醫(yī)藥有限公司財會實習(xí)報告

*******醫(yī)藥有限公司實習(xí)報告

隨著會計制度的日臻完善，社會對會計人員的高度重視和嚴(yán)格要求，我們作為未來社會的財務(wù)管理專業(yè)人員，為了順應(yīng)社會的要求，加強(qiáng)社會競爭力，也應(yīng)該嚴(yán)于自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會計工作的操作能力，暑期我參加了實習(xí)，經(jīng)過在福州市振旅醫(yī)藥有限公司的實習(xí)，我結(jié)合自己所學(xué)的知識對專業(yè)業(yè)務(wù)有了更深層次的認(rèn)識，使自己更加充分地了解了理論與實際的關(guān)系。這次實習(xí)的內(nèi)容主要包括會計業(yè)務(wù)，從原始憑證到會計報表的流程，以及開發(fā)票和財務(wù)軟件的應(yīng)用，同時還涉及到其他部門的工作如倉儲部，業(yè)務(wù)部，質(zhì)檢部等。

一、實習(xí)目的：

實習(xí)是一種對用人單位和實習(xí)生都有益的人力資源制度安排。對接受實習(xí)生的單位而言，是發(fā)展儲備人力資源的措施，可以讓其低成本、大范圍的選擇人才，培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)真正符合用人單位要求的人才。對學(xué)生而言，也可以使每一個學(xué)生有更多的機(jī)會嘗試不同的工作，扮演不同的社會角色，逐步完成職業(yè)化角色的轉(zhuǎn)化，發(fā)現(xiàn)自己真實的潛力和興趣，以奠定良好的事業(yè)基礎(chǔ)，也為自我成長豐富了閱歷，促進(jìn)整個社會人才資源的優(yōu)化配置。為了進(jìn)一步認(rèn)識倉儲物流的概念及其運營模式，了解實習(xí)單位的各項規(guī)章制度,增強(qiáng)組織性和紀(jì)律性,認(rèn)識自身不足,嚴(yán)于律已,提高自身素質(zhì),加強(qiáng)和實習(xí)單位各層次員工溝通和交流,學(xué)習(xí)其優(yōu)秀品質(zhì),提高對現(xiàn)實問題的認(rèn)識,逐步提高社會交往能力和應(yīng)變能力,更好的適應(yīng)物流行業(yè)的工作。

二、公司簡介三、實習(xí)內(nèi)容

實習(xí)開始的第一天，按照公司的安排我在業(yè)務(wù)部進(jìn)行見習(xí)，在此期間帶我的導(dǎo)師首先跟我講述了公司的概況、規(guī)模，同時讓我了解公司成立以來的業(yè)務(wù)往來，及業(yè)務(wù)員工作的大概內(nèi)容。讓我對該崗位有了進(jìn)一步的了解。

在業(yè)務(wù)部的實習(xí)期間相對較短，在這幾天內(nèi)，我主要是負(fù)責(zé)該公司進(jìn)貨單及入庫單的核對，確保其無誤后再送往倉儲部讓其工作人員進(jìn)行藥品上架。同時會偶爾跑下財務(wù)部幫忙報銷一下業(yè)務(wù)人員的差旅費，此過程讓我知道了該公司對于財務(wù)報銷的流程。實習(xí)的第五天我被安排到了倉儲部實習(xí)，作為一家以批發(fā)、銷售為主體的醫(yī)藥公司，倉儲部是其最重要的部門之一，在該部門實習(xí)的幾天中我了解到物流工作的復(fù)雜性，但在在此實習(xí)中充分了解物流企業(yè)相關(guān)的運營操作程序，增強(qiáng)感性認(rèn)識,提高了自己的綜合素質(zhì)和能力，當(dāng)然也對我們物流公司的運營狀況有了一個整體的了解，切身體會到工作中不同當(dāng)事人面臨的具體工作與他們之間的互動關(guān)系，對針對這些操作每天都有不同的心得體會，而且發(fā)現(xiàn)了不同的問題，使我在實習(xí)中充分發(fā)揮主觀能動性，為將來走上工作崗位打下良好基礎(chǔ)。

從第九天開始我被調(diào)往質(zhì)檢部幫忙，在此期間讓我了解到了質(zhì)檢部的工作要點：質(zhì)檢部門人員主要負(fù)責(zé)向進(jìn)貨商收取各項資質(zhì)材料;批發(fā)商向生產(chǎn)廠家收取;零售商向配送商收取資質(zhì)材料。（資質(zhì)材料包括：質(zhì)量保證協(xié)議書;藥品檢驗報告單;藥品GMP證書;藥品生產(chǎn)許可證;企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;稅務(wù)登記證;組織機(jī)構(gòu)代碼證;合格合同方檔案表）。而我在該部門的工作時，主要是負(fù)責(zé)整理該公司所有的材料，同時復(fù)印一些各個零售商所需要的資質(zhì)材料，并送往倉儲部連同藥品一起送往各個零售商。

時間飛速流逝，轉(zhuǎn)眼間已經(jīng)過了近半個月了，從26號開始我也真正的被調(diào)往財務(wù)部，正式接觸我專業(yè)的相關(guān)知識。

我在這家公司的財務(wù)部主要的實習(xí)內(nèi)容包括財務(wù)工作、出納工作和會計工作，其中有財務(wù)軟件的使用及運用該軟件進(jìn)行記帳憑證的制作，記帳憑證的釘制，同時學(xué)習(xí)運用防偽開票系統(tǒng)、企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)進(jìn)行報稅業(yè)務(wù)的處理等。

在財務(wù)部第一周上班時林會計就叫我看一下以前的憑證，在翻看和比較中我發(fā)現(xiàn)原來看憑證真能看出許多學(xué)問來，比如：財務(wù)費用，以前老師跟我們說過財務(wù)費用沖銷是在貸方的，可這里為什么沖銷要用紅字登記在借方，那是因為這些憑證是在電腦上做的，如果財務(wù)費用記在貸方那么到時候資產(chǎn)負(fù)債表就無法顯示出財務(wù)費用，最后結(jié)果兩邊就不能平衡了，所以要用紅字登記在借方，當(dāng)然用手工做沖回就在貸方。另外我在看憑證是發(fā)現(xiàn)一些比較陌生的科目，例如，稅費中得防洪費、殘疾人保障金，我就請教林會計，她就認(rèn)真地解釋我聽，同時告訴我防洪費時半年繳一次，而殘疾人保障金是一年繳一次。

協(xié)助會計草擬回復(fù)函。會計的工作不單單是與數(shù)字打交道，通常還要和一些辦公文書接觸，在實習(xí)中剛好碰上某公司的來函，于是林會計就叫我?guī)退�草擬一份回復(fù)函，由于學(xué)校開了經(jīng)濟(jì)應(yīng)用文寫作的課程，而且我也學(xué)的不錯，所以我就回想起回復(fù)函的寫作要點，很快就寫好了，林會計對我的出色完成表示了贊許。

在財務(wù)部實習(xí)的第二周開始是運用財務(wù)軟件進(jìn)行簡單業(yè)務(wù)處理。剛開始主要是讓我了解財務(wù)軟件的使用和會計處理的流程,并處理一些簡單業(yè)務(wù)的會計憑證。公司采用的是用友財務(wù)軟件,從編制記賬憑證到記賬,編制會計報表,結(jié)帳都是通過財務(wù)軟件完成。我認(rèn)真學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會計流程,真正從課本中走到了現(xiàn)實中,細(xì)致地了解了公司會計工作的全部過程,掌握了用友財務(wù)軟件的操作。實習(xí)期間我努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化,盡量做到理論與實踐相結(jié)合。

記帳憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，作為登記帳簿依據(jù)的會計憑證。記帳憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。會計人員填制記帳憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求：摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉，概括，以滿足登記帳簿的要求，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。

科目使用必須正確，不得任意改變，簡化會計科目的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全，記帳憑證中，應(yīng)借，應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系，一張記帳憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記帳方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系，記帳憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失，每張記帳憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。這家公司用的財務(wù)軟件是用友財務(wù)軟件，所以日常憑證的制作都是用電腦完成的，具體操作方法如下：

1、記帳憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記帳簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記帳簿的需要，正確填寫，不可漏填或錯填。

2、必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計分錄，填入借方科目和貸方科目欄，二級或明細(xì)科目是指一級科目所屬的二級或明細(xì)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級科目，也可以不填二級或明細(xì)科目欄。

3、金額欄登記的金額應(yīng)和借方科目或貸方科目相對應(yīng)或與一級科目，二級或明細(xì)科目分別對應(yīng)。

4、過帳符號欄，是在根據(jù)該記帳憑證登記有關(guān)帳簿以后，在該欄注明所記帳簿的頁數(shù)或劃√，表示已經(jīng)登記入帳，避免重記，漏記，在沒有登帳之前，該欄沒有記錄。5、憑證編號欄。記帳憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。收款，付款和轉(zhuǎn)帳憑證分別編號，對于收，付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號，如銀收字第×號，現(xiàn)付字第×號，轉(zhuǎn)字第×號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記帳憑證時，可采用分?jǐn)?shù)編號法。

6、記帳憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)帳憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制記帳憑證的日期填寫。

7、記帳憑證右邊附件×張，是指該記帳憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記帳憑證時，則應(yīng)在未附原始憑證的記帳憑證上注明附件××張，見第××號記帳憑證，如果原始憑證需要另行保管時則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明。

8、對于收款憑證或付款憑證左上方的應(yīng)借科目或應(yīng)貸科目，必須是現(xiàn)金或銀行存款，不能是其他會計科目。憑證里面的應(yīng)借科目或應(yīng)貸科目是與現(xiàn)金或銀行存款分別對應(yīng)的科目。

9、記帳憑證填寫完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記帳方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付，防止差錯。制作完記帳憑證以后還要必須把憑證一一的打印出來，然后把對應(yīng)的相關(guān)票據(jù)貼在打印后的憑證后面，具體的操作膠水抹在憑證背面的右上角以便貼憑證相應(yīng)的票據(jù)，貼完票據(jù)后如果票據(jù)比憑證要大的話應(yīng)按憑證的大小把票據(jù)整齊的疊好便與以后的裝訂，之后要按憑證業(yè)務(wù)號的大小有序的把憑證排列整齊，這樣如果以后要查找也方便許多。

當(dāng)有憑證打印出來時，林會計就叫我將附件粘貼到憑證后面。由于公司的業(yè)務(wù)量較大，每月有二百到三百張憑證，所以粘貼時要特別細(xì)心。一般將附件粘貼憑證后的左上角，在每一份附件必須要和憑證的內(nèi)容相對應(yīng)，例如公司的名稱、經(jīng)辦人、金額和附件張數(shù)等。此外，美觀也是一項重要要求，每張附件的大小不能超過憑證的大小，過大的就要折合相應(yīng)的大小，而且要上下左右對整齊，要不到時裝訂時會偏移，影響整體美觀。

還有就是附件的順序有先后之分，例如：由于公司是通過結(jié)算中心進(jìn)行支付款項的，所以發(fā)生支付業(yè)務(wù)的憑證的后面應(yīng)粘貼有：資金匯劃補(bǔ)充憑證（貸），資金匯劃補(bǔ)充憑證（借）和結(jié)算中心付款通知單，其中借貸的順序是不能顛倒的，因為它是給銀行看的，所以要先貸后借，表明銀行存款減少。

接下來一段時間主要學(xué)習(xí)運用防偽開票系統(tǒng)、企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)進(jìn)行報稅業(yè)務(wù)的處理。

1、增值稅一般納稅人申請及抄稅資料報送程序：公司是采用網(wǎng)上報送方式的一般納稅人企業(yè)。月度抄稅時，須提供紙質(zhì)抄稅資料。首先在公司，到月結(jié)時用稅控卡插到讀卡器，進(jìn)入防偽開票系統(tǒng)，點擊抄送。須抄送的資料有：專用發(fā)票匯總表及名細(xì)表（共5份）、普通發(fā)票匯總表及明細(xì)表（共5份）、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。

進(jìn)入企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)，進(jìn)入納稅申報主界面，填制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表并審核；審核附表一、附表二、專用發(fā)票抵扣清單、稅控開具發(fā)票、銷售貨物及抵扣憑證、其他抵扣憑證清單、納稅申報表、固定資產(chǎn)抵扣表和申報情況說明。然后將上述資料打印并蓋上公司公章。最后生成申報財務(wù)報表和生成申報盤刻錄在軟盤上。軟盤是去稅局報稅時讓稅局讀取用的。

報送程序：首先用軟盤插入電腦進(jìn)入國稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，點擊網(wǎng)上報稅，然后從上面打印增值稅發(fā)票，這里要強(qiáng)調(diào)的是必須要在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)下載的才有效，在公司等其他地方下載的均無效，因為這樣是表示國稅已確認(rèn)你公司在網(wǎng)上已經(jīng)報稅成功。然后就是拿上述資料和稅控卡和軟盤到稅局蓋章，就完成報稅工作。

2、申報時要提供的資料有增值稅發(fā)票及明細(xì)表、退抵退匯總表及附表、損益表，并加蓋公司公章，以及已將軟件的數(shù)據(jù)抄送生成電子版的軟盤。

四、實習(xí)心得

實習(xí)是對一個大學(xué)最后一年的我們來說非常重要的經(jīng)歷，實習(xí)是我們離接觸社會的一個平臺，最真實地感受社會的一個窗口。這次在云南省醫(yī)藥有限公司的實習(xí)生活讓我學(xué)到了很多東西，對我而言有著十分重要的意義。更深刻的了解社會，更便捷的融入社會，它不僅使我在理論上對倉儲管理物的流知識有了全新的認(rèn)識，而且在實踐能力上也得到了提高，真正地做到了學(xué)以致用，讓我學(xué)到了許多書本上學(xué)不到的東西，有效的鍛煉了自己，長了見識，開拓了視野，實習(xí)是我們邁向社會的第一步，通過這次實習(xí)，我發(fā)現(xiàn)了不少問題，自己的缺點、不足，早該摒棄的陋習(xí)，逐漸被自己所認(rèn)知，自己所學(xué)知識的膚淺，專業(yè)知識在實際運用中的匱乏讓我明白我需要學(xué)習(xí)的太多，使我認(rèn)識到必須讓自己了解更多才能在當(dāng)今競爭激烈的社會中擁有一席之地現(xiàn)在想想我們在學(xué)校學(xué)到的知識好少,沒有實際操作經(jīng)驗和技能，書本上的理論和知識與現(xiàn)實有很大的差距，因此，在大學(xué)期間我們除了應(yīng)具備扎實的業(yè)余知識外，還應(yīng)該培養(yǎng)吃苦耐勞、團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神，這對我們今后就業(yè)、擇業(yè)非常有幫助。志當(dāng)存高遠(yuǎn)，事應(yīng)求卓越。在這幾個月中我獲益匪淺，我達(dá)到了實習(xí)的目的，增長了人生閱歷和工作經(jīng)驗。通過實習(xí)我對工作這個概念有了真正的了解，同時也學(xué)會了真正的獨立生活。實習(xí)單位的方式運用的很好，由指定的指導(dǎo)人員師傅帶徒弟式的帶學(xué)生，指導(dǎo)我們的日常學(xué)習(xí)。我們在實習(xí)單位以雙重身份完成了學(xué)習(xí)與工作的兩重任務(wù)，我們像單位員工一樣上下班，完成單位工作，又以學(xué)生的身份虛心學(xué)習(xí)，努力吸取著實踐知識，在實習(xí)過程中，我積極肯干，虛心好學(xué)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，主動參與其公司的財務(wù)會計作業(yè)流程中，鍛煉了一定的組織能力和溝通能力，也做了許多的實際工作，提高了實踐工作的能力，為將來的工作取得了一些寶貴的實踐經(jīng)驗。因此我們認(rèn)真的工作態(tài)度，較強(qiáng)的工作能力和勤奮好學(xué)的精神也受到了實習(xí)單位及其指導(dǎo)人員的一致好。

