會計基礎第五章 會計賬簿總結

第五章會計賬簿定義意義分類由一定格式帳頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄各項經濟業(yè)務事項的簿籍各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿a，通過會計帳簿的設置和登記，可以記載、存儲會計信息b，通過會計帳簿的設置和登記，可以分類和匯總會計信息c，通過會計帳簿的設置和登記，可以檢查、校正會計信息d，通過會計帳簿的設置和登記，可以編報、輸出會計信息a，序時賬簿：日記賬，按照經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿普通日記賬：登記全部經濟業(yè)務發(fā)生情況的賬簿特種日記賬：登記某一類經濟業(yè)務發(fā)生情況的賬簿用途分類會計賬簿b，分類賬簿：對全部經濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿總分類賬：總賬，按照總分類賬戶分類登記經濟業(yè)務事項的賬簿明細分類賬：明細賬，按照明細分類賬戶分類登記經濟業(yè)務事項的賬簿c，備查賬簿：備查賬，對前兩類帳薄不登記或登記不詳細時，補充登記的賬簿，注重文字表述a，兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿，如普通日記賬和轉賬日記賬b，三欄式賬簿：設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿帳頁格式分類外形特征分類基本內容啟用c，多欄式賬簿：在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿d，數(shù)量金額式賬簿：賬簿的借方、貸方和余額欄目內均設有數(shù)量、單價和金額三小欄a，訂本帳：啟用前就已經裝訂，并對帳頁進行連續(xù)編碼的賬簿b，活頁帳：啟用前不裝訂不編碼，賬簿登記完畢后再裝訂和連續(xù)編碼c，卡片賬：將賬戶所需格式印刷在硬卡上封面：標明賬簿名稱扉頁：列舉科目索引、賬簿啟用和經營人員一覽表帳頁：記錄經濟業(yè)務事項的載體，賬戶名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次等詳見P登記規(guī)則定義分類詳細程度分類賬戶經濟內容分類a，為了保證賬簿記錄的準確、整潔，應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿b，登記完畢后，在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內注明賬簿頁數(shù)或劃對勾，注明已經登帳是我符號，表示已記賬完畢，避免重記、漏記c，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要有適當?shù)目崭瘢�不要寫滿格，一般應占格距的1／2,d，為了保證賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠（銀行復寫除外）筆或鉛筆e，下列情況可使用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄②在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶余額前，如未印明余額方向的，使用紅筆在余額欄內登記負數(shù)余額④根據(jù)國際統(tǒng)一會計規(guī)定，可以使用紅筆登記的其他會計記錄f，在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行g，需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄目內注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“”表示h，每一帳頁登記完畢轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并注明“過次頁”“承前頁”字樣；也可只在下頁第一行注明。根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體總分類賬戶：根據(jù)總分類科目設置的、用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶明細分類賬戶：根據(jù)明細分類科目設置的、用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶a，資產類賬戶：反映企業(yè)資產增減變動情況及其結存情況的賬戶b，負債類賬戶：反映企業(yè)負債增減變動情況及其結存情況的賬戶c，所有者權益類賬戶：反映企業(yè)所有者權益增減變動情況及其結存情況的賬戶d，成本類賬戶：反映企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各項耗費并計算產品或勞務成本的賬戶e，損益類賬戶：反映企業(yè)收入和費用的賬戶a，賬戶的名稱，即會計科目b，記錄經濟業(yè)務的日期c，所依據(jù)記賬憑證編號基本結構d，經濟業(yè)務摘要e，增加和減少額f，余額（包括期初余額和期末余額）賬簿和賬戶關系賬簿是形式，賬戶是內容現(xiàn)金日記賬格式三欄式現(xiàn)金日記賬：設有借方、貸方和余額三個基本欄目多欄式現(xiàn)金日記賬：日記賬借方和貸方都按對方會計科目設專欄現(xiàn)金日記賬登記方法：a，日期欄b，憑證欄三欄式c，摘要欄d，對方科目欄e，收入、支出欄a，先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，再根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬多欄式b，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬的支出合計數(shù