第一篇:委托扣稅協(xié)議書(shū)
甲方:_________
乙方:_________
丙方:_________
為了適應(yīng)稅收征管制度改革,提高辦事效率,保證稅款的及時(shí)征收,方便納稅人,明確各方責(zé)任,特簽訂本協(xié)議書(shū)。
第一條 丙方同意在甲方指定的乙方網(wǎng)點(diǎn),選擇:申領(lǐng)銀行卡;開(kāi)立繳稅專戶;提供開(kāi)在乙方的企業(yè)帳戶,作為繳稅指定帳戶,并保證在納稅期限前存足應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款。乙方應(yīng)按規(guī)定向丙方支付存款利息。
第二條 丙方同意稅單不加蓋銀行預(yù)留印鑒,由甲方憑稅單在丙方指定帳戶直接解繳稅款。
第三條 丙方指定帳戶為銀行卡的,可在_________銀行_________分行所有網(wǎng)點(diǎn)存入應(yīng)繳稅款,使用對(duì)公帳戶的應(yīng)在開(kāi)戶銀行存入稅款。
第四條 丙方的納稅帳戶可納稅余額以納稅資金的到帳日為準(zhǔn)。丙方在納稅期限前未存足應(yīng)繳稅款而造成滯納的,按《稅收征管法》規(guī)定補(bǔ)繳的滯納金由丙方自行負(fù)責(zé)。若繳稅指定帳戶存款足夠繳稅,由于乙方遲緩劃解造成稅款滯納,滯納金由乙方負(fù)責(zé)賠償。
第五條 因稅單差錯(cuò)而造成納稅人多繳稅款,由甲方負(fù)責(zé)解釋或退還,或準(zhǔn)予在下期應(yīng)繳稅款中抵扣,乙方不負(fù)責(zé)解釋責(zé)任。
第六條 納稅人可向銀行查詢納稅明細(xì)。納稅人只需提供納稅帳號(hào),銀行網(wǎng)點(diǎn)可為其查出該帳號(hào)的歷史明細(xì)。
第七條 本繳稅協(xié)議書(shū)一式三份,三方各執(zhí)一份,自簽訂之日起生效。
甲方(蓋章):_________乙方(蓋章):_________
代表(簽字):_________代表(簽字):_________
_________年____月____日_________年____月____日
丙方(蓋章):_________
代表(簽字):_________
_________年____月____日
第二篇:關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[201*]617號(hào)
成文日期:201*-11-09
字體:【大】【中】【小】
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
201*年以來(lái),國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實(shí)行了90日申報(bào)抵扣期限的管理措施,對(duì)于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時(shí)申報(bào)起到了積極作用。近來(lái),部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報(bào)抵扣期限較短,部分納稅人因扣稅憑證逾期申報(bào)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。為合理解決納稅人的實(shí)際問(wèn)題,加強(qiáng)稅收征管,經(jīng)研究,現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、增值稅一般納稅人取得201*年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書(shū))“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得201*年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū),應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得201*年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū),應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、增值稅一般納稅人取得201*年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū),未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
四、增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]156號(hào))第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。
增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū),應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi),憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì);吮葘(duì)無(wú)誤后,方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
五、本通知自201*年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得201*年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]17號(hào))第一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]121號(hào))附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)明電[201*]55號(hào))第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[201*]128號(hào))附件1《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核辦法》第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]88號(hào))第十條第(三)款、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]148號(hào))第二條、第三條、第四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[201*]117號(hào))第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的通知》(國(guó)稅函[201*]83號(hào))第一條規(guī)定同時(shí)廢止。
六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實(shí)與宣傳工作,執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○九年十一月九日
第三篇:解除合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償扣稅問(wèn)題
解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金納稅問(wèn)題
勞動(dòng)者因解除勞動(dòng)關(guān)系所得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要扣稅嗎?標(biāo)準(zhǔn)是什么?這是勞動(dòng)者在面臨解除勞動(dòng)合同時(shí)想要了解的問(wèn)題。解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金該不該扣稅?怎么扣?解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金扣稅有沒(méi)有什么標(biāo)準(zhǔn)?北京勞動(dòng)律師沈斌倜就這個(gè)問(wèn)題和大家聊一聊。
根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定和我個(gè)人的法律實(shí)踐可以總結(jié)出:個(gè)人與任職受雇的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系,所取得的一次性補(bǔ)償收入(包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)涉及的個(gè)人所得稅分兩種情況:
1、企業(yè)對(duì)于工作已經(jīng)達(dá)到一定年限、具有一定年齡或者接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付一次性生活補(bǔ)貼,以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和那個(gè)支出,包括買斷工齡支出等,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大,一次性攤銷對(duì)于企業(yè)所得稅影響較大的,可以在以后年度均勻分?jǐn)偂>唧w攤銷年限,由各個(gè)省稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。例如福建省明確規(guī)定:企業(yè)按國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的補(bǔ)償金(列入國(guó)務(wù)院試點(diǎn)城市的工業(yè)企業(yè)破產(chǎn)給職工的費(fèi)用稱“安置費(fèi)”;未列入試點(diǎn)的企業(yè)和雖列入試點(diǎn)城市但不是工業(yè)企業(yè)的稱“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”)收入,免征個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人因?yàn)榕c用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入,包括單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用,其收入在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。相關(guān)的法律依據(jù)是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在201*年發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》明確規(guī)定:“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅!
