應(yīng)收賬款舞弊及其審計開題報告

XX學(xué)校XX學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告（文獻綜述）

論文題目芻議應(yīng)收賬款舞弊及其審計開題報告（文獻綜述）內(nèi)容（不少于3000字）：選題意義企業(yè)應(yīng)收賬款是因賒銷而形成的債權(quán)，是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)之一。應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場和社會化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，其規(guī)模或在流動資產(chǎn)中的比重會隨著市場競爭的不斷加劇而越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。然而，由于應(yīng)收賬款沒有實物形態(tài)，且具有變現(xiàn)性強的特點，必然造成管理上的難度，很容易成為某些單位或者個人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、弄虛作假、貪污國家資產(chǎn)進行各種舞弊活動的工具。因而探討應(yīng)收賬款舞弊的方式及其審計方法具有重要意義。研究內(nèi)容本文將從應(yīng)收賬款的舞弊手法及其審計方式開始研究，并以臺灣博達科技公司為例，分析其舞弊動機，著重研究其舞弊手法，以防止被審計公司通過應(yīng)收賬款的舞弊來達到操縱公司利潤，貪污企業(yè)資產(chǎn)的目的。在當(dāng)今全球市場中，競爭壓力和行業(yè)慣例要求以賒銷或貨到付款的方式進行產(chǎn)品和服務(wù)的銷售。雖然這種銷售方式在提高企業(yè)的市場競爭能力、增加銷售量和加快庫存周轉(zhuǎn)率方面有著其他結(jié)算方式所無法比擬的優(yōu)勢，但另一方面，企業(yè)也將因此持有大量的應(yīng)收賬款資產(chǎn)。這種資產(chǎn)已成為部分公司資產(chǎn)負債表中數(shù)額最大的有形資產(chǎn)之一，其安全性與該企業(yè)的可用資源及損益情況有著密切聯(lián)系。通過查閱文獻資料，綜合各方專家學(xué)者的觀點，總結(jié)如下：1.應(yīng)收賬款的成因張娟、張文強（201*）、鄭穎、江文博、黃曉兵、王曙光（201*）等人認為：企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場和社會化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，主要有三點原因：一是隨著經(jīng)濟全球化的進一步深入，市場競爭不斷加劇。由于信息時代的到來，“地球村”已經(jīng)形成，跨國公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟已經(jīng)融合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應(yīng)運而生，為企業(yè)開拓市場、擴大銷售提供了重要保障；二是目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均是供大于求的市場格局，買方市場已成規(guī)�；�。由于社會化大生產(chǎn)帶來的高效率，產(chǎn)品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產(chǎn)生了買方市場，即買方在市場交易中有話語權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方(客戶)的需求，制定出一系列的營銷策略，以達到吸引顧客，擴大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場份額的目標(biāo)；三是應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴大銷售額、增加盈利和發(fā)展機會的一項投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損失作為這項投資的成本(代價)。從這個角度看，應(yīng)收賬款的存在是合理的。2.應(yīng)收賬款舞弊的目的牛連果曾在201*年提出：應(yīng)收賬款舞弊主要有企業(yè)和個人兩方面的目的。一方面，企業(yè)通過應(yīng)收賬款造假提供虛假會計信息，以此美化公司形象，或充實企業(yè)小金庫，達到謀求企業(yè)或相關(guān)集團利益的目的；另一方面，個人通過應(yīng)收賬款舞弊，來挪用企業(yè)資金，謀求私利。3.應(yīng)收賬款舞弊的方式盛梅（201*）在《經(jīng)營管理者》中提出，部分企業(yè)利用應(yīng)收賬款放貸，利息轉(zhuǎn)入小金庫。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)間可以互相拆借資金，但有些企業(yè)卻利用應(yīng)收賬款放貸，將利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫”，也稱為企業(yè)間拆借資金。如企業(yè)將收回的還款，直接轉(zhuǎn)借給其他單位，并將取得的利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫”。