第一篇：煤炭行業(yè)地方稅收分析

煤炭行業(yè)是*縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，煤炭行業(yè)提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長(zhǎng)速度，煤炭興則稅收興。近幾年來(lái)，受全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)攀升，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，實(shí)現(xiàn)稅收大幅度增長(zhǎng)。*年度，全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)地稅收入8823萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)55.91%，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫(kù)7427萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)38.46 %，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業(yè)在地方稅收的主導(dǎo)地位進(jìn)一步加強(qiáng)。最近，我們對(duì)全縣煤炭企業(yè)1999年以來(lái)地方稅負(fù)情況進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查分析情況整理如下：

一、全縣煤炭行業(yè)的基本情況

*縣境內(nèi)有十家煤炭采掘企業(yè)，共有職工15712人，資產(chǎn)總額為330960萬(wàn)元。按照投資主體、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和享受稅收政策的不同分為三種類(lèi)型。一為縣屬煤礦企業(yè)兩家，*礦業(yè)集團(tuán)和*崔莊煤礦有限責(zé)任公司，縣屬?lài)?guó)有企業(yè)改制公司，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力分別為90萬(wàn)噸和60萬(wàn)噸；第二種類(lèi)型為監(jiān)獄勞教企業(yè)，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟(jì)寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監(jiān)獄勞教企業(yè)均享受監(jiān)獄勞教企業(yè)減免企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬(wàn)噸；第三類(lèi)為棗莊礦務(wù)局所屬煤炭企業(yè)，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計(jì)4家，除付村礦年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為120萬(wàn)噸外，其余3家年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬(wàn)噸，按照省政府的有關(guān)規(guī)定，其企業(yè)所得稅繳納地點(diǎn)不在*縣，在棗莊市。

二、煤炭企業(yè)地方稅收的特點(diǎn)

（一）實(shí)現(xiàn)稅收連年高幅增長(zhǎng)，占總收入的比重逐年上升。

近年來(lái)，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入呈直線上升趨勢(shì)。*年達(dá)到8823萬(wàn)元，比1999年增長(zhǎng)321.95%，年均增長(zhǎng)速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個(gè)百分點(diǎn)。特別是今年上半年，在煤炭?jī)r(jià)格快速長(zhǎng)升的帶動(dòng)下，煤炭行業(yè)提供地方稅收的增幅繼續(xù)保持在較高水平。全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)各項(xiàng)稅收7427萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng) 38.46%。煤炭行業(yè)入庫(kù)稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達(dá)到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對(duì)煤炭行業(yè)的依存度逐年提高。

（二）分稅種增長(zhǎng)幅度不平衡

因與煤炭?jī)r(jià)格和銷(xiāo)售量相關(guān)程度的不同，各稅種增長(zhǎng)幅度各不相同。個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅與上述兩大因素的相關(guān)度較高，因此增幅最高。*年比1999年年均增長(zhǎng)43.55%，城建稅和教育費(fèi)附加年均增長(zhǎng)35.82%；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車(chē)船使用稅等地方小稅與兩大因素相關(guān)度較低，因此，收入增幅較低，剔除201*年土地使用稅單位稅額調(diào)整的政策性不可比增長(zhǎng)因素，四稅種收入年均增長(zhǎng)29.1%。

（三）煤炭行業(yè)提供的市縣級(jí)收入比重呈逐年下降趨勢(shì)

201*年?duì)I業(yè)稅、所得稅分享制度實(shí)施以來(lái)，因煤炭行業(yè)毛利率較高，造成企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅收入在總收入中的比重較大，煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)市縣級(jí)收入的比重低于其他行業(yè)，同時(shí)，隨著煤炭?jī)r(jià)格的提高，市縣級(jí)收入的比重呈逐年下降趨勢(shì)。201*年煤炭行業(yè)入庫(kù)縣級(jí)收入5659萬(wàn)元，其中市縣級(jí)收入的比重為73.88%，比行業(yè)平均數(shù)低3.43個(gè)百分點(diǎn)。*年煤炭行業(yè)入庫(kù)縣級(jí)收入6658萬(wàn)元，縣級(jí)收入比重為63.75%，比行業(yè)平均數(shù)低2.56個(gè)百分點(diǎn)。從實(shí)現(xiàn)稅收來(lái)看，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)縣級(jí)收入比重從201*年的68.43%下降到*年的65.49%，今年上半年下降到58.73%（如下表所示）。

（四）噸煤稅收負(fù)擔(dān)呈階梯式上升趨勢(shì)。201*年以來(lái)，在煤炭?jī)r(jià)格穩(wěn)步上升的情況下，噸煤稅負(fù)從1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增長(zhǎng)了143.96%，噸煤稅負(fù)有了較大提高。1999年、201*年分別為4.55元和4.78元，平均稅負(fù)是4.67元；201*年至*年分別為7.32元、6.98元、7.21元，平均稅負(fù)7.16元；今年上半年噸煤稅負(fù)躍升到11.1元，5年來(lái)連跳了三級(jí)臺(tái)階（如下圖所示）。

（五）三種類(lèi)型煤炭企業(yè)噸煤稅負(fù)相差較大

因三種類(lèi)型煤炭企業(yè)享受稅收政策的不同，綜合稅負(fù)和噸煤實(shí)現(xiàn)稅款相差較大。1999年—*年上半年，縣屬煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入占銷(xiāo)售收入的比例為10.08%，分別比勞改企業(yè)、棗莊礦業(yè)集團(tuán)高8.59個(gè)百分點(diǎn)、8.39個(gè)百分點(diǎn)。噸煤實(shí)現(xiàn)稅款縣屬企業(yè)為18.24元，分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)企業(yè)高14.98元、15.08元。*年上半年三種類(lèi)型企業(yè)之間的差距更大，縣屬企業(yè)噸煤實(shí)現(xiàn)稅款為36.25元，分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)高31.57元、32.49元，也就是說(shuō)兩家縣屬企業(yè)每銷(xiāo)售一噸煤炭，其實(shí)現(xiàn)的地方稅款分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)高31.57元和32.49元。（具體情況見(jiàn)下表）

三 、煤炭行業(yè)主要相關(guān)指標(biāo)分析

（一）煤炭?jī)r(jià)格的高低是決定煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收增減的主導(dǎo)因素