對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入中超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以外的部分應(yīng)該計(jì)算個(gè)人所得稅。具體平均辦法是:以個(gè)人取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入中應(yīng)計(jì)算個(gè)人所得稅的部分,除以個(gè)人在本單位的工作年限,以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過(guò)12年的按12計(jì)算。法律依據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》中規(guī)定:“考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入,因此,對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均”。
第四篇:冬季取暖費(fèi)是否納入個(gè)人所得稅扣稅范圍
冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅嗎?
日期: 201*-06
最近,我們?cè)趯?duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),
許多納稅人對(duì)防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅存有疑問(wèn),不少企事業(yè)單位會(huì)計(jì)認(rèn)為,企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)不用繳納個(gè)人所得稅,理由是根據(jù)《地稅函[201*]251號(hào)》文規(guī)定,企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為650元、200元和600元,企業(yè)發(fā)放的上述支出,在限額以內(nèi)的,據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)最高限額的部分不得扣除。上述支出直接列入企業(yè)管理費(fèi)用,不記入企業(yè)應(yīng)付工資總額,因此不用繳納個(gè)人所得稅。這樣理解是錯(cuò)誤的。
首先,上述費(fèi)用不計(jì)入企業(yè)應(yīng)付工資總額應(yīng)理解為在限額以內(nèi)發(fā)放的部分可以在企業(yè)所得稅前扣除,而并不是說(shuō)不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。其次,據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,而冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)為與任職或受雇有關(guān)所得。有人認(rèn)為企業(yè)給職工發(fā)放的冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的,不用繳納個(gè)人所得稅,這樣理解是錯(cuò)誤的。據(jù)國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)之規(guī)定,從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免征個(gè)人所得稅的范圍。
再者,據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)文件,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:
(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金;
(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅;
(9)按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定比例繳付的下列專項(xiàng)資金或資金存入銀行個(gè)人
賬戶所得利息收入免征個(gè)人所得稅:a住房公積金;b醫(yī)療保險(xiǎn)金;c基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金;d失業(yè)保險(xiǎn)金;
(10)另?yè)?jù)國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文規(guī)定,國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,包括獨(dú)生
子女費(fèi)補(bǔ)貼;執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi);差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
綜上所述,我們認(rèn)為根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)放給職工的冬季取暖費(fèi),防暑降溫費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資、薪金所得,一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
第五篇:逾期增值稅扣稅進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣啦
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告201*年第50號(hào) 成文日期:201*-09-14 字體: 【大】 【中】 【小】
為保障納稅人合法權(quán)益,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將201*年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證 未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)(以下簡(jiǎn)稱逾期)抵扣問(wèn)題公告如下: 一、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào),由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后,對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣 稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期 的,仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 本公告所稱增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和公路 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 二、客觀原因包括如下類型: (一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期; (二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期; (三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能 正常履行申報(bào)義務(wù),或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù) 等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期; (四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛,未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點(diǎn), 注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期; (五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致 增值稅扣稅憑證逾期; (六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,可按照本公告附件《逾 期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定,申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。 四、本公告自201*年10月1日起執(zhí)行。 特此公告。 附件:逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一一年九月十四日
附件 逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,可向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理逾期抵扣。 二、納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí),應(yīng)報(bào)送如下資料: (一) 《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》 ; (二)增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽 核比對(duì)的原因,并加蓋企業(yè)公章。其中,對(duì)客觀原因不涉及第三方的,納稅人應(yīng)說(shuō)明的情況 具體為:發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突
