第一篇：納稅評(píng)估案例

蛛絲馬跡藏玄機(jī)

〔評(píng)估對(duì)象〕某某縣水利局水利管理服務(wù)站，微機(jī)代碼23569874，稅務(wù)登記號(hào)碼為231923www.hmlawpc.com)業(yè)的資料審核分析不能公式化，評(píng)估人員要對(duì)評(píng)估企業(yè)所屬行業(yè)和企業(yè)特征進(jìn)行分析，了解行業(yè)特點(diǎn)，熟悉行業(yè)財(cái)務(wù)制度，掌握行業(yè)稅收政策，只有這樣，才能在審核分析中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

3．加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，使納稅人能夠及時(shí)了解國(guó)家稅收政策；強(qiáng)化公開(kāi)辦稅，開(kāi)展信息交流，使納稅人能夠了解納稅評(píng)估工作，從而能自覺(jué)執(zhí)行稅收政策，規(guī)范納稅申報(bào)，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（江蘇省溧陽(yáng)市國(guó)稅局 葛樹(shù)瑾 金國(guó)華 王洪才）

第五篇：個(gè)人所得稅納稅評(píng)估案例

某汽車(chē)零部件有限公司納稅評(píng)估案例

內(nèi)容提要：

某汽車(chē)零部件有限公司成立于201*年，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本201*萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為：汽車(chē)座椅、門(mén)內(nèi)飾板及汽車(chē)零部件的設(shè)計(jì)、制造、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。屬于增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在武經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局繳納。武經(jīng)區(qū)地稅局對(duì)該納稅人進(jìn)行201*年度納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該戶(hù)在正常經(jīng)營(yíng)的情況下，業(yè)務(wù)量較201*年度有較大增長(zhǎng)，但其201*年度繳納的個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)幅度卻與其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度不匹配，遂將其列為評(píng)估對(duì)象。經(jīng)舉證約談和實(shí)地核查，共計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅34392.12元。 分析選案：

評(píng)估人員對(duì)該企業(yè)201*年度個(gè)人所得稅查賬戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)201*、201*兩個(gè)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)（201*年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2518萬(wàn)，201*年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3745萬(wàn)，同比增長(zhǎng)48.73%），與其個(gè)人所得稅入庫(kù)金額的增長(zhǎng)（201*年入庫(kù)113134.00元，201*年入庫(kù)124539.00元，同比增長(zhǎng)10.08%）不匹配，存在著隱瞞收入以及隨意列支扣除項(xiàng)目的嫌疑。 舉證約談：

針對(duì)上述疑點(diǎn)，評(píng)估人員向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)約談通知書(shū)》。要求該企業(yè)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)異常情況進(jìn)行解釋?zhuān)�并按�?guī)定要求提供工資表和財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)

該疑點(diǎn)進(jìn)行了解釋?zhuān)汗�司�?jiǎng)金分為三部分，包括勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)、原材料節(jié)約獎(jiǎng)、銷(xiāo)售提成，由公司分到各部門(mén)，再由各部門(mén)二次分配到個(gè)人。由于各部門(mén)二次分配表格上報(bào)不及時(shí)，致使各項(xiàng)獎(jiǎng)金沒(méi)有全部納入工資表，故部分獎(jiǎng)金沒(méi)有代扣個(gè)人所得稅。 實(shí)地核查：

針對(duì)約談舉證情況，該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人所做的解釋?zhuān)�只反映了一部分情況，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，評(píng)估人員對(duì)納稅人下達(dá)了《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書(shū)》，對(duì)其納稅評(píng)估轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)。重點(diǎn)審核其賬目。

1．審查納稅申報(bào)表中的工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”的實(shí)際工資總額是否一致。發(fā)現(xiàn)有按扣除“現(xiàn)金伙食補(bǔ)貼”和“通訊補(bǔ)貼”以后實(shí)發(fā)工資申報(bào)納稅的情況。

2．審查“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)有列支的原材料節(jié)約獎(jiǎng)，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

3．審查“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)列支發(fā)放了勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

4．審查“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)列支了銷(xiāo)售提成獎(jiǎng)金，已并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

5．“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)記載了組織職工外出旅游等福利，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅；

6．向企業(yè)管理人員了解了包括經(jīng)理、高管在內(nèi)的所有職工人數(shù)，和“工資結(jié)算單”中實(shí)領(lǐng)工資的人數(shù)比較，未發(fā)現(xiàn)異常。

7．核查了“應(yīng)付工資”賬目中年終發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，發(fā)現(xiàn)有將年終一次性獎(jiǎng)金按所屬月份分?jǐn)偟那闆r，減少了稅基，降低了適用稅率，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)【201*】9號(hào)文件規(guī)定計(jì)算納稅。 評(píng)估處理：

經(jīng)評(píng)估人員分析選案和舉證約談，納稅人針對(duì)實(shí)地核查中提示的問(wèn)題進(jìn)行了自查，“補(bǔ)貼類(lèi)薪金”補(bǔ)繳個(gè)稅2156.39元，“績(jī)效獎(jiǎng)金”補(bǔ)繳個(gè)稅10825.46元，“外出旅游”補(bǔ)繳個(gè)稅3160.27元，“年終一次性獎(jiǎng)金”補(bǔ)繳個(gè)稅18250.00元，合計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅34392.12元。

根據(jù)個(gè)人所得稅法，評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書(shū)》，做出差異糾正性結(jié)論，填制《納稅評(píng)估評(píng)定處理書(shū)》, 責(zé)令該單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款。

評(píng)估建議：

此案件在個(gè)人所得稅的征收管理中具有一定的代表性。

1．很多企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅法規(guī)定的差異，將一些本應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的科目，放入了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的賬目環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了漏稅。

2．一些不太容易引人注意的伙食補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼，如果采取實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的方法，可以不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得，但直接發(fā)放則應(yīng)計(jì)入，企業(yè)對(duì)該類(lèi)情況的處理并不熟悉。

3．一些將公司的產(chǎn)品以實(shí)物形式發(fā)放給企業(yè)職工，或者組織職工集體旅游等非現(xiàn)金形式的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)很難將其計(jì)入個(gè)

稅應(yīng)納稅所得，應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳。

4．年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的計(jì)算其實(shí)并不是很復(fù)雜，但實(shí)務(wù)中很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都覺(jué)得不會(huì)計(jì)算，導(dǎo)致了漏稅。實(shí)際上市地稅局印制的個(gè)人所得稅宣傳手冊(cè)里專(zhuān)門(mén)對(duì)該項(xiàng)目作了介紹，稅管員應(yīng)充分利用這些宣傳資料對(duì)納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)。

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