第一篇：大學(xué)畢業(yè)論文之大學(xué)專科-精神科�？谱o(hù)理建設(shè)探討

【摘要】 加強組織領(lǐng)導(dǎo)；完善�？浦贫龋蛔⒅貙？婆囵B(yǎng)；積極開展護(hù)理科研及新技術(shù)新項目；實施臨床護(hù)理路徑（cnp）；積極開展健康疾病指導(dǎo)工作；創(chuàng)新服務(wù)舉措；加強�？谱o(hù)理管理，促使精神科�？谱o(hù)理水平不斷提升。

【關(guān)鍵詞】 精神科 �？谱o(hù)理

醫(yī)學(xué)科學(xué)的發(fā)展使臨床分科日益�？苹�,護(hù)理工作模式已由基礎(chǔ)性護(hù)理向?qū)？菩宰o(hù)理轉(zhuǎn)變。我院臨床精神科自201*年起在無錫市衛(wèi)生局推行�？谱o(hù)理工作意見的指導(dǎo)下，逐步實施專科護(hù)理人才培養(yǎng)和�？谱o(hù)理建設(shè),在全科人員的共同努力下，取得初步成效，現(xiàn)匯總?cè)缦隆?1 加強組織領(lǐng)導(dǎo)、確保順利開展

我院將開展�？谱o(hù)理工作作為向社會提供優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)的客觀要求，作為醫(yī)院應(yīng)對市場需求創(chuàng)立醫(yī)院品牌的服務(wù)舉措，在辦公會、院周會、護(hù)士長例會、護(hù)士大會上進(jìn)行積極宣傳、廣泛發(fā)動，提高了認(rèn)識，統(tǒng)一了思想。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在人力、物力、財力上給予了大力支持，保證了�？谱o(hù)理工作方案的實施。

2 完善�？浦贫燃傲鞒�，落實措施

首先建立�？谱o(hù)理工作制度，健全和完善精神科疾病護(hù)理常規(guī)和�？谱o(hù)理操作流程，根據(jù)日常的護(hù)理活動順序和職責(zé)，制定和執(zhí)行護(hù)理流程［1］，把以上內(nèi)容編印成冊，人手一冊，要求全科護(hù)士人人掌握，在平時的工作中嚴(yán)格遵循。結(jié)合精神科護(hù)理工作的特點，狠抓落實，制定專科護(hù)理工作目標(biāo)，將考核指標(biāo)列入科室綜合考核目標(biāo)，加強�？谱o(hù)理工作檢查考核，對照�？谱o(hù)理評審標(biāo)準(zhǔn)，找差距，不斷總結(jié)、整改，促使專科護(hù)理扎扎實實地開展好。 3 注重�？婆囵B(yǎng)，提高護(hù)士素質(zhì)

根據(jù)護(hù)士不同的工作經(jīng)歷和工作能力，制定�？谱o(hù)士的培養(yǎng)計劃，并按計劃認(rèn)真落實。鼓勵自學(xué)，提高學(xué)歷層次，提供多種學(xué)習(xí)方式,利用晨會、午休、業(yè)余時間開展各種形式的培訓(xùn)，定期抽查�？谱o(hù)理技能掌握情況,充分調(diào)動全科護(hù)理人員的工作積極性、創(chuàng)造性，力求提高整體素質(zhì)。在院、護(hù)理部的支持及配合下，保證�？谱o(hù)理單元的床護(hù)比逐步達(dá)到1∶0.4，專科護(hù)士比率達(dá)50%，工作5年以上的護(hù)士進(jìn)修率達(dá)60%。工作5年以上的護(hù)士年流動率小于10%。作為市級重點�？疲�我們把護(hù)理隊伍素質(zhì)提高的著力點放在科研、新技術(shù)新項目上,三年來我們積極組織全科護(hù)士不斷總結(jié)經(jīng)驗，撰寫論文，開展護(hù)理科研及新技術(shù)新項目,自制改良保護(hù)帶、保護(hù)衣，滿足患者身體舒適的需要，取得了良好的效果，進(jìn)一步提高了�？谱o(hù)理水平，全面提升了護(hù)理隊伍素質(zhì)。

4 強化以人為本、提升內(nèi)涵質(zhì)量

在整體護(hù)理的基礎(chǔ)上,強化以人為本的精神，強調(diào)以病人為中心，以患者的利益和需求為中心［2］，以患者滿意為目標(biāo)，開展專科護(hù)理，落實各項護(hù)理工作。

實施臨床護(hù)理路徑（cnp），制定常見精神疾病cnp圖表［3］：針對住院精神患者治療過程，以時間為橫軸，以入院指導(dǎo)、診斷、檢查、用藥、護(hù)理、飲食指導(dǎo)、活動、教育、出院計劃等為縱軸，制成計劃表，對何時該做哪項檢查、治療及護(hù)理、病情轉(zhuǎn)歸、出院等護(hù)理活動提出具體方案�；颊呷朐汉笥蓪？谱o(hù)士按照cnp圖表對患者進(jìn)行護(hù)理。強化患者的護(hù)理問題的確定及護(hù)理措施的落實。護(hù)士的一切活動，都是從患者的需要出發(fā)，患者需要什么，護(hù)士就針對患者的具體情況尋求正確的護(hù)理方式，患者有什么健康問題，護(hù)士運用護(hù)理程序和方法采取切實可行的措施予以解決，增加了與患者的溝通交流，密切了護(hù)患關(guān)系。

5 強化健康教育、提升專科護(hù)理水平

以往，健康宣教常流于形式，患者的健康指導(dǎo)幾乎千篇一律，沒有突出患者的個體差異，也不管患者是否能接受，講了就算完成了任務(wù)。自開展專科護(hù)理以來，重點培養(yǎng)專職健康教育護(hù)士，通過以下幾個方面把健康指導(dǎo)真正落實到實處。

5.1 健康教育塑封夾 根據(jù)病區(qū)�？铺厣�，整理各種疾病的健康教育指導(dǎo)內(nèi)容，制成塑封活頁，放置在活動室，讓患者根據(jù)自身的需求學(xué)習(xí)相關(guān)的知識。

5.2 健康指導(dǎo) 在患者入院、住院期間、各項檢查前后、出院前護(hù)士結(jié)合患者的實際健康問題,通過主動性和啟發(fā)性的模式，幫助患者認(rèn)識疾病,提高自我護(hù)理能力。責(zé)任護(hù)士針對患者的病情、不同的病程,適時地采取健康指導(dǎo),并及時評估。

5.3 建立護(hù)患交流登記制度 要求護(hù)士在進(jìn)行護(hù)理和操作前主動自我介紹，以禮相待，在進(jìn)行治療和處置前向患者交代治療用藥、注意事項和可能出現(xiàn)的不良反應(yīng)。在進(jìn)行護(hù)理和處置過程中能保持與患者的溝通與交流，并建立登記、考核制度，護(hù)士長對患者的健康知識掌握程度進(jìn)行抽查，并進(jìn)行有效的補充。

