第一篇:計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算
計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算
實(shí)際成本是企業(yè)在取得各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)付出的采購成本、加工成本以及達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。
計(jì)劃成本是企業(yè)自行制定的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的分類、名稱、規(guī)格、編號(hào)、計(jì)量單位和計(jì)劃單位成本等資料,在取得財(cái)產(chǎn)時(shí)或發(fā)出時(shí)按這些資料計(jì)算計(jì)劃成本。
按現(xiàn)行制度規(guī)定,原材料日常核算可以按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,也可以按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。而對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計(jì)劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè),一般都采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料收發(fā)核算。
原材料按計(jì)劃成本核算的特點(diǎn)是:收發(fā)憑證按材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià),原材料的總分類帳和明細(xì)分類帳均按計(jì)劃成本登記。原材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異,通過“材料成本差異”科目核算,月份終了,將發(fā)出的原材料的計(jì)劃成本與材料成本差異調(diào)整為實(shí)際成本。
按照計(jì)劃成本核算存貨的制度,是我國工業(yè)企業(yè)普遍采用的存貨核算制度;疽笤谟(jì)劃成本核算方法下,需要設(shè)置“存貨采購”和“存貨成本差異”兩個(gè)賬戶,以原材料為例說明計(jì)劃成本的核算程序如下:
(1)按實(shí)際成本支付材料款,“材料采購”賬戶的借方按計(jì)劃成本計(jì)價(jià),實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異記入“材料成本差異” 賬戶,超支用藍(lán)字,節(jié)約用紅字;
(2)(按計(jì)劃)成本結(jié)轉(zhuǎn)材料成本;
(3)領(lǐng)用原材料時(shí)按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn);
(4)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí),將材料計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
差異分配破除 綱成本差異是實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額,實(shí)際成本超過計(jì)劃成本為超支,反之為節(jié)約。存貨成本差異形成于存貨取得過程之中,就隨著存貨的發(fā)出而轉(zhuǎn)銷,即按照差異率將存貨成本差異分配到有關(guān)成本項(xiàng)目中。
評(píng)價(jià)計(jì)劃成本核算之所以在我國工業(yè)企業(yè)得到廣泛應(yīng)用,主要是能夠簡化日常會(huì)計(jì)核算,各種存貨只有一個(gè)單位成本,平時(shí)只須登記存貨的數(shù)量,不存在先進(jìn)先出、后進(jìn)先出等復(fù)雜的存貨計(jì)價(jià)程序。而且,計(jì)劃成本核算還有利于考核采購部門的工作業(yè)績,加強(qiáng)存貨管理,促進(jìn)降低破除 ,減少存貨核算的誤差。計(jì)劃成本核算的困難在于如何制定有效的合乎企業(yè)實(shí)際情況的計(jì)劃成本,如果計(jì)劃成本與實(shí)際成本相關(guān)很大,計(jì)劃成本核算就會(huì)失去意義。在正常情況下,如果存貨成本差異率持續(xù)(如兩年內(nèi))超過5%,就應(yīng)當(dāng)調(diào)整計(jì)劃成本。
其具體帳務(wù)處理可分為以下四方面:
1、貨款金額已定,材料月末未驗(yàn)收入庫。
此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理,不必計(jì)算材料成本差異。即:借:物資采購 (實(shí)際成本)
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等
在小規(guī)模納稅人下的增值稅計(jì)入物資采購成本,以下同。
2、貨款金額已定,材料月末已驗(yàn)收入庫。
此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理,同時(shí)又要計(jì)算材料成本差異。借:物資采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等
同時(shí)作入庫處理:
借:原材料(計(jì)劃成本)
貸:物資采購(計(jì)劃成本)
月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,節(jié)約情況下:
借:物資采購
貸:材料成本差異
如為超支則作相反分錄。
或:入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
借:原材料(計(jì)劃成本)
借或貸:材料成本差異(超支記借方,節(jié)約記入貸方)
貸:物資采購(實(shí)際成本)
3、貨款金額到月末不確定,月末按計(jì)劃成本估價(jià)入帳,下月初用紅字沖減。
此種方法,以計(jì)劃成本作原材料入庫處理,但不計(jì)算材料成本差異。
借:原材料(計(jì)劃成本)
貸:應(yīng)付帳款(計(jì)劃成本)
下月初用紅字沖減,待發(fā)票帳單到達(dá)后再作購入處理。
4、發(fā)出原材料的會(huì)計(jì)處理。
