會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各類(lèi)會(huì)計(jì)公式總結(jié)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各類(lèi)會(huì)計(jì)公式總結(jié)

基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)賬戶(hù)期末余額=賬戶(hù)期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)賬戶(hù)增加額合計(jì)+權(quán)益賬戶(hù)減少額合計(jì)=權(quán)益賬戶(hù)增加額合計(jì)+資產(chǎn)賬戶(hù)減少額合計(jì)資產(chǎn)賬戶(hù)期末余額合計(jì)=權(quán)益賬戶(hù)期末余額合計(jì)

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)

短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本=實(shí)際買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用

稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅稅額材料采購(gòu)費(fèi)用的分配：材料采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=采購(gòu)費(fèi)用分配×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)

不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額÷（1+稅率）增值稅稅額=價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用分配率=待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額×制造費(fèi)用分配率

完工產(chǎn)品的計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品成本＋期末在產(chǎn)品成本

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本

商品銷(xiāo)售收入的計(jì)量方法：銷(xiāo)售凈收入=不含稅單價(jià)×銷(xiāo)售數(shù)量—銷(xiāo)售退回—銷(xiāo)售折讓商業(yè)折扣

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝本期已銷(xiāo)售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本

本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝本期銷(xiāo)售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫(kù)存貨成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量＋本期入庫(kù)存貨數(shù)量）

發(fā)出存貨成本＝加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出存貨數(shù)量

期末存貨成本＝期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫(kù)存貨成本本期發(fā)出存貨成本

移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（本次入庫(kù)前結(jié)存成本+本次入庫(kù)存貨成本）/（本次入庫(kù)前結(jié)存數(shù)量+本次入庫(kù)存貨數(shù)量）

商品銷(xiāo)售收入：商品銷(xiāo)售收入=不含稅單價(jià)×銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售退回銷(xiāo)售折讓商業(yè)折扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售貨物的不含稅售價(jià)×增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)交消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率

應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）×城建稅稅率應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入×營(yíng)業(yè)稅率

利潤(rùn)：利潤(rùn)（或虧損）總額=英語(yǔ)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用

利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±所得稅前利潤(rùn)中予以調(diào)整的項(xiàng)目

各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅上期累計(jì)已交所得稅

企業(yè)利潤(rùn)分配：可供投資者分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損提取的法定盈余公積+以前年度非分配利潤(rùn)+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)

本年末未分配利潤(rùn)=可供投資人分配的利潤(rùn)優(yōu)先股股利提取的任意盈余公積普通股股利

原材料采購(gòu)：原材料采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用實(shí)地盤(pán)存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量=實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)量

本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫(kù)存貨成本期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實(shí)地盤(pán)存數(shù)×單價(jià)

存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷(xiāo)數(shù)量已銷(xiāo)未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫(kù)存貨成本期末結(jié)存存貨成本

銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)明細(xì)賬余額計(jì)算：

應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）－壞賬準(zhǔn)備＋預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）＋應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余）應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）＋預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）＋應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）待攤費(fèi)用＝待攤費(fèi)用明細(xì)帳（借余）＋預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余）預(yù)提費(fèi)用＝預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）＋待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）

（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開(kāi)走；兩付合一付，各走各的路）—未分配利潤(rùn)‖項(xiàng)目=—本年利潤(rùn)‖賬戶(hù)余額—利潤(rùn)分配‖賬戶(hù)余額

收益性支出按資本性支出處理利潤(rùn)虛增、資產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理利潤(rùn)虛減、資產(chǎn)偏低

庫(kù)存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額本日支出額會(huì)計(jì)科目：

資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

負(fù)債類(lèi)：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配成本類(lèi)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減

值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：

根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積

根據(jù)總賬余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)

根據(jù)總帳與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額減去其備抵賬戶(hù)余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、

資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容

表首：報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等正表：報(bào)告式（上下結(jié)構(gòu)）和賬戶(hù)式（左右結(jié)構(gòu)）在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式

利潤(rùn)表內(nèi)容

表首：報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等正表：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞?/p>

在我國(guó)，利潤(rùn)表一般采用多步式

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式匯總

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式匯總、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總

