材料會(huì)計(jì)稽核制度

材料稽核制度

1范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了材料稽核的程序及內(nèi)容。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于本公司原料及主要材料、自制半成品、配套件、低值易耗品、輔助材料、修理用備件及包裝物的會(huì)計(jì)稽核。

2材料稽核程序和內(nèi)容

材料稽核包括材料采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、材料入庫(kù)、材料出庫(kù)、各種原始發(fā)票、庫(kù)存材料等。2.1采購(gòu)計(jì)劃

物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)將每月的采購(gòu)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部審核并進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性預(yù)測(cè)和分析，致使物資采購(gòu)具備計(jì)劃性、可控性。2.2采購(gòu)合同

物資采購(gòu)部門(mén)所簽訂的合同必須交財(cái)務(wù)部一份備案，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審查合同的合理性、合法性和計(jì)劃性，復(fù)核合同價(jià)格，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)并反饋有關(guān)部門(mén)。2.3材料入庫(kù)

2.3.1材料入庫(kù)分類

材料劃分為外購(gòu)、自制材料、內(nèi)部調(diào)拔入庫(kù)三種。標(biāo)處文件修改通知單號(hào)簽名日期標(biāo)處文件修改通知單號(hào)簽名日期記數(shù)記數(shù)1

2.3.2材料入庫(kù)單

材料入庫(kù)單劃分為外購(gòu)、自制材料、內(nèi)部調(diào)拔入庫(kù)單三種。

材料入庫(kù)單一般規(guī)定：各種入庫(kù)單各聯(lián)次必須采用復(fù)寫(xiě)紙一次填寫(xiě)完畢，字跡清晰，不得有涂改痕跡。2.3.3外購(gòu)材料入庫(kù)

2.3.3.1材料運(yùn)抵公司后，由采購(gòu)員填寫(xiě)《ERP外購(gòu)材料入庫(kù)單》并送材料（樣品）

到質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)進(jìn)行檢驗(yàn)；材料檢驗(yàn)合格，由檢驗(yàn)員在入庫(kù)單上簽字認(rèn)可；采購(gòu)員在檢驗(yàn)員簽字認(rèn)可的入庫(kù)單上簽字明確其采購(gòu)責(zé)任，然后送材料到庫(kù)房點(diǎn)收。2.3.3.2庫(kù)管員接到材料實(shí)物和入庫(kù)單據(jù)后，首先對(duì)入庫(kù)單進(jìn)行檢查，檢查入庫(kù)單上的供貨單位名稱、材料名稱、規(guī)格型號(hào)、物品編碼、計(jì)量單位、數(shù)量填寫(xiě)是否準(zhǔn)確、完整，檢驗(yàn)員和采購(gòu)員是否簽字認(rèn)可；其次根據(jù)入庫(kù)單填寫(xiě)內(nèi)容對(duì)材料實(shí)物進(jìn)行點(diǎn)收，經(jīng)點(diǎn)收的材料實(shí)物與入庫(kù)單一致后，庫(kù)管員方可在入庫(kù)單上填寫(xiě)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量；最后由庫(kù)管員負(fù)責(zé)材料入庫(kù)，并在入庫(kù)單上簽字明確其保管責(zé)任。

實(shí)收數(shù)與入庫(kù)單數(shù)量不相符，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)修改ERP系統(tǒng)中相應(yīng)入庫(kù)單數(shù)量。

2.3.31.3材料入庫(kù)手續(xù)完備后，入庫(kù)單第一聯(lián)由庫(kù)房保留，作為登記材料臺(tái)帳的依據(jù)；入庫(kù)單第二聯(lián)由會(huì)計(jì)保管；入庫(kù)單第三聯(lián)為配套部備查；第四聯(lián)供貨商備查。2.3.3.4采購(gòu)員必須向庫(kù)管員出示采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)無(wú)超計(jì)劃采購(gòu)的配套件，庫(kù)管員應(yīng)當(dāng)簽字入庫(kù)；對(duì)有超計(jì)劃采購(gòu)的配套件，必須有采購(gòu)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字認(rèn)可，否則，庫(kù)管員必須拒絕簽字入庫(kù)。

2.3.3.5外購(gòu)材料必須先入庫(kù)后領(lǐng)用，嚴(yán)禁先使用而倒填入庫(kù)單據(jù)充抵。2.3.4自制材料入庫(kù)

自制材料（指自制半成品、工裝、設(shè)備備品備件）入庫(kù)，應(yīng)填寫(xiě)《自制材料入庫(kù)單》，庫(kù)管員應(yīng)在核對(duì)《入庫(kù)單》上的各項(xiàng)目填寫(xiě)齊全和實(shí)物相符后入庫(kù)。2.3.5內(nèi)部調(diào)拔材料是指各庫(kù)房之間互相調(diào)拔材料，應(yīng)填寫(xiě)《材料內(nèi)部調(diào)拔單》，庫(kù)管員應(yīng)在核對(duì)《調(diào)拔單》上的各項(xiàng)目填寫(xiě)齊全和實(shí)物相符后入庫(kù)。2.4材料出庫(kù)稽核