材料成本差異帳戶的設(shè)置:
借方 材料成本差異 貸
期初余額:結(jié)存材料超支差異 期初余額:結(jié)存材料節(jié)約差異
發(fā)生額:購入材料超支差異 發(fā)生額:(1)購入材料節(jié)約差異 (2)發(fā)出材料負(fù)擔(dān)成本差異(超支用藍(lán)字,節(jié)約用紅字)
期末余額:庫存材料超支差異 期末余額:庫存材料節(jié)約差異
材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異)/(月初結(jié)
存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異
在計(jì)算出差異率后,用各車間、部門領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本與成本差異率相乘,求出各種產(chǎn)品和各車間應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町。以?shí)際成本等于計(jì)劃成本加材料成本差異為依據(jù),將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
例:甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為600,000元,實(shí)際成本為605,000元;本月入庫材料成本為1,400,000元,實(shí)際成本為1,355,000元。當(dāng)月發(fā)出材料(計(jì)劃成本)情況如下:
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800,000元
在建工程領(lǐng)用 200,000元
車間管理部門領(lǐng)用 5,000元
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15,000元
要求:
(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異。 (2)編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。
解:(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異
=〔(605,000—6,000,000)+(1,355,000—1,400,000)〕/(600,000+1,400,000)
=—2%
(2)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本 800,000
在建工程 200,000
制造費(fèi)用 5,000
管理費(fèi)用 15,000
貸;原材料 1020,000
(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本 16,000
在建工程 4,000
制造費(fèi)用 1,000
管理費(fèi)用 3,000
貸:材料成本差異 204,000
總之,對(duì)原材料計(jì)劃成本核算要注意以下幾點(diǎn):
(1)對(duì)于購入的材料只有在實(shí)際成本、計(jì)劃成本已定并已驗(yàn)收入庫的條件下計(jì)算購入材料的成本差異,材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)可在入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),也可以在月末匯總時(shí)結(jié)轉(zhuǎn);
(2)材料成本差異率的計(jì)算中超支或借方余額用“正號(hào)”表示,節(jié)約或貸方余額用“負(fù)號(hào)”表示;
(3)發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異,始終計(jì)入材料成本差異的貸方,只不過超支差異用藍(lán)字,節(jié)約用紅字或×××表示,最終計(jì)入到成本費(fèi)用的材料還是實(shí)際成本。
參考資料:《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校
第二篇:成本會(huì)計(jì)工作職責(zé)
成本會(huì)計(jì)工作職責(zé)
1、服從財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作安排,協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)做好成本控制的具體工作。
2、協(xié)助本部門進(jìn)行酒店餐飲部(食品、飲品、煙、低值易耗品及其他物品)的成本費(fèi)用核算與控制,酒店客房部(迷你吧、一次性客用品、洗滌用品等)的成本費(fèi)用核算與控制,各部門文具、印刷品、工程用物資等成本費(fèi)用的核算與控制,酒店低值易耗品(玻、瓷、餐具、布草等)的監(jiān)督控制和費(fèi)用分?jǐn)偅员WC酒店經(jīng)營利潤的實(shí)現(xiàn)。
3、向總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)提供餐飲成本信息,配合廚師長隨時(shí)編制新菜單,對(duì)每一種食品、菜品按消耗量編制出標(biāo)準(zhǔn)成本表,為制定銷售價(jià)格提高依據(jù),并及時(shí)進(jìn)行實(shí)施效益分析,負(fù)責(zé)審核收貨部門及倉庫交來的收貨單、入庫單和收貨日?qǐng)?bào),與采購申請(qǐng)單及報(bào)價(jià)表上的價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行核對(duì),對(duì)審核無誤的單據(jù)蓋“已核)印章并簽名。
4、審核每日提貨單,按照出庫貨物的性質(zhì)分類匯總?cè)胭~,并根據(jù)各部門的每日提貨數(shù)量按酒店規(guī)定,匯入各部門的成本、費(fèi)用,打印出庫報(bào)告并存檔。
5、根據(jù)廚房流轉(zhuǎn)單,編制轉(zhuǎn)流匯總表,增減相關(guān)部門成本。
6、根據(jù)酒店規(guī)定,審核酒店高級(jí)職員、有關(guān)人員工作餐和宴請(qǐng)簽單,并編制憑證,每月匯總制表。
7、審核編制每日成本報(bào)告,根據(jù)客房、餐廳、吧臺(tái)和廚房提供的每日成本情況,匯總每日一次性客用品成本、食品成本及飲品成本。