5.4 制定科內(nèi)健康教育講課計劃 在科內(nèi)開設(shè)�？谱o(hù)理教育課堂，安排由護(hù)師職稱以上的護(hù)士每周組織患者開展通俗、易懂、有效的健康教育講座，并要求每位護(hù)士輪流撰寫健康小常識放入健康教育宣傳欄，每周更換。每日組織患者讀報紙、看新聞，促進(jìn)患者早日康復(fù)。

5.5 積極開展社區(qū)護(hù)理 為增添�？谱o(hù)理內(nèi)涵，凸現(xiàn)�？平ㄔO(shè)的深度，發(fā)揮�？谱o(hù)理的優(yōu)勢，�？谱o(hù)士定期到社區(qū)進(jìn)行�？谱o(hù)理知識的講座,讓更多的社區(qū)人了解對精神疾病的預(yù)防和保健。通過專科護(hù)士的這些主動宣教，一方面擴大了專科的知名度,另一方面,提升了護(hù)理人員在人們心目中的地位。

6 創(chuàng)新服務(wù)舉措，打造品牌服務(wù)亮點

6.1 實行主動服務(wù) 即主動介紹、主動提供咨詢服務(wù)、主動進(jìn)行健康教育、主動觀察病情、主動與患者交談，消除被動服務(wù)和服務(wù)不到位現(xiàn)象。

6.2 實施規(guī)范服務(wù) 定期組織禮儀、行為規(guī)范化培訓(xùn)，做到“六規(guī)范”，即迎接患者規(guī)范、文明用語規(guī)范、禮儀著裝規(guī)范、稱呼患者規(guī)范、征詢意見規(guī)范、送別出院規(guī)范，確�；颊吆图覍俚臐M意。

6.3 開展居家式開放管理 尊重患者的文化、信仰、習(xí)俗及經(jīng)濟(jì)狀況，讓患者有家的感覺。對經(jīng)過住院治療病情穩(wěn)定的患者，應(yīng)患者和家屬的要求實行居家式開放管理：簽訂居家式開放管理協(xié)議，有醫(yī)生和護(hù)士每天輪流上門巡診，進(jìn)行查訪、體檢、疾病指導(dǎo)、健康宣教，定期組織到醫(yī)院復(fù)查健康狀況。以上措施極大地提高了精神患者的社會生活能力，降低了精神疾病的復(fù)發(fā)率，得到了廣大患者和社會的一致好評,為醫(yī)院贏得了聲譽。

7 加強�？谱o(hù)理管理，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量

7.1 在工作中大力推進(jìn)三個轉(zhuǎn)變 （1）思想觀念的轉(zhuǎn)變，要求護(hù)士把以患者為中心的思想貫穿到到工作中去,落實到醫(yī)療護(hù)理工作的每個環(huán)節(jié)上，改善服務(wù)態(tài)度，增強主動服務(wù)意識。（2）工作方式的轉(zhuǎn)變，把過去被動地執(zhí)行醫(yī)囑轉(zhuǎn)變成主動地為患者服務(wù)，因人施護(hù)，注重實效。

（3）護(hù)理管理模式的轉(zhuǎn)變，過去排班采用一貫制，現(xiàn)在動態(tài)地、根據(jù)患者的需求排班，把護(hù)理流程與改進(jìn)護(hù)理質(zhì)量結(jié)合起來，實行護(hù)理工作流程質(zhì)量控制，充分發(fā)揮各級護(hù)理管理人員職能作用及各級護(hù)理人員的主觀能動性努力營造一個既有統(tǒng)一意識，又有個人心情舒暢的護(hù)理管理環(huán)境和工作環(huán)境［4］。

7.2 實行護(hù)理工作日考評制度 做到獎勵先進(jìn)懲罰落后。通過對護(hù)士的激勵約束機制，推進(jìn)專科護(hù)理工作。護(hù)士角色、護(hù)理理念、職業(yè)追求均有了明顯的轉(zhuǎn)變，工作中真正體現(xiàn)“知其然而知其所以然”，堅持科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和“慎”的精神，增強優(yōu)質(zhì)護(hù)理服務(wù)的意識，護(hù)士集教育者、管理者、研究者為一體,工作體現(xiàn)主動性、預(yù)見性，真正成為醫(yī)生的協(xié)作者。

7.3 開展星級服務(wù)評選活動 建立服務(wù)信息內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)公示上墻，在患者中開展“我最喜愛的護(hù)理服務(wù)明星”評比活動，由患者、醫(yī)生、護(hù)士共同參與評選產(chǎn)生，并作為年終考核和每月獎金分配的依據(jù)，并上墻公示，增強了護(hù)士的職業(yè)成就感，在科內(nèi)形成一個良性競爭。

7.4 建立�？谱o(hù)理服務(wù)滿意度調(diào)查表 由科護(hù)士長組成護(hù)理滿意度調(diào)查小組，定期進(jìn)行檢查，及時整改工作缺陷,切實抓好護(hù)理服務(wù)滿意度的達(dá)標(biāo)。專科病區(qū)患者滿意率達(dá)98%以上。年內(nèi)沒有發(fā)生護(hù)理差錯和護(hù)理并發(fā)癥。

以上只是我院在開展專科護(hù)理上的一些探索和體會，在面對機遇與挑戰(zhàn)并存的嶄新世紀(jì)，護(hù)

理必須適應(yīng)時代的需要，不斷完善工作體系，強化專業(yè)職能，提高質(zhì)量和水平，才能擁有自己的一席之地。我們將不斷努力，同舟共濟(jì)，盡心盡責(zé)，為發(fā)展精神科護(hù)理事業(yè)做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

1 冉啟英，張曉君.制定護(hù)理流程服務(wù)規(guī)范是搭建良好醫(yī)患關(guān)系的橋梁.世界當(dāng)今醫(yī)學(xué)雜志,201*,4（5）：380-381.

2 沈世琴.深化整體護(hù)理的路徑及效果分析.現(xiàn)代護(hù)理,201*,9（5）：379-381.

3 楊波，黎明，劉冬梅，等.臨床路徑對精神分裂癥患者藥物治療中護(hù)理質(zhì)量的影響.護(hù)理學(xué)雜志,201*,20（5）：49-51.

4 王瑛琳，趙春，張瑾.建立高效護(hù)理流程，加強質(zhì)量程序控制.中國護(hù)理管理,201*,4（2）：41-42.

