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上市公司財務(wù)分析學(xué)習(xí)總結(jié)

網(wǎng)站:公文素材庫 | 時間:2019-05-28 05:19:03 | 移動端:上市公司財務(wù)分析學(xué)習(xí)總結(jié)

上市公司財務(wù)分析學(xué)習(xí)總結(jié)

一、應(yīng)收賬款。當(dāng)我們看到上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表上出現(xiàn)大量“應(yīng)收賬款”,損益表上出現(xiàn)巨額利潤增加,但現(xiàn)金流量表卻沒有出現(xiàn)大量現(xiàn)金凈流入時,就應(yīng)該開始警覺:這家公司是不是在利用賒賬交易操縱利潤?賒賬交易的生命周期不會很長,一般工業(yè)企業(yè)回收貨款的周期都在一年以下,時間太長的賬款會被列入壞賬行列,影響公司利潤,因此上市公司一般都會在下一個年度把賒賬交易解決掉。解決的方法很簡單讓關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)系企業(yè)把貨物退回來,填寫一個退貨單據(jù),這筆交易就相當(dāng)于沒有發(fā)生,上一年度的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表都要重新修正,但是這對于投資者來說已經(jīng)太晚了。

例子:打個比方說,某家汽車公司聲稱自己在201*年賣出了1萬臺汽車,賺取了1000萬美圓利潤(當(dāng)然,資產(chǎn)負(fù)債表和損益表會注明是賒賬銷售),這使得它的股價一路攀升;到了201*年年底,這家汽車公司突然又聲稱201*年銷售的1萬輛汽車都被退貨了,此前宣布的1000萬美圓利潤都要取消,股價肯定會一落千丈,缺乏警惕的投資者必然損失慘重。

二、其他應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款主要是指貨款,而其他應(yīng)收款是指其他往來款項,可以是委托理財,可以是某種短期借款,也可以是使用某種無形資產(chǎn)的款項等等。讓我們站在做假賬的企業(yè)的角度來看問題,“其他應(yīng)收款”的操縱難度顯然比“應(yīng)收賬款”要低,因為“應(yīng)收賬款”畢竟是貨款,需要實物,實物銷售單據(jù)被發(fā)現(xiàn)造假的可能性比較大。而其他????應(yīng)收款,在造假方面比較容易,而且估價的隨意性比較大,不容易露出馬腳。

“其他應(yīng)收款”則來無影去無蹤,除非派出專業(yè)人士進行詳細(xì)調(diào)查,很難抓到確實證據(jù)。對于服務(wù)業(yè)企業(yè)來講,由于銷售的不是產(chǎn)品,當(dāng)然不可能有“應(yīng)收賬款”,如果要做假賬,只能在“其他應(yīng)收款”上做手腳。在中國股市,“其他應(yīng)收款”居高不下的公司很多,真的被查明做假賬的卻少之又少。換一個角度思考,許多公司的高額“其他應(yīng)收款”不完全是虛構(gòu)利潤的結(jié)果,而是大股東占用公司資金的結(jié)果。早在201*年,中國上市公司就進行了大規(guī)模清理欠款的努力,大部分欠款都是大股東挪用資金的結(jié)果,而且大部分以“其他應(yīng)收款”的名義進入會計賬目。雖然大股東挪用上市公司資金早已被視為中國股市的頑癥,并被監(jiān)管部門三令五申進行清查,但至今仍沒有根治的跡象。