8、編制提供每日各營業(yè)部門成本分析報(bào)告。
9、每日監(jiān)控各吧臺(tái)、迷你吧、海鮮、燕鮑翅進(jìn)銷存情況,編制分析報(bào)告和月報(bào)。
10、每月參加廚房、酒店庫房的盤點(diǎn),并起到監(jiān)控作用,嚴(yán)格控制客房迷你吧商品銷售收入情況,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整。
11、根據(jù)各部門直撥單、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表核算各部門成本費(fèi)用,編制成本、費(fèi)用憑證,編制存貨憑證。
12、每月編制食品、飲品的成本核算表,編制物品及工程物資消耗表,編制清潔用品、辦公用品、客房一次性用品耗用表,編制低值易耗品耗用情況表。
13、配合庫房做好每月庫存物資積壓表,報(bào)損物品報(bào)告,庫存物資明細(xì)表,并配合使用部門,盡量利用積壓物資以降低成本。
14、服從主管安排,參與全面市場(chǎng)調(diào)查,完成成本控制工作。
15、完成上級(jí)交辦的其他工作。
第三篇:成本會(huì)計(jì)主要工作
成本會(huì)計(jì)主要工作
一·庫存方面:
1. 核對(duì)入庫單,出庫單數(shù)量,金額,總額與庫存帳是否相符。
2. 核對(duì)直調(diào)單數(shù)量,金額,總額是否正確。
3. 核對(duì)庫存帳與記賬憑證金額是否相符。
4.
二·月末盤點(diǎn):
1. 每月月底盤點(diǎn)員工食堂,餐廳,大堂吧,茶坊,客房的庫存。盤點(diǎn)完成后由各部門負(fù)責(zé)
人和財(cái)務(wù)部共同簽字確認(rèn)。
2. 由各庫存期末數(shù)減去盤點(diǎn)數(shù)量得出各營業(yè)點(diǎn)的銷售數(shù)量(賬務(wù)銷量)。
3. 審計(jì)提供餐廳,大堂吧,茶坊,客房的各庫存物品銷售數(shù)量包括手工報(bào)表的數(shù)量和西軟
系統(tǒng)的銷售數(shù)量。
4. 核對(duì)賬務(wù)銷量,手工報(bào)表銷量,西軟系統(tǒng)銷量,三者應(yīng)一致。如出現(xiàn)差異,立即查明原
因,如有短缺應(yīng)由相關(guān)人員負(fù)責(zé)賠償。
5. 銷量核對(duì)無誤后,填制銷售出庫單由部門負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)簽字后,根據(jù)出庫單填制憑證確
認(rèn)成本。
6. 根據(jù)工程部上報(bào)的使用維修材料填制憑證確認(rèn)費(fèi)用。
三·管理辦法
1. 加強(qiáng)各部門庫存管理,各部門(大堂吧,茶坊,餐廳)的庫存管理人員應(yīng)每日在營業(yè)結(jié)
束后對(duì)前臺(tái)物資進(jìn)行盤點(diǎn),如有差異,立即查明原因,并進(jìn)行處理。
2. 加強(qiáng)審計(jì)對(duì)個(gè)部門的審計(jì),每日應(yīng)核對(duì)西軟系統(tǒng)報(bào)表與手工報(bào)表,保證2者的一致性。
每日協(xié)助各前臺(tái)物資盤點(diǎn)。以保證帳實(shí)相符。
3. 大堂吧,茶坊,餐廳的西軟報(bào)表與手工報(bào)表審計(jì)審核后由成本會(huì)計(jì)再次審核,以確保報(bào)
表無誤。
4. 由于客房代銷品的特殊性,財(cái)務(wù)部除月末盤點(diǎn)外,當(dāng)月不定期再進(jìn)行一次盤點(diǎn)抽查。如
發(fā)現(xiàn)差異,立即查明,并處理。
5. 庫房對(duì)煙酒等物品進(jìn)行標(biāo)記,防止前臺(tái)調(diào)換,以次充好。
6. 如在月末核對(duì)銷量時(shí)發(fā)現(xiàn)由于審計(jì),前臺(tái)負(fù)責(zé)人監(jiān)督不力的除查明原因,立即處理外,
應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重處以一定的扣分,罰款。
第四篇:成本會(huì)計(jì)工作內(nèi)容
(一)生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷
審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證
借:制造費(fèi)用——車間部門——相關(guān)明細(xì)科目
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款
——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注:
(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
(2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。
(3)費(fèi)用審核要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。
(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。
(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。
(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。
(二)其他核算
1、水(電)費(fèi)
收受出納崗傳來的水(電)費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票——→將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))
管理費(fèi)用——水/電
貸:銀行存款
——→傳主管崗復(fù)核
2、審核原輔材料領(lǐng)用
每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對(duì)照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗
注:材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等,因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。