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沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

總則

一、為規(guī)范會計核算行為，強(qiáng)化財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)范化、

制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、更好地服務(wù)于公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定本制度。二、本制度是依據(jù)中華人民共和國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，及《商

品流通企業(yè)會計制度》，結(jié)合公司的實際情況，堅持以權(quán)威性、實用性、可操作性為原則而制定的。

三、本制度為要內(nèi)容包括會計核算制度和財務(wù)管理制度兩大部分。

四、各區(qū)域市場在不違背公司政策制度的前提下，可結(jié)合具體情況，制定相應(yīng)的

財務(wù)管理辦法和實施細(xì)則，并報公司備案。

五、本制度從交由董事會討論通過后執(zhí)行，并隨市場的發(fā)展而不斷完善，以盡快

實現(xiàn)計算機(jī)管理與控制。

六、市場操作細(xì)則將從本制度產(chǎn)生，以文件或通知形式下發(fā)各市場。七、本制度解釋權(quán)在公司財務(wù)部。

１沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

第一部分會計核算制度

一、核算體系和記帳本位幣

〈一〉建立公司會計部和省級市場會計部二級核算體系

1、公司會計部分兩部分：

沈陽公司：東北市場核算及公司外部核算體系（包括工廠及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)政府

主管部門）

廣州分公司：廣東市場部核算及公司內(nèi)部核算體系（包括全國區(qū)域市場）2、省級市場部：本區(qū)域市場內(nèi)部核算（包括各辦事處）3、人員配備：

公司會計部隨市場發(fā)展的需要配備財務(wù)會計人員各區(qū)域市場部配備會計和出納各一名

〈二〉下屬辦事處可配備兼職出納一名（視情況需要而定）會計核算年度為每年

一月一日至十二月三十一日

〈三〉會計結(jié)帳日期：一月至十一月為每月的二十日，十二月為三十一日〈四〉記帳本位幣：人民幣〈五〉記帳方法：借貸記帳法

二、會計科目、憑證和帳簿

〈一〉各核算體系統(tǒng)一使用《諾亞醫(yī)藥公司會計科目表》中的會計科目及編碼�！炊�〉原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、過程、數(shù)量、金額、受益人、承擔(dān)

人、責(zé)任人及列帳方向等內(nèi)容。

〈三〉會計核算應(yīng)依據(jù)合法的原始憑證制作記帳憑證。記帳憑證要以核算單位為

主體，按月按順序編號。記帳憑證是登記帳薄的依據(jù)。

〈四〉公司根據(jù)情況應(yīng)設(shè)置下列各類帳�。嚎偡诸悗ぁ�現(xiàn)金日記帳、銀行存款日

記帳、往來明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、費用明細(xì)帳、庫管數(shù)量明細(xì)帳等。建立銷售、回款帳務(wù)處理平臺。

總部會計部應(yīng)收帳款設(shè)二級明細(xì)帳，以省級市場為細(xì)目。二級市場會計部設(shè)應(yīng)收帳款三級明細(xì)帳，用計算機(jī)處理，清晰完整記錄�？偛靠呻S時查閱二級市場會計部的三級明細(xì)帳。省級市場會計部應(yīng)收帳款以二級市場及經(jīng)銷商為明細(xì)。可隨時查閱二級市場會計部應(yīng)收帳款，檢查監(jiān)控其基礎(chǔ)工作。

月末（結(jié)帳日為20日）22日前將回款明細(xì)表上報總部，總部將其回款全額減少應(yīng)收帳款，銀行未收妥的貨款記入在途資金，于下月5日前追尋、收妥在途資金（不作帳務(wù)處理）。

〈五〉登記帳簿要以記帳憑證為依據(jù)：輔助或登記簿要以記帳憑證或原始憑證為

依據(jù)。記帳要求如下：

1、簿的啟用要按“帳簿啟用表”中的要求填寫清楚；貼劃印花稅票；填寫

２沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

科目目錄及科目范圍起止頁號，加蓋核算單位印章。

2、經(jīng)管會計人員在調(diào)動工作時，必須辦理移交接手續(xù)，填寫交接清單。清單要監(jiān)交人簽字，并在帳薄各科目余額后加蓋印章。

3、總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳必須使用有頁號訂本式帳本。實現(xiàn)會計電算化后利用計算機(jī)記帳的，應(yīng)保留現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

4、所有帳簿登記要按憑證順序號登記，月結(jié)年清并劃線，標(biāo)注本月合計、累計、承前頁等內(nèi)容。

5、記帳應(yīng)使用鋼筆、簽字筆，不得使用鉛筆和圓珠筆，字跡要清楚。要按正確的方法改錯，并加蓋記帳人員的印章。不得采用涂改，刮擦等辦法改錯。6、記帳的摘要需填寫清楚，表達(dá)準(zhǔn)確，應(yīng)反映部門、經(jīng)手人、性質(zhì)、品種、票號等內(nèi)容；記帳的數(shù)字要準(zhǔn)確；成本費用的沖銷、收入的退回應(yīng)用紅字沖轉(zhuǎn)。7、銀行存款日記帳要按帳號分別設(shè)立；按記帳憑證編號順序記帳；按原始票據(jù)逐筆記帳，并填寫原始票號（如支票號）。

8、固定資產(chǎn)臺帳要登記原值、來源、型號、顏色、折舊年限、折舊率、殘值，帳薄采用年結(jié)，要連續(xù)使用。

9、庫存商品、材料分類/數(shù)量/金額明細(xì)帳等，要反映出入庫時間、來源、出入庫單號等內(nèi)容。庫管帳以實物為依據(jù)，以出入庫單為憑據(jù)，按時登記，并填清經(jīng)手人、單號、時間、來源、型號規(guī)格、數(shù)量等內(nèi)容。

10。會計核算要做到帳證（單）相符，帳實相符，帳帳相符，帳表相符。帳簿的更換或年度結(jié)轉(zhuǎn)要有連續(xù)性，本期期末結(jié)余數(shù)等于下期期初數(shù)；若有年終調(diào)帳應(yīng)在結(jié)帳之前完成下年度補(bǔ)調(diào)。若在下年度調(diào)整應(yīng)制作憑證。

三、資金的核算

〈一〉現(xiàn)金的核算

1、現(xiàn)金的核算應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”為一級科目。2、現(xiàn)金的使用范圍：

〈1〉工資及獎金的支出；〈2〉差旅費借款；

〈3〉轉(zhuǎn)帳金額起點以下的報銷支出；〈4〉特殊費用的支出；〈5〉其他。

3、現(xiàn)金核算的日常管理要求：

〈1〉現(xiàn)金的使用必須有合規(guī)的憑證，出納人員不得無單付款。

〈2〉現(xiàn)金的收入憑證加蓋“現(xiàn)金收訖”印章，現(xiàn)金的支付憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn)

金付訖”印章。

３沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

〈3〉現(xiàn)金的庫存一般不得超過三至五天的零星開支。

〈4〉現(xiàn)金的核算應(yīng)做到日清月結(jié)。

〈5〉現(xiàn)金的管理要確保安全，各核算單位必須有密碼保險柜、驗鈔器，

大額現(xiàn)金存取要求有二人以上同行；會計人員應(yīng)做到：印章、證單入柜，鑰匙隨身“。

〈6〉財務(wù)負(fù)責(zé)人要定期或不定期地對現(xiàn)金核算工作進(jìn)行檢查、盤點；對

特殊的現(xiàn)金開支項目要有具體的管理措施。

〈二〉銀行存款的核算

1、銀行存款的核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”為一級科目。必須按銀行帳號為明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、銀行存款核算的日常管理要求：

〈1〉出納人員必須依據(jù)合規(guī)的憑證付款；支票的使用各核算單位應(yīng)設(shè)立支

票領(lǐng)用登記簿，按支票號的順序填列，經(jīng)手人必須在支票存根聯(lián)和領(lǐng)用登記簿簽字后方可付出。〈2〉納人員開具支票要填寫時間、用途、用款限額、用款人（或用款單位），

不得開具空白支票，遇特殊情況需經(jīng)公司經(jīng)理書面通知方可辦理�！�3〉支票存根聯(lián)應(yīng)附在支出憑證上隨憑證裝訂，支票領(lǐng)用登記簿留存?zhèn)?/p>

查。

〈4〉公司會計人員要依據(jù)“銀行對帳單”核對銀行存款日記帳，并定期編

制“銀行未達(dá)帳項調(diào)節(jié)表”年終“銀行對帳單”和“銀行未達(dá)帳項調(diào)節(jié)表”裝訂收存保管。

〈5〉財務(wù)印鑒應(yīng)分別保管。同時財會人員要提高鑒別偽支票的能力�！�6〉加強(qiáng)匯票管理，收取支票，票據(jù)應(yīng)確實入帳后開據(jù)收據(jù)�！慈�〉其它貨幣資金的核算應(yīng)設(shè)立“其它貨幣資金”為一級科目，設(shè)“外埠存款”。

“信用卡”“在途資金”等為二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。1、“信用卡”科目是對公司使用的信用卡進(jìn)行核算的科目，信用卡的開辦或補(bǔ)款都以持卡人出具合規(guī)的借款單做帳務(wù)處理。具體帳務(wù)處理如下：A、開辦信用卡或信用卡補(bǔ)款時：

借：其它貨幣資金信用卡**人**號貸：銀行存款**行

現(xiàn)金

B、報銷沖回時：借：費用

貸：其它貨幣資金信用卡**人**號

2、當(dāng)持卡人變更或持卡人離職時，應(yīng)要求出具信用卡銀行對帳單進(jìn)行核對，辦理移交手續(xù)，并做帳務(wù)處理如下：借：其它貨幣資金信用卡**人**號貸：其它貨幣資金信用卡**人**號

４沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

對離職不辦理交接的，應(yīng)通知有關(guān)部門，并做帳務(wù)處理：

借：其它應(yīng)收款**人

貸：其它貨幣資金信用卡**人**號3、“在途資金”科目核算抵押貸款的抵押金及其它在途資金。4、“外埠存款”科目核算公司到外地臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立

采購帳戶專戶的款項。

借：其它貨幣資金外埠存款貸：銀行存款〈四〉銀行借款的核算

1、銀行借款的核算應(yīng)設(shè)立“短期借款”和“長期借款”為一級科目，以借款銀行帳號為二級科目進(jìn)行核算；借款期限期在一年以上的為長期借款。2、所有的借款文件（包括借款申請、借款合同、借款擔(dān)保書、借據(jù)、會計報表、收款進(jìn)帳單復(fù)印件、付息單復(fù)印件）都應(yīng)按貸款銀行歸集保管；會計部門在借款付息到期前20天通知本單位領(lǐng)導(dǎo)。3、行借款的帳務(wù)處理。

A、借款的核算

借款時：借：銀行存款

貸：短期（或長期）借款**行

付息時：借：財務(wù)費用利息支出

貸：銀行存款

還本時：借：短期（或長期）借款**行貸：銀行存款

四、應(yīng)收款的核算

〈一〉“應(yīng)收款”是指公司業(yè)務(wù)往來中所發(fā)生的各種應(yīng)收款項。應(yīng)收款應(yīng)設(shè)立

“應(yīng)收帳款”“預(yù)付帳款”“其他應(yīng)收款”為一級科目進(jìn)行核算�！炊�〉“應(yīng)收帳款”科目是核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單

位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

1、發(fā)生時：借：應(yīng)收帳款**單位貸：銷售收入

應(yīng)交稅金2、收到貨款時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款**單位

3、公司會計部對應(yīng)收款情況要及時報告公司領(lǐng)導(dǎo)，并制定有效的控制措施，預(yù)防出現(xiàn)呆帳，爛帳。對于不能收回的應(yīng)收帳款應(yīng)標(biāo)明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備�！慈�〉預(yù)付帳款”科目是各核算公司按合同預(yù)付給供貨單位的款項。1、業(yè)務(wù)發(fā)生時：

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借：預(yù)付帳款**單位

貸：銀行存款2、收到貨物或入帳憑單：

借：存貨（**費用）貸：預(yù)付帳款**單位

預(yù)付款不足時在上面分錄同時貸記“銀行存款”補(bǔ)足差額部分。多余款退回時：

借：銀行存款

貸：預(yù)付帳款**單位

預(yù)付帳款應(yīng)按預(yù)付款單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。如果預(yù)付款業(yè)務(wù)較少，也可在“應(yīng)付帳款”科目借方反映，不設(shè)置本科目�！此摹怠捌渌麘�(yīng)收款”科目是核算除“應(yīng)收帳款”、“預(yù)付帳款”以外其他各種應(yīng)

收、暫付款項。下設(shè)二級科目：1、業(yè)務(wù)發(fā)生時：

借：其他應(yīng)收款**單位貸：銀行存款2、收回款項時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款**單位

五、存貨的核算

1、存貨的核算是對公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)的核算。包括原材料、包裝物、低值易耗品、商品、產(chǎn)成品等。2、存貨核算流程的原則：

A、材料的入庫應(yīng)以“見貨開單，憑單核算”為原則：送貨驗收開單記帳并送財務(wù)

采購人員庫管員財務(wù)

月末核對

原材料的出庫應(yīng)以“填單簽批，憑單出庫”為原則

B、商品入庫應(yīng)以“見貨開單，憑單核算”為原則：送貨驗收開單記帳并送財務(wù)

業(yè)務(wù)員庫管員財務(wù)

月末核對

C、商品的出庫應(yīng)以“填單簽批，憑單出庫”為原則

開單送簽批送簽批收款記帳記帳出庫收貨人公司負(fù)責(zé)人財務(wù)庫管員市場部

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反饋、核對

3、存貨出入庫的核算，應(yīng)根據(jù)其出入庫性質(zhì)的不同進(jìn)行分類，采用不同內(nèi)部憑證進(jìn)行核算。內(nèi)部憑證由公司根據(jù)經(jīng)營特點統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一購買（制作）、統(tǒng)一編號。內(nèi)部憑證的存根要按編號順序留存，不得遺失。