三、壞賬準(zhǔn)備金

?與應(yīng)收賬款相對應(yīng)的關(guān)鍵詞是“壞賬準(zhǔn)備金”,通俗的說,壞賬準(zhǔn)備金就是假設(shè)應(yīng)收賬款中有一定比例無法收回,對方有可能賴帳,必須提前把這部分賴帳金額扣掉。西方企業(yè)的實踐來看,利用壞賬準(zhǔn)備金做假賬有兩種手段一種是多計,一種是少計。少計壞賬準(zhǔn)備金很容易理解,這樣可以增加利潤,提高股價;多計壞賬準(zhǔn)備金則一般發(fā)生在經(jīng)營情況惡劣的年份或者更換CEO的年份,新任CEO往往傾向于把第一年的業(yè)績搞的特別差,把大量資金劃入壞賬準(zhǔn)備金,反正可以把責(zé)任推到前任CEO頭上;由于第一年多計了壞賬準(zhǔn)備金,以后幾年就可以少計甚至不計,利潤當(dāng)然會大大提高,這些功勞都會被記在新任CEO頭上。這種做法的實質(zhì)是用第一年的壞成績換以后多年的好成績,在西方被形象的稱為“大洗澡”。目前仍然有部分上市公司對所有“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”按照同一比例計提,完全不考慮賬齡的因素,甚至根本不公布賬齡結(jié)構(gòu)。在閱讀公司財務(wù)報表的時候,我們要特別注意它是否公布了應(yīng)收賬款的賬齡,是否按照賬齡確定壞賬準(zhǔn)備金,是否及時勾銷了因長期拖欠或?qū)Ψ狡飘a(chǎn)而無法償還的應(yīng)收賬款;如果答案是“否”,我們就應(yīng)該高度警惕。

四、固定資產(chǎn)投資

固定資產(chǎn)投資是公司做假賬的一個重要切入點,但是這種假賬不可能做的太過分。公司可以故意夸大固定資產(chǎn)投資的成本,借機轉(zhuǎn)移資金,使股東蒙受損失;也可以故意低估固定資產(chǎn)投資的成本,或者在財務(wù)報表中故意延長固定資產(chǎn)投資周期,減少每一年的成本或費用,借此抬高公司凈利潤這些夸大或者低估都是有限的。如果一家公司在固定資產(chǎn)投資上做的手腳太過火,很容易被人看出馬腳,因為固定資產(chǎn)是無法移動的,很容易審查;雖然其市場價格往往很難估算,但其投資成本還是可以估算的。監(jiān)管部門如果想搞清楚某家上市公司的固定資產(chǎn)投資有沒有很大水分,只需要帶上一些固定資產(chǎn)評估專家到工地上去看一看,做一個簡單的調(diào)查,真相就可以大白于天下。如果一個投資者對固定資產(chǎn)投資中的造假現(xiàn)象抱有警惕性,他應(yīng)該從以下幾個角度分析調(diào)查:上市公司承諾的固定資產(chǎn)投資項目,有沒有在預(yù)定時間內(nèi)完工?比如某家公司在201*年開始建設(shè)一家新工廠,承諾在201*年完工,但是在201*年年度報告中又宣布推遲,就很值得懷疑了。而且,項目完工并不意味著發(fā)揮效益,許多項目在完工幾個月甚至幾年后仍然無法發(fā)揮效益,或者剛剛發(fā)揮效益又因故重新整頓,這就更值得懷疑了。如果董事會在年度報告和季度報告中沒有明確的解釋,我們完全有理由質(zhì)疑該公司在搞“釣魚工程”,或者干脆就是在搞“紙上工程”。??目前,不少上市公司的固定資產(chǎn)投資項目呈現(xiàn)高額化、長期化趨勢,承諾投入的資金動輒幾億元甚至幾十億元,項目建設(shè)周期動輒三五年甚至七八年,僅僅完成土建封頂?shù)臅r間就很漫長,更不要說發(fā)揮效益了。這樣漫長的建設(shè)周期,這樣緩慢的投資進度,給上市公司提供了做假賬的充?臻g,比那些“短平快”的小規(guī)模工程擁有更大的回旋余地,監(jiān)管部門清查的難度也更大。即使真的調(diào)查清楚,往往也要等到工程接近完工的時候,那時投資者的損失已經(jīng)很難挽回了。

五、其他業(yè)務(wù)利潤。從財務(wù)會計的角度來看,操縱“其他業(yè)務(wù)利潤”比操縱“主營業(yè)務(wù)利潤”更方便,更不容易被察覺。對于工業(yè)公司來說,偽造主營業(yè)務(wù)收入必須偽造大量貨物單據(jù)(也就是偽造“應(yīng)收賬款”),這種赤裸裸的造假很容易被識破;偽造其他業(yè)務(wù)利潤則比較溫和,投資者往往不會注意。??為了消除投資者可能產(chǎn)生的疑問,許多上市公司的董事會往往玩弄文字游戲,把某些模糊的業(yè)務(wù)在“主營業(yè)務(wù)”和“其他業(yè)務(wù)”之間顛來倒去,稍微粗心的投資者就會受騙。也不能排除某些公司把某項業(yè)務(wù)利潤同時計入“主營業(yè)務(wù)利潤”和“其他業(yè)務(wù)利潤”的可能。作為普通投資者,我們不可能深入調(diào)查某家公司的“其他業(yè)務(wù)利潤”是不是偽造的,但是我們至少可以分析出一定的可能性如果一家公司的“主營業(yè)務(wù)利潤”與“其他業(yè)務(wù)利潤”嚴(yán)重不成比例,甚至是“其他業(yè)務(wù)利潤”高于“主營業(yè)務(wù)利潤”,我們就有理由懷疑它做了假賬。,即是所謂的“不務(wù)正業(yè)。”