煤炭行業(yè)主要交納資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅等9種地方稅費(fèi)。資源稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售數(shù)量，其相關(guān)指標(biāo)為銷(xiāo)售數(shù)量；城建稅、教育費(fèi)附加根據(jù)交納的增值稅計(jì)算，增值稅的相關(guān)指標(biāo)為銷(xiāo)售收入，即單價(jià)和銷(xiāo)售數(shù)量的乘積，所以城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)指標(biāo)為單價(jià)和銷(xiāo)售數(shù)量；企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)為利潤(rùn)總額，因煤炭企業(yè)變動(dòng)成本在礦井正式投產(chǎn)后主要是工資費(fèi)用，其他費(fèi)用比較穩(wěn)定，在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)從深層次的講也是煤炭單價(jià)和銷(xiāo)售數(shù)量；我縣煤炭企業(yè)實(shí)行工效掛鉤政策，煤炭單價(jià)和銷(xiāo)售量直接決定利稅總額和工資總額，因此也影響代扣個(gè)人所得稅；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅與煤炭單價(jià)和銷(xiāo)售量無(wú)直接關(guān)聯(lián)關(guān)系，但其數(shù)額較小且變動(dòng)幅度不大。綜上所述，對(duì)煤炭行業(yè)稅收起決定性作用的是煤炭銷(xiāo)售數(shù)量和煤炭?jī)r(jià)格。煤炭銷(xiāo)售數(shù)量主要受煤礦設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的制約，同時(shí)受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控的煤炭存儲(chǔ)條件的限制，煤炭企業(yè)往往根據(jù)煤炭(來(lái)源公文素材庫(kù)：www.hmlawpc.com)價(jià)格以銷(xiāo)定產(chǎn)，所以對(duì)地方稅收起主導(dǎo)作用的主要是煤炭?jī)r(jià)格。

201*年煤炭?jī)r(jià)格扭轉(zhuǎn)了90年代以來(lái)下跌的趨勢(shì)，止跌回升，從143.28元/噸，上漲到*年的212.4元/噸。特別是進(jìn)入今年二月底后，市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)暴漲，其價(jià)格之高，上漲幅度之快均為近幾年的罕見(jiàn)，煤礦企業(yè)平均價(jià)格上漲到 283.86元/噸，至五月底市場(chǎng)價(jià)格為540元/噸（含稅），較年初上漲210元/噸，漲幅為63.6%，較同期上漲156元/噸，漲幅為40.6%。受煤炭?jī)r(jià)格上漲的影響，各家煤炭企業(yè)突破設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力加大煤炭生產(chǎn)量，*年生產(chǎn)銷(xiāo)售煤炭1305.14萬(wàn)噸，超過(guò)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力615.14萬(wàn)噸，比1999年的599.35萬(wàn)噸，翻了一番多，年均增長(zhǎng)21.48 %。今年上半年已實(shí)現(xiàn)662.77萬(wàn)噸，全年預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)1300萬(wàn)噸，接近設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的2倍。煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收也由1999年的2728萬(wàn)元提高到*年的9409萬(wàn)元，四年增長(zhǎng)了244.90%。產(chǎn)量提高了一倍多，而實(shí)現(xiàn)地方稅收增長(zhǎng)了近兩倍半，價(jià)格提高因素從中所起的作用非常明顯。1999年以來(lái)煤炭銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入、平均價(jià)格和實(shí)現(xiàn)地稅收入變動(dòng)情況如下表：

（二）煤炭?jī)r(jià)格上漲的主要原因：

1、國(guó)際煤炭市場(chǎng)的影響。隨著全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和原油國(guó)際價(jià)格的上漲，特別是我國(guó)煤炭主要出口地日本經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)回暖，韓國(guó)、臺(tái)灣地區(qū)也保持相應(yīng)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，全球煤炭需求旺盛，國(guó)際煤炭市場(chǎng)求大于供，導(dǎo)致煤價(jià)持續(xù)上漲。國(guó)際煤炭?jī)r(jià)格*年預(yù)計(jì)上漲40％左右，從近期的國(guó)際煤炭市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)來(lái)看，這已經(jīng)是很保守的估計(jì)。全年國(guó)際市場(chǎng)焦炭?jī)r(jià)格將仍然在300美元/噸以上的價(jià)位運(yùn)行，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于前幾年的60美元/每噸的水平。

2、國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)拉動(dòng)了對(duì)煤炭的需求。近幾年來(lái)，隨著中下游產(chǎn)業(yè)，特別是電力、冶金、建材和石化等高耗能產(chǎn)業(yè)的迅猛擴(kuò)張，對(duì)煤炭的消費(fèi)需求與投資需求的拉動(dòng)作用十分明顯。一是市場(chǎng)需求拉動(dòng)投資迅猛擴(kuò)張。今年以來(lái)，煤炭市場(chǎng)產(chǎn)銷(xiāo)兩旺，但由于需求增長(zhǎng)高于供應(yīng)增長(zhǎng)，市場(chǎng)缺口較大，拉動(dòng)煤炭?jī)r(jià)格一路走高。二是經(jīng)營(yíng)狀況良好驅(qū)使煤炭企業(yè)競(jìng)相提高煤價(jià)，增加利潤(rùn)。

3、運(yùn)輸方面的原因，造成煤炭供應(yīng)緊張。*年11月初國(guó)內(nèi)糧食和棉花價(jià)格突然上漲，為控制糧價(jià)、棉價(jià)的上漲，國(guó)家加大了鐵路運(yùn)糧運(yùn)棉的力度，相應(yīng)占用了部分煤炭鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)量。同時(shí)，國(guó)家對(duì)公路水路運(yùn)輸車(chē)輛、船只施行限載規(guī)定，執(zhí)法力度加強(qiáng)，運(yùn)輸成本增加，客觀上也影響了煤炭運(yùn)輸，造成煤炭供應(yīng)緊張。

4、國(guó)家加大煤炭安全生產(chǎn)監(jiān)管工作，部分煤礦限制生產(chǎn)，小煤窯的產(chǎn)量繼續(xù)萎縮，造成現(xiàn)有煤炭產(chǎn)量相對(duì)不足。

（三）煤炭銷(xiāo)售數(shù)量、平均價(jià)格與地稅收入回歸分析。

1、利用excel繪制的銷(xiāo)售數(shù)量與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測(cè)定系數(shù)為0.9543，說(shuō)明銷(xiāo)售數(shù)量與地稅收入之間的關(guān)系非常密切，可以用銷(xiāo)售數(shù)量的變化來(lái)充分解釋地稅收入的變化情況。通過(guò)回歸方程可以解釋為，如果煤炭銷(xiāo)量增加1噸，地稅收入可增加9.2817元。

2、利用excel繪制的煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測(cè)定系數(shù)為0.9592，說(shuō)明煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的關(guān)系非常密切，可以用煤炭平均價(jià)格的變化來(lái)充分解釋地稅收入的變化情況。通過(guò)回歸方程可以解釋為，煤炭噸煤平均價(jià)格提高1元，地稅收入則增加85.786萬(wàn)元。

四、*年煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入預(yù)測(cè)