發(fā)事件等不可抗力原因的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者 社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等;納稅人變更納稅地 點(diǎn),注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的,納稅人應(yīng)詳細(xì) 說(shuō)明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和注冊(cè)新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等;企業(yè)辦稅人員擅自離 職,未辦理交接手續(xù)的,納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等,并提供 解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。 (三)客觀原因涉及第三方的,應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為:企業(yè)辦稅人員傷亡 或者突發(fā)危重疾病的,應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明;有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān) 在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的,應(yīng)提 供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明;增值稅扣稅憑證被盜、搶的,應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明;買賣雙方 因經(jīng)濟(jì)糾紛,未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的,應(yīng)提供賣方出具的情況說(shuō)明;郵寄丟失或者 誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的,應(yīng)提供郵政單位出具的說(shuō)明。 (四)逾期增值稅扣稅憑證電子信息; (五)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件(復(fù)印件必須整潔、清晰,在憑證備注欄注明“與原件 一致”并加蓋企業(yè)公章,增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致) 。 三、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào) 文件中說(shuō)明相關(guān)情況。具體為,稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上 認(rèn)證數(shù)據(jù)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時(shí)間,故障原因及 表現(xiàn)等。 四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人所報(bào)資料,重點(diǎn)審核納稅人所報(bào)送資料是否齊全、 交易是否真實(shí)發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說(shuō)明 所述時(shí)間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復(fù)印件與原件是否一致等。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后,應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正式上報(bào),并將增值稅扣稅憑證逾期情況 說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí) 審核后上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。 五、國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)各地上報(bào)的資料進(jìn)行審核,并對(duì)逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn) 證、稽核比對(duì),對(duì)資料符合條件、稽核比對(duì)結(jié)果相符的,通知省(小編推薦你關(guān)注好范文 網(wǎng):www.hmlawpc.com)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許納稅人繼續(xù)抵
扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額。 六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對(duì)已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人
人進(jìn) 行復(fù)查,發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息,存在弄虛作假行為的,應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出,并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 附表:1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單 .doc
2.逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式.doc
分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局
附表 2 (.xls)
逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式
(增值稅專用發(fā)票) 序號(hào) 1 2 購(gòu) 方 納 稅 購(gòu)方納稅 人識(shí)別號(hào) 人名稱 發(fā)票代 碼 發(fā)票 號(hào)碼 開(kāi)票日期 年-月-日 年-月-日 金額 稅額 銷方單位名稱
逾期增值稅扣稅憑證電子信息格 式 (.xls)
(海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)) 序號(hào) 1 2 專用繳款書(shū)號(hào)碼 納稅人名稱 納稅人識(shí)別號(hào) 填發(fā)日期 年-月-日 年-月-日 完稅價(jià)格 稅款金額
逾期增值稅扣稅憑證電子信息格 式
序號(hào) 1 2
(.xls)
發(fā)票代碼 (公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票) 發(fā)票 開(kāi)票日期 運(yùn)費(fèi)金額 開(kāi)票單位名稱 號(hào)碼 年-月-日 年-月-日
納稅人識(shí)別 納 稅 人 號(hào) 名稱
附表 1
逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單
納稅人名稱 納稅人識(shí)別 號(hào) 經(jīng)營(yíng)地 址 財(cái)務(wù)人 員聯(lián)系 方式 發(fā)票份數(shù)
逾期增值稅 扣稅憑證信 息
納稅人 聲明
增值稅扣稅憑證類型 稅額 增值稅專用發(fā)票 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款 書(shū) 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一 發(fā)票 合計(jì) 此表所申請(qǐng)的增值稅扣稅憑證確屬發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀 原因造成的逾期增值稅扣稅憑證, 與本表同時(shí)提供的增值稅扣稅憑 證逾期情況說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明等資料內(nèi)容是真實(shí)、可靠的。 聲明人簽字: 企業(yè)蓋章 年 以下由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě) 月 日
企業(yè)經(jīng)辦人簽字:
企業(yè)法人代表簽字:
主管 稅務(wù) 機(jī)關(guān) 核對(duì) 資料 情況
經(jīng)辦人: 年 月 日
負(fù)責(zé)人: 年 月 日
主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)蓋章
注:本表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
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