4、會計人員每月底進(jìn)行實地盤點，并編制存貨盤點表，會計帳要與庫管帳相對應(yīng)。必須做到帳帳相符、帳表相符、帳實相符。5、存貨的核算應(yīng)設(shè)立“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“商品采購”、“庫存商品”、“產(chǎn)成品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等為一級科目。6、存貨的歸集及帳務(wù)處理

〈1〉“原材料”科目是生產(chǎn)企業(yè)核算用于生產(chǎn)的原材料和輔助材料�！�2〉“包裝物”科目是生產(chǎn)企業(yè)核算用于自產(chǎn)產(chǎn)品的包裝物品�！�3〉低值易耗品的核算：

A、低值易耗品是指使用年限較長，單位價值較低，不改變實物形態(tài)的物品。

B、低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行核算；會計部門應(yīng)進(jìn)行金額、數(shù)量明細(xì)核算；設(shè)立低值易耗品的明細(xì)登記簿（會計部門指導(dǎo)），低值易耗品的使用要有專人負(fù)責(zé)；人員的調(diào)動要辦理移交手續(xù)；會計部門要定期（或不定期）進(jìn)行盤點。

C、低值易耗品的帳務(wù)處理

購入時：借：低值易耗品貸：銀行存款

領(lǐng)用時：借：管理費用（制造費用、銷售費用）

貸：低值易耗品

〈4〉“商品采購”、“庫存商品”科目是核算用于銷售的具有所有權(quán)的外購

商品�！�5〉“產(chǎn)成品（開發(fā)產(chǎn)品）”科目是核算生產(chǎn)（或開發(fā)）已完工，并已驗收入庫，用于銷售的產(chǎn)品。

六、固定資產(chǎn)的核算

〈一〉固定資產(chǎn)是指單位價值在201*元以上（含201*元），使用年限兩年以上

（含兩年）的有形物品，它分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、運輸設(shè)備、其他物品五大類。

〈二〉固定資產(chǎn)的增加、轉(zhuǎn)移、清理要按公司有關(guān)手續(xù)辦理，會計部門應(yīng)設(shè)立固

定資產(chǎn)分類明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片，會同行政，物管部門定期或不定期的進(jìn)行盤點核對。

〈三〉固定資產(chǎn)的使用年限、殘值、折舊、計價要按公司的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定執(zhí)行�！此摹倒潭ㄙY產(chǎn)的核算應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”為一

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級科目，設(shè)“房屋建筑物”、“機(jī)器設(shè)備”、“辦公設(shè)備”、“運輸工具”、“其他物品”為二級科目，以資產(chǎn)名稱為三級科目進(jìn)行核算�！次濉倒潭ㄙY產(chǎn)核算的帳務(wù)處理1、增加：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

累計折舊（舊資產(chǎn)）實收資本（投資轉(zhuǎn)入）資本公積（投資價差）2、減少：

清理：（1）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

貸：固定資產(chǎn)（2）借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款（支付清理費）

（3）借：銀行存款（變價加入）營業(yè)外支出（清理虧損）

其他應(yīng)收款（責(zé)任人承擔(dān)部分）貸：固定資產(chǎn)清理

營業(yè)外收入（清理盈利）內(nèi)部轉(zhuǎn)移：借：其他應(yīng)收款內(nèi)部其他應(yīng)收款（單位）累計折舊貸：固定資產(chǎn)3、盤盈（虧）

批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損溢處理固定資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（支出）

七、應(yīng)付款項的核算

〈一〉應(yīng)付款項是指除向金融機(jī)構(gòu)借款以外的各種負(fù)債。應(yīng)付款項的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付利潤”、“長期應(yīng)付款”等科目進(jìn)行核算。

〈二〉應(yīng)付帳款是指各核算單位因購買商品、材料、物資等業(yè)務(wù)已取

得貨物所有權(quán)應(yīng)該支付而未支付給供應(yīng)方的貨款。應(yīng)付帳款的核算應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付帳款”為一級科目。以債權(quán)單位設(shè)立二級科目進(jìn)行核算。

〈三〉公司員工的工資及獎金發(fā)放應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算。按有關(guān)文

件規(guī)定按時發(fā)放工資。工資發(fā)放要求如下：

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1、對工資內(nèi)容財會人員要按公司規(guī)定嚴(yán)格保密。

2、“工資發(fā)放表”必須有領(lǐng)款人簽字，妥善保管，年終按月裝訂成冊�！此摹怠皯�(yīng)付福利費”科目是核算按有關(guān)規(guī)定計提的福利費和在福利費中支出

的各項補(bǔ)助、過節(jié)費、午餐費等�！次濉怠邦A(yù)收帳款”科目是對因銷售商品（或產(chǎn)品）或提供勞務(wù)預(yù)先收取對方

款項的核算。主要包括預(yù)收貨款。

〈六〉對內(nèi)部往來款項、應(yīng)付貨款、應(yīng)交款項以外的暫借款和員工未領(lǐng)取的工

資及應(yīng)付其他單位代墊的費用等往來，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。以單位和個人為二級科目進(jìn)行核算�！雌摺怠捌渌麘�(yīng)交款”科目是核算除在應(yīng)交稅金以外應(yīng)交政府部門的其他款項。

其他應(yīng)交款應(yīng)分項進(jìn)行明細(xì)核算。〈八〉對已分配應(yīng)付未付的利潤應(yīng)通過“未付利潤”進(jìn)行核算。借：利潤分配貸：未付利潤

〈九〉“應(yīng)交稅金”科目是各核算單位對應(yīng)交納的各種稅金的核算科目，包括增

值稅、城建稅、所得稅、代扣個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。本科目按不同的稅種設(shè)置明細(xì)科目。各種稅金應(yīng)按月計提，按時交納。增值稅的核算設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目，下設(shè)“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額”、“未交稅金”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”、“已交稅金”明細(xì)科目。（小規(guī)模納稅人不需設(shè)立明細(xì)）。購入的材料和商品，應(yīng)按時取得增值稅發(fā)票。材料和商品入庫報帳后，財務(wù)部門對增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)進(jìn)行登記，妥善保管，并按時到稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣。銷售商品和產(chǎn)品給對方開具的發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定把各項目全部填寫清楚。購入商品和貨物取得增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣時：借：原材料（庫存商品）

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款銷售商品和產(chǎn)品時：借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額產(chǎn)品（商品）銷售收入交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金貸：銀行存款

1、城建稅及教育費附加提取時：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金城建稅

其他應(yīng)交款教育費附加

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2、所得稅提取時：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅

3、個人所得稅代扣時：借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金代扣個人所得稅

4、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等計算提取時：借：管理費用貸：應(yīng)交稅金

5、稅金交納時：

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

八、所有者權(quán)益的核算

〈一〉資本金的核算

1、資本金是指投資單位（或個人）按法定程序投入的貨幣、實物或無形資產(chǎn)所形成的權(quán)益。投入的資本金應(yīng)與注冊資本一致，并與上級投資單位的長期投資相符。

2、資本金的核算應(yīng)設(shè)立“實收資本”（或“股本”）為一級科目，以投資人為二級科目進(jìn)行核算。3、資本金核算的帳務(wù)處理

借：銀行存款

固定資產(chǎn)庫存商品

無形資產(chǎn)

貸：實收資本投資單位

累計折舊

〈二〉利潤的核算

1、利潤的核算應(yīng)設(shè)立“本年利潤”和“利潤分配”兩個科目。“利潤分配”應(yīng)根據(jù)分配項目設(shè)立明細(xì)科目。“本年利潤”的借方反映本年度費用成本和營業(yè)外支出，貸方反映本年收入和營業(yè)外收入，年末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；“利潤分配”的借方余額反映歷年的虧損，貸方余額反映尚未分配的歷年利潤。

2、公司對利潤的分配經(jīng)董事會決議通過執(zhí)行。3、利潤核算的帳務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入成本費用：借：銷售收入營業(yè)外收入

１０沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司貸：本年利潤

借：本年利潤貸：銷售成本管理費用經(jīng)營費用營業(yè)外支出財務(wù)費用

年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤（虧損反方向）借：本年利潤貸：利潤分配

根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行利潤分配

借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤盈余公積

九、收入和成本的核算

〈一〉經(jīng)營收入的核算

1、經(jīng)營收入指各公司銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)取得的收入。經(jīng)營收入的確認(rèn)要以貨物的所有權(quán)實現(xiàn)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生而取得的貨款或債權(quán)證明為準(zhǔn)。

2、會計部門對業(yè)務(wù)人員交來的現(xiàn)金貨款應(yīng)開具收款憑證，以便明確責(zé)任。3、經(jīng)營收入的核算應(yīng)設(shè)立“商品銷售收入”“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”為一級科目，以貨物類別或品名設(shè)置二級科目核算�！吧唐蜂N售收入”是核算銷售外購商品而實現(xiàn)的銷售收入。〈二〉經(jīng)營成本的核算

1、經(jīng)營成本是指為銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)所支付的實際成本。自有產(chǎn)品以產(chǎn)成品價格為成本價格，商品以外購支付價格為成本價格，提供勞務(wù)服務(wù)以直接發(fā)生的支出為成本價格。2、經(jīng)營成本核算應(yīng)設(shè)置“商品銷售成本”“產(chǎn)品銷售成本”“其他業(yè)務(wù)支出”為一級科目；以貨物類別或品名設(shè)置二級科目進(jìn)行核算。經(jīng)營成本要與經(jīng)營收入相配比。

3、成本按月結(jié)轉(zhuǎn)，月末必須編制“月成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表”，成本表要有數(shù)量，金額反映。

4、經(jīng)營收入，成本核算的帳務(wù)處理A、取得經(jīng)營收入時：借：銀行存款

應(yīng)收帳款**單位

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貸：銷售收入**產(chǎn)品（商品）

B、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本時：

借：銷售成本**產(chǎn)品（商品）貸：庫存商品

（委托代銷商品）材料產(chǎn)成品〈三〉營業(yè)外收支的核算

1、營業(yè)外收支是指公司經(jīng)營以外發(fā)生的收益和支出，它包括固定資產(chǎn)清理損溢、捐贈、罰沒收支、確實無法支付的應(yīng)付款項、報刊廢品變買收入等。2、營業(yè)外收支的核算應(yīng)設(shè)立“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”為一級科目，公司可以根據(jù)其特點設(shè)立二級科目進(jìn)行核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。3、營業(yè)外收支核算的帳務(wù)處理：A、取得營業(yè)外的收入時：借：現(xiàn)金銀行存款

貸：營業(yè)外收入

B、發(fā)生營業(yè)外支出時：借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款

十、費用的核算

〈一〉本章所指的費用是指各核算單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的各種費

用支出，按經(jīng)營活動組織結(jié)構(gòu)和作用不同，分為管理費用、經(jīng)營費用、財務(wù)費用。直接材料、直接人工、制造費用。

管理費用是指各核算單位行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各種費用，它包括各管理部門發(fā)生的人工費用、辦公費用公司管理會議和公關(guān)應(yīng)酬費、上交管理費等。

經(jīng)營費用是指各核算單位營銷活動發(fā)生的各種費用，它包括營銷部門發(fā)生的人工費用、辦公費用；為營銷服務(wù)的宣傳廣告費用；貨物運輸、保管費用；營銷會議和營銷活動費用等。

財務(wù)費用是指各核算單位為籌集資金所發(fā)生的費用，它包括利息、匯

兌損益、銀行機(jī)構(gòu)手續(xù)費、工本費等。

〈二〉費用的開支要按照公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各級核算單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。費用報銷要有完整的財務(wù)手續(xù)，單據(jù)要符合公司有關(guān)財務(wù)要求�！慈�〉幾種費用報銷的基本要求

1、差旅費報銷要填制差旅費報銷單，各種補(bǔ)助要按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其他各

１２沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

項費用要有原始單據(jù)或合規(guī)的證明材料。

2、廣告費報銷手續(xù)要齊全。報刊、電臺宣傳單頁的廣告報銷要有廣告合同（廣告合同的簽訂要符合公司的有關(guān)規(guī)定）、發(fā)票等附件；促銷宣傳人員工資要有領(lǐng)款人的簽字清單和有關(guān)監(jiān)控審批材料，大型廣告促銷活動的費用報銷要有預(yù)算報告和各項支出的發(fā)票、單據(jù)。

3、租賃費和修理費用的報銷，租賃要有租賃合同和發(fā)票；修理費用要有修理費清單和發(fā)票。一次性支付的租賃費和大修理費用應(yīng)由各月承擔(dān)的必須經(jīng)過“預(yù)提費用”或“待攤費用”科目進(jìn)行核算。

4、辦公用品等物料的報銷要有物資或行政主管部門的簽收證明（入庫單）和發(fā)票及物品明細(xì)清單。

5、運雜費用的報銷要取得正式發(fā)票，并按規(guī)定提取進(jìn)項稅金。

〈四〉核算應(yīng)設(shè)置“管理費用”“銷售費用”“財務(wù)費用”為一級科目，以費用所

屬部門設(shè)立二級科目，以費用類別設(shè)置三級科目（公司統(tǒng)一制定執(zhí)行后附《費用明細(xì)科目表》），費用按類別歸集如下：1、“工資”是歸集公司員工的工資及各種獎金。2、“福利費”是指按公司員工工資的一定比例提取的福利基金及大病統(tǒng)籌，職工養(yǎng)老保險和其他保險等。3、“租賃費”是歸集房屋租金，車輛及其他物品的租賃費。4、“折舊費”是歸集按公司有關(guān)文件規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。5、“低值易耗品”是歸集購入不構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品費用。6、“開辦費攤銷”是歸集公司籌建期發(fā)生費用的攤銷。7、“辦公費”是歸集購置的辦公用品、印刷費用、工本費等。8、“勞務(wù)費”是歸集支付臨時人員工資、顧問咨詢費用等。9、“資料費”是歸集購置技術(shù)資料、書籍、訂閱報刊等費用。10、“會議費”是歸集公司或各專業(yè)公司的年會、大型營銷會議費等費用（含

因會議發(fā)生的租賃費、差旅費用等一次性費用。）11、“交際應(yīng)酬費”是歸集業(yè)務(wù)招待餐費、活動費、贈送的禮品等費用。12、“修理費”是歸集房屋和設(shè)備維修、裝飾費用。13、“促銷費”是歸集不屬于廣告費列支范圍的促銷開支。14、“運雜費”是歸集采購、提取、發(fā)送貨物所發(fā)生的市內(nèi)外運輸裝卸費用（包括汽車、火車、飛機(jī)、輪船等）。15、“差旅費”是歸集出差人員發(fā)生路費、食宿補(bǔ)助、市內(nèi)交通費及出差發(fā)

生的雜項開支；本市交通費（含出租）、員工月票或交通補(bǔ)助。16、“廣告費”是歸集各種廣告宣傳費用，（包括媒體廣告宣傳促銷活動、終

端材料等一次性各項開支費用）。17、“電話費”是歸集公司發(fā)生的長話費、市話費、專線費用、手機(jī)費、電訊費用。18、“郵資費”是歸集郵寄特快專遞、信件等費用。