)，一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額銀行存款日記賬格式三欄式銀行存款日記賬多欄式銀行存款日記賬a，日期欄b，憑證欄銀行存款日記賬c，摘要欄登記方法d，對方科目欄e，收入、支出欄總分類帳的格式三欄式總分類賬：設有借方、貸方和余額三個基本欄目總分類帳的登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經過匯總的科目匯總表或方法匯總記賬憑證等登記三欄式明細分類賬：設有借方、貸方和余額三個基本欄目，用于分類核算各項經濟業(yè)務，提供詳細的核算資料的賬簿多欄式明細分類賬：將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合明細分類賬格式并在一張帳頁上進行登記，即在借貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄數(shù)量金額式明細分類賬:借方、貸方和余額欄內均設有數(shù)量、單價和金額三個專欄a，根據(jù)原始憑證直接登記明細賬明細分類賬登記b，根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬方法c，根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬會計賬簿的格式和登記e，固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記f，庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記總分類賬和明細分類賬關系內在聯(lián)系對賬a，兩者反映的經濟業(yè)務內容相同b，登記賬簿的原始依據(jù)相同a，反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同區(qū)別b，作用不同，總分類賬是明細資料的綜合，起統(tǒng)馭作用；明細賬是對總賬的補充，起詳細說明作用總分類賬和明細一項經濟業(yè)務發(fā)生后既要在有關總分類賬中登記，同時也要在分類賬平行登記其所屬明細分類賬中進行登記a，登記依據(jù)相同平行登記要點b，登記方向相同c，登記金額相同核對賬目，對賬簿、賬戶記錄進行的核對工作，應當做到賬證定義及內容相符、賬賬相符、賬實相符對賬的內容：賬賬核對、賬賬核對、賬實核對指會計賬簿與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符賬證核對必須將賬簿同有關會計憑證相核對日記賬與收付款憑證相核對；總賬與記賬憑證相核對；明細賬與記賬憑證或原始憑證相核對不同會計賬簿之間的記錄是否相符a，總分類賬簿有關賬戶的余額核對。資產類賬戶余額=權益類賬戶余額；總賬賬戶借方余額=貸方余額賬賬核對b，總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對c，總分類賬簿與序時賬薄核對d，明細分類賬簿之間的核對各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對a，現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符b，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符c，各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數(shù)額是否相符d，有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符劃線更正法：紅線更正法，憑證正確，賬簿錯誤，紅線劃去錯誤的，在上面更正，并蓋章。數(shù)字全部劃去，重新更正紅字更正法：用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調整賬簿記錄的一種方法賬實核對錯賬更正分類內容程序結賬方法①記賬憑證會計科目錯誤，紅字填寫一張與原來完全相同的記賬憑證，以示沖銷，再用藍字填寫一張正確的，據(jù)以記賬②會計科目正確，金額大于正確金額，按多記的金額用紅字編制一張與原來借貸相同的記賬憑證，以沖銷多余金額，據(jù)以記賬補充登記法：會計科目無誤，金額小于正確金額，按少記的金額，用藍筆編制一張與原來借貸相同的記賬憑證，以補充多余金額，據(jù)以記賬a，結清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤b，結清各項資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額a，將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性b，根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用c，將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目d，結算資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期a，對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額為月末余額b，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計余額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，結出本月發(fā)生額和余額，摘要欄內注明“本月合計”，并在下面通欄劃單紅線c，需要結計本年累計發(fā)生額的，每月結賬，需結計年初至月末的累計發(fā)生額，登記在月發(fā)生額下面，注明“本年累計”，劃單紅線d，總賬賬戶平時只需結出月末余額e，年度終了結賬，有余額的轉入下年，摘要注明“結轉下年”；新年度有關賬戶第一行余額欄內，記錄上年余額，注明“上年結轉”會計賬簿的更換會計賬簿的保管