從今年上半年煤炭?jī)r(jià)格走勢(shì)可以看出今后一段時(shí)間，煤炭?jī)r(jià)格仍將保持在高價(jià)位運(yùn)行，但會(huì)出現(xiàn)明顯回落，主要是：國(guó)家出臺(tái)的一系列宏觀調(diào)控措施顯露成效，目前部分生產(chǎn)資料市場(chǎng)價(jià)格總水平回落，特別是高耗能的鋼鐵、水泥、焦炭業(yè)投資大幅回落，不符合產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目停止審批，在建部分項(xiàng)目紛紛停建，減少了煤炭需求；二是由于我縣煤炭?jī)r(jià)格屬于煤炭企業(yè)自行定價(jià)，雖然企業(yè)定價(jià)較高，但用戶(hù)預(yù)期價(jià)格下調(diào)，持幣待購(gòu)，同時(shí)由于市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格受南方用煤企業(yè)的制約，煤炭上漲的價(jià)格屬于有價(jià)無(wú)市。某煤炭企業(yè)6月份塊煤價(jià)格定為598元/噸（含稅價(jià)），后不得降到560元/噸。預(yù)計(jì)今年下半年，隨著市場(chǎng)對(duì)價(jià)格的逐步消化，全年平均價(jià)格將會(huì)緩慢下降，結(jié)合國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，預(yù)計(jì)*年平均價(jià)格會(huì)比上年增長(zhǎng)30%以上，達(dá)到276.12元。根據(jù)各家煤炭企業(yè)*年生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)今年我縣煤炭生產(chǎn)銷(xiāo)售量將達(dá)到1300噸。*年我縣煤炭銷(xiāo)售收入將達(dá)到276.12*1300=358956萬(wàn)元。

利用excel繪制的銷(xiāo)售收入與地稅收入之間的回歸方程為；

根據(jù)回歸方程，預(yù)計(jì)*年我縣煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入為：0.0332*358956+259.23=12176.57（萬(wàn)元）。

五、對(duì)煤炭行業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）從*縣的情況看，國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，煤炭行業(yè)左右工業(yè)乃至全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，制造業(yè)等工業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱，地方財(cái)政收入對(duì)煤炭行業(yè)的依存度逐漸增大，只有積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，培植新的地方稅源，才能保證地稅收入穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)和地方財(cái)政收支的長(zhǎng)久平衡。

（二）以科學(xué)的發(fā)展觀制定煤炭行業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。煤炭資源屬不可再生資源，在當(dāng)前煤炭行情較好的形勢(shì)下，各家煤炭企業(yè)超設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力開(kāi)采煤炭，近乎掠奪性的開(kāi)采，必將對(duì)我縣的煤炭資源造成不可彌補(bǔ)的損害。同時(shí)，我縣煤炭行業(yè)僅限于煤炭采掘和部分洗選，煤炭采掘和洗選環(huán)境污染嚴(yán)重，對(duì)耕地、湖區(qū)破壞較大。要積極實(shí)施科教興煤戰(zhàn)略，采用先進(jìn)適用技術(shù)和高新技術(shù)，建設(shè)高產(chǎn)高效礦井，積極探索以煤炭為原料的系列產(chǎn)品的深加工，加快煤焦、煤電、煤氣一體化進(jìn)程，提高煤炭增值效益，使煤炭資源為我縣地稅收入和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出持久的貢獻(xiàn)。

（三）煤炭?jī)r(jià)格的高低直接左右我縣稅收收入的總量，制定稅收計(jì)劃，要充分考慮煤炭?jī)r(jià)格的水平高低及增減走勢(shì)，變?cè)隽坑?jì)劃為零基計(jì)劃，確保稅收計(jì)劃的科學(xué)務(wù)實(shí)。同時(shí)，更要正確認(rèn)識(shí)煤炭?jī)r(jià)格對(duì)地方財(cái)政收入貢獻(xiàn)程度的局限性。煤炭行業(yè)在煤炭?jī)r(jià)格和銷(xiāo)售數(shù)量的影響下，實(shí)現(xiàn)稅收總量上是持續(xù)增長(zhǎng)的，但因各稅種對(duì)煤炭?jī)r(jià)格和銷(xiāo)售數(shù)量的相關(guān)程度不同，縣級(jí)收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅增長(zhǎng)幅度要高于其他收入，也就是說(shuō)，煤炭?jī)r(jià)格的增長(zhǎng)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)主要集中在縣級(jí)收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，煤炭行業(yè)縣級(jí)收入比重要低于其他行業(yè)，如若考慮增值稅和資源稅，煤炭行業(yè)對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)程度的增長(zhǎng)比率將更低，所以，制定縣級(jí)收入計(jì)劃，要充分認(rèn)識(shí)到縣級(jí)收入增幅要低于總收入增幅的實(shí)際情況。

（四）及時(shí)調(diào)整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和外地煤炭企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的稅收政策。一是煤炭行業(yè)是一次性資源行業(yè)，嚴(yán)重破壞了全縣耕地資源、濟(jì)微公路、湖濱公路、湖東大堤、農(nóng)田水利等大量基礎(chǔ)設(shè)施以及湖區(qū)生態(tài)平衡和湖產(chǎn)品資源。調(diào)整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和棗礦集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的稅收政策，以便從地方財(cái)政收入上對(duì)資源破壞進(jìn)行有限補(bǔ)償和加大對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境制理的投入；二是生產(chǎn)條件基本相同的企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相差較大，也不符合稅收中性原則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的要求，因此統(tǒng)一各類(lèi)型煤炭企業(yè)的稅收政策，營(yíng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境對(duì)當(dāng)?shù)孛禾科髽I(yè)的發(fā)展具有重要意義。

第二篇：地方煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策

地方煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策

姜子庫(kù)

〔內(nèi)容摘要〕本文分析了六盤(pán)水地方煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題，并提出了加強(qiáng)稅收征管的建議�！碴P(guān) 鍵 詞〕煤炭稅收發(fā)票

〔作者介紹〕六盤(pán)水市國(guó)稅局

六盤(pán)水煤炭?jī)?chǔ)量豐富，素有江南煤都之稱(chēng)，煤質(zhì)好，易開(kāi)采。針對(duì)煤炭行業(yè)的發(fā)展變化和非統(tǒng)配煤炭行業(yè)稅收征管滯后的現(xiàn)狀，六盤(pán)水國(guó)家稅務(wù)局201*年9月開(kāi)始，在地方煤炭行業(yè)中逐步實(shí)行“增值稅一般納稅人”管理辦法。經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的實(shí)踐，取得了一定成效，地方煤炭的稅收增長(zhǎng)幅度達(dá)30%以上。同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些存在的問(wèn)題。筆者就針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)建議。