2.4.1材料出庫(kù)是指各單位領(lǐng)用材料，外單位購(gòu)買材料等。

2.4.2公司各單位領(lǐng)用材料，必須開(kāi)具領(lǐng)料單，其中按生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用材料時(shí)使用投料單。

投料單由生產(chǎn)部進(jìn)行填寫(xiě)，并打印紙制單據(jù)，且必須有單位主管簽字，庫(kù)管員才能據(jù)以發(fā)料。發(fā)料完畢必須讓領(lǐng)料人（即生產(chǎn)部物料員）簽字確認(rèn)。

領(lǐng)料單分為一料一單、多料一單等二種，開(kāi)具時(shí)使用復(fù)寫(xiě)紙一次開(kāi)具完畢，且項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全。

領(lǐng)料單由領(lǐng)料人填寫(xiě)，且必須有單位主管、領(lǐng)料人的簽字，庫(kù)管員才能據(jù)以發(fā)料。2.4.3外單位在公司購(gòu)買材料，統(tǒng)一使用銷售材料核拔單。

銷售材料出庫(kù)單一式四聯(lián)，分別用于庫(kù)房留存、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記帳、隨貨同行、制單存查。

銷售出庫(kù)單先由銷售部填寫(xiě)，銷售部主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，然后由財(cái)務(wù)部材料會(huì)計(jì)依據(jù)公司價(jià)格管理辦法核價(jià)，在銷售手續(xù)齊全，會(huì)計(jì)簽章后，庫(kù)管員才能據(jù)以發(fā)料。2.4.4庫(kù)管員在接到各式領(lǐng)料單后，首先檢查領(lǐng)料單上各項(xiàng)目填寫(xiě)是否正確、齊全；其次發(fā)出材料后，在領(lǐng)料單上注明實(shí)際發(fā)料數(shù)量；最后庫(kù)管員簽字明確其責(zé)任。2.4.5庫(kù)管員在發(fā)料時(shí)，一定見(jiàn)票發(fā)貨，杜絕白條現(xiàn)象。

2.4.6材料發(fā)出后，庫(kù)管員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全的發(fā)貨單及時(shí)登記材料臺(tái)帳，妥善保管發(fā)貨單據(jù)以備材料會(huì)計(jì)稽核。

出入庫(kù)有關(guān)單據(jù)應(yīng)于次日及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部。2.5材料稽核

2.5.1材料出入庫(kù)均采用實(shí)際成本核算，暫估入庫(kù)價(jià)差記入材料成本差異，月末根據(jù)材料成本差異對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行調(diào)整。

2.5.2材料進(jìn)出庫(kù)由庫(kù)管員負(fù)責(zé)，材料臺(tái)帳平時(shí)放于庫(kù)房，由庫(kù)管員登記帳本的數(shù)量欄，月末編制《庫(kù)存物資收發(fā)結(jié)存表》并于次月1日前報(bào)送財(cái)務(wù)部。2.5.3材料會(huì)計(jì)必須在次月2日前到庫(kù)房完成稽核。

2.5.4材料會(huì)計(jì)到庫(kù)房稽核，第一步稽查各種出入庫(kù)單據(jù)應(yīng)填列項(xiàng)目是否齊全、完整；第二步稽查登記材料臺(tái)帳是否正確，材料臺(tái)帳與出入庫(kù)單據(jù)各相應(yīng)項(xiàng)目是否一一對(duì)應(yīng)，如材料名稱、規(guī)格型號(hào)、實(shí)際出入庫(kù)數(shù)量等；第三步是在確認(rèn)以上各項(xiàng)目均無(wú)誤后，確保每一種材料的數(shù)量相互核對(duì)一致，做到帳帳相符，然后在庫(kù)房臺(tái)帳上每種材料后簽章。

2.5.5稽核完畢后，會(huì)計(jì)人員編制當(dāng)月《庫(kù)存物資收發(fā)結(jié)存表》。2.6請(qǐng)款憑證的審核

2.6.1每月25日前，各材料的庫(kù)管員應(yīng)編制按配套單位分品種的用量耗用表，并于次日及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部材料會(huì)計(jì)，材料會(huì)計(jì)在進(jìn)行審核無(wú)誤后應(yīng)編制當(dāng)月用量掛帳明細(xì)表，并及時(shí)傳遞至有關(guān)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步審核，以便進(jìn)一步編制單位掛帳表。2.6.2需現(xiàn)金支付的采購(gòu)項(xiàng)目，首先應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)《付款申請(qǐng)單》連同相應(yīng)的單據(jù)到財(cái)務(wù)部辦理付款，出納員必須按公司現(xiàn)金支付辦法進(jìn)行處理，然后由材料會(huì)計(jì)依程序掛帳。

