： ①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；

②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。

2．新辦企業(yè)自開辦之日起一個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測算預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長為一年（自批準(zhǔn)之月起滿12個(gè)月計(jì)算）：

新辦企業(yè)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人基本條件：

實(shí)收資本50萬元人民幣（按照地方政策而定）

申請人須提供以下資料

（一）工業(yè)企業(yè)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格需報(bào)送以下資料：

1．書面申請報(bào)告1份；

2．《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式三份；

3．《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》一式四份；

4．《增值稅一般納稅人檔案資料》一式二份；

5．經(jīng)營場所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書復(fù)印件1份（非經(jīng)營者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營場所所有權(quán)證明復(fù)印件）；

6．法定代表人和主要管理人員、會(huì)計(jì)人員居民身份證復(fù)印件和會(huì)計(jì)人員資格證書復(fù)印件各1份；

7．營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件1份；

8．銀行存款證明（即注資憑證）復(fù)印件1份；

9．有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告1份；

10．公司章程復(fù)印件份；

11．若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會(huì)決議復(fù)印件各1份。

（二）新辦商貿(mào)企業(yè)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格需報(bào)送以下資料：

1．書面申請報(bào)告1份；

2．《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式三份；

3．《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》一式四份；

4．《增值稅一般納稅人檔案資料》一式二份；

5．經(jīng)營場所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書復(fù)印件1份（非經(jīng)營者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營場所所有權(quán)證明復(fù)印件）；

6．法定代表人和主要管理人員、會(huì)計(jì)人員居民身份證復(fù)印件和會(huì)計(jì)人員資格證書復(fù)印件各1份；

7．營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件1份；

8．銀行存款證明（即注資憑證）復(fù)印件1份；

9．有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告1份；

10．公司章程復(fù)印件1份；

11．能證明可以達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的資料如已簽訂的購銷合同、協(xié)議或書面意向復(fù)印件各1份；

12．若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會(huì)決議復(fù)印件各1份。

增值稅申報(bào)流程

增值稅一般納稅納稅申報(bào)辦法根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào)；

二、納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)；

三、納稅申報(bào)資料。

（一）必報(bào)資料

1．《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》

2．使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的ic卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》

3．《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》

4．《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）

5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。

納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。

（二）備查資料

1．已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)

2．符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

3．海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件

4．收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)

5．代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)

6．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國家稅務(wù)局確定。

四、增值稅納稅申報(bào)資料的管理

（一）增值稅納稅申報(bào)必報(bào)資料

納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)將全部必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)（具體時(shí)間由各省級(jí)國家稅務(wù)局確定），將本辦法第三條、第一款要求報(bào)送的紙介的必報(bào)資料（具體份數(shù)由省一級(jí)國家稅務(wù)局確定）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，其余留存。

（二）增值稅納稅申報(bào)備查資料

納稅人在月度終了后，應(yīng)將備查資料認(rèn)真整理并裝訂成冊。

1．屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián)，按原順序裝訂；開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)按開票順序號(hào)碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實(shí)際開具份數(shù)裝訂。

2．對(duì)屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時(shí)間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂。

3．裝訂時(shí)，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員審核簽章。啟用《封面》后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容。

4．填寫要求：作征稅單證匯總封面用時(shí)，如當(dāng)月整本發(fā)票未用完時(shí)，可按當(dāng)月實(shí)際填開數(shù)情況填列，并注明所屬月份。一本發(fā)票的匯總封面內(nèi)容最多只能分三個(gè)月填寫。作扣稅單證匯總封面用時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品及廢舊物資的收購憑證，如當(dāng)月未使用完的，也按當(dāng)月實(shí)際填開數(shù)情況填列，并注明所屬月份。作發(fā)票存根聯(lián)匯總封面時(shí)，按每本發(fā)票填開數(shù)情況填列。

納稅人開具的普通發(fā)票及收購憑證在其整本使用完畢的當(dāng)月，加裝《封面》。

5．《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱、本冊單證份數(shù)、金額、稅額、本月此種單證總冊數(shù)及本冊單證編號(hào)、稅款所屬時(shí)間等，具體格式由各省一級(jí)國家稅務(wù)局制定。

6. 裝訂要求：按月份單證類別裝訂成冊，屬整本開具的應(yīng)按原順序裝訂，不得拆本裝訂；其他不屬于本裝訂的，每冊按25份裝訂，如不足25份，可按實(shí)際份數(shù)裝訂。發(fā)票存根聯(lián)裝訂，按發(fā)票順序25份裝訂。

