財(cái)務(wù)報(bào)告分析實(shí)訓(xùn)題

企業(yè)名稱：大興公司年初數(shù)資產(chǎn)201*流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金24100應(yīng)收賬款763900存貨763445流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1551445固定資產(chǎn)1343707非流動(dòng)資產(chǎn)合1343707計(jì)資產(chǎn)合計(jì)2895152資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化）

10年12月31日單位：人民幣萬(wàn)元年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)年初數(shù)年末數(shù)201*益201*201*流動(dòng)負(fù)債：25000應(yīng)付票據(jù)370000311000805556應(yīng)付賬款400500230000700625其他流動(dòng)負(fù)債100902750001531181長(zhǎng)期借款70000011652501593819負(fù)債合計(jì)157140217812501593819所有者權(quán)益：股本資本公積留存收益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)3125000益合計(jì)150000193750980000132375028951521500001937501000000134375031250

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化）企業(yè)名稱：大興公司項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減：所得稅費(fèi)用（40%）四、凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)比率流動(dòng)比率速動(dòng)比率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）資產(chǎn)負(fù)債率（%）已獲利息倍數(shù)（倍）金額201*年度單位：人民幣萬(wàn)元5075000370400065000056800093000600002400036000歷史財(cái)務(wù)比率（簡(jiǎn)化）行業(yè)平均值201*201*1.82.490.91.3555.065555.6754.357.001.91.65年份201*1.715.25045.82.21.51.2850552.5資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表10年12月31日單位：人民幣萬(wàn)元201*年12月31日201*年12月31日金額比重（%）金額比重（%）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金241000.83250000.80應(yīng)收賬款76390026.3980555625.78存貨76344526.3770062522.42流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)155144553.59153118149.00固定資產(chǎn)134370746.41159381951.00非流動(dòng)資產(chǎn)合134370746.41159381951.00計(jì)資產(chǎn)合計(jì)2895152100.003125000100.00項(xiàng)目從大興公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表，可以對(duì)該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析（1）從流動(dòng)資產(chǎn)比重的角度分析。201*年該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中流動(dòng)資產(chǎn)的比重為53.59%，201*年為49%，呈下降趨勢(shì)，下降了4.59個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度為0.09，主要是存貨的比重下降所致。該公司的資產(chǎn)流動(dòng)性水平總的來(lái)說(shuō)比較高，但201*年比201*年的有所下降，說(shuō)明該公司資產(chǎn)的流動(dòng)性減弱，降低了公司的償債能力和承擔(dān)分險(xiǎn)能力。

（2）從固定資產(chǎn)比重角度分析，201*年，該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)的比重為46.41%，201*年為51.00%，呈上升趨勢(shì)。固定資產(chǎn)比重較大，說(shuō)明未來(lái)的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品質(zhì)量會(huì)有一定的保證。

（3）該公司兩個(gè)年度的貨幣資金比重基本持平，其變現(xiàn)能力、償債能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力基本保持不變。

（4）從存貨角度分析，201*年的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中存貨的比重為26.37%,201*年的為22.42%，呈下降趨勢(shì)，說(shuō)明該公司的變現(xiàn)能力在減弱。

資本結(jié)構(gòu)分析表10年12月31日單位：人民幣萬(wàn)元負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：股本資本公積留存收益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)201*年12月31日201*年12月31日金額比重金額比重37000012.783110009.9540050013.832300007.361009023.49750002.4070000024.18116525037.29157140254.28178125057.001500005.181500004.801937506.691937506.2098000033.85100000032.00132375045.72134375043.002895152100.003125000100.00201*年流動(dòng)負(fù)債87140230.10%201*年流動(dòng)負(fù)債61600019.71%

從大興公司資本結(jié)構(gòu)分析表，可以對(duì)該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析（1）從債務(wù)資本和權(quán)益資本的角度分析，該公司年末總資產(chǎn)中，債務(wù)資本占%，權(quán)益資本占43%，公司負(fù)債規(guī)模與理想負(fù)債規(guī)模（40%）相比，增加了17%，，說(shuō)明其承擔(dān)的償債義務(wù)較重，采取的是中庸融資策略。201*年末融資結(jié)構(gòu)與201*年末相比，債務(wù)資本呈上升趨勢(shì)，權(quán)益資本呈下降趨勢(shì)，這種現(xiàn)象以后可能還將持續(xù)。

（2）從負(fù)債比重的角度分析，201*年流動(dòng)負(fù)債比重占19.71%，201*年的為.10%，呈下降趨勢(shì)，201*年的長(zhǎng)期負(fù)債比重占37.29%，201*年的占24.18%，綜合分析，該公司籌資方式逐步從短期負(fù)債向長(zhǎng)期負(fù)債轉(zhuǎn)型，流動(dòng)負(fù)債減少，長(zhǎng)期負(fù)債增多。從而減小企業(yè)的償債壓力。

（3）從權(quán)益資本中201*年的各項(xiàng)權(quán)益比重與201*年的相比，變化不大。流動(dòng)比率：該公司的流動(dòng)比率超過(guò)了行業(yè)平均值，說(shuō)明該公司的償還流動(dòng)負(fù)債的能力極強(qiáng)，流動(dòng)發(fā)債得到償還的保證極大。

速動(dòng)比率：該公司的速動(dòng)比率超過(guò)了行業(yè)平均值，總的來(lái)說(shuō)，該公司償還流動(dòng)負(fù)債的能力相比之下較強(qiáng)。