第二篇：護(hù)理�？飘厴I(yè)自薦信

關(guān)于個人求職自薦信的作用，在前面已經(jīng)向大家介紹過。那么，自薦信的格式是怎樣的呢？如果你不知道自薦信怎么寫，可以參考以下這篇個人自薦信格式范文，希望本篇范文能為大家提供一些幫助。

尊敬的院領(lǐng)導(dǎo)：

你好！

感謝你在百忙中從自薦信的海洋中挑選翻閱了我這一粒普通的石子，你的這一輕輕伸手，將為我的未來打開了新的一扇門，自信的我堅信若有幸能為貴醫(yī)院服務(wù)，我定將在貴醫(yī)院的熏陶下成為一顆光芒四射的寶石。

我叫劉xx，是成都大學(xué)醫(yī)護(hù)學(xué)院08屆護(hù)理�？频膶W(xué)生。借此機會。我懷著一顆赤誠的心和對事業(yè)的喜愛執(zhí)著追求，真誠的向您作個人自我介紹。

我是一個性格外向，開朗，活潑，熱愛生活，樂于助人的農(nóng)村女孩，淳樸的鄉(xiāng)情賦予了我天生的純潔，和吃苦耐勞，堅強的毅力，嚴(yán)格的良好家教使我從小就體會到了：吃得苦中苦，方為人上人。愛好運動的我具有強健的體魄和積極樂觀的心態(tài)。

通過兩年的大學(xué)理論學(xué)習(xí)，不僅使我具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識和護(hù)理技術(shù)，而且增進(jìn)了我的人際溝通的能力。在學(xué)校期間，我不僅擔(dān)任了多種班委干部，科代表，社團(tuán)干事，而且還積極組織策班團(tuán)活動，社會實踐活動，英語過級證書，國家獎學(xué)金，榮獲”優(yōu)秀團(tuán)員“稱號。各種運動會榮譽證書。在課余期間還做了兼職。

在臨床實習(xí)中，我把理論知識運用于實際工作中，既鞏固了理論知識又加強了基本技能并積累了臨床經(jīng)驗，整體素質(zhì)有了較大的提高。通過實習(xí)培養(yǎng)了我敏銳的觀察力，正確的判斷力。獨立完成工作的能力，嚴(yán)謹(jǐn)，踏實的工作態(tài)度并以愛心，耐心，細(xì)心，責(zé)任心對待每一位患者。能夠適應(yīng)整體護(hù)理和人性化服務(wù)的發(fā)展需要，因此我對自己未來充滿信心。

現(xiàn)在雖然我只是一粒普通的沙礫，但是我堅信若我有幸能成為貴醫(yī)院的一員，在貴醫(yī)院的精心培訓(xùn)和熏陶下，石頭一定會磨練為一顆耀眼的寶石。為貴醫(yī)院盡責(zé)盡心。

下頁附個人簡歷表，盼面談！最后真心祝愿貴醫(yī)院事業(yè)步步升高。再次感謝你的審閱。

此致：

敬禮！

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第三篇：會計�？飘厴I(yè)論文

中國地質(zhì)大學(xué)（北京）

現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育

專 科 實 習(xí) 報 告

題目 淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的理由及對策

學(xué)生姓名孫聰聰批次專業(yè)會計學(xué)號學(xué)習(xí)中心

201*年 2月

淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的理由及對策

摘要

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，早已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。而民營企業(yè)內(nèi)部審計隨著企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生和發(fā)展，然而民營企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動中由于它自身的局限性以及所面臨的制度、政策和環(huán)境的不規(guī)范，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計存在一些問題。如何解決這些問題，是值得我們深入研究和探討的。本文從民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展著手，分析了當(dāng)前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，兵提出完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；措施

目錄

一、重新確定內(nèi)部審計地位，提高和加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識

二、保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性

2.1保證組織上的獨立性

2.2保證內(nèi)審人員的客觀性

三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。

一、重新確定內(nèi)部審計地位，提高和加強對內(nèi)部審計

的認(rèn)識

隨著企業(yè)內(nèi)部制約基本規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則的頒布，內(nèi)部制約在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來越重要的作用。而在內(nèi)部制約的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，在企業(yè)文化和經(jīng)營管理理念建設(shè)和宣傳過程中，大力開展內(nèi)部審計相關(guān)知識背景與文化的宣講活動，結(jié)合當(dāng)前的企業(yè)管理實際，說明內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理、治理和制約中的作用。同時在政策上、資金上加大對內(nèi)審工作的支持；在機構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)審工作，將內(nèi)審工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。實踐中，大部分較具規(guī)模的民營企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨立的內(nèi)審部門。這嚴(yán)重削弱了內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的獨立地位和權(quán)威性。因此內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置至少應(yīng)高于其他各職能部門。同時企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、計劃等要求履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)審工作機制，拓寬審計范圍，把審計目標(biāo)從過去的財務(wù)審計，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理制約的各個環(huán)節(jié)，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作方面，要從檢查財務(wù)數(shù)據(jù)信息、查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)制約度審計、績效審計及管理審計，全面提高和加強對內(nèi)部審計的認(rèn)識。

二、保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性

內(nèi)部審計的獨立性包括內(nèi)審部門的獨立性和內(nèi)審人員的獨立性。人員的獨立性也可理解為精神上的獨立。組織上的獨立是指在組織結(jié)構(gòu)中要給內(nèi)部審計提供一個良好的工作環(huán)境，精神上的獨立要求內(nèi)部審計人員保持客觀性�？陀^性要求內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時，要避開任何利益沖突。

要保持內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，內(nèi)審部門必須取得權(quán)力、相關(guān)治理機構(gòu)的支持， 2.1保證組織上的獨立性 才能獨立地開展工作。內(nèi)審機構(gòu)怎樣設(shè)置，置于誰的領(lǐng)導(dǎo)之下，直接影響到內(nèi)審工作的獨立性，關(guān)系到樹立內(nèi)審評價的權(quán)威性和監(jiān)督力度。按照國際iia《標(biāo)準(zhǔn)》“1110-組織的獨立性”規(guī)定：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)審部門履行職責(zé)的層級報告。實務(wù)公告中，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須至少每年一次向董事會確認(rèn)內(nèi)審部門在組織中的獨立性。因此，內(nèi)審部門只有置于董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其機構(gòu)獨立性才是最充分的。

確定內(nèi)審部門是否正確設(shè)置并且獲得獨立性，可從以下幾個方面考慮：

①、內(nèi)審部門的設(shè)置是否在經(jīng)董事會、審計委員會、相關(guān)治理機構(gòu)和高級管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審計章程中作出規(guī)定。

②、內(nèi)部審計人員是否取得高級管理層和董事會的支持，向擁有充分權(quán)力的人員或機構(gòu)負(fù)責(zé)。這一要求可以通過建立雙重報告關(guān)系來實現(xiàn)，即內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該對審計委員會、董事會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作。

③、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人能否直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸，與董事會直接溝通和互動，能否與董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)直接交流和溝通信息，能否定期參加有關(guān)財務(wù)報告、機構(gòu)治理和制約系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會議。