五、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)。 增值稅的注銷

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過程中，對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，且沒有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。1.虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；2.連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；

3.不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。

對(duì)已認(rèn)定為一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，但未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。

對(duì)于會(huì)計(jì)核算不健全或未申請辦理一般納稅人認(rèn)定的納稅人，即一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，或者銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（除其他個(gè)人和選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外）未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，都應(yīng)按其銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第四篇：一般納稅人

申請一般納稅人程序,流程及所需材料

新企業(yè)在辦理完稅務(wù)登記證后，具有一定經(jīng)營規(guī)模且需辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的企業(yè)，在申請一般納稅人時(shí)需提供如下資料：

1、工商營業(yè)執(zhí)照副本；企業(yè)法人代碼證。

2、稅務(wù)登記證副本（原件和復(fù)印件）。

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資報(bào)告；有實(shí)物投資的，還需資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

4、企業(yè)銀行賬號(hào)證明(開戶許可證)。有關(guān)企業(yè)合同、章程、協(xié)議書。

5、法人代表身份證明（身份證、暫住證或護(hù)照）；會(huì)計(jì)人員身份證和會(huì)計(jì)證；辦稅人員身份證。

6、真實(shí)有效的房屋來源證明：

（1）固定經(jīng)營場所的房屋租賃合同及房屋租賃結(jié)算憑證。租賃個(gè)人房屋的需產(chǎn)權(quán)證明。

（2）無償使用房屋的且房屋產(chǎn)權(quán)屬投資人的，需提供該房屋的產(chǎn)權(quán)證明，并由產(chǎn)權(quán)人寫出無償使用說明。

（3）無償使用其他人員房屋的，需提供該房屋的產(chǎn)權(quán)證明，并需公證無償使用房屋的協(xié)議。

7、從業(yè)人員明細(xì)表（姓名、住址、身份證號(hào)）。注冊資金在500萬元以上、從業(yè)人員在50人以上的企業(yè)還需有在勞動(dòng)部門備案的從業(yè)人員的勞動(dòng)合同。

8、商貿(mào)企業(yè)需真實(shí)有效的貨物銷售合同、明確的貨物進(jìn)貨渠道（供貨企業(yè)證明）。

9、企業(yè)的書面申請。(需打印，主要內(nèi)容：企業(yè)名稱、注冊地址、經(jīng)營地址、法人代表姓名、注冊資金、主要經(jīng)營項(xiàng)目、年預(yù)計(jì)銷售額，有無庫房、店面、車間、

設(shè)備，有無專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、是否能準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅金等)。

10、外�。ㄊ校┢髽I(yè)在本市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)申請一般納稅人的，需提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定表復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告，總機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)成立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的證明，總機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。（注：需加蓋總機(jī)構(gòu)公章）

11、自辦理稅務(wù)登記后進(jìn)行納稅申報(bào)之月起至申請一般納稅人認(rèn)定的前一個(gè)月的增值稅納稅申報(bào)表及繳款書。

12、非商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)廠房、設(shè)備、原材料的來源證明。

13、外區(qū)遷入企業(yè)的需提供遷移單、原增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表、原防偽稅控認(rèn)定登記表、防偽稅控的流程表或繳銷登記表。

14、出口企業(yè)需提供對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》。

納稅人提出申請后，主管稅務(wù)局管理所的稅管員要實(shí)地查驗(yàn)，與法人、出資人、財(cái)務(wù)主管、業(yè)務(wù)主管約談，達(dá)到一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，同意進(jìn)入輔導(dǎo)期（臨時(shí)）一般納稅人，一般需要20個(gè)工作日。新開辦企業(yè)超過3個(gè)月未提出認(rèn)定申請的，需要一年后其銷售收入達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的才允許劃轉(zhuǎn)為一般納稅人。

xxxx國稅局:

一般納稅人申請報(bào)告

我公司系xx市xxxxxxxxx公司，成立于20xx年xx月xx日；經(jīng)營地址：xxxxxxxx；法定代表人：xxx；注冊資金：xx萬元人民幣；企業(yè)營業(yè)執(zhí)照注冊號(hào)：xxxxxxxxxxxxx；國稅登記證號(hào)碼為：xxxxxxxxx；組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)：xxxxxxxxxx；開戶銀行：xx市xxxx銀行xx支行；帳號(hào)：xxxxxxxxxxxxxx；公司屬于xxxxx企業(yè)，經(jīng)營范圍：xxxxxxxxxxx。我公司已于20xx年xx月xxx日辦理好國稅稅務(wù)登記證。