一、地方煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題

（一）以票管稅難以實(shí)現(xiàn)。在地方煤炭稅收征管過(guò)程中，國(guó)稅部門(mén)雖然規(guī)定了必須持《貴州省鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤炭產(chǎn)品專(zhuān)用發(fā)票》和《六盤(pán)水市地方煤炭產(chǎn)品準(zhǔn)運(yùn)證》方可出境銷(xiāo)售，由于有一部分煤礦稅收是委托煤炭主管部門(mén)代征，煤炭主管部門(mén)代征稅款的依據(jù)是發(fā)票，而部分煤礦銷(xiāo)售煤炭不開(kāi)具發(fā)票，還有一些煤炭部門(mén)管理人員素質(zhì)差，發(fā)放發(fā)票隨心所由，不執(zhí)行國(guó)稅部門(mén)的規(guī)定，加之周邊地區(qū)政府部門(mén)設(shè)定的煤炭稅費(fèi)與六盤(pán)水地區(qū)存在差距，低于六盤(pán)水市的稅費(fèi)征收率，煤炭業(yè)主便采取偷運(yùn)和使用周邊地區(qū)發(fā)票、稅票蒙混過(guò)關(guān)，造成六盤(pán)水市的稅收流失。

（二）稅源監(jiān)控不到位。稅務(wù)部門(mén)的稅源監(jiān)控絕大部分是采取以票管稅和委托煤炭部門(mén)實(shí)施監(jiān)控，由于稅務(wù)部門(mén)本身的稅收管理員制度落實(shí)不夠到位，國(guó)稅部門(mén)對(duì)煤炭行業(yè)就地銷(xiāo)售給本縣區(qū)境內(nèi)焦化廠、經(jīng)營(yíng)企業(yè)和自產(chǎn)自用的單位，產(chǎn)量、銷(xiāo)售、價(jià)格等主要計(jì)稅依計(jì)難以掌握，造成稅收流失。

（三）納稅申報(bào)真實(shí)性差。一是由于絕大部分煤礦是委托煤炭管理部門(mén)代征稅款，而煤炭管理部門(mén)計(jì)稅的依據(jù)是發(fā)票。在發(fā)票的管理上要求不夠嚴(yán)格，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、交銷(xiāo)不及時(shí)，一些納稅人便利用發(fā)票使用上的漏洞，結(jié)存數(shù)不繳稅款。二是一些納稅人銷(xiāo)售煤炭不開(kāi)發(fā)票或者用運(yùn)費(fèi)發(fā)票代替增值稅發(fā)票，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)稅金額無(wú)法掌握，稅款難以按實(shí)現(xiàn)時(shí)間及時(shí)劃轉(zhuǎn)。

（四）計(jì)稅價(jià)格核定不科學(xué)。地方煤炭行業(yè)的稅款不是按市場(chǎng)價(jià)格來(lái)計(jì)稅，而是按政府制定的煤炭保護(hù)價(jià)格計(jì)稅，保護(hù)價(jià)格與現(xiàn)行煤炭市場(chǎng)價(jià)格差距較大。另外，一些代征單位不是按從購(gòu)貨方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅，使一些如運(yùn)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、煤炭管理費(fèi)等不包含在計(jì)稅價(jià)款內(nèi)。

（五）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)經(jīng)營(yíng)相混淆。增值稅政策規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為6%，從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為4%。由于經(jīng)營(yíng)煤炭的商業(yè)經(jīng)營(yíng)者從煤礦購(gòu)買(mǎi)煤炭時(shí)未含稅，他們?cè)诔鼍硶r(shí)只按4%繳稅，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)經(jīng)營(yíng)相混淆，造成稅款流失。

二、加強(qiáng)地方煤炭行業(yè)稅收征管的對(duì)策

（一）以綜合征管軟件的推廣應(yīng)用為契機(jī)，深化建賬建制，促進(jìn)非統(tǒng)配煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理。業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)調(diào)整后，在理順現(xiàn)有征管戶(hù)數(shù)的基礎(chǔ)上，鞏固并逐步完善已建賬戶(hù)的建賬質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化分類(lèi)管理，注重建賬實(shí)效。按采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通進(jìn)行分類(lèi)，分行業(yè)分類(lèi)型摸清非統(tǒng)配煤炭行業(yè)從事銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅非統(tǒng)配煤炭行業(yè)建賬工作，逐步實(shí)現(xiàn)從定額征收到查賬征收的過(guò)渡，力爭(zhēng)使納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率同法定負(fù)擔(dān)率相一致，確保非統(tǒng)配煤炭行業(yè)建賬后的稅收不下滑。同

時(shí)要建立健全納稅人進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)、銷(xiāo)貨申報(bào)、商品盤(pán)點(diǎn)及現(xiàn)金、銀行存款等賬、表、冊(cè)的管理制度，督促非統(tǒng)配煤炭行業(yè)建起賬、建真賬，提高建賬工作的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)施以票控稅。加強(qiáng)發(fā)票管理，充分行使專(zhuān)業(yè)化管理部門(mén)職能，做好以票管稅，以管促建。督促非統(tǒng)配煤炭行業(yè)自覺(jué)形成開(kāi)具和收受發(fā)票的習(xí)慣，為建賬提供合法有效的憑證，改變非統(tǒng)配煤炭行業(yè)無(wú)票無(wú)賬的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，逐步形成一個(gè)成熟、規(guī)范的自覺(jué)使用發(fā)票的社會(huì)大環(huán)境。做到以票管稅，以管理促建賬。

（四）納入一般納稅人管理。煤炭開(kāi)采經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定：“煤炭開(kāi)采屬個(gè)人獨(dú)資或合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)，年產(chǎn)量必須在3萬(wàn)噸以上”，現(xiàn)行煤炭行業(yè)價(jià)格在150—350元之間，按最低產(chǎn)量2萬(wàn)噸、最低價(jià)格150元計(jì)算，每對(duì)煤礦年銷(xiāo)售收入都在300萬(wàn)元以上，加之帳務(wù)建全，已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，必須按規(guī)定要求非統(tǒng)配煤礦辦理一般納稅人手續(xù)，使煤礦銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)繳稅清楚明了。杜絕因不開(kāi)發(fā)票、境內(nèi)銷(xiāo)售、自產(chǎn)自用等造成的稅收流失。

（五）大力推行稅收管理制度。在煤礦辦理了一般納稅人資格后，把煤礦納入防偽稅控系統(tǒng)管理，通過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)，能使煤礦及時(shí)申報(bào)繳稅。杜絕發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)、利用運(yùn)費(fèi)發(fā)票代替增值稅發(fā)票、利用周邊地區(qū)發(fā)票、煤炭部門(mén)亂發(fā)票等造成的稅收流失。

（六）推行納稅評(píng)估，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極爭(zhēng)取地方黨政部門(mén)的理解和支持，加強(qiáng)與財(cái)政、地稅、工商、銀行等職能部門(mén)的協(xié)作，充分發(fā)揮稅務(wù)代理的委托代辦作用，特別要注重發(fā)揮個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)的協(xié)稅護(hù)稅作用，為完善建賬工作提供一個(gè)優(yōu)良的外部環(huán)境。同時(shí)應(yīng)制定符合實(shí)情、簡(jiǎn)便易行、操作性強(qiáng)、科學(xué)規(guī)范的建賬方法，并將為非統(tǒng)配煤炭行業(yè)提供全方位、高水準(zhǔn)的服務(wù)貫穿建賬工作始終。