(三)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配
1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用
結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表——→編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間生產(chǎn)費(fèi)用
貸:制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))
——→傳主管崗復(fù)核
2、車間制造費(fèi)用
車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間制造費(fèi)用
貸:制造費(fèi)用——車間-相關(guān)明細(xì)科目
3、輔助生產(chǎn)成本
結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-車間輔助費(fèi)用
管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目
——→傳主管崗復(fù)核
注:
(1)必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。
(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí),確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。
(3)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生,因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。
(四)生產(chǎn)成本核算
1、基本生產(chǎn)成本的歸集
檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核算員
2、產(chǎn)品成本核算
由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配,結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。
3、產(chǎn)成品入庫
(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬
定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對(duì)入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫單(第④聯(lián))——→分車間分品種暫時(shí)保存
(2)審核成本計(jì)算表
檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致——→根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬憑證
借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用
——→傳主管崗復(fù)核
(3)編制產(chǎn)成品平均成本表
將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。
(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額
根據(jù)已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。
4、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)
產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。
本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量
5、退貨入庫
貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。
借:庫存商品——商品**庫
貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫
注:實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。
6、產(chǎn)成品出庫
審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證
(1)銷售單
借:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫
貸:庫存商品—— 商品**庫
——→傳銷售核算崗審核
注:
(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。
(2)發(fā)出庫存產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此向購貨公司開具發(fā)票,產(chǎn)成品出庫手續(xù)。
(2)領(lǐng)出返工
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-材料
貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
——→傳主管崗復(fù)核
注:
(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。
(2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。
(3)部門領(lǐng)用
借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)
——招待費(fèi)
制造費(fèi)用——**
銷售費(fèi)用——**
貸:庫存商品——**
——→傳主管崗復(fù)核
注:領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。
7、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬
倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員與實(shí)物核,并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。