六、償債能力的小提示。某些企業(yè)在現(xiàn)金缺乏的情況下,仍然能保持比較高的速動比例,因為它們的速動資產(chǎn)大部分是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,這種速動資產(chǎn)質(zhì)量是很低的。在這種情況下,有必要考察該企業(yè)的現(xiàn)金與流動負(fù)債的比例,如果現(xiàn)金比例太少是很危險的。許多上市公司正是通過操縱應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,一方面抬高利潤,一方面維持債務(wù)償還能力的假象,從銀行手中源源不斷的騙得新的貸款。作為普通投資者,應(yīng)該時刻記。褐挥斜涞默F(xiàn)金才是最真實的,如果現(xiàn)金的情況不好,其他的情況再好也難以信任。??如果一家企業(yè)的流動比例和速動比例良好,現(xiàn)金又很充裕,我們是否就能完全信任它?答案是否定的。現(xiàn)金固然是真實的,但也要看看現(xiàn)金的來臨是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金,還是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金預(yù)示著企業(yè)的長期經(jīng)營能力,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金反應(yīng)著企業(yè)管理層的投資眼光,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金只能說明企業(yè)從外部籌集資金的能力,如貸款、增發(fā)股票等。剛剛上市或配股的公司一般都有充裕的現(xiàn)金,這并不能說明它是一家好公司。恰恰相反,以造假和配股為中心的“中國股市圈錢模式”可以用以下公式概括:操縱利潤抬高股價增發(fā)配股圈得現(xiàn)金提高信用等級申請更多銀行貸款繼續(xù)操縱利潤,這個模式可以一直循環(huán)下去,直到?jīng)]有足夠的錢可圈為止。操縱利潤既是為了從股民手中圈錢,又是為了從銀行手中圈錢;從股民手中圈來的錢一部分可以轉(zhuǎn)移出去,一部分用來維持債務(wù)償還能力,以便下一步圈到更多的錢。

七、

1、銷售利潤率:反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。計算公式:銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%產(chǎn)品銷售凈收入:指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售凈額。)

2、總資產(chǎn)報酬率:用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式為:總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%

3、資本收益率:是指企業(yè)運用投資者投入資本獲得收益的能力。計算公式:資本收益率=凈利潤/實收資本×100%

4、資本保值增值率:主要反映投資者投入企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式:資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額×100%資本保值增值率=100%,為資本保值;資本保值增值率大于100%,為資本增值。

5、"待攤費用"項目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用,應(yīng)在本表"遞延資產(chǎn)"項目反映,不包括在該項目數(shù)字之內(nèi)。

6、"遞延資產(chǎn)"項目,反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。

7、反映資產(chǎn)負(fù)債表的資本結(jié)構(gòu)比率,反映企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理的指標(biāo)有:

(1)凈資產(chǎn)比率=股東權(quán)益總額/總資產(chǎn)該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)的資金實力和償債安全性,它的倒數(shù)即為負(fù)債比率。凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實力成正比,但該比率過高,則說明企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理。該指標(biāo)一般應(yīng)在50%左右,但對于一些特大型企業(yè)而言,該指標(biāo)的參照標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所降低。

(2)固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值該指標(biāo)反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力,一般該指標(biāo)應(yīng)超過75%為好。該指標(biāo)對于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評價有著重要的意義。(3)資本化比率=長期負(fù)債/(長期負(fù)債+股東股益)該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負(fù)債占整個長期營運資金的比重,因而該指標(biāo)不宜過高,一般應(yīng)在20%以下。