（七）在嚴(yán)格稅務(wù)稽查上求突破。加大對(duì)非建賬戶(hù)的稽查力度，通過(guò)強(qiáng)有力的稽查，打擊和遏制偷逃抗稅行為，制止和糾正各種違反稅收法律法規(guī)定行為，堵塞征管漏洞，維護(hù)稅收秩序，確保查賬征收工作落到實(shí)處。

第三篇：煤炭行業(yè)稅收籌劃

煤炭公司納稅籌劃案例分析

201*年12月11日

某煤炭銷(xiāo)售公司年銷(xiāo)售煤炭60萬(wàn)噸，銷(xiāo)售單價(jià)300元/噸，購(gòu)進(jìn)單價(jià)200元/噸，全部采用公路運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)為50元/噸。因運(yùn)費(fèi)支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，兩家公司所得稅稅率一樣。201*年運(yùn)輸公司全年運(yùn)費(fèi)收入為3100萬(wàn)元，而運(yùn)輸銷(xiāo)售公司煤炭收入占到了3000萬(wàn)元，其他運(yùn)輸收入僅100萬(wàn)元，全年油耗和修理費(fèi)用高達(dá)1200萬(wàn)元，占到了整個(gè)運(yùn)輸收入的近40.如果將兩家公司合并，結(jié)果如下：

合并前：煤炭銷(xiāo)售公司每年應(yīng)繳納增值稅：600000×300×13%－60×200×13%－60×50×7%=570（萬(wàn)元）。

運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：3100×3%=93（萬(wàn)元）。

兩公司合計(jì)應(yīng)繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅663萬(wàn)元。

合并后：公司運(yùn)銷(xiāo)煤炭為混合銷(xiāo)售行為，只繳納增值稅，而不繳納營(yíng)業(yè)稅，其他運(yùn)輸收入為兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入，仍然繳納營(yíng)業(yè)稅，但其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。油耗和修理支出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

公司進(jìn)項(xiàng)稅額為：1200÷（1+17）×17%=174.4（萬(wàn)元）；

兼營(yíng)收入應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：174.4×100÷3100=5.6（萬(wàn)元）；

其銷(xiāo)售煤炭應(yīng)納增值稅為：600000×300×13%－600000×200×13%－（1744000－56000）=611.2（萬(wàn)元）；

兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：100×3%=3（萬(wàn)元）。

合計(jì)應(yīng)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅為：614.2萬(wàn)元。

兩公司合并后年節(jié)省流轉(zhuǎn)稅663－614.2=48.8（萬(wàn)元），節(jié)省城建稅和教育費(fèi)附加48.8×（7%+ 3%）=4.88（萬(wàn)元），合計(jì)可節(jié)稅53.68萬(wàn)元。

第四篇：淺談煤炭行業(yè)稅收制度

淺談煤炭行業(yè)稅收制度；

一、公司基本情況

山西焦煤集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“本公司”）是經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)山西省監(jiān)管局批準(zhǔn)（金融許可證機(jī)構(gòu)編碼：l0105h214010001），山西省工商行政管理局登記注冊(cè)（注冊(cè)號(hào)140000110108693），由山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司(控股 80%)和山西西山煤電股份有限公司(參股

20%)共同出資組建的非銀行金融機(jī)構(gòu)，注冊(cè)資本10億元人民幣。

公司法人治理結(jié)構(gòu)健全，管理運(yùn)作科學(xué)規(guī)范。股東會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司的重大事項(xiàng)。監(jiān)事會(huì)為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。公司設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，信貸審查委員會(huì)、內(nèi)部控制委員會(huì)和資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)。公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展以及監(jiān)督牽制的要求設(shè)有結(jié)算管理部、信貸管理部、資金計(jì)劃部、稽核風(fēng)險(xiǎn)部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部、信息管理部和綜合管理部等七個(gè)部門(mén)，構(gòu)建了前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)分離的三道工作程序和風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

本公司營(yíng)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：為成員單位提供財(cái)務(wù)和融資服務(wù)、信用鑒證及相關(guān)的咨詢(xún)，提供擔(dān)保；協(xié)助成員單位實(shí)現(xiàn)交易款項(xiàng)的收付；辦理經(jīng)批準(zhǔn)的保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)；辦理成員單位之間的委托貸款及委托投資；辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算及相應(yīng)的結(jié)算、清算方案設(shè)計(jì)；吸收成員單位的存款；對(duì)成員單位辦理貸款及融資租賃；從事同業(yè)拆借；經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

二、公司稅收制度發(fā)展現(xiàn)狀 目前, 山西焦煤集團(tuán)有生產(chǎn)企業(yè)141戶(hù)，加工(洗選、焦化)企業(yè)41戶(hù)，運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)68戶(hù)，分布在全縣除古敢鄉(xiāng)以外的10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

(二)稅收及其他情況：從全市來(lái)說(shuō)，山西是產(chǎn)煤大省，省委、政府提出了“煤炭強(qiáng)縣”的發(fā)展戰(zhàn)略，每年在煤炭行業(yè)投入了大量的人力物力，從安全管理、技術(shù)改造、人員培訓(xùn)、市場(chǎng)開(kāi)拓等方面做了大量工作，引進(jìn)了煤炭深加工產(chǎn)業(yè)、鏈條產(chǎn)業(yè)，煤炭行業(yè)得到健康持續(xù)發(fā)展，帶動(dòng)了其它產(chǎn)業(yè)，在稅收上也有了具體體現(xiàn)。煤炭稅收201*年占全省稅收收入的23.4%，201*年占全縣稅收收入的29.2%，到201*年11月底已占全縣稅收收入的33.2%。

二、目前煤炭行業(yè)稅收管理中存在的困難和問(wèn)題

由于該行業(yè)銷(xiāo)售對(duì)象廣泛，稅收管理難度大，造成一定程度的稅收流失。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無(wú)正規(guī)票據(jù)入賬；對(duì)其產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)反映差異，會(huì)計(jì)信息失真。而稅收管理和稅收檢查中又往往只注重賬務(wù)核算，對(duì)其賬外的運(yùn)行情況很難監(jiān)控，導(dǎo)致稅款流失。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一是煤炭行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)不易控管。對(duì)煤炭企業(yè)的產(chǎn)銷(xiāo)量沒(méi)有一套嚴(yán)密的管理辦法進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)煤炭經(jīng)營(yíng)者中大部分業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況難以進(jìn)行有效監(jiān)督，難以掌握真實(shí)產(chǎn)銷(xiāo)量，銷(xiāo)售收入額，管理手段弱化。煤炭生產(chǎn)屬地下作業(yè)，生產(chǎn)時(shí)間、投入生產(chǎn)的工人數(shù)量、生產(chǎn)量等難以監(jiān)控；煤炭生產(chǎn)企業(yè)，因地質(zhì)條件、機(jī)械化程度不同、礦井深度不一，材料耗用量與其產(chǎn)量之間存在諸多不可比因數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確掌握生產(chǎn)量。

