年底財務做賬應注意的事項總結

年底財務做賬應注意的事項總結

年底會計人員的事情一大堆，財務室是一年中最忙的時候，忙歸忙，一些大事要及時做好功課，否則帶來的麻煩會讓你郁悶得春節(jié)都過不好。我們在這里說說年底財務最容易弄錯的是哪些方面的內容，稅務上如何進行通盤考慮，同時列舉一下要警惕的問題。

年底功課第一項：檢查當年的稅費繳納情況。

對企業(yè)當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調整。這是因為稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務情況。閱讀：內銷企業(yè)稅負率的計算公式：

內銷企業(yè)某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。

1、月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數(shù)。2、月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

附：某時期增值稅“稅負率”=當期各月應納稅額合計累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)；

={當期各月[銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額]累計數(shù)+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)；

={當期[銷項稅額累計數(shù)-（進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉出累計數(shù)）-期初留

抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。

注：上面[銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額≥0（無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額），即與《申報表》中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。

年底功課第二項：檢查企業(yè)當年的賬務處理

新會計準則頒布后，對很多會計事項進行了調整，比如存貨的核算、固定資產的管理與認定、生物資產的處理、收入的確認與計量等等，企業(yè)會計同行針對會計準則的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項。

年底功課第三項：核準會計估計

對企業(yè)在年中做的會計估計，再根據(jù)年末的情況，重新估計，看一下當時的估計是否合理。

年底功課第四項：檢查發(fā)票的使用情況

沒有發(fā)票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位，時間長了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當期應發(fā)生的費用還沒有取得發(fā)票的情況。

閱讀：不在發(fā)票管理范圍的收付款憑證有哪些？

一是基于行政管理活動收付款項的收付款憑證。主要有行政性收費收款收據(jù)，如執(zhí)法機關的罰沒款項、司法機關的訴訟費用、某些行政機關頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費、許可費等。

二是基于單位內部經營管理和財務管理的需要，劃分單位內部和個人經濟責任的收付款憑證（內部結算憑證）。

三是“專業(yè)發(fā)票”，《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定：對國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等，經國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可由國務院或省、自治區(qū)、直轄市的有關主管部門自行管理，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務局的發(fā)票監(jiān)制章。

年底功課第五項：檢查攤銷和計提情況

檢查一下有無會計事項應于當年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應計未計的情況，因為如果當年不攤銷或不計提折舊，以后年度補記是不能在稅前扣除的。

擴展閱讀：年底財務做賬要注意哪些問題

年底財務做賬要注意哪些問題

年底會計人員的事情一大堆，財務室是一年中最忙的時候，忙歸忙，一些大事要及時做好功課，否則帶來的麻煩會讓你郁悶得春節(jié)都過不好。我們在這里說說年底財務最容易弄錯的是哪些方面的內容，稅務上如何進行通盤考慮，同時列舉一下要警惕的問題。

年底功課第一項：檢查當年的稅費繳納情況

對企業(yè)當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調整。這是因為稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務情況。

閱讀：內銷企業(yè)稅負率的計算公式：

內銷企業(yè)某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。

1、月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數(shù)。

2、月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

附：某時期增值稅“稅負率”=當期各月應納稅額合計累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù);

={當期各月[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額]累計數(shù)+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù);

={當期[銷項稅額累計數(shù)-(進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。

注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額)，即與《申報表》中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。

年底功課第二項：檢查企業(yè)當年的賬務處理

新會計準則頒布后，對很多會計事項進行了調整，比如存貨的核算、固定資產的管理與認定、生物資產的處理、收入的確認與計量等等，企業(yè)會計同行針對會計準則的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項。

年底功課第三項：核準會計估計

對企業(yè)在年中做的會計估計，再根據(jù)年末的情況，重新估計，看一下當時的估計是否合理。

年底功課第四項：檢查發(fā)票的使用情況

沒有發(fā)票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位，時間長了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當期應發(fā)生的費用還沒有取得發(fā)票的情況。

閱讀：不在發(fā)票管理范圍的收付款憑證有哪些？

一是基于行政管理活動收付款項的收付款憑證。主要有行政性收費收款收據(jù)，如執(zhí)法機關的罰沒款項、司法機關的訴訟費用、某些行政機關頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費、許可費等。

二是基于單位內部經營管理和財務管理的需要，劃分單位內部和個人經濟責任的收付款憑證(內部結算憑證)。

三是“專業(yè)發(fā)票”，《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定：對國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等，經國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可由國務院或省、自治區(qū)、直轄市的有關主管部門自行管理，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務局的發(fā)票監(jiān)制章。

年底功課第五項：檢查攤銷和計提情況

檢查一下有無會計事項應于當年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應計未計的情況，因為如果當年不攤銷或不計提折舊，以后年度補記是不能在稅前扣除的。

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