１３沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

19、“水電費”是歸集公司支付的電費、水費和取暖費等。

20、“車輛費用”是歸集公司應(yīng)承擔(dān)的汽車燃料、停車費、路橋費、維修費、

保險費等。21、“稅金”是歸集應(yīng)列入管理費的附稅（印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地

使用稅）。22、“樣品贈品”是歸集為產(chǎn)品銷售發(fā)生的樣品贈品。23、“其他”是歸集上述各項不能界定的費用�！次濉蒂M用核算的帳務(wù)處理1、“開辦費”科目是核算公司籌建期間發(fā)生的各種費用

開辦費的帳務(wù)處理（各代管單位要單獨設(shè)立輔助帳進(jìn)行明細(xì)核算）自行建帳發(fā)生費用時

借：遞延資產(chǎn)開辦費貸：現(xiàn)金銀行存款

2、預(yù)提、待攤費用的帳務(wù)處理

“預(yù)提費用”核算應(yīng)歸入本期而應(yīng)有以后期間發(fā)生和支付的費用�！按龜傎M用”核算由本期發(fā)生或支付而應(yīng)攤?cè)胍院蟾髌诘馁M用。A、發(fā)生支付時：借：預(yù)提費用**待攤費用

貸：銀行存款現(xiàn)金

B、月末費用計提攤銷時：借：管理費用營銷費用貸：預(yù)提費用待攤費用

市場部費用核算已在其他應(yīng)收款中說明，其中，樣品、贈品的帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款***部***樣品貸：其他應(yīng)付款樣品

十一、會計報告

〈一〉會計報告是指反映公司及各市場部一定期間財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告，

包括會計報表和財務(wù)情況說明書。

1、計報告按其使用對象的要求不同分為內(nèi)部報告和外部報告，本章所指是

內(nèi)部報告。

2、內(nèi)部報告按其報送時間不同分類為常規(guī)報告和專項報告。3、必須上報的5種常規(guī)報表及其附件說明者日常報表。

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A、亞醫(yī)藥公司負(fù)債表及其說明。

B、諾亞醫(yī)藥公司損益表及其說明。C、諾亞醫(yī)藥公司費用明細(xì)表及其說明。D、諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表及其說明。

E、諾亞醫(yī)藥公司日常報表根據(jù)管理需要規(guī)定的統(tǒng)計報表，如“銀行資金頭寸表“等。

諾亞醫(yī)藥公司全部報表的格式均由公司財務(wù)部制訂。4、可根據(jù)其經(jīng)營活動需要規(guī)定其他的報告。

5、專項報告是公司因特定的需要，按特殊要求編制的財務(wù)報告。

〈二〉會計報告的填列要求項目歸集正確，數(shù)字真實，說明準(zhǔn)確，清晰明了；報

表之間有對應(yīng)關(guān)系，報表前后有銜接關(guān)系，帳表相符，報表調(diào)整要有說明；

常規(guī)會計報表要按統(tǒng)一規(guī)定的要求填列。下面是4種常規(guī)報表的數(shù)據(jù)來源，其具體填報說明見附件。1、“諾亞醫(yī)藥公司資產(chǎn)負(fù)債表”根據(jù)報表單位報告期末的科目余額填列。2、“諾亞醫(yī)藥公司損益表”和“諾亞醫(yī)藥公司費用明細(xì)表”根據(jù)報表單位報告期有關(guān)科目的發(fā)生額填列。3、“諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表”根據(jù)報表單位報告期貨幣資金收支的發(fā)生額統(tǒng)計分析填列。

〈三〉諾亞醫(yī)藥公司編制的會計報告是保密資料。會計報告的報送和傳閱要按公

司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。〈四〉會計報表合并

1、會計報表合并是指對應(yīng)納入合并報表范圍的下屬核算單位的會計報表進(jìn)行合并。

2、合并報表的范圍：

A、具有絕對控股權(quán)并納入經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的公司；B、應(yīng)納入財務(wù)管理范圍的公司：

3、會計報表合并的項目：投資與資本的抵銷、內(nèi)部往來的抵銷、內(nèi)部銷售的抵銷、少數(shù)股東權(quán)益的調(diào)整。

4、合并會計報表應(yīng)包括合并后的會計報表及其說明、合并工作底稿、合并抵銷分錄。

十二、會計檔案

〈一〉會計檔案是指各核算單位記錄其經(jīng)濟(jì)活動過程的書面文件和信息媒介。它

包括會計憑證會計帳簿（含輔助帳和備查簿），會計報告，銀行對帳單及其調(diào)節(jié)表，往來對帳單及其調(diào)節(jié)表，會計業(yè)務(wù)登記簿，驗資報告，經(jīng)濟(jì)合同，各種票據(jù)或單據(jù)存根，財務(wù)會計制度，規(guī)定，辦法以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，會計數(shù)據(jù)備份磁盤等。

〈二〉會計檔案的整理，應(yīng)以獨立核算單位為基礎(chǔ)，會計檔案的整理工作參見財

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務(wù)管理制度《會計檔案管理辦法》。

十三、市場部核算

〈一〉資金在其他應(yīng)付款科目中核算1、收到總部撥款時：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款總部撥入費用總部撥入廣告費總部撥入獎金總部撥入固定資產(chǎn)2、一級市場部下?lián)芏�級市場部時：借：其他應(yīng)收款**市場部貸：現(xiàn)金或銀行存款

〈二〉市場部費用在其他應(yīng)收款科目中核算

二級科目按《銷售費用明細(xì)表》中的科目設(shè)置。

注：必須按一級市場總部，各二級市場部分別登記。1、費用發(fā)生時：

借：其他應(yīng)收款借款押金日常費用

廣告費貸：現(xiàn)金或銀行存款2、發(fā)放工資時：

借：其他應(yīng)收款工資（含個人所得稅）貸：現(xiàn)金3、扣所得稅時：借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)交款個人所得稅4、所得稅匯回財務(wù)總部時：

借：其他應(yīng)交款個人所得稅貸：現(xiàn)金

5、收到總部費用核銷單時：

借：其他應(yīng)付款總部撥入費用總部撥入廣告費總部撥入獎金貸：其他應(yīng)收款日常費用廣告費

獎金

１６沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

〈三〉固定資產(chǎn)在市場部核算，市場部帳務(wù)處理如下：

1、購入時：

借：固定資產(chǎn)物品名稱貸：銀行存款2、季度末計提折舊時：

借：其他應(yīng)收款折舊

貸：固定資產(chǎn)物品名稱3、收到總部核銷單時：

借：其他應(yīng)付款總部撥入固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款折舊

購入的固定資產(chǎn)發(fā)票當(dāng)月月末寄往財務(wù)總部，并由行政辦公室建立固定資產(chǎn)卡片一式兩份，其中一份交財務(wù)保存。當(dāng)月記入固定資產(chǎn)的，月末財務(wù)總部不開核銷單，季度末根據(jù)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的折舊開核銷單，固定資產(chǎn)管理參見公司財務(wù)制度。

〈四〉庫存商品的核算

1、收到銷售總部調(diào)撥單時：（每盒單價以25.84元記帳）借：庫存商品一級市場部貸：應(yīng)付帳款總部2、一級市場部下?lián)芏�級市場部時：

借：庫存商品二級市場部名稱

貸：庫存商品一級市場部3、市場部出庫時：

借：應(yīng)收帳款賒銷或代銷（實際價格），（并注明收貨單位名稱）借或貸：差價（實際價格與25.84元的差）貸：庫存商品**市場4、貨款返回財務(wù)總部時：

借：應(yīng)付帳款總部（每盒25.84元記帳）貸：應(yīng)收帳款賒銷或代銷（實際價格）借或貸：差價（實際價格與25.84元的差）5、處理樣品，贈品時：（每盒單價按10元記入費用）借：其他應(yīng)收款樣品或贈品（10元）

貸：其他應(yīng)付款總部樣品或贈品（10元）同時：（每盒單價按25.84元結(jié)轉(zhuǎn)庫存）

借：應(yīng)付帳款總部（25.84元）庫存商品**市場部（25.84元）6、收到核銷單時：

借：其他應(yīng)付款總部樣品或贈品（10元）貸：其他應(yīng)收款樣品或贈品（10元）

１７沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司處理廢品時：

借：應(yīng)付帳款總部（25.84元）

貸：庫存商品**市場部（25.84元）

１８

沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

第二部分財務(wù)管理制度

計劃預(yù)算制度

一、計劃預(yù)算年度

為每年元月一日至十二月三十一日。

二、預(yù)算編制的內(nèi)容

1．銷售預(yù)算：由營銷部與各市場協(xié)商確定，包括所銷售的品種、數(shù)量、單價和銷售額；

2．經(jīng)營費用預(yù)算：由市場部與營銷部共同提供，包括變動費用和固定費用及廣告宣傳費用；

3．管理費用預(yù)算：由各管理部門提供各明細(xì)費用的預(yù)算；

4．財務(wù)費用預(yù)算：由財務(wù)部門根據(jù)借款情況和銀行利息等情況編制；5．稅金預(yù)算：由財務(wù)部門根據(jù)歷史資料及銷售計劃分析編制；6．資金預(yù)算：由財務(wù)部根據(jù)銷售與費用計劃、融資能力等編制；7．固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算:根據(jù)公司發(fā)展，在總體平衡基礎(chǔ)上確定。

三、預(yù)算編制的要求

1.各預(yù)算部門應(yīng)據(jù)實填制表格，附列預(yù)算依據(jù)說明；2.按規(guī)定時間用計算機(jī)發(fā)送或傳真至公司財務(wù)部；3.年度預(yù)算應(yīng)于每年二月底之前上報公司財務(wù)部；4.各市場部應(yīng)于每月二十日之前上報次月費用預(yù)算審批表。

四、計劃預(yù)算的執(zhí)行與控制

1.各項預(yù)算由財務(wù)部審核，公司經(jīng)理簽批后方可執(zhí)行；

2.財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，并將預(yù)算執(zhí)行情況及時向相關(guān)部門反映；3.各部門、各市場應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行計劃預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)超預(yù)算開支，預(yù)算內(nèi)支出也應(yīng)力行節(jié)約；

１９沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

4.各部門市場應(yīng)及時報送預(yù)算執(zhí)行情況表，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，優(yōu)則發(fā)揚(yáng)，缺則補(bǔ)良；

5.公司將對各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價考核，并根據(jù)市場發(fā)展?fàn)顩r,

對預(yù)算規(guī)模進(jìn)行合理調(diào)整。

資金管理制度

一、原則

資金管理采取收支兩條線的管理辦法，即各區(qū)市場部收取的貨款存入銀行貨款帳戶,并及時全額匯入公司，不許以任何借口坐支貨款；公司財務(wù)部將按各省市場部每月上報的資金費用計劃核準(zhǔn)后，準(zhǔn)時撥入各省銀行備用金帳戶,故要求各省市場部必須設(shè)立貨款戶和備用金戶兩個銀行帳戶(其中:備用金戶為基本戶可支取現(xiàn)金)，并將開戶銀行及帳號，開戶名稱報公司財務(wù)部備案。

二、貨款的管理

１.貨款回收原則上要求由經(jīng)銷商直接匯回公司。

２.各市場部收取的貨款必須開具收款收據(jù)，并全額存入銀行貨款專戶。３.現(xiàn)金貨款必須由財務(wù)人員與業(yè)務(wù)員共同收取，并當(dāng)天存入銀行，業(yè)務(wù)員收款時只能收取轉(zhuǎn)帳支票、銀行匯票、銀行本票等合法有效票據(jù)，并及時上交財務(wù)部，辦理相關(guān)手續(xù)，不得拖延。

４.周邊地區(qū)收取貨款的方式必須是由客戶直接匯往貨款專戶，特殊情況需設(shè)立貨款存折的，必須經(jīng)市場部經(jīng)理和財務(wù)主管批準(zhǔn)，并指定專人保管，不得與備用金或私人存款混放一起，貨款存折的款項不得載留、挪用，不得張冠李戴，利息須隨貨款一并匯往公司貨款專戶,月末結(jié)帳時，貨款存折不得存有貨款，市場部財務(wù)主管每月對貨款存折(復(fù)印件)和收款收據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查。５.出現(xiàn)以下情形之一，市場部出納員必須將貨款匯往公司指定帳戶:ａ.每周解匯一次(周五下午)，月末結(jié)算日全額解匯；ｂ.貨款戶余款達(dá)到10000元，立即解匯。

２０沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

三.備用金管理

1．備用金支付范圍：

一是納入市場部經(jīng)營核算的日常費用:差旅費、辦公費、租憑費、電話費、招待費、小額廣告費等。

二是由公司專項匯付，納入市場專項費用核算的特殊費用，如大額廣告費，員工工資獎金，總部人員臨時性借款等。2．備用金撥付方式：

ａ.日常備用金:公司財務(wù)部根據(jù)市場部填報并經(jīng)審批的《月度費用預(yù)算表》和《月度資金使用計劃表》，分批(兩次)撥入市場部備用金專戶。ｂ.工資匯付辦法:市場部經(jīng)理，財務(wù)主管等納入公司正式管理范圍的員工,其工資由公司直接匯入員工的個人銀行帳戶,未納入公司正式管理員工，其工資從備用金中支付。

ｃ.特殊情況經(jīng)公司經(jīng)理和財務(wù)主管同意，可直接從貨款戶將款項轉(zhuǎn)入備用金戶后支付，但必須由公司財務(wù)部下達(dá)《轉(zhuǎn)款通知單》后方能操作，各級市場不得擅自從貨款戶轉(zhuǎn)移款項，也不得直接將現(xiàn)金貨款轉(zhuǎn)入備用金帳戶。ｄ.因公司組織專項活動，或資金調(diào)度錯誤等出現(xiàn)備用金暫時不足，須向公司財務(wù)部請示，在財務(wù)部指導(dǎo)下進(jìn)行資金調(diào)配，否則，按挪用貨款的規(guī)定處理。

四.其他規(guī)定

１.庫存現(xiàn)金額度保持在5000元以下，超過部分應(yīng)及時送存銀行，嚴(yán)格執(zhí)

行國家現(xiàn)金管理及使用規(guī)定，超過銀行轉(zhuǎn)帳起點的，不得使用現(xiàn)金，保證資金的有效使用和正常周轉(zhuǎn)。

２.現(xiàn)金必須存放在保險柜里，由出納負(fù)責(zé)專職保管，出納員不得將保險柜

密碼轉(zhuǎn)托他人，如有意外發(fā)生，由出納員負(fù)責(zé)。

３.資金支出必須在計劃內(nèi)，否則財務(wù)部有權(quán)拒付，特殊情況由公司經(jīng)理簽

字方可處理。

４.資金帳戶應(yīng)嚴(yán)格管理，如有變動須報公司財務(wù)部批準(zhǔn)，不得存、支非本

公司業(yè)務(wù)的款項，不準(zhǔn)套取銀行信用，出現(xiàn)問題由市場部財務(wù)主管負(fù)責(zé)。５.每月十日前市場部應(yīng)將、復(fù)印

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件寄往公司財務(wù)部進(jìn)行核對、整理、歸檔。