擴展閱讀：會計基礎總結05章 會計賬簿

第五章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述

一、會計賬簿的概念和意義p71（一）概念

●統(tǒng)一印制，一定格式，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄經濟業(yè)務的簿籍。

●由專門格式而相互聯(lián)系的若干賬頁組成，按照賬戶進行歸類并序時登記的簿籍●按會計科目組合排列會計信息，將會計憑證記錄的零散資料分門別類歸總在不同的

賬戶中，形成系統(tǒng)、連續(xù)、完整的會計資料儲存在賬簿中，供日后查閱。（二）設置和登記賬簿的意義作用：

1.歸類匯總零散資料，便于了解會計信息的增減變動和結存僅此，（為查閱憑證

2.監(jiān)督職能，為管理提供書面依據(jù)提供目錄）沒有任何3.是編制報表的依據(jù)和基礎法律效力4.為進行分析和檢查提供依據(jù)

●設置和登記賬簿是編制報表的基礎，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。二、會計賬簿與賬戶的關系

賬戶存在于賬簿中，帳頁的訂本即賬簿。賬簿的每一帳頁就是賬戶的存在形式。

（實際內容）賬戶賬簿（外在形式）

三、分類

分類：據(jù)要求不同，設置不同（簡單復雜）普通日記賬----按發(fā)生或完成時間先后

序時賬簿特種日記賬----某一類業(yè)務，現(xiàn)金、銀行存款日記賬，如購貨、銷貨、總分類賬簿分類賬簿用途明細分類賬簿如：租入固資登記簿對序時分類賬簿的文字補充登記備查賬簿委托加工材料登記簿并非各單位都有

賬兩欄式----借方貸方兩欄----收入費用類賬戶

格式三欄式----借方貸方和余額三欄----日記賬、總賬、資本、債權債務明細賬

★多欄式----借貸方兩欄分設若干專欄----收入費用明細賬

簿數(shù)量金額式----借方貸方和余額三欄內分設數(shù)量、單價、金額三小欄

----原材料、庫存商品、產成品等明細賬

訂本賬----總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

外形活頁賬----各種明細賬均可

卡片賬----一種活頁賬，在卡片箱中的----只對固定資產明細賬采用

第二節(jié)會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則p74一、會計賬簿的基本內容

1.封面：標明賬簿的名稱；

第五章會計賬簿/第1頁2.扉頁：標明賬簿的使用信息；

3.帳頁：賬簿用來記錄經濟業(yè)務事項的載體。

自左至右：6個

賬戶名稱、日期、憑證種類和憑證號、摘要、金額、總頁次和分頁次

二、會計賬簿的啟用

上年末余額計入新賬第一行，摘要欄中注明“上年結轉”“年初余額”三、會計賬簿的記賬規(guī)則

①書寫清晰工整②簽章蓋章

③占格④記賬筆的選用

1.沖銷錯誤記錄

2.在不設借貸欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)

⑤紅字的使用

3.在未標明余額方向的三欄賬余額欄登記負數(shù)余額

4.統(tǒng)一規(guī)定的其他紅字記錄

⑥不跳行隔頁

⑦需結余額的賬戶，余額欄前必標借貸方向；沒有余額，必寫“平”及余額“0”⑧結轉下頁的規(guī)定：“過次頁”“承前頁”，只結轉結轉紅線以下的發(fā)生額本月結的：本年結的：

不需本月和本年的：

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法p76一、日記賬的格式和登記方法（一）日記賬的格式訂本式，序時登記

銀行日記賬按賬戶和幣種分別設置，一個銀行賬戶設一本明細賬。三欄式日記賬：序時逐日逐筆登記多欄式日記賬：序時逐日匯總登記

（二）日記賬的登記方法

銀行提取現(xiàn)金，只填制銀行存款的付款憑證。出納根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行存款

付款憑證，登記現(xiàn)金收入；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出。

現(xiàn)金存入銀行，只填制現(xiàn)金付款憑證。出納根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑