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)：該公司的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)低于行業(yè)平均值，說(shuō)明該公司的存貨周轉(zhuǎn)速度較慢，存貨的占用資金多，流動(dòng)性較弱。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)高于行業(yè)平均值，說(shuō)明該公司的應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，收賬速度慢，資產(chǎn)流動(dòng)性較弱，很容易增加收賬費(fèi)用和壞賬損失。但不是周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。

資產(chǎn)負(fù)債率：該公司的資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)了行業(yè)平均值，而且超過(guò)了50%，表明該公司的財(cái)務(wù)狀況處于劣勢(shì)狀態(tài)，企業(yè)償債能力較弱，對(duì)債權(quán)人比較危險(xiǎn)。此時(shí)要向企業(yè)發(fā)出警報(bào)，使其改善財(cái)務(wù)狀況，避免資不抵債的情發(fā)生。

已獲利息倍數(shù)：該公司的已獲利息倍數(shù)超過(guò)了行業(yè)平均值，說(shuō)明該公司的支付利息能力較強(qiáng)，這也意味著該公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。

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某公司201*年財(cái)務(wù)分析報(bào)告

一、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況10年度甲公司營(yíng)業(yè)收入為21200萬(wàn)元，比上年增加2400萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為12.77%；全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)毛利額8800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)毛利率達(dá)41.51%，比上年降低0.51%；年度成本費(fèi)用總額16800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用水平為79.25%，較上年增加1.59%。全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3150萬(wàn)元，比上年增加150萬(wàn)元；其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年增加200萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中投資收益為300萬(wàn)元，與上年持平。

二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析(一)短期償債能力分析

短期償債能力分析表

項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資本流動(dòng)比率速動(dòng)比率保守速動(dòng)比率現(xiàn)金比率10年40502.010.690.680.35201*年37002.090.890.880.53

短期償債能力分析圖

現(xiàn)金比率保守速動(dòng)比率201*年201*年速動(dòng)比率流動(dòng)比率00.511.522.

從相關(guān)指標(biāo)中看出，公司營(yíng)運(yùn)資本期末數(shù)比期初數(shù)高，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、保守速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率的期末數(shù)小于期初數(shù)，呈下降趨勢(shì)，期末較期初流動(dòng)比率下降0.08%，以上各項(xiàng)比率指標(biāo)下降的主要原因是公司流動(dòng)資產(chǎn)減少且流動(dòng)負(fù)債增強(qiáng)所致，表明公司短期償債能力下降。

(二)長(zhǎng)期償債能力分析

長(zhǎng)期償債能力分析表

項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債率\/%產(chǎn)權(quán)比率\/%權(quán)益乘數(shù)長(zhǎng)期資本負(fù)債率\/%10年28%39%139%13%201*年27%37%137%12%2

非流動(dòng)負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資本比率62%利息保障倍數(shù)15長(zhǎng)期償債能力分析圖.61.41.210.80.60.40.20負(fù)債權(quán)比益乘負(fù)債54%21201*年201*年資產(chǎn)資本長(zhǎng)期非流動(dòng)負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)權(quán)本比率率率數(shù)率

從公司相關(guān)指標(biāo)中可以看出，公司的資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債率均較期初有所提高，但提高幅度不算大，公司的利息保障下降了6，非流動(dòng)負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資本比率期末較期初高了8%,說(shuō)明公司本年長(zhǎng)期償債能力低于上年。(三)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析

資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析表

項(xiàng)目應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率\/次存貨周轉(zhuǎn)率\/次10年16.962.70201*年16.352.793

營(yíng)業(yè)周期\/天流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率\/次固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率\/次總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率\/次52.801.630.991512.871.580.96資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析圖

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率201*年201*年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0246810121416從以上指標(biāo)來(lái)看，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率本期與上期相比，加快0.61次，存貨周轉(zhuǎn)率本期較上期降低了0.09次，營(yíng)業(yè)周期指標(biāo)延長(zhǎng)了4天，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快�？偟膩�(lái)看，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的本期大于上期，說(shuō)明公司資產(chǎn)運(yùn)用效率提高了，但流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)用效率降低了。(四)獲利能力分析

獲利能力分析表

項(xiàng)目201*年201*年4

營(yíng)業(yè)毛利率\/%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率\/%營(yíng)業(yè)凈利率\/%成本費(fèi)用利潤(rùn)率\/%資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率\/%資產(chǎn)凈利率\/%.51%22%14.86%79.25%20.93%14.65%42.02%24%16%77.66%21.54%15.38%獲利能力分析圖

資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)凈利率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)毛利率00.10.20.30.40.50.60.70.80.9201*年201*年從相關(guān)指標(biāo)可以看出，公司本期營(yíng)業(yè)毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)凈利率、資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利率與上期相比均略有下降，而成本費(fèi)用利潤(rùn)率的本期與上期相比略有上升。

三、綜合評(píng)價(jià)

沃爾評(píng)分表

財(cái)務(wù)比率流動(dòng)比率資本負(fù)債率權(quán)重2525標(biāo)準(zhǔn)比率實(shí)際比率21.52.012.54評(píng)分25.12542.35

固定資產(chǎn)比率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率自有資金周轉(zhuǎn)率合計(jì)1510101051002.586431.642.7016.961.631.289.843.37528.2674.0752.133115.15從表中可以看出，甲公司的累計(jì)評(píng)分為115.15，說(shuō)明甲公司的財(cái)務(wù)狀況總體較好。除了流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率外，其余指標(biāo)的相對(duì)值均小于1，說(shuō)明還有很大改善余地。

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