６.財務(wù)部應(yīng)定期對現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行盤點核對，現(xiàn)金必須日清月結(jié)，并

審查銀行對帳單,對超出一個月的未達(dá)帳項要查明原因，及時處理。７.不得出借銀行帳戶，不得私借公款及公款私存，不得設(shè)立小金庫，不得

挪用現(xiàn)金、白條抵庫。

費用管理及報銷制度

一、財務(wù)收支審批程序及權(quán)限

１.日常費用報銷:機(jī)關(guān)費用支出，先由各部門主管審批簽字，再由公司經(jīng)理簽批，財務(wù)部主管審核簽字后由出納員核準(zhǔn)報銷；市場費用支出，由市場部經(jīng)理簽批，財務(wù)審核后付款，月末報公司財務(wù)部，按有關(guān)規(guī)定核銷，超支部分或不合規(guī)定的費用由市場部承擔(dān)，扣除下月費用額度。

２.購買辦公用品，由部門主管申請，公司經(jīng)理簽字，由行政部統(tǒng)一購買，同時登記備查帳；專業(yè)用品，由各部門自行購買（申請手續(xù)同上）。３.固定資產(chǎn)購買必須報公司經(jīng)理審批，在批復(fù)的額度范圍內(nèi)執(zhí)行，超標(biāo)準(zhǔn)自負(fù)。

４.對廣告費：合同標(biāo)的額在5000元以下的廣告費由市場部經(jīng)理和財務(wù)主管審批，在廣告費用計劃內(nèi)執(zhí)行，合同標(biāo)的額在5000元以上的廣告費，由市場部提出付款申請，履行審批手續(xù)后由公司支付。

５.突發(fā)性開支（如稅務(wù)查補(bǔ)稅款、罰款）及禮金在1000元以上的要事前報公司審查批準(zhǔn)。

二、費用報銷單據(jù)要求

1．一般情況下，由外部取得的報銷憑證，必須是稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據(jù)，一切非正式單據(jù)不能作為報銷憑證；

2．差旅費報銷應(yīng)填寫差旅費報銷單，后附相關(guān)車票及住宿雜費等票據(jù)，其上應(yīng)注明出差時間，起訖地點、事由、金額、票據(jù)張數(shù)等；其他費用如辦公購物，復(fù)印等需填寫支付證明單，支付證明單及其所附票據(jù)上應(yīng)注

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明經(jīng)辦人、數(shù)量、用途等。

3．勞務(wù)費開支，（如臨時人員工資、促銷及導(dǎo)購人員工資等），須經(jīng)相關(guān)部門據(jù)實填寫正式表格，作為報銷憑證，表格簽收欄必須由領(lǐng)款人本人簽收，不得代領(lǐng)。

三、費用標(biāo)準(zhǔn)與控制辦法

1、工資：指支付給納入公司正式管理范圍的所有員工的工資及獎金，具體見行政人事部工資制度。

2、差旅費：指因業(yè)務(wù)出差發(fā)生的各項費用，包括車船費，住宿費、出差補(bǔ)助等，詳見《差旅費管理制度》。控制辦法如下：

1)控制差旅費發(fā)生的人員、范圍、事項，能通過電話，信函解決的問題

盡量避免出差；

2)加強(qiáng)出差的計劃性及辦事效率，爭取多個問題一次性解決，避免重復(fù)。3)控制差旅費發(fā)生的額度，嚴(yán)格按照公司制定的差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，

無特殊原因，不得超額度（交通費補(bǔ)助）超標(biāo)準(zhǔn)（如出租車、軟臥、飛機(jī)）報銷。

4)控制報銷差旅費的時段，必須按規(guī)定的時間報銷，超過規(guī)定時限不予

報銷，以免失去過程控制。

4、辦公費：包括辦公用品、用具、辦公設(shè)備維護(hù)及消耗材料、郵寄費等，控制辦法：

1)統(tǒng)一計劃、購置，以便控制單位價格、減少費用。2)從節(jié)約、適用的角度，貨比三家。

3)控制購買范圍，自用、自備物品不得購買。

4)購入入庫，領(lǐng)用登記，控制使用數(shù)量、避免浪費、流失。4．租賃費：指辦公房租，物業(yè)管理費等，控制如下：

1）市場部租房，必須報公司審批，并簽訂租房合同，租金在規(guī)定額度內(nèi)支付；

2）所租房屋，以方便、安全、實用為原則；

3）合同期限一般為3個月，押金盡量降低（一般為1個月租金，最多不超過2個月租金）以免變更時，押金不能收回。

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5．業(yè)務(wù)招待費：指招待地方政府職能部門、客戶、總公司領(lǐng)導(dǎo)等所開支的餐費、禮品、住宿費、娛樂性支出。

1）嚴(yán)格執(zhí)行國家財政部規(guī)定比例，總額控制在銷售額的5‰以內(nèi)，每月根據(jù)銷售計劃額度預(yù)算開支；

2）各部門、市場每月上報外聯(lián)計劃，由公司統(tǒng)一安排，確保招待費有計劃、有效的使用；

3）嚴(yán)格履行招待費開支審批手續(xù)，填寫招待費開支審批單（如下），并經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)。

A、招待對象B、陪同人員C、達(dá)到目的D、預(yù)計開支額度E、經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人F、審批6．電話費：指各種通訊工具發(fā)生的費用，包括辦公電話費、手機(jī)費、傳呼機(jī)費。

1）健立健全電話的使用管理辦法；2）嚴(yán)格控制電話費額度：

配備手機(jī)人員，公司經(jīng)理1000元以內(nèi)，市場部經(jīng)理，部門主

管500元以內(nèi)，市場部主管300元以內(nèi)，其他需配備人員150元以內(nèi)；

傳呼機(jī)，必須配備人員全額報銷臺費，其他報銷50%臺費；辦公電話費實行總額控制；

3）員工出差聯(lián)系業(yè)務(wù)或工作匯報發(fā)生電話費必須注明內(nèi)容、受話人及受話電話，限50元以內(nèi)據(jù)實報銷；

4）控制電話使用時間和次數(shù)，使用前應(yīng)將聯(lián)系的事項考慮清楚避免重復(fù)使用；

5）嚴(yán)禁聊天煲電話粥，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，罰款50元以上；6）嚴(yán)格控制私人電話，特殊情況，需先請示，并按價收費。7．運雜費：指提取和運送貨物所發(fā)生的運輸費，裝卸費及其他雜費。

1）有計劃的安排貨物的發(fā)運：同一方向商品，宣傳品的運送應(yīng)盡量同時進(jìn)行，避免重復(fù)路徑運送；2）合理選擇路徑、避免運送逆流；3）調(diào)查運輸距離，控制掌握運費額度；

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4）控制租車時機(jī)，合理選擇運輸工具；5）憑運費結(jié)算單報銷運費。

8．汽車費用：包括汽車燃料、停車費、路橋費、各種規(guī)費、保險費及修理費用。

1）制定汽車使用管理辦法；

2）遵守交通規(guī)則，按時交納各種交通規(guī)費，避免出現(xiàn)罰款和滯納金，

無特殊情況，違規(guī)罰款，由司機(jī)負(fù)責(zé)；3）嚴(yán)格控制修理費用，按計劃進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)。

9．低值易耗品：指購買價值在100元201*元內(nèi)的各種辦公用品、用具。

1）實行購買審批，領(lǐng)用登記、人事變動移交的管理辦法；2）使用人應(yīng)妥善保管，人為損壞、遺失、照價賠償；3）嚴(yán)格履行報廢手續(xù)。

10、廣告費：詳見“廣告費管理規(guī)定”

四、廣告費管理

（一）廣告費界定范圍

包括媒體廣告、戶外廣告、終端宣傳材料、投遞費、促銷活動費、影像資料及制作費用等。（二）支付步驟

1、財務(wù)部根據(jù)營銷部“周廣告費支付計劃”，核對其支付內(nèi)容，包括廣告合同、發(fā)票是否齊全。

2、營銷部，各市場部應(yīng)先取得廣告發(fā)票，并在付款之前傳真到公司財務(wù)部，（發(fā)票原件在每月15日之前寄至公司財務(wù)部），發(fā)票原件必須有市場部經(jīng)理、經(jīng)手人及市場財務(wù)簽字，注明項目號，并附上“廣告發(fā)票清單”；財務(wù)部收到清單后，簽收并傳真到市場部，如暫時無法取得發(fā)票，需有營銷部審批單。

3、財務(wù)部根據(jù)“廣告費付款計劃”內(nèi)容，在資金允許情況下，3日內(nèi)正確填寫付款憑單（電匯單、支票、銀行、匯票等）及時付款；如果廣告付款內(nèi)容（媒體名稱、付款金額、開戶行帳號）有變化，市場部應(yīng)立即通過傳真或電話通知財務(wù)部暫停付款，同時上報營銷部作更正說明，財務(wù)部收到營

２５沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

銷部的更正通知后即可付款；如果發(fā)生銀行退票，財務(wù)部應(yīng)及時通知營銷部、市場部退票原因，并在取得正確的付款內(nèi)容（同上）通知時重新付款。4、付款后，財務(wù)部及時將銀行付款憑單傳真至營銷部或市場部。

5、貨款抵支廣告費有處理程序，原則上不準(zhǔn)坐支貨款支付廣告費，如有特殊情況必須經(jīng)公司財務(wù)部經(jīng)理和營銷部經(jīng)理批準(zhǔn)。6、出現(xiàn)以下情況之一，財務(wù)部將暫緩或拒絕支付廣告費；營銷部已審批，但財務(wù)部未收到廣告合同；未收到廣告發(fā)票原件或傳真件；

既無合同、發(fā)票的傳真件，又無營銷部特準(zhǔn)支付審批單；月末結(jié)帳后，營銷部仍末取得廣告發(fā)票原件的；不符合合同法及國家其他法律、法規(guī)、政策的廣告合同；無授權(quán)的廣告合同；

更改廣告合同條款后無正式協(xié)議的。（三）廣告合同管理

以媒體為中心，按部門、市場、月份分類歸檔；1、廣告合同的管理是財務(wù)部支付廣告費的重要依據(jù)之一；

2、嚴(yán)格執(zhí)行營銷部“廣告管理制度”中的廣告合同簽定內(nèi)容、執(zhí)行期、項目編號原則；

3、財務(wù)部應(yīng)根據(jù)合同法的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核廣告合同及協(xié)議的內(nèi)容，對于只有雙方簽字，而無雙方合同專章或單位公章的廣告協(xié)議，必須由營銷部經(jīng)理簽字后，方可視為有效合同；

4、合同簽訂后兩日內(nèi)必須分別傳真到財務(wù)部和營銷部；

5、廣告合同按市場部分類歸檔，建立媒體目錄，包括項目號，代理媒體名稱，媒體名稱，簽定日期，廣告類別：

A、報紙B、電視C、電臺D、宣傳E、制作合同金額、支付日期等；

6、廣告費的支付要逐筆登記，以及時反映廣告各項日的執(zhí)行情況；

7、分析執(zhí)行廣告合同對擴(kuò)大銷售額作用的大小，針對不同地區(qū)分析廣告費與銷售額之間的依存關(guān)系。（四）宣傳品管理

２６沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

1、市場部應(yīng)根據(jù)需要，做好宣傳品計劃，重視宣傳品的計劃管理；

2、必須指定專人對宣傳品的到貨驗收，庫存保管，使用出庫等進(jìn)行日常管理，并對不同類別的宣傳品制訂相應(yīng)的管理辦法；

3、對單位價值較高，非一次性消耗的宣傳品，市場財務(wù)應(yīng)視同商品一樣設(shè)置備查帳進(jìn)行登記，宣傳品使用出庫時必須履行手續(xù)，填寫出庫單據(jù)及申請用途；

4、宣傳品不得隨意出售，嚴(yán)禁私自販賣公司宣傳品謀取私利；

5、每月對宣傳品進(jìn)行清點、盤查、發(fā)生損耗、短缺、損壞等及時反映、及時查處。

（五）促銷活動管理

1、市場部組織各項促銷活動須事前制定方案和預(yù)算，包括活動內(nèi)容、目的、形式、時間、地點、費用預(yù)算、支付方式等，市場財務(wù)應(yīng)參與方案制定，并根據(jù)廣告費資源、費用支出等提出財務(wù)意見。

2、市場財務(wù)應(yīng)對每一個促銷政策建立檔案、登記預(yù)算編碼、活動內(nèi)容、費用預(yù)算，執(zhí)行金額，兌付形式及結(jié)果分析等重要內(nèi)容，并對活動開展的真實性、費用的準(zhǔn)確性進(jìn)行全過程監(jiān)督、評估、考核，嚴(yán)禁弄虛作假作弊行為。3、認(rèn)真審核促銷活動發(fā)生的費用，報帳時除合理有效的單據(jù)外，還應(yīng)將批復(fù)后的促銷報告附在單據(jù)一起，報銷憑證上須有經(jīng)手人、證明人、領(lǐng)款人、審批人簽字，必要時附上領(lǐng)款人身份證復(fù)印件。

4、所有促銷活動，市場財務(wù)須督促負(fù)責(zé)人在活動結(jié)束后一周內(nèi)提交總結(jié)報告，并對其活動的投入產(chǎn)出及執(zhí)行結(jié)果分析評價，財務(wù)分析報告與促銷主管的總結(jié)一并保管、備案。（六）廣告費控制

1、營銷企劃部制定全公司廣告宣傳計劃與費用預(yù)算，由財務(wù)計算審核，公司經(jīng)理審批后執(zhí)行。

2、各種廣告應(yīng)遵守雙人操作的原則，市場各地廣告支出由公司企劃部統(tǒng)一計劃、安排，廣告合同要先審批后簽訂實施，并將合同原件交財務(wù)存檔，否則財務(wù)不予付款。

3、各種廣告費的開支必須當(dāng)月入帳，一次開支過大的應(yīng)分期攤銷，暫不用付款的必須預(yù)提，避免廣告費開支過度集中。

２７沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

4、投遞、夾報費需根據(jù)投遞計劃，宣傳材料數(shù)量造表按時發(fā)放，單位成本不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

5、各市場對宣傳材料必須有效使用，禁止亂丟、亂貼，如有剩余，應(yīng)報公司營銷企劃部，以便合理安排下期數(shù)量或調(diào)劑使用。

五、員工借款管理

1.小額現(xiàn)金的支付（300元以下）一般采取先墊支后報銷的方法。2.確屬業(yè)務(wù)需要，借款時應(yīng)先填寫借款單，詳細(xì)寫明借款日期、借款人

姓名、借款用途及金額，由部門主管和經(jīng)理簽字后送交財務(wù)部審核后出納付款。

3.借款人借用公司現(xiàn)金，應(yīng)及時按用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得改變借款