8、分析利潤表的比率。

(1)股利發(fā)放率=每股股利÷每股獲利額這一指標(biāo)的評價,很大程度上取決于投資者是作為短期投資還是中長期投資而定。一般地,若作為短期投資,則應(yīng)選擇股利發(fā)放率比較高的股票;若作為中長期投資,則應(yīng)選擇股利發(fā)放率不是很高的股票,因為這預(yù)示著該企業(yè)正在把資金再行投入企業(yè),從而將使其未來的利潤增長具有較大的動力,并將使未來的股票價格上漲。最后,要注意將利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表,財務(wù)狀況變動表中的有關(guān)數(shù)據(jù)相對照,看看它們是否符合應(yīng)有的連帶關(guān)系。如,利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤額相一致;年度內(nèi)各項利潤分配數(shù)是否與財務(wù)狀況變動表中的各項利潤分配數(shù)相一致;本年提取的公積金數(shù)額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的公積金增加數(shù)額相一致,如此等等。若發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間無法核對,就說明報表中的許多資料都有錯誤甚至是失實了,這時就需要慎重決策。

9、"償還利息所支付的現(xiàn)金"項目反映公司用現(xiàn)金支付的全部借款利息、債券利息,而不管借款的用途如何,利息的開支渠道如何,不僅包括計入損益的利息支出,而且還包括計入在建工程的利息支出。因此該項目比損益表中的財務(wù)費用更能全面地反映公司償付利息的負(fù)擔(dān)。

10、分得股利或利潤、取得債券利息收入而流入的現(xiàn)金,是以實際收到為準(zhǔn),而不是以權(quán)益歸屬或取得收款權(quán)為準(zhǔn)的。這與利潤表中確認(rèn)投資收益的標(biāo)準(zhǔn)不同。例如,某上市公司投資的子公司本年度實現(xiàn)凈利潤500萬元。該上市公司擁有其80%的股權(quán),按權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)本年度有投資收益400萬元。但子公司利潤不一定立即分配,而且不可能全部分完(要按規(guī)定提取盈余公積)。如果該子公司當(dāng)年利潤暫不分配付訖,就沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入該上市公司。該上市公司當(dāng)然也就不能在當(dāng)年的現(xiàn)金流量表中將此項投資收益作為投資活動現(xiàn)金流入反映。

擴展閱讀:財務(wù)管理學(xué)習(xí)心得體會

山東交通學(xué)院

管理系

財務(wù)管理學(xué)

題目系部班級學(xué)號學(xué)生姓名任課教師時間

財務(wù)管理學(xué)學(xué)習(xí)心得

管理系公事081081010210侯明明趙軍201*--6--26

在這一學(xué)期的財務(wù)管理學(xué)習(xí)當(dāng)中,老師將這門復(fù)雜的課程學(xué)習(xí)內(nèi)容用最簡單

明了的語言教授給我們,使我們從各個角度了解了財務(wù)管理這門課程.下面我將對這學(xué)期的財務(wù)管理課程進行總結(jié).

首先是我對財務(wù)管理的認(rèn)識。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分,要根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度,按照財務(wù)管理的原則,組織財務(wù)活動,處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作,它是從事財務(wù)管理活動的根本指導(dǎo)。

財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。企業(yè)的財務(wù)活動包括投資、資金營運、籌資和資金分配等一系列行為。企業(yè)資金投放在投資活動、資金運營活動、籌資活動和分配活動中,與企業(yè)各方面有著廣泛的財務(wù)關(guān)系。這些財務(wù)關(guān)系主要包括以下幾個方面:企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系;企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系;企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系;企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系;企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶之間的財務(wù)關(guān)系;企業(yè)與政府之間的財務(wù)關(guān)系;企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系;企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系。

財務(wù)管理的環(huán)節(jié)(職能)主要有:財務(wù)規(guī)劃和預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析、業(yè)績評價與激勵。其核心是財務(wù)決策,財務(wù)預(yù)測是為財務(wù)決策服務(wù)的,決策的成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

通過財務(wù)管理的學(xué)習(xí),我不僅對財務(wù)管理的定義、內(nèi)容和職能有了一定的了解,而且我對財務(wù)管理的目標(biāo)、財務(wù)管理對企業(yè)的意義、財務(wù)管理的手段有了更加深入的認(rèn)識。