當(dāng)企業(yè)收到外單位還欠款時，不記銀行日記賬，同時簽發(fā)相同金額的轉(zhuǎn)賬支票，有償轉(zhuǎn)借給另一個單位，對付出銀行存款也不計銀行日記賬，將兩筆業(yè)務(wù)合并，記作:借:應(yīng)收賬款乙，貸:應(yīng)收賬款甲的賬務(wù)處理。收取利息后不記收入，轉(zhuǎn)入“小金庫”溫彩秀在《應(yīng)收賬款會計舞弊的危害及其防范》一文中指出，一些管理層授意會計人員，發(fā)生銷貨退回時不調(diào)整應(yīng)收賬款，達到虛增利潤目的。這種手法的操作一般比較隱蔽，由于銷售是實際存在的，單證、銷售合同、出貨單都是實際存在的。發(fā)生銷售退回后，不調(diào)整或者是沒有及時調(diào)整應(yīng)收賬款，不管是否有意都將虛增應(yīng)收賬款，虛增企業(yè)利潤，對會計信息的使用者形成誤導(dǎo)。4.應(yīng)收賬款的審計饒明曉于201*年在《銷售與收款循環(huán)重大錯報風(fēng)險評估》中對審計程序進行了概括：了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險設(shè)計審計程序?qū)嵤�審計程序評價獲得的審計證據(jù)隨時對最初的評估進行檢驗實施更多的程序或者得出結(jié)論。楊惠賢、楊雪玲、徐小蕊（201*）對應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險提出了應(yīng)對方案：（1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施。在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，詢證函的發(fā)出，由外部審計人員完成；分派更有經(jīng)驗的審計人員；在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，如擬函證單位的金額范圍。（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法。對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期，如改變應(yīng)收賬款的函證時間，把所函證賬戶的截止日期提前或推后；采取不同的審計抽樣方法。對一些特殊的關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額，除了進行詳細函證外，再實施其他審計程序進行驗證。論文思路框架1.引言2.舞弊的理論分析2.1舞弊冰山理論（二因素論）2.2舞弊三角理論（三因素論）2.3GONE理論（四因素論）2.4舞弊風(fēng)險因子理論3.應(yīng)收賬款舞弊分析4.應(yīng)收賬款的審計4.1應(yīng)收賬款重大錯報風(fēng)險的識別和評估4.2應(yīng)收賬款重大錯報風(fēng)險的具體應(yīng)對措施5.應(yīng)收賬款舞弊案例分析5.1臺灣博達科技公司簡介5.2臺灣博達科技公司舞弊理論分析5.3臺灣博達科技公司利用應(yīng)收賬款舞弊的手法研究方法主要為參考相關(guān)文獻預(yù)期達到結(jié)論完成畢業(yè)論文的設(shè)計，并對應(yīng)收賬款的舞弊手法有一定了解，提出控制審計風(fēng)險的一些措施。參考文獻：[1]王益萍.企業(yè)銷售收入舞弊手段分析及防范[J].201*，20：89-90.[2]張志偉.上市公司財務(wù)報表舞弊的識別[J].中國經(jīng)貿(mào)，201*，12：127-128.[3]胡玉可.淺析“應(yīng)收賬款”舞弊表現(xiàn)及其審計[J].會記之友，201*，25：64-65.[4]方海峰.應(yīng)收賬款的舞弊與審計[J].企業(yè)導(dǎo)報，201*，5：123-124.[5]何珍.基于關(guān)聯(lián)方交易的舞弊導(dǎo)向?qū)徲嬔芯縖D].天津:天津財經(jīng)大學(xué)，201*.[6]中國注冊會計師協(xié)會．201*年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材會計［M］.北京:中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社，201*:39.[7]盛梅.會計舞弊與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃膽?yīng)收賬款項目看會計舞弊與風(fēng)險審計[J].經(jīng)營管理者，201*,11：145.[8]于波成，孫回回.對函證程序的幾點思考[J].中國注冊會計師，201*，4：23-24.[9]曹晨，薛瑩.應(yīng)收賬款舞弊行為及對策[J].中州煤炭，201*，2：59-60.[10]王冶琦.關(guān)于應(yīng)收賬款舞弊的探討[N].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)201*，03：043.[11]劉永澤，陳立軍.中級財務(wù)會計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，201*：39[12]朱勤.從應(yīng)收賬款舞弊中的幾個手法看審計風(fēng)險的有效控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,201*，12：178-179[13]曹明閣，王秀芝.