我公司有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，能夠按會(huì)計(jì)核算制度設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤等會(huì)計(jì)帳簿。公司聘有專職會(huì)計(jì)和專職出納，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：xx；身份證號(hào)碼：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx；會(huì)計(jì)證號(hào)碼：

xxxxxxxxxxxxxxxxxxx；會(huì)計(jì)電算化證號(hào)：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx；現(xiàn)金會(huì)計(jì)：xxx;身份證號(hào)碼：xxxxxxxxxxxxxxxxx；會(huì)計(jì)證號(hào)碼：

xxxxxxxxxxxxxx；會(huì)計(jì)電算化證號(hào)：xxxxxxxxxxxxxxxx；能夠準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。

我公司根據(jù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，制定了企業(yè)發(fā)票管理辦法并能夠貫徹執(zhí)行。公司設(shè)專人對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行購買、領(lǐng)用、填開和保管，并將發(fā)票存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)，保險(xiǎn)柜鑰匙分別由開票人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人掌握，兩人同時(shí)在場才能將保險(xiǎn)柜打開。

公司設(shè)有財(cái)務(wù)人員辦公的獨(dú)立財(cái)務(wù)室，制定了針對(duì)票據(jù)管理的相應(yīng)安全措施，有防盜門窗、能夠保證公司的安全。

對(duì)財(cái)務(wù)人員也已經(jīng)進(jìn)行公司財(cái)務(wù)核算制度的學(xué)習(xí)。

現(xiàn)因經(jīng)營需要，特申請一般納稅人資格，請貴局審批。

xx市xxxxxxxxx公司20xx年xx月xx日

第五篇：關(guān)于一般納稅人

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

一、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬以下的

(二)從事貨物或的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的

注：以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十. 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額

小規(guī)模納稅人繳納增值稅的特點(diǎn)

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易的方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

征收率

小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)的，適用4%的征收率；小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率

銷售額：為不含稅的銷售額

一般納稅人的認(rèn)定 一、增值稅一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)

注：增值稅一般納稅人的特點(diǎn)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。

對(duì)符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

詳細(xì)：

一、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營者小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請

稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。

年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的小企業(yè)，只要會(huì)計(jì)核算健全也可以認(rèn)定為一般納稅人，其具體條件為工商部門辦理工商登記；在稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)登記；在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；單獨(dú)建帳核算并有專職財(cái)會(huì)人員，能按規(guī)定提供應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料。個(gè)體經(jīng)營者，申請認(rèn)定一般納稅人時(shí)，亦應(yīng)基本具備上述條件

申請辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料：

1、申請報(bào)告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報(bào)告。申請報(bào)告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。

2、工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。

3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。

4、銀行賬號(hào)證明。

5、注冊資金證明。（商貿(mào)企業(yè)）

6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）

7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)）

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件

根據(jù)國家政策申請做一般納稅人是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模所必須的，也是企業(yè)為合理納稅所必要的一般納稅人不

僅可以節(jié)約納稅，而且可享受國家相關(guān)政策優(yōu)惠如出口退稅等，還可在企業(yè)之間享有最高的信譽(yù)度是企業(yè)發(fā)展壯大的必要條件

一般納稅人認(rèn)定：

1.營業(yè)執(zhí)照；公司章程；

2.國地稅務(wù)登記證；

3.組織機(jī)構(gòu)代碼證；

4.法人代表身份證明及相片；

5.辦稅會(huì)計(jì)的身份證明及相片；

6.銀行帳號(hào)證明(基本戶)；

7.租賃合同會(huì)計(jì)證；

8.近期財(cái)務(wù)報(bào)表購銷合同；

9.近期納稅證明；

10.進(jìn)出口資格及海關(guān)商檢證明；

11.應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置和核算方法說明書；

12.通用一般納稅人增值稅申請表(法人簽名加蓋企業(yè)公章)

增值稅稅率分類：基本稅率為17％

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

（2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為17%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

舉例：

100元，17%稅率，增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅17元，合計(jì)含稅價(jià)117元。

加工后賣出，不含稅價(jià)200元，17%稅率，增值稅銷項(xiàng)稅34元，合計(jì)含稅價(jià)234元。

一般納稅人企業(yè)可以憑那張進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒�稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，期限是自開票日起180天。

認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項(xiàng)稅額：

如上例中的進(jìn)項(xiàng)稅17元可以沖抵銷項(xiàng)稅34元，則實(shí)際交納的銷項(xiàng)稅為17元。增值稅一般納稅人取得201*年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