二是煤炭產(chǎn)品銷(xiāo)售收入難以有效監(jiān)控。特別煤炭市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為賣(mài)方市場(chǎng)后，出現(xiàn)用煤消費(fèi)者排隊(duì)求購(gòu)尚且“買(mǎi)煤”困難，致使購(gòu)買(mǎi)方主動(dòng)降低購(gòu)煤條件，以現(xiàn)金支付、不要發(fā)票、預(yù)付貨款等方式向銷(xiāo)貨方求購(gòu)；其次是現(xiàn)有的煤炭生產(chǎn)企業(yè)大多的是私營(yíng)企業(yè)，受利益驅(qū)動(dòng)，納稅意識(shí)淡薄，采取不建賬、建假帳、兩本帳、現(xiàn)金收入不入賬、收入不開(kāi)票和虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)等非法手段大肆偷稅。

三是現(xiàn)金交易頻繁、煤炭產(chǎn)品的價(jià)格監(jiān)管難度大。由于受市場(chǎng)供求、煤炭產(chǎn)品種類(lèi)、產(chǎn)品質(zhì)量、運(yùn)輸距離及道路狀況等等因素的共同影響，導(dǎo)致煤炭產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)頻繁；很大程度上存在企業(yè)申報(bào)的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況，稅收監(jiān)控沒(méi)有完全

深入具體環(huán)節(jié)。對(duì)現(xiàn)金交易或不開(kāi)發(fā)票少計(jì)收入，以收據(jù)代發(fā)票少計(jì)收入等違法行為未能從源頭上進(jìn)行有效控制。加之經(jīng)營(yíng)中采用現(xiàn)金交易多，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法控制企業(yè)的資金流量；企業(yè)對(duì)購(gòu)貨方不索取發(fā)票的收入不入賬進(jìn)行核算；另外，有的煤炭企業(yè)在結(jié)算中采起低開(kāi)煤價(jià)高開(kāi)運(yùn)費(fèi)或低開(kāi)煤價(jià)等手段，人為虛增運(yùn)輸費(fèi)用，多抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅，最大限度地減少應(yīng)繳納的增值稅稅款。

四是財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。特別是煤炭洗選、運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)，普遍存在一名會(huì)計(jì)人員兼職多家企業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，賬簿設(shè)置不完善，登記不規(guī)范。有的會(huì)計(jì)人員每月憑煤礦老板提供的單據(jù)，倒推生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售收入，以此倒推銀行存款和現(xiàn)金日記賬；有的記賬憑證甚至沒(méi)有原始憑證；“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”核算不規(guī)范或核算錯(cuò)誤；未按規(guī)定設(shè)置庫(kù)存商品、原材料、生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用明細(xì)賬；很多企業(yè)出納人員形同虛設(shè)。真實(shí)的生產(chǎn)情況難以掌握，征稅證據(jù)難以確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得企業(yè)完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)核算資料。

五是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管、稽查的良性互動(dòng)機(jī)制不夠健全。征管和稽查是稅收征管一個(gè)整體的兩個(gè)部分。但征管、稽查的良性互動(dòng)機(jī)制尚沒(méi)有真正建立起來(lái)。目前征管環(huán)節(jié)只對(duì)納稅人的涉稅事務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行邏輯審核，更有甚者連辦稅廳返回的申報(bào)表都不審查�；�查環(huán)節(jié)只對(duì)有違法嫌疑的納稅人進(jìn)行查處，而對(duì)納稅人的申報(bào)和涉稅事務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)質(zhì)性的調(diào)查分析這一影響征管質(zhì)量根本的工作卻很少投入精力，從而導(dǎo)致煤炭行業(yè)部分企業(yè)的稅收征管質(zhì)量不高。

六是國(guó)土、煤炭、工商、公安、地稅等部門(mén)協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。煤炭管理局、國(guó)土資源局等煤礦的探礦、采礦的批準(zhǔn)部門(mén)，與國(guó)稅、地稅等部門(mén)之間信息不暢，協(xié)調(diào)不夠，配合不力，使得稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握煤礦企業(yè)的開(kāi)業(yè)、經(jīng)營(yíng)等狀況；取得探礦證的企業(yè)因資料不全等原因無(wú)法辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，給稅務(wù)登記環(huán)節(jié)帶來(lái)極大困難；加之對(duì)煤炭行業(yè)違法行為打擊力度不夠，無(wú)形中助長(zhǎng)了歪風(fēng)邪氣；與納稅有關(guān)的資料數(shù)據(jù)不能及時(shí)了解，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的情況掌握不到位，管理措施不到位。

七是部分煤礦企業(yè)主由于所處的環(huán)境、接受教育程度等情況差別較大，人員素質(zhì)參差不齊，部分業(yè)主納稅意識(shí)不強(qiáng)。煤炭企業(yè)業(yè)主缺乏納稅意識(shí)，不能主動(dòng)、全面申報(bào)，總是想方設(shè)法逃避納稅。

三、煤炭行業(yè)稅收管理的措施及對(duì)策

根據(jù)長(zhǎng)期了解掌握的情況，結(jié)合工作實(shí)際，富源縣國(guó)稅局進(jìn)行了積極的探索，先從健全基礎(chǔ)資料、規(guī)范財(cái)務(wù)管理入手，出臺(tái)了《富源縣煤炭行業(yè)稅收管理辦法》，從賬簿憑證管理、銷(xiāo)售收入管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣管理、發(fā)票使用管理、報(bào)送資料管理等方面進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)“創(chuàng)新發(fā)展年”的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)信息管稅，開(kāi)發(fā)了《富源縣國(guó)稅局煤炭行業(yè)稅收管理系統(tǒng)》，從生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用等重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，與第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。通過(guò)一系列的探索，取得了一點(diǎn)點(diǎn)成效，但是現(xiàn)在的管理總體上還是很膚淺的，要想真正實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理，真正體現(xiàn)信息管稅，建議從以下方面齊抓共管：

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳、法律法規(guī)培訓(xùn)，以提升納稅人依法納稅意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅收政策宣傳和納稅服務(wù)，提高稅收法律的威懾力和企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員納稅的自覺(jué)性。向煤礦業(yè)主宣傳依法納稅的重要意義，并印發(fā)總局、省局和市局關(guān)于煤炭稅收政策的文件，不定時(shí)召開(kāi)由各煤炭企業(yè)法人代表、財(cái)會(huì)人員、辦稅人員參加的煤炭稅收政策學(xué)習(xí)專(zhuān)題會(huì)議，向廣大煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人認(rèn)真解釋上級(jí)煤炭稅收政策的規(guī)定，對(duì)拒不履行納稅義務(wù)的煤炭業(yè)主，嚴(yán)格進(jìn)行處罰、充分利用媒體公開(kāi)曝光，接受廣大群眾的監(jiān)督。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)，做好納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)和督促納稅人建帳建制，建立健全賬務(wù)核算，準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，積極申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。為了確保納稅人準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，適時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)和辦稅人員進(jìn)行增值稅核算培訓(xùn)，系統(tǒng)培訓(xùn)增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理及相關(guān)賬務(wù)核算工作。