試析應(yīng)收賬款的會計舞弊及其審計對策[J]，商場現(xiàn)代化，201*,13：345-346[14]葉銀華,馬軍生.從股王到地雷臺灣博達財務(wù)舞弊案剖析[J].財務(wù)與會計，201*，9：14-17[15]王其琪.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的舞弊與審計的探討[J]，黑河學(xué)刊，201*,6：11-12[16]王常青.淺談企業(yè)流動資產(chǎn)審計中應(yīng)注意的兩個方面[J].社科縱橫，201*,9：57[17]耿建新，蔣力，陳英得.對201*年臺灣會計舞弊案的思考[J].審計研究，201*,4：20-25學(xué)生簽名：XX201*年1月5日指導(dǎo)教師評語：指導(dǎo)教師簽名：年月日注：開題報告或文獻綜述應(yīng)根據(jù)教師下發(fā)的畢業(yè)論文（設(shè)計）任務(wù)書，在教師的指導(dǎo)下由學(xué)生獨立撰寫，在第七學(xué)期完成。

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論文題目芻議應(yīng)收賬款舞弊及其審計檢查開題報告（文獻綜述）、論文初稿完成情況[開題報告（文獻綜述）未完成者不得進入下一階段工作]1．基本評價及主要問題(見“說明欄”)：①文章格式不夠規(guī)范。②未提及應(yīng)收賬款的文獻綜述。③舞弊理論可適當(dāng)分析，使文章結(jié)構(gòu)更加合理。④應(yīng)收賬款的特點和形成原因太過分散，文章結(jié)構(gòu)不夠緊湊。⑤文章的參考文獻不足。2．修改意見：①格式參照學(xué)校畢業(yè)論文規(guī)定格式重新編輯。全文序號理一下，按照如下順序使用序號：一、（一）1、（1），使得條理更加清晰；②闡述國內(nèi)外研究情況，分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。③重新調(diào)整文章結(jié)構(gòu)，進行舞弊的理論分析，將應(yīng)收賬款的特點和形成原因作出歸納，以此引出應(yīng)收賬款舞弊的方式。④希望多閱讀一些文獻，進一步收集資料。分析自身對問題的思考和研究，有哪些不同，是否有更新的觀點。第一階段指導(dǎo)記錄年月至年月1)11201*(201*2201*3)第二階段指導(dǎo)記錄年月至年月(201*1．主要問題：論文總體上看，結(jié)構(gòu)和邏輯還是不太合理，具體看來：①文獻綜述思路不正確，并非光談概念。②舞弊理論分析太口語話，表述不理想。③舞弊手法的表述太抽象，無具體案例進行佐證。④文章結(jié)構(gòu)仍不夠合理，應(yīng)收賬款審計的分析太過松散，缺乏完整體系，研究意義不突出。2．修改意見：①應(yīng)收賬款文獻綜述應(yīng)從其他作者對應(yīng)收賬款舞弊的手法以及審計方案思路中著手，闡述他人觀點，考慮是否有不足。②舞弊的理論分析，應(yīng)研究現(xiàn)有的舞弊理論，如冰山理論、三角理論、風(fēng)險因素理論等，并在文章最后的案例中，選其中一項理論，進行分析。③希望多查找文獻，對應(yīng)收賬款舞弊的案例，深入研究，以案例來驗證自己對應(yīng)收賬款舞弊手法的理解。④應(yīng)收賬款的審計，可從審計思路、審計方案、重大錯報風(fēng)險等方面入手，結(jié)合社會審計的知識，更有條理的表述。第三階段指導(dǎo)記錄年月至年月)5201*4論文成績初評1．“指導(dǎo)記錄”用以檢查、記錄學(xué)生論文工作情況，應(yīng)包括論文在內(nèi)容、觀點、分析與論證、層次結(jié)構(gòu)、語言和規(guī)范、長度等方面存在的問題及修改意見；2．學(xué)生畢業(yè)論文材料齊備（包括任務(wù)書、開題報告、論文定稿、中英文摘要等），并且無抄襲現(xiàn)象才可進入答辯環(huán)節(jié)；3．指導(dǎo)教師應(yīng)參照評分標(biāo)準(zhǔn)評定學(xué)生成績。(201*1．主要問題：①引用他人觀點標(biāo)注還不夠明確②摘要和正文頁面設(shè)置不正確，參考文獻格式不符合標(biāo)準(zhǔn)2．修改意見(包括摘要、譯文、格式與規(guī)范、正文要求、參考文獻等)：①將引用他人觀點逐條標(biāo)注，尤其是有些段落，語句，只要是引用或者參考他人觀點的，均要全部標(biāo)注出來。②重新設(shè)置頁面格式，目錄自動生成，設(shè)置頁眉頁腳，頁數(shù)設(shè)置按要求標(biāo)注，參考文獻寫詳細，標(biāo)注年份。出版社。指導(dǎo)教師評語：該生論文寫作態(tài)度端正，積極和指導(dǎo)老師保持溝通聯(lián)絡(luò)，能夠及時根據(jù)老師的指導(dǎo)意見進行論文的修改。論文從舞弊的理論分析入手，著重分析了應(yīng)收賬款舞弊的手法和應(yīng)收賬款審計時的重大錯報風(fēng)險，結(jié)合眾多案例，剖析了舞弊的成因和后果，最后提出了應(yīng)收賬款審計的具體措施，邏輯清晰，觀點明確，語言通暢，但論文的文獻引用能力仍然欠缺，理論深度不夠，有待提高。整體上看，該論文達到了本科學(xué)位論文的要求，同意答辯。是否同意答辯：√□同意□不同意論文成績（滿分100分）：評分項目理論與實用價值分析論證簽名：年月日權(quán)重評定成績15%30%評分項目寫作水平態(tài)度與規(guī)范合計權(quán)重20%20%評定成績開題報告（文獻綜述）15%

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