8、盤點(diǎn)
每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證
(1)盤盈
借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉
(2)盤虧
借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失
貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
(五)管理性工作
1、每月10提供成本分析,動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。
2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算,保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。
3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。
4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí),有效挖掘成本管理的潛能。
5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。
(六)工作要求
1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。
2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。
第五篇:成本會(huì)計(jì)工作口訣
成本會(huì)計(jì)工作口訣
眾所周知,成本會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支,涉及到企業(yè)經(jīng)營中的大量信息。綱舉目張,如何抓住關(guān)鍵呢?簡言之,抓住“三三得九,九九八十一”個(gè)節(jié)點(diǎn)。一、九宮格
前三格是品種法、分批法、分步法,附分類法、定額法;中三格是生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,制造費(fèi)用相當(dāng)飛機(jī)起落架,起飛前先收起落架,即核算成本時(shí)先把制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本及輔助生產(chǎn)成本,輔助生產(chǎn)成本可看作空中加油機(jī),要輸油到主機(jī)上,即要?dú)w結(jié)分配入生產(chǎn)成本中去;
后三格是完全/變動(dòng)成本財(cái)務(wù)核算體系、實(shí)際成本/標(biāo)準(zhǔn)成本財(cái)務(wù)核算體系、產(chǎn)量/作業(yè)成本財(cái)務(wù)核算體系,此為“三三得九”。
二、九九分
九九八十一個(gè)節(jié)點(diǎn),分為九組。
(一)一九是成本龍
龍頭是成本計(jì)劃,龍身是成本核算,龍尾是成本分析,四個(gè)金爪是成本控制、成本獎(jiǎng)懲、成本預(yù)測(cè)、成本決策,龍角是定額、標(biāo)準(zhǔn)成本。
(二)二九是成本預(yù)測(cè)方法
即趨勢(shì)預(yù)測(cè)、本量利分析、敏感度分析、經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測(cè)、目標(biāo)倒推、經(jīng)驗(yàn)值、同行參考、彈性預(yù)算、限額成本,可產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)成本、目標(biāo)成本、計(jì)劃成本。
(三)三九是成本管理原則
1.樹立全員成本管理意識(shí)原則;
2.實(shí)用價(jià)值原則(既不搞煩瑣哲學(xué),又不片面追求簡化);
3.有章可循原則(加強(qiáng)材料物資的收發(fā)領(lǐng)退和盤點(diǎn)管理,做好定額、記錄的設(shè)計(jì)和制定,表格要簡單明了);
4.因地制宜(采用適當(dāng)成本計(jì)算方法)原則;
5.抓住成本信息五性原則(全面性、真實(shí)性、及時(shí)性、可比性、可操作性);
6.成本與利潤非完全翹翹板關(guān)系(要具有成本周期、戰(zhàn)略成(轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源:www.hmlawpc.com)本觀念);
7.具體情況具體分析原則(能分清受益對(duì)象的直接記入,分不清的按標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入);
8.分配標(biāo)準(zhǔn)與待分配費(fèi)用之間有一定聯(lián)系原則;
9.成本數(shù)據(jù)是為信息使用者服務(wù)原則。
(四)四九是九個(gè)歸集的費(fèi)用要素
即主要材料、燃料動(dòng)力、應(yīng)付職工薪酬、其他直接費(fèi)用、折舊費(fèi)、機(jī)物料、車間經(jīng)費(fèi)、停工損失、其他間接費(fèi)用。
(五)五九是簡化九步核算模板
1.制定產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)卡片(標(biāo)準(zhǔn)耗用及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià));
2.查詢期初在產(chǎn)品成本(量、價(jià));
3.進(jìn)行原材料盤點(diǎn);
4.計(jì)算材料分配和制造費(fèi)用分配得出實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用;
5.進(jìn)行半成品盤點(diǎn);
6.根據(jù)定額資料將月末半成品進(jìn)行材料還原;
7.計(jì)算完工產(chǎn)品成本,得出半成品成本資料;
8.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算材料差異;
9.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算費(fèi)用差異。
(六)六九是分配標(biāo)準(zhǔn)