④、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會或?qū)徲嬑瘑T會等其他治理機構(gòu)一致同意后確定，這會使其具有更強的獨立性。

⑤、應(yīng)保證內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人向有足夠權(quán)力的人報告工作。即考慮報告對象有無充分權(quán)力，能否保證審計工作的有效性。

客觀性是指內(nèi)審人員在進(jìn)行審計工作時必須要保持一種客觀的精神狀態(tài)，即 2.2保證內(nèi)審人員的客觀性 要保持一種公正、公平的態(tài)度。依照國際iia《標(biāo)準(zhǔn)》的要求及《實務(wù)公告》提供的一些政策指南，通過參照執(zhí)行來增進(jìn)內(nèi)審人員的客觀性。為此，內(nèi)審機構(gòu)及所在單位可以聯(lián)合從以下幾個方面作出努力：

①、在為內(nèi)部審計活動分配工作任務(wù)和指派審計人員時，應(yīng)避開潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見，盡量定期輪換內(nèi)審人員的工作。

②、內(nèi)審人員不應(yīng)承擔(dān)公司的運營責(zé)任，不能參與內(nèi)部制約系統(tǒng)的設(shè)計、安裝和執(zhí)行，而只應(yīng)承擔(dān)與檢查、評價和倡議相關(guān)的審計責(zé)任。若是進(jìn)行非審計工作，則應(yīng)明確他們不是執(zhí)行內(nèi)審人員的職能。

③、對于借調(diào)或臨時聘用的人員，應(yīng)在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內(nèi)審部門才能分配他們參與審計其以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運營領(lǐng)域，否則將損害審計的客觀性。

④、不履行設(shè)計、安裝和經(jīng)營系統(tǒng)的職責(zé)，但可以在制約系統(tǒng)實施前進(jìn)行審查和評價，并且提出倡議。

⑤、不接受公司員工、客戶、供貨商或者有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物。但價值極小的宣傳性小禮物可以接受（如鋼筆、年歷等）。

內(nèi)審人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)最大限度地表現(xiàn)出其具有的專業(yè)客觀性。在專業(yè)判斷過程中，不應(yīng)受個人喜好左右，也不應(yīng)受他人不適當(dāng)?shù)挠绊憽?/p>

三、加快內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。

從內(nèi)部審計的發(fā)展歷程看：先有管理、管理制約，后有內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是管理和管理制約的組成部份。內(nèi)部審計職能隨著審計目標(biāo)的變化而轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)審目標(biāo)已發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計傳統(tǒng)的檢查（監(jiān)督）和評價職能也面臨著新的挑戰(zhàn)。內(nèi)審目標(biāo)從傳統(tǒng)的財務(wù)、會計范疇，轉(zhuǎn)向評價和改善風(fēng)險管理、制約和治理過程的范疇。內(nèi)審工作職能也轉(zhuǎn)向開展以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的經(jīng)營審計評價職能和咨詢服務(wù)職能。

加快內(nèi)審傳統(tǒng)職能的轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審咨詢服務(wù)職能。首先要加快剝離傳統(tǒng)職能，實施內(nèi)部審計外部化。所謂內(nèi)部審計外部化是指企業(yè)決策層或內(nèi)審部門聘請外部審計人員來執(zhí)行內(nèi)審工作。從原來單一依靠內(nèi)審人員轉(zhuǎn)向與外部審計相結(jié)合的方向發(fā)展。眾所周知，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作包括對財務(wù)會計信息真實性、合法性的審計和對企業(yè)經(jīng)營管理的評價及倡議等內(nèi)容。對于傳統(tǒng)的財務(wù)會計信息審計，企業(yè)可以完全委托外部審計人員按照內(nèi)審目的來完成，這樣既能保證資源有效配置，還能保證會計信息的真實、合法及完整。內(nèi)審工作的重點將轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理上來，集中有效利用資源，大大提高內(nèi)審工作效率。

突出內(nèi)審重要的風(fēng)險管理評價和咨詢服務(wù)職能，就要擴大內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部市場機制的加強，企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計職能也必定在客觀上從傳統(tǒng)的查錯糾弊轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的風(fēng)險管理評價和咨詢服務(wù)職能。因而內(nèi)部審計的工作范圍也將由對會計信息和財務(wù)報表的檢查、評價，擴展到對企業(yè)經(jīng)營、質(zhì)量、生產(chǎn)等管理領(lǐng)域及其潛在的風(fēng)險進(jìn)行咨詢和評價。通過內(nèi)審的檢查和評價職能，為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、管理水平考核提供客觀和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。在現(xiàn)代公司管理機制下，內(nèi)部審計應(yīng)對企業(yè)的會計核算系統(tǒng)、經(jīng)營系統(tǒng)、成本制約系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)等進(jìn)行咨詢服務(wù)，推動企業(yè)改善經(jīng)營管理，完善公司內(nèi)部制約系統(tǒng)；重點開展經(jīng)營效益評價和咨詢服務(wù)，為企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置及其科學(xué)決策發(fā)揮內(nèi)審參與顧問咨詢的作用。

除此之外，加快內(nèi)審人員職業(yè)化隊伍建設(shè)，努力提高內(nèi)審人員全面綜合素質(zhì)，從傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查職能轉(zhuǎn)向服務(wù)、增值職能�，F(xiàn)代內(nèi)部審人員已不再是具有單一知識結(jié)構(gòu)的單一人才，而是具有多學(xué)科教育、具備多種專業(yè)技能的復(fù)合人才。同時努力提高內(nèi)審人員風(fēng)險管理意識和風(fēng)險管理知識及能力，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風(fēng)險因素，協(xié)助防范和制約各種風(fēng)險，真正體現(xiàn)內(nèi)審工作的價值。

參考文獻(xiàn)

[ 1 ] 內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和制約中的作用。（第三版）中國財政經(jīng)濟(jì)出版社。201*

[ 2 ] 陳冬梅。關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部制約審計的深思［ｊ］。中國審計，201*（6）

[ 3 ] 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架。中國內(nèi)審協(xié)會譯。西苑出版社。201*

[ 4 ] 邵敬輝。內(nèi)部審計職能拓展中的不足與對策。審計月刊。201*年5期。

[ 5 ] 李學(xué)柔編著。內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)讀。201*修訂本。中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部資料。

第四篇：專科畢業(yè)論文要求及規(guī)范

畢業(yè)論文規(guī)范

一、畢業(yè)論文的結(jié)構(gòu)及要求

畢業(yè)論文包括：封面、中文摘要、目錄、正文、致謝、參考文獻(xiàn)及附錄八部分。

1、封面

論文題目一般不超過25個字，要簡練準(zhǔn)確，可分二行書寫。

2、中文摘要及關(guān)鍵詞

“摘要”字樣位置居中，字?jǐn)?shù)應(yīng)在300字左右；關(guān)鍵詞一般3至5個，以顯著字符另起一行，排在摘要左下方。

3、目錄

按三級標(biāo)題編寫，要求層次清晰，且要與正文標(biāo)題一致，主要包括緒論、正文主要層次標(biāo)題、結(jié)論、致謝、參考文獻(xiàn)、附錄等。