用途。

4.借款人購物、繳費、出差返回必須在3日內(nèi)持審批后的合法票據(jù)到財

務(wù)部辦理報銷沖帳手續(xù)，否則，按借款金額的5‰收取日資金占用費，并拒發(fā)新的款項。

5.嚴(yán)格執(zhí)行前帳不清，后帳不借制度。

6.借款人應(yīng)保證款項的安全，如有意外發(fā)生，由借款人自己負(fù)責(zé)。

差旅費管理制度

一．總則

1．為保障公司各項工作正常運行，促使公司出差管理制度化、規(guī)范化，嚴(yán)

格控制出差費用支出，提高工作效率，制定本制度。2．本制度適用于公司各部門，各級市場部所有員工。

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二．出差審批

1．公司機(jī)關(guān)人員出差審批：普通員工出差，由部門主管審批；部門主管出

差，由公司經(jīng)理審批。

2．市場部員工出差審批：一般員工出差，由市場主管審批，市場部主管出

差，由區(qū)域經(jīng)理審批；區(qū)域經(jīng)理出差，由公司總經(jīng)理審批。

3．所有員工跨省、市出差必須填寫《員工出差審批表》，履行相應(yīng)審批手續(xù)。

三．乘坐交通工具

1．機(jī)關(guān)人員乘坐交通工具：

普通員工：可乘坐火車硬臥，沒有硬臥，則乘硬座；特殊原因經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后可乘坐火車軟臥或飛機(jī)。

中高級管理人員：可乘坐飛機(jī)，但為了節(jié)約開支，對火車可以夕發(fā)朝至的路程，鼓勵乘坐火車硬臥，如沒有硬臥，可乘坐軟臥。2．市場部人員乘坐交通工具：

普通員工：乘坐長途汽車或火車硬臥，沒有硬臥則乘硬座。

中高級管理人員：可乘坐飛機(jī)，但為了節(jié)約開支，對火車可以夕發(fā)朝至的路程，鼓勵乘坐火車硬臥，如沒有硬臥則可乘坐軟臥。在省級市場范圍內(nèi)出差，一律要求乘坐汽車或火車，行駛時間經(jīng)過夜間零點的，允許乘坐硬臥，原則上不允許乘坐軟臥或飛機(jī)，特殊情況須經(jīng)省級市場部經(jīng)理批準(zhǔn)。

3．市區(qū)內(nèi)出差：為了趕乘火車、飛機(jī)或者初到出差目的地路線不熟，可報銷出發(fā)地至車站、機(jī)場或車站、機(jī)場至目的地的出租車票，其他情況下，乘坐出租車只限于中高級管理人員，特殊情況須經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)（市場員工由市場部經(jīng)理批準(zhǔn)）。為了節(jié)約交通費用，鼓勵少乘或不乘出租車。

四．住宿費及出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)

1．公司經(jīng)理原則上實行實報實銷制度。2．其他員工實行分項包干制度。（單位：元）

２９沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)一類地區(qū)二類地區(qū)三類地區(qū)人員機(jī)關(guān)各部門主管省級市場經(jīng)理合計250190140機(jī)關(guān)一般職員，省級市場部門主管，二級市場部經(jīng)理住宿費15012080出差合住宿費1008065出差補(bǔ)助25201*合計12510080其他員工住宿費出差補(bǔ)助201*60120503020補(bǔ)助計3025201*0145100說明：

1）連續(xù)乘坐火車8小時以上按一天計算，連續(xù)乘坐火車24小時以上按兩天計算。

2）符合乘坐飛機(jī)條件而改乘火車或符合乘坐臥鋪條件而改乘火車硬座，則乘坐期間，出差補(bǔ)助加倍。

3．員工報銷出差補(bǔ)助及住宿費必須附有住宿發(fā)票，因工作需要吃住在市場部的，按住宿費及出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的50%核報；住在其他地方且無住宿發(fā)票的按30%核報，但需市場部財務(wù)提供住宿證明。

4．員工出差享受出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)后，按出差天數(shù)扣除工資中的伙食補(bǔ)助。5．各級市場部可參照本規(guī)定制定本地區(qū)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)報公司備案。6．公司經(jīng)理、各部門主管及省級市場經(jīng)理出差，所帶一名隨從人員可享受同等差旅費標(biāo)準(zhǔn)。

7．員工出差期間，發(fā)生一切非差旅費支出，不予報銷。

五．出差招待

1．禁止以各種借口用公款招待出差人員，如有違反公司財務(wù)部會同行政部將從違反者工資中扣除招待款項，并對當(dāng)事人提出批評。2．上級到下級單位慰問員工，可以適當(dāng)招待，但需控制招待標(biāo)準(zhǔn)。

六．日常交通費報銷

1．員工上下班，按單程公共汽車車票據(jù)實報銷。

３０沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

2．市區(qū)內(nèi)交通費，一般情況下，只報銷公共汽車票或地鐵票，特殊情況，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)方可報銷出租車費及摩托車費。

七.探親人員旅費開支標(biāo)準(zhǔn)

1、員工探親，按公司行政部有關(guān)規(guī)定辦理探親手續(xù)，返回公司后，可報銷往返車船費。

2、探親人員按探親目的地報銷直達(dá)往返車票，若購分程車票，按直達(dá)車票報銷，差額自負(fù)。

3、員工探親，只限火車硬臥以下交通工具，不得乘坐飛機(jī)或火車軟臥。4、員工探親無特殊情況，中途不得住宿，否則不予報銷。

八．附則

1、差旅費報銷地區(qū)類別劃分

一類地區(qū)：北京、上海、廣州、深圳、珠海、佛山、中山、東莞、汕頭、

湛江、�？凇⒏Ｖ�、廈門、烏魯木齊

二類地區(qū)：天津、沈陽、大連、各省會城市及長江以南地區(qū)三類地區(qū)；長江以北地區(qū)2、附《機(jī)關(guān)員工出差審批表》《市場員工出差審批表》

機(jī)關(guān)員工出差審批表部門出差事由：姓名職務(wù)出差日期：年月日至年月日計：天部門主管（經(jīng)理）審批

公司經(jīng)理審批３１沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

市場部員工出差審批表部門出差事由：姓名職務(wù)出差日期：年月日至年月日計：天市場部主管審批

市場部經(jīng)理審批

工資管理規(guī)定

一．工資構(gòu)成

包括底薪工資和獎金兩部分。1．崗位工資：

A.機(jī)關(guān)員工與市場骨干納入公司正式管理范疇，其工資實行結(jié)構(gòu)工資制，

包括：基本工資、地區(qū)津貼、職務(wù)津貼、伙食補(bǔ)貼、工齡工資。B.市場其他員工納入公司非正式管理，其工資實行等級工資制。2．獎金：包括銷售業(yè)績獎和特別獎勵。

A.銷售獎：根據(jù)公司經(jīng)營狀況和個人綜合考評決定發(fā)放數(shù)額。

B.特別獎勵：對公司特別貢獻(xiàn)和突出成績者，由公司總經(jīng)理根據(jù)其表現(xiàn)發(fā)

放特別獎勵。

二．結(jié)構(gòu)工資標(biāo)準(zhǔn)（待定）

三．等級工資標(biāo)準(zhǔn)

其工資由等級基本工資、地區(qū)津貼、伙食補(bǔ)助三部分構(gòu)成。一級二級三級等級工資500元400元300元地區(qū)津貼200元～400元200元～400元200元～400元伙食補(bǔ)助2元～4元2元～4元2元～4元","p":{"h":18,"w":9,"x":587.129,"y":1105.542,"z":496},"ps":{"_cover":true,"_ente沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

四．工資計算辦法

（一）新聘員工與出勤不滿一個月的員工，工資按如下公式計算：

基本工資+地區(qū)津貼

×出勤天數(shù)

25．5

等級工資+地區(qū)津貼

×

出勤天數(shù)

25．5

（二）辭退員工結(jié)算：

基本工資+按標(biāo)準(zhǔn)享受的其他津貼

×出勤天數(shù)

25．5

等級工資+地區(qū)津貼

×

25．5

（三）事假：

1.一天不扣工資；

2.一天以上三天以下，每天扣日工資30%；

3.三天以上（含三天），按實際請假天數(shù)扣除100%日工資；

（四）病假：病假三天以內(nèi)不扣工資，超過三天者，每超一天扣除日工資的

50%（請病假者，需持有醫(yī)院病例證明）。

（五）遲到與早退：按公司考勤制度處理。（六）曠工：按考勤制度處理，并扣除當(dāng)月獎金。

（七）加班：公司實行不定時工作制，原則上不享受加班工資，特殊情況經(jīng)

公司經(jīng)理批準(zhǔn)方可享受加班工資。

出勤天數(shù)

五．工資的發(fā)放

（一）計算周期：每月的21日至次月20日，以員工在周期內(nèi)的出勤情況為

主要依據(jù)。

（二）發(fā)放時間：基本工資及各種津貼，每月25日發(fā)放，獎金在月底結(jié)算后

發(fā)放。

３３沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

（三）支付形式：全體員工的工資由行政部提供考勤記錄，財務(wù)部造表并統(tǒng)

一發(fā)放。

（四）個人所得稅扣除：按國家規(guī)定扣除，職能部門經(jīng)理以上人員工資所得

稅由公司負(fù)擔(dān)。

（五）獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定：

六．公司總經(jīng)理的工資標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)董事會決議執(zhí)行

七．工資的保密原則

公司的工資體系是公司管理制度的核心內(nèi)容之一，公司的工資工作遵循保密的原則。員工不得相互詢問對方的工資級別、工資額等與本人無關(guān)的問題，如有類似情況發(fā)生，行政部將依據(jù)公司獎懲制度予以相應(yīng)的處罰。如有泄密情況發(fā)生，對當(dāng)事人就地辭退。

八、附：

一類地區(qū)指：廣東，北京，上海，浙江，海南，江蘇，福建；二類地區(qū)指：遼寧，山東，湖南，湖北，廣西，新疆，陜西，天津；三類地區(qū)指：

應(yīng)收帳款管理

一．應(yīng)收帳款控制的根本是商品出庫與貨款回收的控制，應(yīng)堅持現(xiàn)款現(xiàn)貨原則。二．物流管理員出庫時，出庫單必須有會計簽字。

三．產(chǎn)品銷售實行現(xiàn)款現(xiàn)貨、周轉(zhuǎn)金制度，除授信額內(nèi)或遠(yuǎn)距離電匯傳遞原因外，

不得發(fā)生拖欠，不得以任何理由賒銷給客戶。

四．采用周轉(zhuǎn)金結(jié)算方式的，當(dāng)客戶發(fā)生拖欠時，應(yīng)沖減周轉(zhuǎn)金，周轉(zhuǎn)金余額不

足時，不得超額發(fā)貨。

五．市場部應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收帳款規(guī)模。每月度應(yīng)收帳款規(guī)模占當(dāng)月回款的比率不

得高于15%，該工作納入基礎(chǔ)管理工作的考評范圍。

六．對特許經(jīng)銷商賒銷時，財務(wù)部應(yīng)核對銷貨合同，堅持前帳不清后貨不發(fā)原則。

３４沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

七．財務(wù)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)銷商資信情況，出貨簽字時，予以考慮，客戶資信不良，有

權(quán)拒簽。

八．財務(wù)部應(yīng)對應(yīng)收帳款，按每個客戶進(jìn)行明細(xì)核算，并進(jìn)行帳齡分析，及時催

收貨款，以免出現(xiàn)呆壞帳。

九、每季末21日，市場部組織應(yīng)收帳款的對帳工作，市場部經(jīng)理與財務(wù)主管督

促指導(dǎo)。

十、每月末，市場部應(yīng)上報《應(yīng)收帳款明細(xì)表》。

十一、市場部對應(yīng)收帳款的清收負(fù)全部責(zé)任，因各種原因產(chǎn)品發(fā)出3個月后未能

全部收回的應(yīng)收帳款，以及帳項核算與客戶確認(rèn)不符的差異，界定為壞帳，壞帳未收回的，將追究市場部經(jīng)理與財務(wù)主管的責(zé)任。

十二、建立應(yīng)收帳款統(tǒng)計臺帳，公司以省級市場為單位，市場部以經(jīng)銷商為單位。

低值易耗品與固定資產(chǎn)管理

一．固定資產(chǎn)的列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。

1.房屋及建筑物；2.運輸設(shè)備；

3.價值在201*元以上的辦公家具（201*元以下為低值易耗品）；

4.電子設(shè)備（計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、手機(jī)、電視機(jī)、傳真機(jī)、空調(diào)、投影機(jī)等）

或單位價值在201*元以上（含201*元）的其他設(shè)備。

二．市場部購入固定資產(chǎn)和低值易耗品，必須根據(jù)預(yù)算，特殊情況則

由區(qū)域市場部經(jīng)理向公司經(jīng)理遞交申請報告，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購買。

三．專業(yè)用固定資產(chǎn)應(yīng)由專業(yè)人員參與購買，價值較高的固定資產(chǎn)須

進(jìn)行保險，并定期檢查和維護(hù)。

四．固定資產(chǎn)和低值易耗品購入后，由使用人或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)驗收。

３５沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

1.審核實物與發(fā)票所列數(shù)量、規(guī)格、型號是否相符；

2.審核固定資產(chǎn)和低值易耗品的購進(jìn)是否合理，是否有預(yù)算或臨時申批撥

置，是否有合同及合法發(fā)票；3.審查購進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量及性能；

4.審核合格后由經(jīng)受人及驗收人在原始單據(jù)上簽字，到財務(wù)部報帳；5.財務(wù)部門根據(jù)驗收后簽字的單據(jù)入帳。

五．公司行政部或市場部負(fù)責(zé)對驗收后的固定資產(chǎn)和低值易耗品分別

統(tǒng)一編號，在固定資產(chǎn)和低值易耗品上做標(biāo)記，財務(wù)部門根據(jù)購入固定資產(chǎn)和低值易耗品的原始單據(jù)建立明細(xì)帳，包括固定資產(chǎn)和低值易耗品的名稱、購入時間、型號、使用年限、放置地點、使用人、編號。

六．公司行政部或市場部同時應(yīng)對每一項資產(chǎn)按使用部門建立卡片并

分類保存，卡片上注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、統(tǒng)一編號、使用部門及使用人簽收等，財務(wù)部定期或不定期對所屬的資產(chǎn)予以盤點，并根據(jù)帳卡、帳實核對，如發(fā)現(xiàn)盤虧現(xiàn)象應(yīng)及時反映，核實原因，查清責(zé)任并及時處理。

七．每年一月十五日，市場部對所屬固定資產(chǎn)盤點，將清點情況報公司財務(wù)部。

八．調(diào)出、報廢、盤點、盤盈固定資產(chǎn)的管理。

1.固定資產(chǎn)的調(diào)出，要由市場部或各部門提出調(diào)出申請，并由公司經(jīng)理及

財務(wù)主管簽字后方可調(diào)出；

2.固定資產(chǎn)毀損、報廢時，應(yīng)由使用部門（使用人）提出書面報告，說明

報廢原因，預(yù)計殘值、有關(guān)責(zé)任人及報廢處理意見等上報公司經(jīng)理和財務(wù)部審批；

3.財務(wù)部對各項資產(chǎn)進(jìn)行盤點時，發(fā)現(xiàn)帳實不符，出現(xiàn)盤盈盤虧現(xiàn)象，應(yīng)

