今天，公文素材庫(kù)的小編為大家整理了一篇關(guān)于《基層反映：基層審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量建設(shè)存在問題及建議》范文，供大家在撰寫基層反映、社情民意或問題轉(zhuǎn)報(bào)時(shí)參考使用！正文如下：
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)質(zhì)量的高低是衡量審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行職責(zé)和工作能力的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)的生存和發(fā)展。本文從基層審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量建設(shè)的現(xiàn)狀入手，結(jié)合多年基層審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，就基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)質(zhì)量建設(shè)中存在的問題及對(duì)策做一些初探。
一、基層審計(jì)質(zhì)量方面存在的問題
（一）依法履職盡責(zé)深度、力度不夠。
1.審計(jì)覆蓋面低，應(yīng)審未審。審計(jì)全覆蓋，應(yīng)包括對(duì)象、內(nèi)容、深度、頻度等幾個(gè)方面的全覆蓋�；鶎訉徲�(jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)覆蓋面低，應(yīng)審未審的現(xiàn)象。一是審計(jì)對(duì)象覆蓋面低，審計(jì)項(xiàng)目年初安排數(shù)額差別較大，出具的匯總報(bào)告質(zhì)量參差不齊。二是審計(jì)內(nèi)容及深度不夠，如財(cái)政同級(jí)審只簡(jiǎn)單翻賬本，不延伸、不挖掘；三是審計(jì)頻率不等。部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)盲區(qū)，未做到應(yīng)審盡審，有些二級(jí)單位長(zhǎng)期處于監(jiān)管之外，法治意識(shí)淡薄，對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，潛在問題嚴(yán)重。
2.選擇性審計(jì)多，審而不實(shí)。筆者這里講的選擇性審計(jì)，主要是指審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過程中，人為的對(duì)審計(jì)內(nèi)容、取證、問題反映進(jìn)行選擇性審計(jì)，人為增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如：個(gè)別審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，不嚴(yán)格按照審計(jì)方案實(shí)施，按照個(gè)人愛好選擇審計(jì)內(nèi)容，對(duì)自己擅長(zhǎng)的部分進(jìn)行嚴(yán)查深剖，而對(duì)新開展的審計(jì)內(nèi)容視而不審，草草了事；再如一些審計(jì)人員將查出的問題作砝碼，和被審計(jì)單位討價(jià)還價(jià)，選擇性審計(jì)，選擇性報(bào)告，對(duì)不準(zhǔn)備反映的問題干脆不取證，不審計(jì)。
3.自由裁量權(quán)大，審而不嚴(yán)。近幾年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雖都強(qiáng)化了對(duì)自由裁量權(quán)的規(guī)范和建設(shè)，但在實(shí)際操作過程中仍會(huì)出現(xiàn)少數(shù)項(xiàng)目在審計(jì)執(zhí)法方面自由裁量權(quán)大，處理處罰過輕，有虎頭蛇尾、頭重腳輕之感。如：查處單位的多，懲治個(gè)人的少；懲罰基層組織的多，追究管理機(jī)關(guān)的少；責(zé)令改正的多，移送移交及問責(zé)追責(zé)的少。有的部分審計(jì)人員在審計(jì)處理、處罰過程中，與被審計(jì)單位討價(jià)還價(jià)，不依法處理查出的違法違紀(jì)問題。
（二）審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部質(zhì)量控制不嚴(yán)。
項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量?jī)?nèi)控主要包括證據(jù)的獲取、底稿的編制、審計(jì)審理、復(fù)核等方面的內(nèi)容，在基層審計(jì)項(xiàng)目中，常出現(xiàn)以下問題：1.方案與實(shí)施“兩張皮”。主要表現(xiàn)為：一是個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目不制定審計(jì)方案，只進(jìn)行人員簡(jiǎn)單分工，審計(jì)人員各自發(fā)揮，無方案可循；二是審計(jì)方案制定流于形式，不進(jìn)行審前調(diào)查，未對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部測(cè)試，審計(jì)方案無重點(diǎn)；三是未嚴(yán)格按照審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容、進(jìn)度實(shí)施審計(jì)，未作調(diào)整說明，方案與審計(jì)“兩張皮”。