4、正文，學(xué)生論文字?jǐn)?shù)應(yīng)在6000字以上。

正文包括緒論（或前言、概述等）、主體、結(jié)論。

（1）緒論：簡要說明目的、意義、范圍、研究設(shè)想、方法、選題依據(jù)等，應(yīng)當(dāng)言簡意賅，不要與摘要雷同。

（2）主體：主體是論文的核心部分。

（3）結(jié)論：畢業(yè)論文的結(jié)論應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整、明確簡練。但也可以結(jié)論或討論中提出建議、設(shè)想和尚待解決問題等。

5、致謝

該部分要簡單地表述作者在結(jié)束畢業(yè)論文后的一些收獲和感想，并向在畢業(yè)論文過程中給予自己指導(dǎo)和幫助的老師表示感謝。

6、參考文獻(xiàn)

必須是學(xué)生本人真正閱讀過的，以近期發(fā)表的雜志類文獻(xiàn)為主，圖書類文獻(xiàn)不能過多，且要與論文工作直接相關(guān)。

參考文獻(xiàn)要按照引用的順序列出。

文獻(xiàn)是期刊時，書寫格式為：

作者，文章題目，期刊名，年份，卷號，期數(shù)；

文獻(xiàn)是圖書時，書寫格式為：

作者，書名，出版單位，年月。

7、附錄（如論文沒有此內(nèi)容可不寫）

附錄部分主要包括重要的原始數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)推導(dǎo)。

二、畢業(yè)論文的書寫規(guī)范與打印要求

1、論文書寫

論文（設(shè)計說明）要求統(tǒng)一使用microsoft www.hmlawpc.coma??????????????????1·1

v=s/t??????????????????1·2

問中引用公式時，一般用“見式（1·1）”或“由公式（1·1）”。

公式較長時在等號“=”或運算符號“+、—、×、÷”處轉(zhuǎn)行，轉(zhuǎn)行時運算符號書寫于轉(zhuǎn)行式前，不重復(fù)書寫。公式中應(yīng)注意分?jǐn)?shù)線的長短（主、副分線嚴(yán)格區(qū)分），長分線與等號

對齊。

公式中第一次出現(xiàn)的物理量應(yīng)給予注釋，注釋的轉(zhuǎn)行應(yīng)與破折號“——”后第一個字對齊，格式見下例：

式中mf——試樣斷裂前的最大扭矩（n·m）

θf——試樣斷裂時的單位長度上的相對扭轉(zhuǎn)角

7、插表

表格一般采取三線制，不加左、右邊線，上、下底為粗實線（1磅），中間為細(xì)實線（0.75磅）。比較復(fù)雜的表格，可適當(dāng)增加橫線和豎線。

表序按章編排，如第1章第一個插表序號為“表1.1”等。表序與表名之間空一格，表名不允許使用標(biāo)點符號。表序與表名置于表上，居中排寫，采用黑體五號字。表內(nèi)文字說明用五號宋體，起行空一格、轉(zhuǎn)行頂格、句末不加標(biāo)點。

表頭設(shè)計應(yīng)簡單名了，盡量不用斜線。全表如用同一單位，將單位符號移到表頭右上角，加圓括號。表中數(shù)據(jù)應(yīng)正確無誤，書寫清楚。數(shù)字空缺的格內(nèi)加“—”字線（占2個數(shù)字寬度）。表內(nèi)文字和數(shù)字上、下或左、右相同時，不允許用“"”、“同上”之類的寫法，可采用通欄處理方式。

8、插圖

插圖應(yīng)符合國家標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，與文字緊密配合，文圖相符，技術(shù)內(nèi)容正確。

（1） 圖題及通中說明

圖題由圖號和圖名組成。圖號按章節(jié)編排，如第一章圖圖號為“圖1·1”等。圖題置于圖下，圖注或其他說明時應(yīng)置于圖與圖題之間。圖名在圖號之后空一格排寫，圖題用五號黑體字。

（2） 插圖編排

插圖與圖題為一個整體，不得拆開排寫于兩頁。插圖應(yīng)編排在正文提及之后，插圖處 的該頁空白不夠時，則可將其后文字部分提前排寫，將圖移到次頁最前面。

（3） 照片圖

論文中照片圖均應(yīng)是原版粘貼，不得采用復(fù)印方式。照片應(yīng)主題突出、層次分明、清晰整潔、反差適中。

9、數(shù)字

按國家語言文字工作委員會等七單位1987年發(fā)布《關(guān)于出版物上數(shù)字用法的試行規(guī)定》，除習(xí)慣用中文數(shù)字表示的以外，一般均采用阿拉伯?dāng)?shù)字。年份一概寫全數(shù)，如201*年不能寫成06年。

三、論文裝訂順序

1、封面2、論文前3頁

3、中文摘要4、目錄

5、論文主體6、參考文獻(xiàn)