會(huì)計(jì)方程式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益賬戶(hù)余額平衡公式

資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶(hù)期末余額=資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶(hù)期初余額+資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶(hù)本期增加數(shù)－資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶(hù)本期減少數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益類(lèi)賬戶(hù)期末余額＝負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶(hù)期初余額＋負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶(hù)的本期增加數(shù)－負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶(hù)本期減少數(shù)借貸記賬法

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額合計(jì)－本期貸方發(fā)生額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)增減記賬法的平衡關(guān)系１、差額平衡法

資金占用類(lèi)科目增方余額－資金占用類(lèi)科目減方金額＝資金來(lái)源類(lèi)科目增方金額－資金來(lái)源類(lèi)科目減方金額２、余額平衡法

資金占用類(lèi)各科目期末余額之和＝資金來(lái)源類(lèi)各科目期末余額之和資金收付記賬法的平衡關(guān)系

資金來(lái)源總額－資金運(yùn)用總額＝資金結(jié)存總額１、發(fā)生額差額平衡

資金來(lái)源及資金運(yùn)用類(lèi)科目收方發(fā)生額合計(jì)－資金來(lái)源及資金運(yùn)用類(lèi)科目付方發(fā)生額合計(jì)＝資金結(jié)存類(lèi)科目收方發(fā)生額合計(jì)－資金結(jié)存類(lèi)科目付方發(fā)生額合計(jì)２、余額平衡

資金來(lái)源類(lèi)科目收方余額－資金運(yùn)用類(lèi)科目付方余額＝資金結(jié)存類(lèi)科目收方余額復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系１、資金來(lái)源－資金運(yùn)用＝資金結(jié)存或資金來(lái)源＝資金運(yùn)用＋資金結(jié)存

２、所有賬戶(hù)收方余額合計(jì)=所有賬戶(hù)付方余額合計(jì)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法１、雙方余額調(diào)節(jié)法

銀行存款日記賬的余額＋銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目－銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目－企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目２、單方余額調(diào)節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬的余額＋企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目＋銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目－企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目－銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目＝銀行對(duì)賬單余額

或銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目＋銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目－企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目－銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目＝企業(yè)銀行存款日記賬余額３、差額調(diào)節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬余額－銀行對(duì)賬單余額＝（企業(yè)已收，銀行未收的項(xiàng)目－企業(yè)已付，銀行未付的項(xiàng)目）－（銀行已收，企業(yè)未收的項(xiàng)目－銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目）庫(kù)存現(xiàn)金限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額＝前一個(gè)月的平均每天支付數(shù)額×限定天數(shù)賒銷(xiāo)凈額百分比法壞賬損失估計(jì)數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際賒銷(xiāo)凈額×估計(jì)壞賬百分比

估計(jì)壞賬的百分比＝（估計(jì)壞賬－估計(jì)壞賬收回）／估計(jì)賒銷(xiāo)凈額應(yīng)帳賬款余額百分比法

壞賬損失估計(jì)數(shù)額＝期末應(yīng)收賬款余額×估計(jì)壞賬百分比

期末壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)應(yīng)調(diào)整的數(shù)額＝（壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)期初余額＋壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)－壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)）－期末估計(jì)的壞賬損失數(shù)額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值－貼現(xiàn)息

應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值＝面值（不帶息票）＝面值＋利息（帶息票據(jù)）貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)／３６０）存貨計(jì)價(jià)方法１、先進(jìn)先出法２、后進(jìn)先出法３、全月一次加權(quán)平均法

期末結(jié)存存貨成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

＝期初結(jié)存存貨實(shí)際成本＋本期收入存貨實(shí)際成本－本期發(fā)出存貨的成本

加權(quán)平均單價(jià)＝（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本＋本期收入存貨實(shí)際成本）／（期初結(jié)存存貨的數(shù)量＋本期收入存貨的數(shù)量）發(fā)出存貨的成本＝本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)４、移動(dòng)加權(quán)平均法

庫(kù)存存貨成本＝庫(kù)存存貨數(shù)量×當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)＝發(fā)貨前庫(kù)存存貨總成本－發(fā)出存貨的成本

移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)＝（本次收貨前結(jié)存存貨總成本＋本次收入存貨實(shí)際成本）／（本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量＋本次收入存貨數(shù)量）發(fā)出存貨的成本＝發(fā)出存貨數(shù)量×當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)存貨成本差異