核實原因，查清責(zé)任，同時向公司反映，并按規(guī)定進(jìn)行處理。

３６沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

票據(jù)管理

一．支票使用管理規(guī)定

1.員工領(lǐng)用支票時，應(yīng)先填寫借款單，在資金性質(zhì)處注明“支票”兩字，

并詳細(xì)填寫預(yù)計金額，款項用途、領(lǐng)用日期，經(jīng)部門主管、公司經(jīng)理、財務(wù)主管簽字后方可領(lǐng)取；

2.員工領(lǐng)取支票一周內(nèi)，必須持發(fā)票到財務(wù)辦理報銷手續(xù)，如領(lǐng)取支票未

及時使用，過期作廢者，一周內(nèi)不允許領(lǐng)取第二張支票，且財務(wù)部應(yīng)于3日內(nèi)，追回原領(lǐng)出的支票；

3.員工領(lǐng)取支票后，必須按領(lǐng)取時規(guī)定用途使用，即�？顚Ｓ�，未經(jīng)部門

主管及財務(wù)部批準(zhǔn)，不得挪作他用；

4.報銷支票時，必須由經(jīng)辦人、驗收人、部門主管及公司經(jīng)理簽字后方可

報銷；

5.使用限額支票超過限額100元以上部分，未經(jīng)財務(wù)主管批準(zhǔn)，由支票領(lǐng)

用人自負(fù)；

6.員工領(lǐng)用支票，如發(fā)生丟失等意外情況，應(yīng)及時辦理掛失手續(xù)，否則，

給公司造成損失的由領(lǐng)取支票人負(fù)責(zé)；

7.出納員簽發(fā)支票時，應(yīng)詳細(xì)寫明日期，大小寫金額、用途、受益人等，

如金額、受益人等事先不確定的，須根據(jù)預(yù)計金額簽發(fā)限額支票，不得簽發(fā)空白支票，特殊情況由經(jīng)辦人補(bǔ)填，如簽發(fā)空白支票給公司造成損失的，由出納本人負(fù)責(zé)；出納員應(yīng)隨時掌握存款余額，簽發(fā)支票金額應(yīng)在存款余額內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票及遠(yuǎn)期支票；

8.經(jīng)辦人領(lǐng)取支票后，必須在支票存根上簽字，作廢支票應(yīng)與支票存根一

起保管，并加蓋“作廢”字樣；

9.出納應(yīng)登記“支票領(lǐng)用備查簿”，員工領(lǐng)用支票時必須登記簽名，報銷完

畢或收回時登記注銷。

二．發(fā)票管理制度

1.對需開發(fā)票的經(jīng)銷商進(jìn)行歸類，索取相關(guān)資料（復(fù)印件加蓋公章）如營

３７沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行帳號、地址、電話等，報公司備案；2.各級市場部在貨物發(fā)出后，根據(jù)購銷合同規(guī)定的收款期限，提前一個星

期向公司申請發(fā)票，填寫發(fā)票請領(lǐng)單，其上注明經(jīng)銷商名稱、結(jié)款日期、數(shù)量、單價、金額等；

3.公司財務(wù)部收到發(fā)票請領(lǐng)單經(jīng)復(fù)核后，2日內(nèi)將所開具發(fā)票及發(fā)票請領(lǐng)

單復(fù)印件特快專遞到市場部；

4.市場部收到發(fā)票后要與請領(lǐng)單核對，發(fā)現(xiàn)有誤，及時向公司反映，以查

明原因，如已開具的發(fā)票，客戶不需要或填寫有誤不能使用，應(yīng)注明“作廢”字樣，及時寄回公司財務(wù)部；

5.由工廠直接開具的發(fā)票，款項匯往工廠后，市場財務(wù)需將電匯單復(fù)印件

寄回公司財務(wù)部，同時傳真到工廠財務(wù)部，以便查收與對帳。6.市場部應(yīng)登記發(fā)票備查簿，包括：申請日期、數(shù)量、金額、收到日期、

數(shù)量、金額、發(fā)票號、結(jié)款日期等；

7.發(fā)票的管理，使用由公司財務(wù)主管負(fù)責(zé)，發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、報

驗按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，發(fā)票專用印鑒不得交由他人；

8.為了加強(qiáng)發(fā)票的管理，對有丟失發(fā)票的事件需嚴(yán)肅處理，由丟失發(fā)票的

當(dāng)事人賠償發(fā)票所有的全部稅額；

9.發(fā)票不允許出借或轉(zhuǎn)讓，不允許給其他單位、個人代開發(fā)票；10.不得撕開空白發(fā)票。

三．其他票據(jù)管理

包括：入庫單、提貨單、送貨單、收款收據(jù)等。

1.以上各種帶字軌號碼的票證，由公司統(tǒng)一印刷，發(fā)放到各市場部；2.各市場部對票據(jù)的保管應(yīng)明確責(zé)任，落實到人、妥善保管；

3.票據(jù)的領(lǐng)用、開具應(yīng)登記備查簿，開具完畢的票據(jù)需寄回公司財務(wù)部存

檔。

報表管理制度

３８沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

一．外部報表

指按國家有關(guān)規(guī)定，上報給政府各職能部門的財務(wù)會計報表。一般包括：資

產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相應(yīng)稅務(wù)報表，這里只就公司內(nèi)部報表作如下規(guī)定。

二．內(nèi)部報表：公司及各級市場需填報的各項報表

1．常規(guī)報表種類，報送時間及報送方法：會01表資產(chǎn)負(fù)債表會02表損益表會03表產(chǎn)品進(jìn)銷存明細(xì)表會04表費用明細(xì)表會06表應(yīng)收帳款明細(xì)表會07表其他應(yīng)收款明細(xì)表會08表銷售收入明細(xì)表會09表貨款解匯明細(xì)表會10表現(xiàn)金流量表會11表產(chǎn)品庫存盤點表會12表資產(chǎn)盤點表

2．各市場部必須按公司規(guī)定的統(tǒng)一格式要求，如實準(zhǔn)確填寫及時上報并按順

序裝訂，印章齊全（填報人、審核人、負(fù)責(zé)人簽名）

3．為了匯編的及時，快捷、各市場部采取EMAIL或傳真發(fā)回公司，同時郵寄

的辦法。

銀行存款調(diào)節(jié)表（附對帳單）財務(wù)工作總結(jié)月報特快專遞月報特快專遞月報特快專遞月報特快專遞月報特快專遞月報特快專遞周報EMAIL周報EMAIL年報特快專遞季報特快專遞年報特快專遞月報半年年報特快專遞特快專遞每月26日每月26日每月26日每月26日季未26日月未26日月未26日傳真周一傳真周一12月30日季未26日12月30日每月26日半年、年未30日會05表低耗品與固定資產(chǎn)明細(xì)表季報特快專遞四．財務(wù)分析

1．財務(wù)主管必須每月對財務(wù)運行情況作簡要分析，為市場部經(jīng)理決策提供財務(wù)信息和有關(guān)依據(jù)。對市場部重大財務(wù)支出、財務(wù)決策及營銷活

３９沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

動中碰到的障礙，財務(wù)主管須以書面形式報告公司財務(wù)部；2．財務(wù)分析主要指標(biāo)及內(nèi)容。

1)銷售回款：本期指標(biāo)與計劃與上期與去年同期對比增減幅度及原

因；2)經(jīng)營費用：

a.固定費用多少，人均比率，占銷售收入的比率；

b變動費用：每一項費用占銷售收入比例，人均比率是否突破費用預(yù)算？原因？各項費用的結(jié)構(gòu)；

c庫存量分析：期未庫存數(shù)占下期銷售計劃的比率？是否合理；3)應(yīng)收帳款：

a.賒銷時間分析：超過一個月、兩個月、三個月及呆帳賒銷；b.賒銷結(jié)構(gòu)分析：賒銷帳齡長的來源于經(jīng)銷商有多少？終端有多少？應(yīng)采取那些措施？c.賒銷價格及信用情況分析。

4）事項說明：廣告促銷活動開展情況，周邊運行情況等。3．各級市場部財務(wù)應(yīng)在每月的22日將各種報表及下一個月的費用預(yù)算和銷售計劃傳真至公司財務(wù)部，同時將庫存及原始憑證寄回公司。

內(nèi)部稽核制度

一．總則

1．為了加強(qiáng)沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司所屬分公司、各級市場部的內(nèi)部審計監(jiān)督，確保其資產(chǎn)安全、完整、保值、增值；提高資金使用和經(jīng)濟(jì)效益，保證國家各項財經(jīng)政策法規(guī)及公司的各項內(nèi)部控制的慣徹，保進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合公司的實際情況特定本規(guī)定。

2．沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司在公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及總公司批準(zhǔn)的規(guī)章制度、對所屬分公司、各級市場部的經(jīng)營活動、資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行審計，監(jiān)督財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，

４０沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

監(jiān)督資產(chǎn)的完整性和增值程度

二．稽核組織

1.稽核部負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司所屬緊密層各部門內(nèi)部審計工作，并接受上級審計部

的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

2.公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)，配備專、兼職審計人員，在

本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，完成公司安排布置的審計任務(wù)，對本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)報告工作。

3.公司所屬分公司、市場部同時具備凈資產(chǎn)超過300萬元，年營業(yè)額超過1500

萬元，公司正式職工人數(shù)超過50人三個條件，必須設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職審計人員，達(dá)不到上述指標(biāo)的公司，的條件的，也應(yīng)設(shè)立內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)或配備專職審計人員，沒有條件的必須配備兼職審計人員。4.內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求公司稽核部同意并報財務(wù)總部經(jīng)

理批準(zhǔn)。

5.內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)及稽核人員應(yīng)具有較高的素質(zhì)，同時，具備審計業(yè)務(wù)及相關(guān)

專業(yè)知識，并應(yīng)具有中級或高級技術(shù)職稱的人員。

三．稽核職責(zé)和范圍

1.稽核部對總公司所屬分公司、各級市場部的下列事項進(jìn)行稽核監(jiān)督。

1)財務(wù)計劃、預(yù)算的決算；

2)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)的情況；3)經(jīng)營成果及經(jīng)濟(jì)效益的評價；4)內(nèi)部控制制度；

5)單位主要中高層領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；6)對外投資、借款、聯(lián)營、參股、購并等經(jīng)營活動；7)資產(chǎn)、負(fù)債和效益的真實性；8)公司資產(chǎn)的安全、完整、保值和增值；9)企業(yè)購并可行性分析報告及方案實施；10)基建項目的預(yù)算的決算；11)其他稽核事項。

４１沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

2．稽核部受公司交辦的專項稽核任務(wù)。

3．組織審計培訓(xùn)，總結(jié)、宣傳、推廣被稽核單位的先進(jìn)經(jīng)驗，推薦表彰公司

內(nèi)部稽核先進(jìn)集體和個人。

四．稽核職權(quán)

1.根據(jù)內(nèi)部稽核工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、

報表和有關(guān)文件、資料等；

2.審計會計憑證、帳簿、報表、決算及說明，檢查資金和財產(chǎn)，查閱經(jīng)濟(jì)合

同文本、協(xié)議；

3.參加涉及經(jīng)濟(jì)方面的有關(guān)會議，特別是與對外投資、聯(lián)營、兼并、拍賣、

破產(chǎn)等重大變動有關(guān)的會議；

4.根據(jù)工作需要，可以對某些重點問題開展審計調(diào)查，調(diào)查時可詢問有關(guān)人

員、召開調(diào)查會議、函證或所取有關(guān)文件、資料等證明材料；

5.對正在進(jìn)行的違法違紀(jì)問題，報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)及公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后有權(quán)作出

臨時制止決定；

6.對違紀(jì)違規(guī)問題提出處理意見和改進(jìn)管理的建議，對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和

造成重大損失浪費的有關(guān)責(zé)任人員，提出追究其責(zé)任的建議，觸犯法律的移交司法部門依法處理；

7.稽核中發(fā)現(xiàn)重大問題，向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，必要時向國家審計機(jī)關(guān)反映；8.對阻撓、妨礙稽核工作以及拖延、推諉、拒絕提供有關(guān)資料的部門，報經(jīng)

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取封存帳冊、建議財務(wù)部門停止撥款、暫停借款等措施；

9.對稽核出的問題，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有以下處理和處法權(quán)限；

1)要求沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)帳目；

2)責(zé)令歸還被侵占、挪用的資金和財產(chǎn)；3)責(zé)令糾正違反財經(jīng)法紀(jì)事項；4)責(zé)令上繳有關(guān)規(guī)定的款項；5)沒收非法所得；6)通報批評。

４２沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

五．稽核程序

1.根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年度稽核計劃和臨時交辦的稽核事項，制定稽核方案，向

被稽核單位送達(dá)稽核通知書。

2.實施稽核中做好稽核記錄和取證，整理、編寫審計工作底稿，歸納必要的

證據(jù)，提出稽核報告初稿�；�核總結(jié)，將稽核結(jié)論初稿提交被稽核單位征求意見，經(jīng)確認(rèn)、修改后，報領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的稽核報告正式送達(dá)被稽核單位；一般情況下，要同時抄送主管部門。

3.被稽核單位自接到審計報告后三十日內(nèi)將糾正、落實情況書面上報公司稽

核部，對尚未落實的問題，稽核部門要一抓到底，或移交有關(guān)部門繼續(xù)處理。

4.稽核項目結(jié)束后，負(fù)責(zé)人將有關(guān)資料、數(shù)據(jù)、分析圖表、報告底稿等整理

裝訂，建立稽核檔案，妥善保管，以備查考。

六.審計人員

1.內(nèi)部稽核人員要熱愛本職要作，努力學(xué)習(xí)和掌握國家政策、法規(guī)、財務(wù)制

度的公司內(nèi)部的財經(jīng)紀(jì)律；學(xué)習(xí)審計理論，通過實踐，不斷提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2.稽核人員要遵紀(jì)守法、秉公辦事；要客觀公正、實事求事、廉潔奉公、盡

職盡責(zé)；禁止濫用職權(quán)、詢私舞弊、泄露機(jī)密、玩忽職守。

3.稽核人員要堅持“審、幫、促”原則，對審計中發(fā)現(xiàn)的工作差錯、失誤或

制定不健全等問題，提出改進(jìn)意見，督促改進(jìn)。

4.稽核人員以法進(jìn)行審計監(jiān)督，其職權(quán)應(yīng)受到保護(hù)，任何單位和個人不準(zhǔn)打

擊報復(fù)，如有打擊報復(fù)，心將嚴(yán)肅處理。

5.根據(jù)稽核工作需要，公司可聘請或抽調(diào)公司所屬分公司等單位的內(nèi)審人員

或?qū)�業(yè)人員，對公司成員單位進(jìn)行稽核；受聘和抽調(diào)人員在工作期間與公司稽核人員享有同等職權(quán)。

七.附則

1.本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行；

2.本規(guī)定由公司稽核部負(fù)責(zé)解釋和修改。

４３沈陽諾亞醫(yī)藥有限公司

財務(wù)會計檔案管理辦法

一．目的

為了強(qiáng)會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀工作，根據(jù)財政部、國家

檔案局頒布的“會計檔案管理辦法“及我公司的實際情況，特制定本辦法。

二．會計檔案范圍

歸檔保管的會計檔案主要是指會計憑證、會計帳簿、會計報表、銀行對

帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會計軟盤、內(nèi)外部財務(wù)會計、審計規(guī)章制度、預(yù)算、財務(wù)分析報告、各種財產(chǎn)物資清查盤點表、合同原件、財務(wù)系統(tǒng)發(fā)文以及其他會計核算專業(yè)資金等。