7、封底

第五篇：�？茣�計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文

�？茣�計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文

最新大學(xué)本、專科會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文 最新大學(xué)本、�？茣�計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文（一） 實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本思路 201* 年 5 月，我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》，規(guī)定了“執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評 價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制 的有效性進(jìn)行審計。” 開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為注冊會計師審計的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，然而《企業(yè)內(nèi)部 控制基本規(guī)范》配套文件遲遲未正式發(fā)布，其中就包括《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》，造成內(nèi) 控審計有點無所適從，審計質(zhì)量得不到保證。《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿）基 本借鑒了美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（pcaob）201* 年 7 月發(fā)布的《與財務(wù)報表審計相 結(jié)合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》（as5），結(jié)合征求意見稿與 as 5，嘗試對我國注冊會計師 實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本思路作出初步探索。 一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的界定 《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿）中指出，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是 指會計師事務(wù)所接受委托， 對企業(yè)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證， 并發(fā)表鑒 證意見�！睂ζ髽I(yè)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制并沒有很明確的定義與界定。 此處，不妨可以借鑒美國證券交易委員會（sec）的定義，財務(wù)報告內(nèi)部控制是指由公 司的首席執(zhí)行官、 首席財務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計或監(jiān)管的， 受到公司的董事 會、 管理層和其他人員影響的， 為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公 認(rèn)會計原則提供合理保證的控制程序，具體包括以下控制政策和程序： 1.保持詳細(xì)程度合理的會計記錄，準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置情況； 2.為下列事項提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易進(jìn)行必要的紀(jì)錄，從而使財務(wù)報表的 編制滿足公認(rèn)會計原則的要求，公司所有的收支活動經(jīng)過公司管理層和董事的合理授權(quán)； 3.為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授 權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響。 二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計風(fēng)險評估程序的聯(lián)系與區(qū)別 當(dāng)前，財務(wù)報告審計方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?要求注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序之前， 實施風(fēng)險評估程序， 其中包括了解被審計單位的內(nèi)部控制與實施控制測試。 財務(wù)報告內(nèi)部控 制審計的基本范圍、 審計方法大體一致， 但是由于相關(guān)法規(guī)還要求注冊會計師對管理層就公 司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價單獨發(fā)表意見， 因此在審計程序上應(yīng)比控制測試力度有所 強化。一般來說，上市公司都是聘請同一家會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計與財務(wù)報告審計，所 以注冊會計師應(yīng)充分利用職業(yè)判斷， 可以考慮將內(nèi)控審計與財務(wù)報告審計加以整合， 以達(dá)到 節(jié)約審計資源、降低審計成本、提高審計效率和質(zhì)量的目的。 三、實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本思路 （一）了解被審計單位的控制環(huán)境注冊會計師應(yīng)關(guān)注： 1.影響企業(yè)所在行業(yè)的事項，包括財務(wù)報告實務(wù)、經(jīng)濟(jì)狀況、法律法規(guī)和技術(shù)革新； 2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征和資本結(jié)構(gòu)； 3.企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度； 4.企業(yè)經(jīng)營活動或內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。 注冊會計師的著眼點應(yīng)重視被審計單位管理高層對內(nèi)部控制的態(tài)度，比如公司的道德規(guī) 范、管理層的經(jīng)營風(fēng)格、角色和職責(zé)劃分的清晰程度，以及是否擁有一個強有力的審計委員 會等。 （二）制定審計計劃 根據(jù)所掌握的控制環(huán)境及其對行為和財務(wù)報告完整性的影響， 制定審計計劃， 確定項目 負(fù)責(zé)人和項目團(tuán)隊成員，界定角色、責(zé)任和資源；制定項目計劃、方法和報告要求。對風(fēng)險 的考慮應(yīng)貫穿整個計劃過程。 以往控制測試往往流于形式，空有其表，其原因之一就是審計人員并不具備判斷企業(yè)內(nèi) 控是否有效的能力。企業(yè)的內(nèi)控制度，往往是管理層經(jīng)過長期摸索逐步建立起來的，作為審 計師，僅僅花幾天或幾周的時間，就要搞清楚企業(yè)內(nèi)控在設(shè)計和運轉(zhuǎn)上可能的漏洞，談何容 易，沒有足夠的經(jīng)驗以及對企業(yè)管理的理解，是無法形成正確的對內(nèi)控的理解的。因此，在 制定審計計劃， 必須分配好合適的項目人員， 對項目助理人員做好具有針對性的審前培訓(xùn)與 督導(dǎo)，并且根據(jù)需要，制定利

用專家的計劃。 （三）識別公司層面的內(nèi)部控制。并完成公司層面的評估公司層面的內(nèi)部控制，主要是 指公司治理層面的內(nèi)部控制，屬于控制環(huán)境。as 5 允許減少業(yè)務(wù)流程層次的測試，尤其是 在公司整體層面的控制較強， 并且和業(yè)務(wù)流程層次的控制緊密相連時； 或者公司整體層面的 控制足以防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯報。 這就需要注冊會計師識別公司層面的重大風(fēng)險并 作出恰當(dāng)?shù)脑u估。 公司層面的內(nèi)部控制，包括對公司部門、人員的權(quán)責(zé)利劃分、重大政策決策流程與重大 風(fēng)險管理政策、管理層的風(fēng)險測評流程、反舞弊控制、公司內(nèi)控自我評測流程等，注冊會計 師應(yīng)評估公司層面控制對流程層面的控制評估有何影響。 注冊會計師還應(yīng)識別各流程的責(zé)任人，并與其溝通，掌握其是否明確責(zé)任。其中，需重 點對審計委員會的人員構(gòu)成、工作方式、在公司監(jiān)管中的實際地位、行使職能是否受到制約 等進(jìn)行全面的評估。 評估的焦點應(yīng)放在風(fēng)險上， 如果某一事項從財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險的角度來看是重要的， 就必須重點關(guān)注。風(fēng)險評估理念應(yīng)貫穿審計的全過程。 （四）測試各相關(guān)財務(wù)報告目標(biāo)的關(guān)鍵控制 選擇那些針對最關(guān)鍵財務(wù)報告目標(biāo)的流程控制，并對這些控制的設(shè)計有效性進(jìn)行評估。 應(yīng)重點識別那些用來管理會對財務(wù)報告產(chǎn)生影響的重要流程的流程層面監(jiān)督性控制， 實務(wù)中 的審計辦法是從公司的財務(wù)報表著手， 識別對財務(wù)報表有重大影響的相關(guān)業(yè)務(wù)活動和流程目 標(biāo)，選擇關(guān)鍵會計科目和會計報表事項。 在對公司層面評估的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮重要性水平，以及財務(wù)報表和其他支持性會計科目 余額、 交易或其他支持性信息出現(xiàn)重大錯報的可能性， 分析財務(wù)報告中的關(guān)鍵風(fēng)險防范事項， 并從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮會計科目和披露事項的重要性。 與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的風(fēng)險因素包括但不限于： 相關(guān)會計科目余額或交易的大小和種類； 因錯誤或舞弊而產(chǎn)生錯報的可能性 t 該會計科目反映的交易的數(shù)量、會計科目的復(fù)雜程度； 披露事項或相關(guān)會計科目的性質(zhì)；會計科目反映的交易類型導(dǎo)致公司承擔(dān)或有負(fù)債的風(fēng)險； 是否包含關(guān)聯(lián)交易等。 注冊會計師應(yīng)確定重要交易事項和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點，明確識別每一重要會計科目 或披露事項是否都有管理層簽字、聲明等法律手續(xù)方面的認(rèn)定。 測試方法可采取穿行測試，通常綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)憑證以及重新執(zhí)行控制 等程序。 在針對重要處理程序執(zhí)行穿行測試時， 注冊會計師可以詢問企業(yè)員工對企業(yè)規(guī)定程 序及控制所要求內(nèi)容的了解程威對于特定的相關(guān)認(rèn)定， 可能有多項控制應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險 注冊會計師沒有必要測試與某個相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。 （五）評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 在作出評價之前， 應(yīng)首先對財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險作出評估。 財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險包 括兩個要素：錯報風(fēng)險與控制失效風(fēng)險。影響某項控制相關(guān)風(fēng)險的因素包括：1.該項控制擬 防止或發(fā)現(xiàn)的錯報的性質(zhì)和重要性；2.相關(guān)賬戶和認(rèn)定的固有風(fēng)險；3.交易的數(shù)量和性質(zhì)是 否發(fā)生變動，進(jìn)而可能對該項控制設(shè)計或運行的有效性產(chǎn)生不利影響；4.賬戶是否曾經(jīng)出現(xiàn) 錯報；5.企業(yè)層面的控制對其他控制的監(jiān)督的有效性；6.該項控制的性質(zhì)及其運行頻率；7. 該項控制對其他控制有效性的依賴程度；8.執(zhí)行或監(jiān)督該項控制的人員的專業(yè)勝任能力，以 及是否發(fā)生變動；9.該項控制是人工操作還是自動完成；10.該項控制的復(fù)雜性，以及運行 過程中需作出的判斷的重要性。 內(nèi)部控制設(shè)計是否有效的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報告不當(dāng)披露 的重要事項。 評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性的依據(jù)： 被審計單位是否針對每一個控制目標(biāo)都制 定了適當(dāng)?shù)目刂拼胧�；是否能夠防止或檢查出可能造成財務(wù)報告重大錯漏的錯誤或舞弊。 評價內(nèi)部控制執(zhí)行有效性，指設(shè)計有效的控制措施是否得到了正確執(zhí)行。控制未按照設(shè) 計運行、 執(zhí)行人員未擁有執(zhí)行控制所需的授權(quán)和不具備必要的專業(yè)勝任能力， 發(fā)生上述情況 之一，即說明內(nèi)部控制存在執(zhí)行上的缺陷。 （六）評價控制缺陷 對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的不足，注冊會計師應(yīng)按其嚴(yán)重程度，評價其是否屬于缺陷、應(yīng) 關(guān)注缺陷還是重大缺陷。 如果控制的設(shè)計或運行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)錯報， 表明內(nèi)部控制存 在缺陷。 應(yīng)關(guān)注缺陷是指內(nèi)部控制存在的、 其嚴(yán)重性不如重大缺陷但卻足以值得負(fù)責(zé)監(jiān)督企 業(yè)財務(wù)報告的人員關(guān)注的某項缺陷或幾項缺陷的組合。 重大缺陷是內(nèi)部控