１、存貨成本差異額＝存貨的實(shí)際成本－存貨的計(jì)劃成本

２、存貨的成本差異率＝（期初存貨的成本差異額＋本期收入存貨的成本差異額）／（期初存貨的計(jì)劃成本＋本期收入存貨的計(jì)劃成本）×１００％

３、發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~＝發(fā)出存貨計(jì)劃成本×存貨的成本差異率４、發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出存貨計(jì)劃成本＋發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~間接費(fèi)用的分配

１、按定額耗用量的比例分配間接費(fèi)用

各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的定額耗用量×分配率各產(chǎn)品的定額耗用量＝各種產(chǎn)品的單位耗用定額×該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量分配率＝應(yīng)分配的費(fèi)用／全部產(chǎn)品的定額耗用量２、按實(shí)際耗用的工時(shí)分配間接費(fèi)用

各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)×分配率分配率＝間接工資總額／全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配１、直接分配法各受益部門(mén)（產(chǎn)品）應(yīng)分配的費(fèi)用＝輔助生產(chǎn)單位成本×該部門(mén)（產(chǎn)品）的受益數(shù)量輔助生產(chǎn)單位成本＝輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額／輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量２、一次交互分配法材料費(fèi)用分配

１、重量（體積、產(chǎn)量）比例分配法

某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）×分配率分配率＝應(yīng)分配的材料費(fèi)用／各種產(chǎn)品的加工重量（產(chǎn)量或體積）２、定額耗用量比例分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量×材料單價(jià)某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率某種產(chǎn)品的材料定額消耗量＝該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額材料消耗量分配率＝材料實(shí)際總消耗量／各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和３、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量＝∑（某種產(chǎn)品產(chǎn)量×該種產(chǎn)品系數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用＝材料費(fèi)用總額／各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配１、生產(chǎn)工時(shí)比例分配法

某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用＝該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)×電力費(fèi)用分配率

電力費(fèi)用分配率＝車(chē)間動(dòng)力用電費(fèi)用總額／該車(chē)間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和２、機(jī)器工作小時(shí)比例法

某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用＝該產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)×電力費(fèi)用分配率

電力費(fèi)用分配率＝車(chē)間動(dòng)力用電費(fèi)用總額／該車(chē)間各種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)之和制造費(fèi)用分配１、生產(chǎn)工時(shí)比例法

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額／生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)２、機(jī)器工時(shí)比例法

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)數(shù)×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額／機(jī)器工時(shí)總數(shù)３、生產(chǎn)工人工資比例法

某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額／生產(chǎn)工人工資總數(shù)４、原料及主要材料成本比例法

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材料成本×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額／原料及主要材料成本總額５、直接費(fèi)用比例法

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的直接費(fèi)用數(shù)額×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額／直接費(fèi)用總額６、計(jì)劃分配率分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)×計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率＝年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額／年度預(yù)計(jì)產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn)７、累計(jì)分配法

已完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝已完工該種產(chǎn)品全部分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×制造費(fèi)用分配率

制造費(fèi)用分配率＝（期初費(fèi)用結(jié)存數(shù)＋本期費(fèi)用發(fā)生數(shù)）／（期初未完工產(chǎn)品累計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)＋本期發(fā)生的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)）在產(chǎn)品成本１、約當(dāng)產(chǎn)量法

期末在產(chǎn)品成本＝單位成本×期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品總成本＝單位成本×完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

完工產(chǎn)品單位成本＝（期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生成本）／（產(chǎn)成品數(shù)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）３、定額耗用量比例法

期末在產(chǎn)品成本＝期末在產(chǎn)品定額耗用量×分配率完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品定額耗用量×分配率

完工產(chǎn)品定額耗用量＝完工產(chǎn)品數(shù)量×完工產(chǎn)品的單位定額耗費(fèi)期末在產(chǎn)品定額耗用量＝在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品的單位定額耗費(fèi)

分配率＝（期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生成本）／（完工產(chǎn)品定額耗用量＋期末在產(chǎn)品定額耗用量）成本還原

某成本項(xiàng)目還原數(shù)＝上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成本項(xiàng)目數(shù)額×成本還原率

成本還原率＝本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計(jì)／上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計(jì)成本標(biāo)準(zhǔn)