證登記銀行存款收入欄；根據(jù)銀行付款憑證登記支出欄賬。

上日余額+本回收入-本日支出=本日余額二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式

提供總括信息，按總賬科目（一級科目）開設，訂本式，三欄式，按照會計科目

的編碼順序，并預留帳頁。

（二）總分類賬的登記方法

登記方法取決于采用的賬務處理程序。可以逐筆登記，也可以匯總登記

第五章會計賬簿/第2頁三、明細分類賬的格式和登記方法（一）明細分類賬的格式

一般活頁，也有卡片固定資產明細賬

三欄、多欄、數(shù)量金額、橫線登記

三欄：只核算金額。債權債務，如：應收賬款、應付賬款

多欄：同屬一個總賬科目合并。損益、成本，如：生產成本、管理、費用、營業(yè)外

收入、利潤分配

數(shù)量金額：同時核算數(shù)量單價金額。原材料、產成品橫線登記：相關業(yè)務記一行。應收票據(jù)，材料采購等（二）明細分類賬的登記方法

據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐日逐筆登記固定資產、債權債務等逐日逐筆登記

庫存商品、原材料收發(fā)明細、費用明細，可以逐筆登記，也可以定期匯總登記庫存現(xiàn)金/銀行存款，不設明細賬。

第四節(jié)對賬p80

登記后核對記錄賬目----保證記錄的真實正確完整。

一、賬證核對：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對，保證信息一致。憑證的時間、字號、內容、金額，記賬方向。二、賬賬核對：

總賬總賬全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計總賬明細賬總賬期末余額=所屬的明細賬期末余額合計總賬本期發(fā)生額=所屬的明細賬本期發(fā)生額合計

總賬序時賬總賬期末余額=所屬的序時賬期末余額合計（日記賬）明細賬明細賬財務部門賬與保管使用部門賬，期末余額核對

三、賬實核對：現(xiàn)金日記賬余額庫存現(xiàn)金實際存量日清

銀行存款日記賬余額銀行對賬單每月≥一次財產物資賬面余額實有數(shù)額定期債權債務賬面余額對方賬面記錄定期

第五節(jié)錯帳更正p81

五不準：涂改、挖補、刮擦、化學除跡、重抄。

幾種情況的更正方法：(背)p81一、劃線更正法：

結賬前，記賬憑證正確，文字和數(shù)字錯。

在錯誤的單個文字或全部數(shù)字上劃一紅橫線，正確的寫上方并簽章。

二、紅字更正法：

記賬后，記賬憑證錯誤

1.科目或借貸方錯----相同內容紅字沖銷，藍字補記；（只金額用紅字）2.科目或借貸方對，金額多記----紅字沖銷多記部分；（只金額用紅字）

第五章會計賬簿/第3頁三、補充登記法：

記賬后，記賬憑證錯誤。

科目或借貸方對，金額少記----藍字補記少記部分。

第六節(jié)結賬p83一、結賬的順序

會計期末，將本期內所發(fā)生的業(yè)務全部登記入賬后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。

為報表做準備，也利于核算將要發(fā)生的。（按會計分期）在會計分期前提下

1.本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部正確登記入賬；不得提前結賬，不得先編報表后入賬2.根據(jù)權責發(fā)生制，調整賬項，合理確定收入和費用3.損益類科目，轉入“本年利潤”，結平所有損益類科目4.結算本期發(fā)生額和余額，結轉下期，作為期初余額二、結賬種類：

月、季、年

定期-----基于會計分期的基本前提。月度是基本分期。月結：1.最后一筆記錄下劃一道紅線

2.摘要欄寫本月合計，結算出發(fā)生額和余額3.在下面再劃一道紅線

季結：1.在月結的下一行

2.摘要欄寫第X季度合計，結出季度余額3.在下面再劃一道紅線

年結：1.在第四季度季結的下一行

2.摘要欄寫本年合計，結算全年出發(fā)生額和余額3.最后畫雙紅線結束本年業(yè)務

三、結賬方法p84

1.不需要按月結的賬戶

2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬，收入費用明細賬3.本年累計結賬的

4.總賬：平時只結月末余額，年終結“本年合計”和余額，“結轉下年”，新賬簿“上年結轉”，不需編寫憑證

5.年終結賬，有余額的，“結轉下年”

第七節(jié)會計賬簿的更換與保管p84一、更換

更換：總賬、日記賬、多數(shù)明細賬----每年更換一次

連續(xù)用：固定資產明細賬、備查賬、變動小的存貨明細賬二、保管財務室保管一年后存檔。

第五章會計賬簿/第4頁

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