下面是我對財務(wù)管理學(xué)內(nèi)容的總結(jié):(一)財務(wù)管理總論及分析

這一部分包括本學(xué)期學(xué)習(xí)的前三章內(nèi)容,首先是對財務(wù)管理的一個初步認(rèn)識,什么是財務(wù)管理;財務(wù)管理的目標(biāo),1)以利潤最大化為目標(biāo)2)以股東財富最大化為目標(biāo)3)以公司價值最大化為目標(biāo);組織形式.其次是財務(wù)管理的價值觀念,這是貫穿本學(xué)期財務(wù)管理學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容,現(xiàn)金流量時間線,復(fù)利終值現(xiàn)值(1終值FVn=PV(1+i)n次=PV×FVIFi,n,2現(xiàn)值PV=FVn×PVIFi,n),年金終值現(xiàn)值(終值FVIFAi,n=(1+i)n次-1÷i,現(xiàn)值PVIFAi,n=(1+i)n次-1÷i(1+i)n次),什么是風(fēng)險與收益,證券估價(利用復(fù)利和年金計算債券和股票).最后是財務(wù)分析,對一家企業(yè)的財務(wù)狀況進行管理第一步就是對企業(yè)進行財務(wù)分析,這一章包括財務(wù)分析的作用,目的,內(nèi)容分析方法,資產(chǎn)負(fù)債標(biāo),現(xiàn)金流量表,利潤表的分析以及財務(wù)能力分析(1短期償債能力分析:流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)值2,速動比率=速凍資產(chǎn)流動負(fù)債=(流動資產(chǎn)-存貨)流動負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)值1,;長期償債能力分析:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額×100%,股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額×100%.2營運能力分析3盈利能力分析)財務(wù)趨勢分析.

(二)財務(wù)戰(zhàn)略與資產(chǎn)管理

對公司的財務(wù)狀況進行分析之后,第二步就是對財務(wù)進行用途分配,,也就是財務(wù)戰(zhàn)略,首先應(yīng)該了解的是財務(wù)戰(zhàn)略的分類,分析的方法,如何選擇財務(wù)戰(zhàn)略,如何進行籌資預(yù)測;其次就是各種資金運用方式,長期籌資方式,這是一種企業(yè)經(jīng)常運用的籌資方式,這一部分包括長期籌資的動機意義、原則、渠道、類型以及對股權(quán)性籌資、債務(wù)性籌資與混合型籌資做了詳細(xì)的介紹,了解了這三種最常見的長期籌資方式。短期籌資管理,這是一種籌資速度快、彈性好、成本低、風(fēng)險大的運用資金方式,在這里我們了解到短期籌資的分類、籌資政策類型、自然性融資、短期借款融資、臨時性短期融資、短期融資的詳細(xì)內(nèi)容。籌資之后應(yīng)該就是對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進行的管理分析,包括資本成本的概念內(nèi)容種類,利用公式對個人資本成本進行測算)杠桿利益與風(fēng)險的衡量、短期資本如何管理,管理原則、短期資產(chǎn)分類、短期資產(chǎn)的持有政策、以及對各種短期資產(chǎn)管理做的詳細(xì)的介紹,使我們可以進一步了解這些管理方式。那么籌資并且分析之后該是什么呢?答案是投資,這是企業(yè)獲得收益的方式,投資中企業(yè)最長運用的就是長期投資方式,在這一部分先是學(xué)習(xí)了長期投資的基本內(nèi)容、然后是投資現(xiàn)金流量的分析,學(xué)習(xí)之后當(dāng)然就要學(xué)以致用,接下來就是投資決策實務(wù),現(xiàn)實中我們?nèi)绾芜\用現(xiàn)金流量計算分析,如何選擇合適的投資時機,通貨膨脹對投資分析的影響。(三)股利分配

利潤分配就是對企業(yè)所實現(xiàn)的經(jīng)營成果進行分割與派發(fā)活動。向股東分配的股利是其中的一部分。在這里我們學(xué)習(xí)了股利的種類,發(fā)放程序,股利理論,政策及其選擇,政策類型股票分割與股票回購的具體內(nèi)容。

以上就是我對這學(xué)期關(guān)于財務(wù)管理學(xué)這門課程的一個總結(jié).

友情提示:本文中關(guān)于《上市公司財務(wù)分析學(xué)習(xí)總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用,上市公司財務(wù)分析學(xué)習(xí)總結(jié):該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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