成本標(biāo)準(zhǔn)＝用量標(biāo)準(zhǔn)＋價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)

直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)×直接材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)直接工資成本標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×小時(shí)工資分配率標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×小時(shí)制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)成本差異

成本差異＝實(shí)際成本－標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本＝實(shí)際產(chǎn)量×成本標(biāo)準(zhǔn)１、直接材料成本差異

直接材料成本差異＝直接材料實(shí)際成本－直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本材料價(jià)格差異＝實(shí)際用量×（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）材料數(shù)量差異＝（實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料成本差異＝材料價(jià)格差異＋材料數(shù)量差異２、直接工資成本差異

直接工資成本差異＝直接工資實(shí)際成本－直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本＝工資率差異＋效率差異

工資率差異＝實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際工資率－標(biāo)準(zhǔn)工資率）效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率３、制造費(fèi)用成本差異

制造費(fèi)用成本差異＝實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用－制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本＝可控差異＋能量差異可控差異＝實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算能量差異＝標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算－制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－期間費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金１、工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額＝銷(xiāo)售利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出銷(xiāo)售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋其他銷(xiāo)售利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售收入－產(chǎn)品銷(xiāo)售成本－產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用－產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加產(chǎn)品銷(xiāo)售收入＝銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售返回－銷(xiāo)售折讓?zhuān)�銷(xiāo)售折扣其他銷(xiāo)售利潤(rùn)＝其他銷(xiāo)售收入－其他銷(xiāo)售成本－其他銷(xiāo)售稅金及附加２、商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋匯總損益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＋國(guó)家補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－商品銷(xiāo)售成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅及附加全部商品產(chǎn)品成本降低額（率）

全部商品產(chǎn)品成本降低額＝∑（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本）－∑（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單位成本）全部商品產(chǎn)品成本降低率＝全部商品產(chǎn)品成本降低額／∑（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本）可比產(chǎn)品成本降低額

可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額＝∑（可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）－∑（可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本）可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額＝可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額／∑（計(jì)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）

可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額＝∑（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）－∑（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單位成本）可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率＝可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額／∑（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成分析１、產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響

產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響＝∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）×計(jì)劃降低率－計(jì)劃降低額

２、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響＝∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）－∑（實(shí)際產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本）－∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）×計(jì)劃成本降低率

產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響＝｛［∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）－∑（實(shí)際產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本）］／∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）｝－計(jì)劃成本降低率３、單位產(chǎn)品成本變動(dòng)的影響

單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響＝∑（實(shí)際產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本）－∑（實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單位成本）

單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響＝單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響／∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）材料成本分析

１、材料消耗量的變動(dòng)，也就是實(shí)際消耗量與計(jì)劃消耗量之間的差異，其計(jì)算公式為：消耗量變動(dòng)對(duì)材料成本的影響＝∑［（實(shí)際消耗量－計(jì)劃消耗量）×計(jì)劃單價(jià)］２、材料單價(jià)的變動(dòng)，其計(jì)算公式為：

材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料成本的影響＝∑［實(shí)際消耗量×（實(shí)際單價(jià)－計(jì)劃單價(jià)）］制造費(fèi)用分析

生產(chǎn)工時(shí)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響＝（實(shí)際工時(shí)－計(jì)劃工時(shí)）×計(jì)劃小時(shí)費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響＝實(shí)際小時(shí)×（實(shí)際小時(shí)費(fèi)用分配率－計(jì)劃小時(shí)費(fèi)用分配率）技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本影響分析１、材料利用率對(duì)成本的影響

材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品材料成本降低率影響＝１－（計(jì)劃材料利用率／實(shí)際材料利用率）

材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本降低率影響＝［１－（計(jì)劃材料利用率／實(shí)際材料利用率）］×計(jì)劃材料成本占單位產(chǎn)品成本的比重

２、勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)產(chǎn)品成本的影響

勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)成本降低率的影響＝［１－（１＋小時(shí)平均工資年增長(zhǎng)率）／（１＋勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)率）］／計(jì)劃工資成本在單位產(chǎn)品成本中的比重