2．審計(jì)證據(jù)不充分。主要表現(xiàn)為：原始證據(jù)冗余，證據(jù)相關(guān)性不足，重要的證據(jù)后面沒有附相關(guān)原始復(fù)印件；有的項(xiàng)目出具征求意見稿后，仍在進(jìn)行審計(jì)取證；取證不夠適當(dāng)、充分。如：有的反映未進(jìn)行招投標(biāo)問題，所取證據(jù)證據(jù)只有協(xié)議書，缺少是否進(jìn)行招投標(biāo)的證據(jù)。
3.審計(jì)記錄編制不規(guī)范。在檢查的過程中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)記錄編制方面存在主要問題是底稿編制不規(guī)范,有的審計(jì)底稿未一事一稿，有的審計(jì)底稿缺少定性依據(jù)，或者缺少審計(jì)實(shí)施過程的記錄等，記錄等，有的審計(jì)工作底稿缺少審核意見，或者審核人員不是審計(jì)組長(zhǎng)且未經(jīng)授權(quán)。另外，個(gè)別項(xiàng)目缺少被審計(jì)干部承諾書、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)組討記錄等重要管理事項(xiàng)記錄，有的審計(jì)組討論意見記錄、業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要，未簽字、無日期。
4.審計(jì)審理、復(fù)核流于形式。主要體現(xiàn)為：有的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；有的審理意見晚于審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定審計(jì)報(bào)告的時(shí)間；有的審理意見僅對(duì)文書格式發(fā)表意見。有的項(xiàng)目無審理意見書或?qū)徖硪庖姇强瞻祝瑑H打印簽名；有的項(xiàng)目審計(jì)意見書出具的時(shí)間、審計(jì)工作底稿編制日期在正式報(bào)告日期之后；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見未蓋公章等。
（三）審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化水平不高
1.審計(jì)程序不規(guī)范。一是審計(jì)通知書制作、送達(dá)不規(guī)范：有的審計(jì)通知書缺少審計(jì)紀(jì)律要求；有的審計(jì)通知書引用法規(guī)不當(dāng)；有的未送達(dá)審計(jì)通知書；有的審計(jì)通知書未在實(shí)施審計(jì)前3日送達(dá)被審計(jì)單位。二是未按規(guī)定征求意見或履行聽證告知義務(wù)。三是告知救濟(jì)途徑不規(guī)范：有的項(xiàng)目審計(jì)決定書告知被審計(jì)單位救濟(jì)方式或受理單位有誤；有的審計(jì)決定書未告知救濟(jì)途徑。有的審計(jì)文書送達(dá)回證內(nèi)容不完整，使用不規(guī)范；有的項(xiàng)目移送處理書無法治部門復(fù)合意見。
2.審計(jì)結(jié)論不適當(dāng)。主要為：一是事實(shí)不清，盲目下結(jié)論。如某審計(jì)報(bào)告中審計(jì)人員通過對(duì)比被審計(jì)單位當(dāng)年收入預(yù)算指標(biāo)金額和當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出金額后，得出了“超預(yù)算支出”的結(jié)論，未考慮被審計(jì)單位當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出中包括上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)的支出。二是定性不準(zhǔn)，定性表述口語(yǔ)化。如“擅自提高獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)”、“大額資金隨意轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶”等。三是適用法規(guī)不當(dāng)。有的引用的法規(guī)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的主體或事實(shí)不對(duì)應(yīng)；有的引用行為發(fā)生時(shí)已廢止或尚未生效的法規(guī)。如引用《發(fā)票管理辦法》做為原始憑證不合規(guī)問題的處理依據(jù)，引用《會(huì)計(jì)法》做為違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用的處理依據(jù)。
3.文字表述欠規(guī)范。主要表現(xiàn)為有的審計(jì)報(bào)告中內(nèi)容缺“審計(jì)評(píng)價(jià)”，有的將“基本情況”同“審計(jì)評(píng)價(jià)”合并表述；報(bào)告文字邏輯關(guān)系存在問題表達(dá)不清。超越審計(jì)職責(zé)提要求。如某項(xiàng)目在審計(jì)報(bào)告中提出：“審計(jì)要求，學(xué)校同送奶企業(yè)簽定協(xié)議，取消征訂預(yù)約信”，“審計(jì)要求，學(xué)校各豬場(chǎng)要專人管理”等要求。
二、影響基層審計(jì)質(zhì)量原因剖析