任何產(chǎn)業(yè)鏈的基本結(jié)構(gòu)都是：需求――供給――流通。旺盛的需求是決定一個(gè)龐大的產(chǎn)業(yè)形態(tài)形成的前提條件，代開發(fā)票產(chǎn)業(yè)的需求都由什么組成呢？ 一是現(xiàn)代充分競爭的行業(yè)中，要保持高額的利潤，就必須盡可能的攤薄成本。對(duì)于相當(dāng)多的企業(yè)來說，稅成了可以大做文章的部分。相比應(yīng)上繳國家的稅收，代開發(fā)票最高2%的費(fèi)率無疑相當(dāng)于在成本方面節(jié)省18%左右的支出。

二是在一部分“不夠老實(shí)”的事業(yè)單位，每年都有一個(gè)資金預(yù)算，如果到年末的時(shí)候預(yù)算花不完，下一年度的預(yù)算額度就會(huì)相應(yīng)的減少。為了保證年度預(yù)算不被減少，這些單位往往購買相當(dāng)數(shù)量的代開發(fā)票充抵沒有用完的上年度資金。

三是一些單位違規(guī)建立小金庫，為了逃避監(jiān)管，采用代開發(fā)票的形式將這部分資金合法化。

四是一些企單位存在著商業(yè)賄賂的現(xiàn)象，而這些支出一般是無法取得發(fā)票的，因此單位的財(cái)務(wù)人員就會(huì)千方百計(jì)的想辦法彌補(bǔ)商業(yè)賄賂造成的虧空。最為可恨的是，一部分腐化的單位領(lǐng)導(dǎo)，為使自己的挪用公款、貪污、行賄等違法行為得到遮掩，往往采取代開發(fā)票的方式來填補(bǔ)。

正因?yàn)橛腥绱硕嗟男枨�，代開發(fā)票有了產(chǎn)業(yè)形成的最重要條件。為了滿足這龐大的需求，代開發(fā)票服務(wù)有著專業(yè)化分工，有人負(fù)責(zé)各類“宣傳”，有人在街頭“促銷”，有人負(fù)責(zé)與稅務(wù)部門溝通，有人專門與客戶接頭交易，有人操作開票業(yè)務(wù)，還有的進(jìn)行橫向協(xié)調(diào)。

“真”發(fā)票從何而來

一個(gè)陽光之外的地下灰色產(chǎn)業(yè)，必然要有很強(qiáng)的隱蔽性才能長期存在。代開發(fā)票者開出來的真發(fā)票，真就真在發(fā)票都是稅務(wù)部門出來的正規(guī)發(fā)票，而且是計(jì)入稅控系統(tǒng)的機(jī)打發(fā)票，從機(jī)打票號(hào)到信息碼再到驗(yàn)證密碼都可以通過稅務(wù)部門的查詢系統(tǒng)，也能最終通過稅務(wù)審計(jì)部門的審核。而且?guī)缀跄軌蜷_出商企發(fā)票、服務(wù)發(fā)票、廣告發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、道路交通發(fā)票、租賃發(fā)票、建筑發(fā)票、餐飲發(fā)票、醫(yī)療發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票等所有種類的發(fā)票。

北京泰福律師事務(wù)所肖太福律師分析，真發(fā)票的來源渠道有這樣幾種：

第一種是，有一些公司在稅務(wù)局交定額稅，但能從稅務(wù)局購買發(fā)票。這類公司的發(fā)票用不完，不排除此類企業(yè)代替別的公司開票的行為；

第二種是欺騙購買。這種公司一般是注冊后,從稅務(wù)局買到發(fā)票，也不會(huì)去申報(bào),也不會(huì)去銷發(fā)票，可能做一次就沒有了；還有一些代開發(fā)票公司以低價(jià)格購買空白發(fā)票，然后由注冊公司以丟失被盜的緣由在稅務(wù)局報(bào)失。所以客戶購買的發(fā)票可能是已經(jīng)報(bào)失了的，等發(fā)現(xiàn)問題可能再也找不到代開發(fā)票公司的人了；

第三種是，不法分子和個(gè)別稅務(wù)部門承辦人員相互勾結(jié)，注冊了各種各樣的公司，通過這種公司大量購買發(fā)票，因?yàn)橹灰�辦理稅務(wù)登記證就可以購買發(fā)票。

另外，不同城市對(duì)高新企業(yè)、個(gè)體工商戶等等都有不同的稅費(fèi)減免，其中某些企業(yè)和個(gè)人也會(huì)加入到“賣稅點(diǎn)”的行列。。。

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