小時(shí)平均工資率增長(zhǎng)率＝（實(shí)際小時(shí)工資率／計(jì)劃小時(shí)平均工資率）－１勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)率＝（計(jì)劃單位產(chǎn)品工時(shí)消耗／實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)消耗）－１３、產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對(duì)成本的影響

合格品率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響＝（實(shí)際合格品率－計(jì)劃合格品率）／實(shí)際合格品率４、產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響

產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響＝［１－１／（１＋產(chǎn)量增長(zhǎng)率）］×固定成本占計(jì)劃單位成本的比重營(yíng)運(yùn)資本比率

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)＝現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款＋有價(jià)證券＋存貨＋其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債＝應(yīng)付賬款＋應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付稅金＋短期內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等速動(dòng)比率＝（現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款＋短期應(yīng)收票據(jù)＋短期投資）／流動(dòng)負(fù)債應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷(xiāo)凈額／平均應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)貨成本／存貨平均余額

存貨平均余額＝（期初存貨余額＋期末存貨余額）／２負(fù)債比率

負(fù)債比率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的比率

負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的比率＝負(fù)債總額／股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額／企業(yè)資產(chǎn)總額資產(chǎn)報(bào)酬率

總資產(chǎn)收益率＝營(yíng)業(yè)凈利／資產(chǎn)平均總額

營(yíng)業(yè)凈利＝銷(xiāo)貨毛利＋利息收入－銷(xiāo)貨費(fèi)用－管理費(fèi)用

1.現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無(wú)法查明原因借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款

無(wú)法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時(shí)——現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c期末計(jì)量(1)公允價(jià)值>帳面余額學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)允價(jià)值貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)b到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4應(yīng)收帳款

a賒銷(xiāo)借：應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)

借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5.預(yù)付帳款

a付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款

b給貨借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付帳款c預(yù)付貨款借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款6.壞帳準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算-“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+貸方(或借方)余額,結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備),負(fù)數(shù)-沖銷(xiāo)(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷(xiāo)發(fā)生壞帳

借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c已確認(rèn)的壞帳又收回

借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

a個(gè)別計(jì)價(jià)法；b先進(jìn)先出法；c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

d移動(dòng)平均法存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8.原材料

實(shí)際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資

貸：銀行存款等貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料

貸：在途物資c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料

計(jì)劃成本法科目：材料采購(gòu)原材料材料成本差異a采購(gòu)按實(shí)際成本付款借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款b驗(yàn)收入庫(kù)按計(jì)劃成本入借：原材料(計(jì)劃)

貸：材料采購(gòu)c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購(gòu)

貸：材料采購(gòu)貸：材料成本差異d發(fā)出材料(計(jì)劃成本)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料

e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額100%期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用9.包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷(xiāo)售費(fèi)用(實(shí)際成本)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銀行存款

貸：其它業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異10.低值易耗品五五攤銷(xiāo)法

領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)

領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實(shí)際)貸：原材料(計(jì)劃)

或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款

驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實(shí)際)或借或貸材料成本差異12庫(kù)存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷(xiāo)售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售凈額×毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本

售價(jià)金額法本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本=本期商品銷(xiāo)售收入-本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本本期銷(xiāo)售商品的成本(即進(jìn)價(jià))

進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià)本期銷(xiāo)售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入)×本期售出售價(jià)售價(jià)(期初+本期購(gòu)入生產(chǎn))商品的售價(jià)13存貨清查盤(pán)盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后

借：原材料(殘料入庫(kù))其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償)管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14長(zhǎng)期股權(quán)投資

成本法取得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利

投資前借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益

權(quán)益法取得初始成本入帳借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款初始成本實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)

實(shí)現(xiàn)凈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)增加借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積-其他資本公積減少反之15固定資產(chǎn)取得外購(gòu)

1不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2需安裝購(gòu)入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

建造1自營(yíng)工程購(gòu)入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值4)年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

18固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)

凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤(pán)盈

1.盤(pán)盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

2.確定應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20固定資產(chǎn)盤(pán)虧

1.盤(pán)虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21無(wú)形資產(chǎn)取得銀行存款研發(fā)支出-費(fèi)用化支出管理費(fèi)用研發(fā)支出-資本化支出無(wú)形資產(chǎn)22無(wú)形資產(chǎn)攤消