(二)進(jìn)一步健全基礎(chǔ)資料、規(guī)范財(cái)務(wù)管理

健全基礎(chǔ)資料，建立納稅分析制度，切實(shí)加強(qiáng)日常監(jiān)督監(jiān)控管理。一是注重市場(chǎng)調(diào)查，掌握行業(yè)規(guī)律。二是拓寬信息渠道，收集基礎(chǔ)資料，建立各煤炭企業(yè)銷(xiāo)售計(jì)量臺(tái)賬、煤炭調(diào)運(yùn)臺(tái)賬、發(fā)票繳銷(xiāo)臺(tái)賬。三是完善指標(biāo)體系，奠定評(píng)估基礎(chǔ)，建立評(píng)估模型。四是加強(qiáng)信息比對(duì)，進(jìn)行有效監(jiān)管，從煤礦供、產(chǎn)、銷(xiāo)三方面進(jìn)行分析比對(duì)。同時(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，改進(jìn)監(jiān)控手段。為確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、及時(shí)性、規(guī)范性，要求煤炭企業(yè)必須設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)、出納和保管，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。對(duì)煤炭行業(yè)的管理施行產(chǎn)量、價(jià)格監(jiān)控辦法，對(duì)皮帶運(yùn)輸機(jī)、地磅秤等計(jì)量設(shè)備推行電子化監(jiān)控，并加強(qiáng)對(duì)煤炭計(jì)稅價(jià)格的監(jiān)控。加強(qiáng)煤炭企業(yè)的發(fā)票管理，嚴(yán)格執(zhí)行“以票控稅”辦法。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)“四小票”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的審核管理。

(三)建立各業(yè)務(wù)部門(mén)的良性互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作配合

1、發(fā)揮征管、稽查互動(dòng)機(jī)制，抽調(diào)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)高素質(zhì)人員成立專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，并對(duì)相關(guān)人員強(qiáng)化培訓(xùn)，使專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)，摸清煤炭行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)及規(guī)律，并具備較強(qiáng)的邏輯分析能力、定性與定量相結(jié)合的綜合分析能力，能夠從多方面對(duì)稅源狀況、納稅情況進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

專(zhuān)業(yè)化管理人員要定期不定期到煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地進(jìn)行實(shí)際調(diào)查了解，掌握煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、變化情況；查核坑木購(gòu)用、材料領(lǐng)用、生產(chǎn)進(jìn)度等相關(guān)情況。并從政府相關(guān)部門(mén)了解煤炭企業(yè)的年度核定產(chǎn)量，通過(guò)合理的煤炭?jī)r(jià)格，計(jì)算出實(shí)際的應(yīng)納稅額，與實(shí)際入庫(kù)的納稅額進(jìn)行比對(duì)，根據(jù)比對(duì)結(jié)果，找出納稅異常的納稅戶(hù)，開(kāi)展納稅評(píng)估，堵塞稅收漏洞。

同時(shí)，加大稅收日常檢查工作，對(duì)銷(xiāo)售過(guò)程中不按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具發(fā)票或價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，依據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，采取核定計(jì)稅價(jià)格的辦法征稅。

結(jié)合曲靖市國(guó)稅局《標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)同辦公信息系統(tǒng)》應(yīng)用情況，建議將基礎(chǔ)信息、分析比對(duì)及管理過(guò)程中的相關(guān)文書(shū)、資料等情況整合到“我的管戶(hù)”模塊當(dāng)中，增加“煤炭行業(yè)管戶(hù)基本情況”、“生產(chǎn)、銷(xiāo)售數(shù)量比對(duì)”、“同行業(yè)稅負(fù)比對(duì)”、“核查情況反饋”等內(nèi)容，便于集中分析數(shù)據(jù)、規(guī)范管理。

在此基礎(chǔ)上，各有關(guān)部門(mén)積極協(xié)調(diào)配合，齊抓共管，多管齊下，才能取得良好的效果。國(guó)土、煤炭管理部門(mén)負(fù)責(zé)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場(chǎng)業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)變化情況，加強(qiáng)與其協(xié)作，能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測(cè)和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

2、認(rèn)真進(jìn)行清理、摸清征管底子。組織一次納稅人戶(hù)籍資料清理,把清理家底作為突破口開(kāi)展工作，實(shí)行源頭控管。建議由政府牽頭，要求各煤炭企業(yè)安裝礦山稅控設(shè)備，將電子監(jiān)控系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，實(shí)時(shí)監(jiān)控煤礦生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)煤炭產(chǎn)量，用科技手段加強(qiáng)對(duì)煤礦的管理，從而達(dá)到堵塞煤炭企業(yè)征管漏洞的目的。同時(shí)積極爭(zhēng)取黨委政府的支持，和相關(guān)部門(mén)協(xié)作，建立煤炭管理相關(guān)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議制度及信息交換制度。

3、嚴(yán)格一般納稅人資格認(rèn)定，鞏固增值稅流轉(zhuǎn)的鏈條。對(duì)煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)，嚴(yán)格按照總局文件規(guī)定進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定。

4、充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)不同時(shí)期的橫向、縱向信息比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)加以解決。

5、嚴(yán)格管理，從嚴(yán)稽查。要求稽查局每年對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)檢查面不得低于30%，對(duì)檢查存在的問(wèn)題及時(shí)與專(zhuān)業(yè)化管理人員溝通聯(lián)系。在分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)涉稅舉報(bào)等線索，打擊震懾涉稅犯罪。

五、總結(jié)

通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)的有效監(jiān)控，整頓和規(guī)范了煤炭行業(yè)稅收征管工作，保證國(guó)家稅款的足額入庫(kù)，目前取得了初步效果：

一是稅收收入大幅增加。201*年前5個(gè)月入庫(kù)稅金749萬(wàn)元，其中煤炭行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)檢查補(bǔ)繳稅款170余萬(wàn)。201*年同期入庫(kù)稅款為320萬(wàn)元，增收了429萬(wàn)元，增幅134.1％。二是征管質(zhì)量明顯提高。通過(guò)合理確定產(chǎn)量、成本，確定了計(jì)稅依據(jù)，增加了稅額的準(zhǔn)確性和管理的科學(xué)性，提高了稅收管理的針對(duì)性。

三是煤炭行業(yè)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)中采取現(xiàn)金交易，不開(kāi)發(fā)票，或低開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象得到有效遏制。 參考文獻(xiàn)：作者：許生出處：《宏觀經(jīng)濟(jì)管理》單位：國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)研究院時(shí)間：201*-04-22