1.會計憑證：包括原始憑證和記帳憑證，原始憑證包括外來及自制的各種原

始憑證及原始憑證匯總單（表）。

2.會計帳簿：包括總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳及各種輔助帳簿（包括應(yīng)

收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿、股份公司股東登記簿等）。

3.會計報表：包括月份、季度、年度會計報表，會計報表的編制說明和所屬

分公司、各級市場部等上報的各種報表及報表說明、財務(wù)分析。4.其他資料：包括銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，各種財產(chǎn)物資清查盤

點表、清產(chǎn)核資資料，各種抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、保函、借款、長期投資立項審批文件、財產(chǎn)物資產(chǎn)權(quán)及使用權(quán)文件、企業(yè)購并可行性研究報告及實施方案、會計崗位交接清冊、檔案保管、銷毀清冊、會計軟盤、國家有關(guān)規(guī)章制度及財務(wù)部內(nèi)部規(guī)章制度、財務(wù)系統(tǒng)發(fā)文以及其他具有保存價值的有關(guān)會計核算資料。

三．會計檔案的整理立卷

1.會計憑證：檔案保管員必須忠于職守、嚴(yán)守公司的保密制度，維護(hù)會計檔

案的完整和安全；在每月初結(jié)帳后20天內(nèi)，檔案保管員應(yīng)將記帳憑證連同所附原始憑證的原始憑證匯總表（單）、科目匯總表按記帳憑證號前后順序加以整理，并加具封面、封底、裝訂成冊。在封面上注明所附記帳憑證的日期、編號，同時在原始憑證上注明“附件另訂”，隨同記帳憑證一

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并保管，會計憑證一旦裝訂成冊，不得任意撤頁、換頁、加頁或涂改，以防舞弊的產(chǎn)生。

2.會計帳簿：按年立卷，在辦完年中決算后一個月內(nèi)將手工帳簿或所打印的

各種帳簿，按種類立卷。

1)總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款、銀行借款日記帳、債權(quán)債務(wù)明細(xì)

帳、長期投資明細(xì)帳等帳簿，應(yīng)把帳簿首頁、封底各項填齊、印鑒和蓋章齊全；銀行對帳單應(yīng)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表一起歸檔。2)各種活頁帳簿、卡片帳，除了按會計制度規(guī)定可以跨年繼續(xù)使用的以

外，都應(yīng)歸檔，并應(yīng)撤出空白帳頁，并將最后一頁未用完的欄目劃掉封死，分類編寫連續(xù)頁號，裝訂成冊，每本帳簿要加具封面及目錄表。在封面上注明企業(yè)名稱、帳簿名稱、所屬期限、分冊號和共計本數(shù)及其總頁數(shù)、會計主管及經(jīng)管人員簽章，在目錄表上按會計科目的順序號寫明會計科目和起止頁數(shù)。

3)有關(guān)的輔助帳、登記簿也應(yīng)按規(guī)定整理裝訂、編制清單、統(tǒng)一歸檔。3．會計報表：會計報表按年立卷，年度報表與季度、月份報表要分別組卷。

公司或各級市場部等上報的各種會計報表應(yīng)分別裝訂或合訂成卷；各種報表裝訂時都應(yīng)加上封面，注明年、月，蓋好有關(guān)人員名章；在目錄表內(nèi)要逐項寫清報表名稱、起訖頁數(shù)。會計報表說明應(yīng)與會計報表一起組卷歸檔保管。

4.其他會計核算材料：對其他如有保存與參考價值的會計資料：財產(chǎn)物資產(chǎn)

權(quán)及使用權(quán)文件、抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、保函、借款、長期投資立項審批文件、各種內(nèi)外部財務(wù)會計及審計規(guī)章制度、財務(wù)系統(tǒng)發(fā)文等分別種類、按年整理，加具封面，按要求填寫卷內(nèi)資料目錄、統(tǒng)一編號、歸檔保管；財務(wù)人員工作調(diào)動或崗位變動時，其工作交接清單編號裝訂、歸檔。

四．會計檔案的保管

1.會計檔案按期歸檔時，由經(jīng)辦人將應(yīng)歸檔的會計資料填寫歸檔清單一式

兩份，一份由經(jīng)辦人存查，一份隨案卷交財會檔案保管員審查點數(shù)無誤后要求填列會計檔案保管登記簿，進(jìn)行歸檔保管。

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會計檔案保管登記簿

序號

2.財務(wù)部應(yīng)在通風(fēng)并保持一定溫度、干溫度的地方設(shè)置獨立的檔案室。檔

案室內(nèi)存放檔案的箱柜應(yīng)是鐵柜。要對各類檔案定期進(jìn)行檢查，做到不散、不亂、不丟、不壞，發(fā)現(xiàn)問題要及時匯報、認(rèn)真處理。檔案室內(nèi)要配備必要的防盜、防火設(shè)備。

3.為便于了解會計檔案的存放及查閱，要對會計檔案進(jìn)行系統(tǒng)歸類，歸檔

的會計資料登記后，應(yīng)固定位置并及時填寫檔案保管標(biāo)簽，貼在存放檔案的箱柜上，做到存放整齊，系統(tǒng)排列。

4.機(jī)構(gòu)變動或檔案人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原檔案保管員編制移

交清冊，將全部案卷逐一點交，雙方在清冊上簽字。

檔案名稱檔案數(shù)量及編號檔案移交人檔案接受人檔案移交、接受人日期備注五．會計檔案調(diào)閱

本單位財務(wù)人員、分公司等部門財務(wù)人員（應(yīng)持該部門領(lǐng)導(dǎo)簽字）及外單位

人員（應(yīng)持正式介紹信及身份證等）借閱會計檔案時，需經(jīng)財務(wù)總經(jīng)理的同意，方可進(jìn)行。辦理借閱時，應(yīng)在會計檔案借閱登記簿上填寫必要的內(nèi)容，會主檔案借閱登記簿格式如下：

會計檔案借閱登記簿

序號檔案名稱借閱數(shù)量及編號室內(nèi)閱覽室外閱覽借閱單位及借閱人借閱日期歸還日期簽字備注

借閱人員一般不得將檔案的原件攜帶外出，只限室內(nèi)閱覽，以防檔案被撤頁、

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換頁、加頁或更改后發(fā)生舞弊。特殊情況必須外借使用時，須經(jīng)財務(wù)部書面批準(zhǔn)，填寫會計檔案借閱登記簿，由借閱人簽字或蓋章。借閱檔案的必須是財務(wù)人員（檢察院、法院人員例外）并必須做到妥善保管，對丟失、泄密者應(yīng)追究責(zé)任，歸還時，檔案管理人員應(yīng)認(rèn)真清點無誤后注銷登記。外單位人員對借閱的會計檔案進(jìn)行復(fù)制應(yīng)出具證明及持正式介紹信中提出所要復(fù)制的材料名稱、份數(shù)、用途，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)簽字后由公司有關(guān)財務(wù)人員復(fù)制交外單位人員后方可進(jìn)行。

六．會計檔案的保管期限

各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期兩類；定期保管期限分為3、5、10、15、25年5種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后一天算起，具體期限見附表，市場部會計憑證保管期限為一年，報表以軟盤形式保存，帳本管理按本保存。

七．會計檔案的銷毀

1、會計檔案保管期滿須銷毀時，由財務(wù)檔案保管員提出銷毀意見，由財務(wù)部同公司審計部、檔案部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會計檔案銷毀清冊，并寫出銷毀書面報告，說明需銷毀的情況和理由，并經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審查，報上級主管單位進(jìn)行審批，對于其中未了結(jié)的債務(wù)的記帳憑證及所附的原始憑證，以及有可能產(chǎn)生或有負(fù)債的財務(wù)文件，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由財務(wù)部檔案室保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時為止。

2、在會計檔案銷毀書面報告批準(zhǔn)后，根據(jù)“銷毀會計檔案審批單”由會計檔案保管員負(fù)責(zé)執(zhí)行，銷毀時應(yīng)由財務(wù)部、會計部、審計部及綜合部共同派員進(jìn)行監(jiān)銷。監(jiān)銷員在銷毀會計檔案以前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點核對。銷毀后監(jiān)銷員要在“銷毀清冊”上注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，并在“銷毀清冊”和“銷毀審批單”上蓋章，一并歸入會計檔案備案，并將銷毀情況書面報公司財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)。

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會計檔案保管期限表順序號1234567一．會計憑證原始憑證、記帳憑證和匯總憑證其中涉及外事和對私改造的會計憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表二．會計帳簿類日記帳銀行對帳單明細(xì)帳總帳固定資產(chǎn)卡輔助帳簿三．會計報表類15年15年包括日記總帳固定資產(chǎn)報廢清理后保存2年5年包括各級主管部門的匯總會計報表89101112131415主要財務(wù)指標(biāo)快報月、季度會計報表年度會計報表（決算）、決算批復(fù)及年度審計報告四．其他類會計移交清冊會計檔案保管清冊會計檔案銷毀清冊會計軟盤財產(chǎn)物資產(chǎn)權(quán)及使用權(quán)文件、長期投資文件、資本變更登記、驗資報告等企業(yè)購并方案、協(xié)議16各種抵、質(zhì)押、擔(dān)保、保涵、借款等17其他會計資料到期撤回正本后3年根據(jù)具體情況核定保管年限15年25年25年30年永久軟盤失效或技術(shù)更新時重新拷貝3年5年包括文字分析包括文字分析包括文字分析檔案名稱15年永久3年15年保管期限備注其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳、銀行日記帳、25年

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附則

一、財務(wù)會計人員崗位責(zé)任制（一）公司財務(wù)經(jīng)理崗位責(zé)任制

1、具體領(lǐng)導(dǎo)本公司的財務(wù)會計工作。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)政策，法律，法規(guī)和制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，糾正和抵制違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，保證公司財產(chǎn)的安全完整，防止和制止經(jīng)濟(jì)上的損失和浪費，對公司財務(wù)狀況的合理性、合法性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

2、織制定公司的各項財務(wù)會計制度，并督促徹執(zhí)行。對各項財會工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)，保證會計核算內(nèi)容的真實合法，支持財會人員依法履行職責(zé)。

3、指導(dǎo)本單位的經(jīng)濟(jì)核算工作，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。設(shè)計公司內(nèi)部核算的組織體系，擬定各單位各級責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，監(jiān)督方案的實施，考核經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)進(jìn)行效益評價。

4、組織編制財務(wù)收支、成本費用計劃，審查批準(zhǔn)產(chǎn)品核算價格，擬定并落實增收節(jié)支的措施和內(nèi)部控制制度、方法，審查核定重大收支項目，監(jiān)督財務(wù)成本計劃、預(yù)算的執(zhí)行，促進(jìn)人力、物力、財力的合理節(jié)約使用。5、擬定企業(yè)財會系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方案，制訂財會人員的培訓(xùn)計劃，組織推廣現(xiàn)代財務(wù)管理，不斷提高他們生財、用財、聚財?shù)墓ぷ髂芰�，對財會人員定期進(jìn)行業(yè)績考核，并對財會人員的調(diào)動、使用、獎懲、晉升等提出建議和意見。

6、合理配置資源，有效使用資金。組織開展全面的，群眾性的經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)活動分析，充分挖掘節(jié)約潛力，提高企業(yè)效益。

7、參與經(jīng)營、管理、投資等有關(guān)重大問題的決策，擬定有關(guān)文件、文書，并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的可行性進(jìn)行分析、評價。

8、參與審定產(chǎn)品銷售、物資供應(yīng)、勞動工資等計劃及主要的經(jīng)濟(jì)合同，協(xié)調(diào)檢查各項計劃及主要經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，考核其經(jīng)濟(jì)效果。

9、簽署涉及財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益的重要文件、文書，以及按規(guī)定應(yīng)由其簽署的報表、報告等。

10、協(xié)調(diào)處理企業(yè)內(nèi)部各職能部門與基層單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，參與并指導(dǎo)有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營活動的效率，效益所進(jìn)行的分析評價。（二）公司核算會計崗位責(zé)任制

1、認(rèn)真執(zhí)行公司的會計核算制度，服從財務(wù)經(jīng)理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

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2、按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，設(shè)置賬戶，編制收付款憑證。

3、真實記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，及時做好各科目的核算工作。

4、按期編制各種會計報表和財務(wù)狀況說明書，交部門主管及公司經(jīng)理簽字。5、積極與當(dāng)?shù)毓ど�、稅�?wù)、銀行等政府部門配合，按時上報各種報表資料。6、隨時提供有關(guān)經(jīng)營分析資料，以利決策。

7、負(fù)責(zé)與各市場部的日常對帳工作，包括：應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項，商品，固定資產(chǎn)等。

8、協(xié)助出納做好收付款及資金存取工作。

9、整理會計憑證、報表及其他相關(guān)資料，并裝訂成冊，集中保管。分類排列，存放有序。

10、隨時完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。（三）公司管理會計崗位責(zé)任制

1、直接服從公司財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理搞好本公司的財務(wù)會計工作。

2、協(xié)助組織制定本公司的各項財務(wù)、會計制度，并督促貫徹執(zhí)行，定期檢查各項制度的執(zhí)行情況，及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷地加以修訂和完善。3、助做好公司的會計核算工作，并予以督導(dǎo)和檢查。

4、參與經(jīng)營管理，充分運用有關(guān)會計核算資料，定期或不定期地對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合分析和專題分析，針對影響財務(wù)狀況的重大問題，會同有關(guān)人員深入實際調(diào)查研究，找出存在問題的原因，提出改善措施和建議，并寫出有情況、有問題、有原因、有分析、有建議和措施的財務(wù)分析報告。5、根據(jù)有關(guān)計劃和規(guī)定，審查各項財務(wù)收支是否符合要求，對計劃外或超標(biāo)準(zhǔn)及不符合規(guī)定的開支要向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報并提出意見或建議，以采取措施進(jìn)行處理。

6、審核原始憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記帳憑證是否按記帳規(guī)則和制度規(guī)定編制，科目運用是否得當(dāng)，項目填列及附件是否齊全等。

7、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各市場部的財務(wù)工作，及時糾正違規(guī)操作行為，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

8、參與制訂財務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃，促使財會人員再學(xué)習(xí)，不斷提高財會人員的理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員的任用、獎懲、晉升和調(diào)配。

9、組織公司與市場的各項對帳工作以及公司內(nèi)部對帳工作。10、隨時完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。

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