借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)23無(wú)形資產(chǎn)處置

借：銀行存款貸：無(wú)形資產(chǎn)差額計(jì)入累計(jì)攤銷(xiāo)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或營(yíng)業(yè)外支出24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息償還借：短期借款貸：銀行存款25預(yù)收帳款

收帳借：銀行存款貸：預(yù)收帳款發(fā)貨借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)26應(yīng)付職工薪酬

a確認(rèn)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值房屋-折舊租賃-租金)

b發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫(kù)存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià))貸：庫(kù)存商品27一般納稅企業(yè)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額正常銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

視同銷(xiāo)售行為借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)————應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)已交稅金進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅

對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護(hù)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款32教育費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的帳面價(jià)值貸：無(wú)形資產(chǎn)按其差額借：營(yíng)業(yè)外支出或貸：營(yíng)業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅車(chē)船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息確定時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37應(yīng)付股利確定時(shí)

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款38其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)

借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款39長(zhǎng)期借款取得

借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款-本金差額借或貸長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整利息屬于籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還借款支付債本息

借：應(yīng)付債-面值/應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款40應(yīng)付債

取得借：銀行存款貸：應(yīng)付債-面值差額借或貸應(yīng)付債-利息調(diào)整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債-應(yīng)付利息

分期付息到期一次還本的債按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息一次還本的債按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息還本付息借：應(yīng)付債-面值/應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實(shí)收資本接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款貸：實(shí)收資本差額計(jì)入資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)

在按面值發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：原材料貸：實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借：無(wú)形資產(chǎn)-非專(zhuān)利技術(shù)貸：實(shí)收資本-土地使用權(quán)42實(shí)收資本增加變動(dòng)

追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本(股本)差額計(jì)入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積

貸：實(shí)收資本(股本)43實(shí)收資本減少變動(dòng)回購(gòu)

借：庫(kù)存股(股數(shù)X價(jià)格)貸：銀行存款注銷(xiāo)借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫(kù)存股資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu)借：庫(kù)存股貸：銀行存款注銷(xiāo)借：股本貸：庫(kù)存股資本公積-資本溢價(jià)44資本溢價(jià)

借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)45股本溢價(jià)

借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)

發(fā)行費(fèi)用借：資本公積-股本溢價(jià)貸：銀行存款盈余公積未分配利潤(rùn)46利潤(rùn)分配

可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利

同時(shí)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)

對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)

提取盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧

盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(1)宣告分派股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款50一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

1)確認(rèn)借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品

2)納稅義務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3)確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣

1)賒銷(xiāo)借：應(yīng)收帳款(總價(jià))貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3)收入貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款財(cái)務(wù)費(fèi)用

53銷(xiāo)售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入)

1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

2)發(fā)生銷(xiāo)售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收帳款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3)實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款54銷(xiāo)售退回

A沒(méi)有確認(rèn)收入的1)發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品2)退回借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品

B已經(jīng)確認(rèn)收入的1)沖減收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收帳款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2)沖減成本借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品

1)預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款2)發(fā)出商品借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品

委托方1)發(fā)出代銷(xiāo)商品借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品2)確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品4)手續(xù)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款5)結(jié)算貨物借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款受托方

1)收到商品借：委托代銷(xiāo)商品貸：貸銷(xiāo)商品款2)對(duì)外銷(xiāo)售借：銀行存款貸：委托代銷(xiāo)商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3)收到增值稅專(zhuān)用*借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付帳款4)支付貨款計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)借：代銷(xiāo)商品款貸：銀行存款應(yīng)付帳款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)57銷(xiāo)售材料等存貨

1)取得原材料銷(xiāo)售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)原材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料58勞務(wù)完成當(dāng)年完成

1)完成借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等

2)發(fā)生有關(guān)支出借：勞務(wù)成本貸：銀行存款

3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本59當(dāng)年不能完工(能可靠估計(jì))

完工百分比法本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費(fèi)用1)發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2)預(yù)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收帳款

3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計(jì))

部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入

1)一次支付，沒(méi)有后續(xù)服務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

2)提供后續(xù)服務(wù)確認(rèn)使用費(fèi)收入借：應(yīng)收帳款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷(xiāo)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(xiāo)62相關(guān)帳戶(hù)各費(fèi)用帳戶(hù)本年利潤(rùn)發(fā)生費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

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