1.消耗量 2.費(fèi)用額 3.產(chǎn)品的體積、長度、重量、占用面積、售價(jià) 4.訂貨次數(shù)、采購價(jià)值 5.直接材料成本 6.直接材料數(shù)量 7.成本動(dòng)因(插件個(gè)數(shù))等 8.工人工資、工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、投產(chǎn)量 9.各種綜合分配系數(shù),以上可有定額、實(shí)際、計(jì)劃等類型。
(七)七九是九個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)問題
1.原材料領(lǐng)料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本價(jià)格,可按計(jì)劃價(jià)、實(shí)際成本、按定額、按上月加權(quán)平均單價(jià)等;
2.成本項(xiàng)目與受益對(duì)象的確定問題;
3.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配,采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、按計(jì)劃成本分配法等(計(jì)劃成本分配時(shí),按計(jì)劃單位成本計(jì)算得出各個(gè)車間、部門應(yīng)分配的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,輔助成本與計(jì)劃成本之間的差額按受益數(shù)量比例轉(zhuǎn)出到非核算部門);
4.成本在不同產(chǎn)品之間分配,如材料按定額消耗量比例或按定額成本比例分配等;
5.成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配,一為間接分配,即約當(dāng)產(chǎn)量法、定額比例法,一為直接計(jì)入,如在產(chǎn)品不計(jì)算
成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法;或者按計(jì)劃成本、定額單位成本或最近一期相同產(chǎn)品的實(shí)際單位成本計(jì)算產(chǎn)成品成本,從產(chǎn)品成本計(jì)算單中轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本后,其余額即為在產(chǎn)品成本;
6.正常停工與非正常停工、正常損耗與非正常損耗;
7.成本下降與效率下降的關(guān)系;
8.成本持續(xù)性降低與形成企業(yè)優(yōu)勢(shì)的關(guān)系;
9.成本效益比的關(guān)系。
(八)八九指周期成本
即立項(xiàng)成本、研發(fā)成本、設(shè)計(jì)成本、采購成本、生產(chǎn)成本、營銷成本、配送成本、售后服務(wù)成本、行政管理成本,不可顧次失彼,減了一個(gè)環(huán)節(jié)成本,增了另一個(gè)環(huán)節(jié)成本。
(九)九九歸一,要提高經(jīng)濟(jì)效益,必須加強(qiáng)企業(yè)成本管理,可采取如下措施
1.以主動(dòng)的戰(zhàn)略成本管理代替?zhèn)鹘y(tǒng)的被動(dòng)式成本核算管理,成本降下了,企業(yè)的競爭力下降了,銷售也下降了,顯然
是不符合效益最大化原則的,甚至創(chuàng)造優(yōu)勢(shì)、發(fā)掘特色還會(huì)增加成本,關(guān)鍵是要增加效益;
2.以動(dòng)態(tài)的成本管理取代靜態(tài)的成本管理,重視成本控制,注重市場(chǎng)調(diào)查和生產(chǎn)經(jīng)營信息的反饋;
3.注重實(shí)際而不是想象,壓縮人員開支、降低供應(yīng)價(jià)格、提高產(chǎn)量、加強(qiáng)銷量的計(jì)劃要?jiǎng)?wù)實(shí),產(chǎn)品價(jià)格沒有市場(chǎng)競爭力時(shí)該下馬要及
時(shí)下馬;
4.成本信息要反映成本而不能失真,不能為填報(bào)各種口徑的上報(bào)資料方便亂攤成本、搞亂賬目,讓企業(yè)管理者無從考核和控制生產(chǎn)經(jīng)營;
5.要重視信息技術(shù)運(yùn)用,這樣才能有能力及時(shí)收集處理大量的成本信息;
6.抓住降低成本的關(guān)鍵,通過技術(shù)創(chuàng)新,通過管理方式改變,而不是偷工減料,也不是盲目地減少產(chǎn)品功能,如只是消除多余功能、改良生產(chǎn)工藝、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化等;通過全過程管理,而不是簡單的制造成本管理;采取零庫存、訂單生產(chǎn)等避免產(chǎn)品滯銷,加大資金成本,與其他企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)共享、市場(chǎng)共享等分擔(dān)經(jīng)營成本;
7.加強(qiáng)決策前成本核算,企業(yè)新上產(chǎn)品、新接訂單,就要樹立成本意識(shí),既要技術(shù)上可行,也要經(jīng)濟(jì)上可行;
8.重視隱形成本降低,如市場(chǎng)開拓、內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大等成本;
9.與供應(yīng)商、銷售商合作分擔(dān)成本,從日常的企業(yè)成本管理擴(kuò)展到從行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的高度來看成本管理。
三、持久管理,算而有用
成本管理不是簡單的等同于“支出控制”, 而是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。核算方法上理論聯(lián)系實(shí)際,在簡單的核算方法和核算資料的精確度之間找平衡,制定適合企業(yè)特點(diǎn)的核算流程,糾結(jié)點(diǎn)是制造成本的歸集和分配,歸集哪些內(nèi)容,分配到哪些成本對(duì)象中;分析方法上要實(shí)際
中有所用,用得上,要有戰(zhàn)略成本觀。一環(huán)套一環(huán),推行全員、全過程的成本管理,反映企業(yè)的生產(chǎn)流程,提供管理者關(guān)心的成本資料,在管理上下功夫,在管理中出效益。
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