制中存在的、 具有 合理可能性導(dǎo)致企業(yè)年度或中期財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報不能被及時防止或發(fā)現(xiàn)的某項缺陷 或幾項缺陷的組合。 控制缺陷的嚴(yán)重性取決于：1.企業(yè)控制是否存在無法防止或發(fā)現(xiàn)賬戶余額或列報錯報的 合理可能性，2.因一項或多項缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的重要程度。在評價一項或多項控制缺陷 可能導(dǎo)致的錯報的重要程度時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易 總額， 以及受本期已發(fā)生或預(yù)計未來期間可能發(fā)生的控制缺陷影響的賬戶余額或某類交易所 涉及的活動數(shù)量。 審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下跡象，就應(yīng)判斷被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷：1.發(fā)現(xiàn)高級 管理人員舞弊；2.重述財務(wù)報表，以反映重大錯報的更正情況；3.注冊會計師識別出當(dāng)期財 務(wù)報表存在重大錯報，而該錯報不可能由企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)；4.審計委員會對企業(yè)財務(wù)報告 和內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。 （七）形成審計報告 注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價根據(jù)鑒證證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對內(nèi)部控制形成鑒證意見的基 礎(chǔ)。 如果被審計單位內(nèi)部控制存在應(yīng)關(guān)注缺陷與重大缺陷， 審計師就需要對被審計單位的財 務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見或者反對意見。 最新大學(xué)本、專科會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文（二） 新企業(yè)會計準(zhǔn)則下利潤表的變化及分析 [摘要]本文主要從新準(zhǔn)則下利潤表的理念變化、計量變化、列報變化以及營業(yè)利潤、利 潤總額、凈利潤內(nèi)涵變化等四個方面進(jìn)行闡述。提出在分析新企業(yè)會計準(zhǔn)則下的利潤表時， 要在經(jīng)常性收益與非經(jīng)常性收益、 已確認(rèn)已實現(xiàn)收益與已確認(rèn)未實現(xiàn)收益、 計入損益的利得 和損失與計入所有者權(quán)益的利得和損失等三個方面加以關(guān)注。 [關(guān)鍵詞]新準(zhǔn)則；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表 我國財政部 201* 年發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，按照國際通行的規(guī)則和慣例，嚴(yán)格界 定了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等會計要素的定義，明確規(guī)定了有關(guān)會計 要素的確認(rèn)條件、計量原則，引入了資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念，凸顯了資產(chǎn)負(fù)債表的核心地位， 改變了收入費用觀下利潤表在企業(yè)財務(wù)報告體系中占主導(dǎo)地位的情況。 因此， 在新企業(yè)會計 準(zhǔn)則下，企業(yè)的利潤表發(fā)生了很大的變化。 一、新企業(yè)會計準(zhǔn)則下利潤表的變化 (一)理念的變化：收入費用觀——資產(chǎn)負(fù)債表觀 多年來。我國的會計準(zhǔn)則遵循的是收入費用觀。在收入費用觀下，收益是一定時期的收 入減去各類相關(guān)成本費用后的差額。即收益=收入-費用。1993 年 7 月 1 日開始施行的《企 業(yè)會計準(zhǔn)則(基本準(zhǔn)則)》第五十四條明確“利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利 潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額�！币簿褪钦f，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)都是考 慮到收入確認(rèn)和費用配比之后的結(jié)果。在收入費用觀下資產(chǎn)負(fù)債表是利潤表的副產(chǎn)品。 201* 年發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系引入了資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念， 即會計準(zhǔn)則的制定者在 制定規(guī)范某類交易或事項的會計準(zhǔn)則時。 應(yīng)首先定義并規(guī)范由此類交易產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的 計量；然后，再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負(fù)債的變化來確認(rèn)收益。新《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn) 則》第三十七條規(guī)定“利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后 的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等�！薄爸苯佑嬋氘�(dāng)期利潤的利得和損失”就是指應(yīng) 當(dāng)計入當(dāng)期損益、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、 與所有者投入資本或者向所有者分配 利潤無關(guān)的利得或者損失。簡單的說，利潤表中利潤的度量主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量， 利潤表可以被看作反映企業(yè)一定期間凈資產(chǎn)的變動表。

(二)計量的變化：歷史成本——公允價值 1993 年 《企業(yè)會計準(zhǔn)則(基本準(zhǔn)則)》 的第十九條明確“各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際 成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值”，也就是說歷史成本 是會計計量的基本屬性。 201* 年發(fā)布的新準(zhǔn)則不再單純強調(diào)歷史成本為基本計量屬性，而是適度、謹(jǐn)慎地引入公允 價值，在投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、金融工具、 套期保值、 非同一控制下的企業(yè)合并等方面都引入了公允價值計量模式， 并且將符合一定條 件的公允價值的變動直接計入了損益，進(jìn)入利潤表。按照公允價值進(jìn)行會計計量，能夠更加 客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 從而向投資者提供更加相關(guān)的信息， 有利于提升會 計信息的有用性，符合財務(wù)會計報告的目標(biāo)。 (三)報表列報的變化 新舊準(zhǔn)則下的利潤表的列報也發(fā)