2.6.3零星采購(gòu)費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)等），由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)《付款申請(qǐng)單》連同相應(yīng)單據(jù)到財(cái)務(wù)部申請(qǐng)付款，材料會(huì)計(jì)在審核費(fèi)用支付的合理、合規(guī)性，以及領(lǐng)導(dǎo)審核批示后出具付款憑證，由出納按付款程序付款。2.7材料的清查和盤(pán)點(diǎn)

2.7.1材料會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常與物資部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，深入庫(kù)房，對(duì)物資儲(chǔ)備做到心中有

數(shù)，檢查其庫(kù)房是否合格，對(duì)積壓物資提出處理意見(jiàn)，并提出預(yù)防積壓的意見(jiàn)和措施，減少庫(kù)存，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

2.7.2材料會(huì)計(jì)應(yīng)會(huì)同物資部門(mén)的相關(guān)人員，每月對(duì)材料進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)，編制《庫(kù)房物資盤(pán)存表》，詳細(xì)填列每一種材料的帳面數(shù)量、實(shí)際數(shù)量、材料盈虧和盈虧原因。

2.7.3如在抽查和全面盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有帳實(shí)不符等問(wèn)題，必須查明原因，追究責(zé)任，在請(qǐng)示公司總經(jīng)理后及時(shí)進(jìn)行處理。

3經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核

3.1材料沒(méi)有定期稽核，一次扣責(zé)任人工資50元。

3.2稽核出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成帳本余額與報(bào)表不符，從而嚴(yán)重影響成本核算的，一次扣

責(zé)任人工資20元。

3.3抽查中如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符而又沒(méi)有合理的解釋，一次扣責(zé)任人工資20元。3.4庫(kù)管員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送《庫(kù)存物資收發(fā)結(jié)存表》、《用量耗用表》等會(huì)計(jì)報(bào)

表，未在規(guī)定時(shí)間報(bào)送報(bào)表，每次扣責(zé)任人工資50元。

3.5各類出入庫(kù)單據(jù)應(yīng)于次日及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部，未及時(shí)傳遞單據(jù)者，每份單據(jù)扣

責(zé)任人工資10元。

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材料稽核制度

材料采購(gòu)

所有采購(gòu)項(xiàng)目須簽定正式合同，合同合約雙方蓋章后原件或復(fù)印件一份給財(cái)務(wù)存檔。材料采購(gòu)前，涉及新的型號(hào)或品種材料，與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行商榷核對(duì)后，簽訂合同。采購(gòu)合同移交到財(cái)務(wù)部門(mén)時(shí)需填寫(xiě)合同移交確認(rèn)單。財(cái)務(wù)部按新簽采購(gòu)合同進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理及合同整理歸檔。材料入庫(kù)

工程部在材料合同簽訂后，會(huì)定期將所簽合同發(fā)票移交到財(cái)務(wù)部，并簽訂移交清單，根據(jù)移交的發(fā)票金額進(jìn)行入庫(kù)。材料出庫(kù)

材料出庫(kù)是指工程部按標(biāo)段施工進(jìn)度要求領(lǐng)用材料。

工程部領(lǐng)用材料，必須開(kāi)具領(lǐng)料單，工程部材料管理人員根據(jù)領(lǐng)料單制成出庫(kù)單，一式兩份，移交到財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)留存一份，財(cái)務(wù)根據(jù)出庫(kù)單進(jìn)行入賬，并在每次移交出庫(kù)單之中抽取一個(gè)標(biāo)段出庫(kù)情況與工程部?jī)?nèi)部同一標(biāo)段領(lǐng)料情況進(jìn)行核對(duì)，保證出庫(kù)準(zhǔn)確無(wú)誤。材料付款

所有采購(gòu)合同付款申請(qǐng)須由材料合同管理人員出具《工程付款申請(qǐng)表（材料）》。采購(gòu)合同申請(qǐng)付款類型分為：預(yù)付款、進(jìn)度款和結(jié)算款。所有涉及采購(gòu)合同的工程完工并經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，工程部領(lǐng)導(dǎo)，生產(chǎn)技術(shù)部領(lǐng)導(dǎo)，營(yíng)銷部領(lǐng)導(dǎo)，主管領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理審批后,會(huì)計(jì)部門(mén)才能予以付款。《工程付款申請(qǐng)表（材料）》移交到財(cái)務(wù)部門(mén)時(shí)需填寫(xiě)合同移交確認(rèn)單。如為進(jìn)度款，則應(yīng)在付款前將發(fā)票移交到財(cái)務(wù)部門(mén)。如為預(yù)付款，則應(yīng)將收據(jù)移交到財(cái)務(wù)部門(mén)。并填寫(xiě)移交單。

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