影響審計(jì)質(zhì)量的因素有很多，如審計(jì)人員、審計(jì)體制、環(huán)境等原因，這些原因一時(shí)還難以解決，本文僅從審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)及審計(jì)質(zhì)量控制等角度對(duì)影響當(dāng)前基層審計(jì)質(zhì)量的原因進(jìn)行剖析：
原因一：審計(jì)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。近年來，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)覆蓋面越來越大，項(xiàng)目越來越多，審計(jì)任務(wù)壓力越來越大，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中出現(xiàn)了幾個(gè)不匹配：一是審計(jì)人員與任務(wù)量不匹配現(xiàn)象普遍存在。人員少，任務(wù)重，部分審計(jì)人員存在“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想，質(zhì)量意識(shí)不高，表現(xiàn)為“重任務(wù)完成，輕審計(jì)質(zhì)量”，完成的項(xiàng)目多，而審計(jì)精品少，影響審計(jì)質(zhì)量。二是審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與審計(jì)要求不匹配。從年齡結(jié)構(gòu)來看，基層審計(jì)人員年齡老化。從基層審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，復(fù)合型人員較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊、比較單一，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力較弱。審計(jì)中慣性思維比較強(qiáng)，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取、但求無過”的思想突出，宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不夠強(qiáng)。三是審計(jì)人員素質(zhì)與審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不匹配。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)成果的提煉、分析和整合缺乏綜合性、科學(xué)性，許多審計(jì)成果由于不會(huì)綜合利用，被束之高閣，有許多審計(jì)項(xiàng)目只能做到一事一報(bào)，一項(xiàng)一報(bào)，而大量的事例或典型被棄之，導(dǎo)致審計(jì)成果的附加值不高，精品不多，因此不能充分發(fā)揮審計(jì)為國(guó)家治理服務(wù)的作用。
原因二：審計(jì)質(zhì)量控制粗化。一是審計(jì)質(zhì)量控制點(diǎn)滯后�；鶎訉徖硪话銉H限于書面審理，并不能全面反映審計(jì)工作全過程，審理工作質(zhì)量不高；復(fù)核把關(guān)滯后。復(fù)核成了“走過場(chǎng)”；各級(jí)執(zhí)法檢查滯后。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展的質(zhì)量檢查，偏重于審計(jì)程序的執(zhí)行和規(guī)范性檢查，很難查出審計(jì)項(xiàng)目中的重大遺漏。二是審計(jì)責(zé)任追究制度弱化。審計(jì)責(zé)任追究制是審計(jì)質(zhì)量管理制度的核心，但往往也是現(xiàn)實(shí)中最薄弱的一環(huán)，有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)責(zé)任追究制度泛泛而論，責(zé)任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責(zé)任追究制度；還有的有制度而沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行。三是審計(jì)質(zhì)量管理力度不強(qiáng)。高質(zhì)量來源于嚴(yán)管理，審計(jì)質(zhì)量管理力度不強(qiáng)是造成審計(jì)質(zhì)量不高的直接原因。有的執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范不夠嚴(yán)格，存在過的去的思想，有的重視審計(jì)過程，而對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備不夠重視，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題重視，而對(duì)審計(jì)中規(guī)范性問題不夠重視，對(duì)審計(jì)報(bào)告重視，而對(duì)審計(jì)整改不夠重視，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不能得到有效的發(fā)揮，審計(jì)質(zhì)量難以有效保障。