生了很大變化。 首先，新準(zhǔn)則下的利潤表不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)。而是統(tǒng)一在“營業(yè)收入”、“營業(yè) 成本”、“營業(yè)稅金及附加”中進(jìn)行列報。這一方面是基于市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大， 經(jīng)營內(nèi)容呈多元化發(fā)展，不同經(jīng)營業(yè)務(wù)收入相當(dāng)，主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的界限已經(jīng)很模糊； 另一方面也是我國新會計準(zhǔn)則體系與國際準(zhǔn)則的趨同。 其次，由于新準(zhǔn)則引入了公允價值計量模式。新準(zhǔn)則下的利潤表增加了“公允價值變動收益” 項目；新準(zhǔn)則下的利潤表還單獨列報 “資產(chǎn)減值損失”項目，明細(xì)列報“對聯(lián)營企業(yè)和合營企 業(yè)的投資收益”、“非流動資產(chǎn)處置損失”項目等，并將“營業(yè)費用”改為“銷售費用”、將“投資 收益” 納入營業(yè)利潤的范圍，使會計信息更加簡潔透明。便于財務(wù)報告使用者充分了解企業(yè) 的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 (四)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤內(nèi)涵的變化 由于新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系凸現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念。引入了公允價值計量模式、所得 稅會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以及列報變化等因素， 使得新準(zhǔn)則下的利潤表中的營業(yè)利 潤、利潤總額、凈利潤內(nèi)涵發(fā)生了很大的變化。 準(zhǔn)則下的利潤表將“投資收益”項目列入營業(yè)利潤的范圍，改變了舊準(zhǔn)則下的營業(yè)利潤僅 反映企業(yè)正常營業(yè)活動所產(chǎn)生的經(jīng)常性收益的狀況， 即企業(yè)利用資產(chǎn)對外投資所獲得的報酬 也屬于營業(yè)利潤，符合資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念。 新準(zhǔn)則下的利潤表增加了“公允價值變動收益”項目，將未實現(xiàn)的資本利得和損失納入了 利潤表，使得營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤中包含了部分資本性收益，符合綜合收益觀點， 同樣符合資產(chǎn)負(fù)債表觀的理念。 所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。即企業(yè)在取 得資產(chǎn)和負(fù)債時， 應(yīng)當(dāng)首先確定其計稅基礎(chǔ)， 資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差 額為(應(yīng)納稅或可抵扣)暫時性差異，然后確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債， 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法實質(zhì)上就是資產(chǎn)負(fù)債表觀的體現(xiàn)。 同時， 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅會計的 實施使得新準(zhǔn)則下的利潤表中列示的所得稅費用與當(dāng)期會計利潤相配比。 減少了由于稅法規(guī) 定與會計準(zhǔn)則不一致產(chǎn)生的稅后利潤的波動。 二、對新企業(yè)會計準(zhǔn)則下利潤表的分析 新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系與舊準(zhǔn)則相比，理念更先進(jìn)，體系更完整，內(nèi)容更豐富。新準(zhǔn)則按 照國際會計慣例對會計信息的生成和披露作了更加嚴(yán)格和科學(xué)的規(guī)定， 強調(diào)了財務(wù)報表列報 項目的真實性和可靠性， 在主要方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則的趨同。 筆者在實務(wù) 中分析新準(zhǔn)則下的利潤表時，認(rèn)為以下三個方面值得關(guān)注。 (一)經(jīng)常性收益與非經(jīng)常性收益 舊準(zhǔn)則下的利潤表中營業(yè)利潤不包括“投資收益”項目。因此在分析企業(yè)的利潤情況時。 一般認(rèn)為營業(yè)利潤即為企業(yè)的經(jīng)常性收益， 很多企業(yè)在進(jìn)行考核時也會用到經(jīng)常性收益的指 標(biāo)，主要用來反映通過經(jīng)營者努力所獲取的經(jīng)營性收益。新準(zhǔn)則下的利潤表中將“投資收益” 項目包括在營業(yè)利潤中，并且還增加了“公允價值變動收益”項目，因此在分析企業(yè)的利潤表 或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行考核時， 都要注意營業(yè)利潤的內(nèi)涵已經(jīng)發(fā)生了變化， 經(jīng)常性收益要重新分析計 算，以真實反映企業(yè)的經(jīng)常性收益。 (二)已確認(rèn)已實現(xiàn)收益與已確認(rèn)未實現(xiàn)收益 對于收益的確定，舊準(zhǔn)則遵循的是收入費用觀，因而利潤表上所反映的收益并不是企業(yè) 的全部收益。即未包括持有資產(chǎn)價值增值(或減值)的收益，利潤表中的收益只是已確認(rèn)已實 現(xiàn)的收益；新準(zhǔn)則則遵循的是資產(chǎn)負(fù)債表觀，引入了公允價值的計量模式。并將符合一定條 件的公允價值變動直接計入損益、 進(jìn)入利潤表， 利潤表中的收益不僅包括已確認(rèn)已實現(xiàn)的收 益，還包括已確認(rèn)未實現(xiàn)的持有資產(chǎn)價值增值(或減值)的收益。因此，在執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè) 制定利潤分配方案時， 要注意區(qū)分已確認(rèn)已實現(xiàn)收益與已確認(rèn)未實現(xiàn)收益。 這是因為一方面 已確認(rèn)未實現(xiàn)收益并沒有給企業(yè)帶來現(xiàn)金流量，過度的利潤分配會影響企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營； 另一方面。 當(dāng)持有資產(chǎn)的市場價值扭曲或波動劇烈時， 過度的利潤分配中可能隱含了資本的 返還，從而損害企業(yè)的盈利能力。 (三)計入損益的利得和損失與計入所有者權(quán)益的利得和損失 新準(zhǔn)則引入了公允價值的計量模式，將符合一定條件的公允價值變動直接計入損益，即 將未實現(xiàn)的資本利得和損失納入了利潤表。 使得利潤表的收益中包含了部分資本性收益， 符 合綜合收益觀。但新準(zhǔn)則下的利潤表并非完全的綜合收益觀。綜合收益觀認(rèn)為“收

益是除股 利分配和資本交易外特定時期內(nèi)所有的交易或企業(yè)重估所確認(rèn)的權(quán)益的總變化”(《會計理 論》湯云為、錢逢勝)，但是我國新準(zhǔn)則將“利得和損失”分為“直接計入當(dāng)期損益的利得和損 失”和“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”。例如《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 3 號——投資性房地產(chǎn)》 第十六條規(guī)定“自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性 房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的， 其差額計入 當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。”因此，報表 使用者要全面了解企業(yè)的收益情況。不僅要分析利潤表，還要關(guān)注所有者權(quán)益變動表

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