第五篇：煤炭稅收分析

**地方稅務(wù)局

**年上半年煤炭企業(yè)稅收情況分析

**地稅局：

根據(jù)省、市、縣稅務(wù)工作要求，緊緊圍繞縣地稅工作的總體思路,積極推進(jìn)依法治稅，對(duì)企業(yè)強(qiáng)化科學(xué)化、精細(xì)化管理，增強(qiáng)稅收征管的執(zhí)行力，努力實(shí)現(xiàn)地稅收入平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)“雙過(guò)半”。半年來(lái)，我局在省、市局領(lǐng)導(dǎo)下，增強(qiáng)信心，圍繞工作目標(biāo)，加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》[國(guó)稅發(fā)（201*）153號(hào)]的精神，按照市局工作要求，結(jié)合我縣實(shí)際執(zhí)定《**地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》，全力以赴，切實(shí)抓好煤炭企業(yè)征收管理工作,現(xiàn)將**年上半年煤炭企業(yè)稅收情況匯報(bào)如下：

一、我縣煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀

我縣現(xiàn)有**戶(hù)煤炭企業(yè)，都是屬于極薄煤層礦，其中批準(zhǔn)生產(chǎn)礦井**戶(hù)，在建礦井**戶(hù)，未進(jìn)入基建程序礦井**戶(hù)。其中企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬地稅管理的有**戶(hù)，所得稅屬?lài)?guó)稅管理有**戶(hù)，查帳征收的企業(yè)為**戶(hù),核定征收企業(yè)有**戶(hù)。

**年上半年，從榮縣煤炭產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行管理中心提供的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)看，我縣現(xiàn)有**戶(hù)煤炭企業(yè)正常生產(chǎn)，

**戶(hù)企業(yè)因?yàn)檎�策性原因停產(chǎn)或半停產(chǎn)（技改、安全隱患等原因）。截止**月，我縣煤炭產(chǎn)量**萬(wàn)噸，其中原煤產(chǎn)量**萬(wàn)噸，申報(bào)銷(xiāo)售數(shù)量**萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入**萬(wàn)元,其中有利潤(rùn)企業(yè)**戶(hù)，虧損企業(yè)**戶(hù)，有欠稅企業(yè)**戶(hù)。

二、年上半年稅收情況

**年上半年我局煤炭行業(yè)共實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)稅收**萬(wàn)元，比去年同期增收**萬(wàn)元，增長(zhǎng)**%，增幅較為明顯，稅收收入占總銷(xiāo)售收入的**%。其中企業(yè)所得稅**萬(wàn)元，比去年同期增收**萬(wàn)元，增長(zhǎng)**%；個(gè)人所得稅**萬(wàn)元，比去年同期增收**萬(wàn)元，增長(zhǎng)**%；資源稅**萬(wàn)元，比去年同期增收**萬(wàn)元，增長(zhǎng)**%；城建稅**萬(wàn)元，比去年同期增收**萬(wàn)元，增長(zhǎng)**%；印花稅**萬(wàn)元，比去年同期增收**萬(wàn)元，增長(zhǎng)**%；其他基金附加**萬(wàn)元，比去年同期增收**萬(wàn)元，增長(zhǎng)**%，從各稅種的入庫(kù)情況來(lái)看，均比去年同期有較大的增長(zhǎng)，已逐步達(dá)到市局的工作要求。

三、煤炭業(yè)稅收增長(zhǎng)原因

今年我局根據(jù)省市局的工作要求，繼續(xù)加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》[國(guó)稅發(fā)（201*）153號(hào)]的精神，按照市局工作要求，結(jié)合我縣實(shí)際執(zhí)定《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》，切實(shí)抓好煤炭企業(yè)征收管理工作，做到科學(xué)化、精細(xì)化管理，深入了解企業(yè)的生產(chǎn)情況，向周邊地區(qū)學(xué)習(xí)煤炭企

業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，制定適用于我縣的管理辦法，積極督促企業(yè)申報(bào)納稅，并結(jié)合年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)工作。

四、煤炭業(yè)存在的問(wèn)題及解決措施

從我局**年的征收管理情況和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)情況看，雖然已逐步達(dá)到市局的要求，但在征收管理中還有一些薄弱環(huán)節(jié)和應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)管的企業(yè)。下面就存在的問(wèn)題和應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)管的方面談一點(diǎn)看法。

1、我局在對(duì)煤炭的征管中，部分正常生產(chǎn)的查賬征收煤炭企業(yè)賬面利潤(rùn)率較低或根本就沒(méi)有反映利潤(rùn)。我局將在下月組織專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估小組對(duì)煤炭企業(yè)全面進(jìn)行納稅輔導(dǎo)和監(jiān)控并進(jìn)行納稅評(píng)估，對(duì)涉嫌偷稅、逃避、追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件應(yīng)移交稽查。

2、有部分核定征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的企業(yè)生產(chǎn)不正常虧損嚴(yán)重。對(duì)這部分企業(yè)主要由征收管理單位重點(diǎn)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)和監(jiān)控，定期到企業(yè)了解生產(chǎn)情況和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行研究和解決，特別要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)控。

3、對(duì)因進(jìn)行技改工程和因其它原因停產(chǎn)和半停產(chǎn)的虧損嚴(yán)重的企業(yè)進(jìn)行核定征收，征收管理單位要對(duì)其生產(chǎn)成本重點(diǎn)進(jìn)行審查，看是否有應(yīng)由維檢費(fèi)、安檢費(fèi)列支的費(fèi)用擠進(jìn)了生產(chǎn)成本和費(fèi)用中，是否有應(yīng)在在建工程核算的擠進(jìn)了

生產(chǎn)成本和費(fèi)用中，對(duì)這部分企業(yè)要進(jìn)行跟綜調(diào)查，隨時(shí)了解和掌握其情況。

4、對(duì)耗電量大和雷管、炸藥消耗量大而生產(chǎn)和銷(xiāo)售數(shù)量又不很相近的企業(yè)，征收管理單位要對(duì)這部分企業(yè)與其它相似耗電量和雷管、炸藥消耗量的企業(yè)進(jìn)行比對(duì)分析，追究其生產(chǎn)和銷(xiāo)售數(shù)量少的原因。

5、對(duì)有洗煤廠的煤碳關(guān)聯(lián)企業(yè)，征收管理單位要對(duì)其銷(xiāo)售價(jià)格與同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行比對(duì)，對(duì)價(jià)差較大的要向企業(yè)提出整改意見(jiàn)，要求重新進(jìn)行合理的定價(jià)。

6、欠稅問(wèn)題

近兩年來(lái)，通過(guò)加強(qiáng)征管，欠稅的戶(hù)數(shù)和金額有了明顯的減少，截止**月，我局共有**戶(hù)欠稅煤炭企業(yè)，共欠繳地方各稅**萬(wàn)元，我局將在以后的工作中逐筆清理，積極壓欠。

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