原因三：審計(jì)執(zhí)法手段弱化。一是審計(jì)取證缺乏強(qiáng)制性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題線索需找當(dāng)事人認(rèn)定，如果當(dāng)事人不予配合或出具偽證，審計(jì)執(zhí)法難度大，有時(shí)候就不了了之。二是審計(jì)處理、處罰缺乏直接性。由于行政執(zhí)法實(shí)行處罰分離，審計(jì)人員在對(duì)問題進(jìn)行處罰時(shí)，避重就輕，大多采取調(diào)賬、改正等措施，對(duì)一些硬骨頭，則繞道走，以避免麻煩。三是標(biāo)準(zhǔn)選擇缺乏統(tǒng)一衡量。主觀和經(jīng)驗(yàn)主義依然強(qiáng)大。審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性、審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)評(píng)價(jià)的適當(dāng)性、審計(jì)處理處罰的合理性、審計(jì)建議的可采納性等方面，仍停留于個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)層面，尚未形成一套較為完善、可操作、使用性強(qiáng)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
（三）以崗履職，提高審計(jì)成果利用價(jià)值
審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、利用是審計(jì)質(zhì)量好壞的最直接體現(xiàn)及最終目的，筆者以為需要通過以下幾個(gè)方面提升：
1.提質(zhì)培優(yōu)，樹立綜合性理念。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，在夯實(shí)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的同時(shí)，注重提質(zhì)培優(yōu)，樹立綜合性理念。年初定計(jì)劃時(shí)，前期主動(dòng)做好與黨委、人大、政府、紀(jì)檢監(jiān)察、組織等審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位的溝通工作，審計(jì)過程中有意識(shí)地進(jìn)行提質(zhì)培優(yōu)，注重成果轉(zhuǎn)化。要把信息宣傳、專題分析、理論研究、綜合材料提交完成情況做為評(píng)價(jià)審計(jì)干部思考問題、分析問題、解決問題能力的“指揮棒”。
2.深度提煉，樹立高端意識(shí)。審計(jì)成果的價(jià)值在于歸納、提煉和加工。要善于成果轉(zhuǎn)化，樹立高端意識(shí)。一是及時(shí)跟進(jìn)。定時(shí)對(duì)同類項(xiàng)目、同步項(xiàng)目的審計(jì)情況、結(jié)果進(jìn)行橫向、縱向的多角度整合、分析、提煉，在第一時(shí)間將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和工作進(jìn)度整理成有價(jià)值的審計(jì)成果。二是角度破題。采取定量和定性相結(jié)合的分析方式，對(duì)審計(jì)過程中分散的、簡(jiǎn)單的審計(jì)情況從政府領(lǐng)導(dǎo)和群眾關(guān)注的不同角度進(jìn)行分析，抓住問題的本質(zhì)獲取成果。三是加工增值。善于對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題分別從問題類審計(jì)信息、專題類審計(jì)調(diào)查、綜合性分析報(bào)告等不同角度，站在一個(gè)行業(yè)、一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行深度加工，使審計(jì)成果增值。
3.更新觀念，推進(jìn)審計(jì)服務(wù)轉(zhuǎn)型。一是服務(wù)理念。在現(xiàn)代傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的時(shí)期，審計(jì)機(jī)關(guān)更需要轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S方式和思維方法，使審計(jì)成果更好地服務(wù)于黨委、政府的中心工作，更加貼近經(jīng)濟(jì)社會(huì)的需要。二是推進(jìn)轉(zhuǎn)型。審計(jì)需從宏觀上、機(jī)制上研究分析問題、提出建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果由微觀領(lǐng)域向宏觀領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變，由注重外部成果運(yùn)用向注重外部和內(nèi)部綜合運(yùn)用的轉(zhuǎn)變。三是提升審計(jì)地位。審計(jì)00;font-family:’宋體’;font-size:12pt”>審計(jì)成果是審計(jì)機(jī)關(guān)作用發(fā)揮的“顯示器”，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在夯實(shí)內(nèi)在審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化外部通道，豐富報(bào)送形式，對(duì)接激勵(lì)平臺(tái)，強(qiáng)化與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息、網(wǎng)站、刊物的聯(lián)系，將工作成效和成果反映出來，擴(kuò)大影響，提升層次。
（張宜平）
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