國際稅收 總結

第1章國際稅收導論1.1什么是國際稅收1.2國際稅收的基本要素

1.3國際稅收學的主要研究內容1.1什么是國際稅收？

一、國際稅收的概念（掌握）

1、含義（P2）:

稅收問題與稅收現象

2、本質（P4）

兩個或兩個以上的國家，對跨國納稅人的跨國所得交叉重疊征稅，

所形成的國與國之間的稅收分配關系與稅收協(xié)調關系（如何理解？）。

二、概念辨析（理解）

1、國際稅收與國家稅收2、國際稅收與涉外稅收

對國際稅收的本質之理解1、國際稅收的基本特征

課稅主體：兩個或兩個以上的國家納稅人：具有跨國性（跨國納稅人）課稅對象：具有跨國性（跨國所得）

跨國納稅人

即從事跨國經營活動，在兩個或兩個以上的國家同時負有交叉納稅義務的經濟組織

或個人。跨國所得

即所得的來源地與所有者的居住國或國籍不屬于同一個國家。包括兩種情形：

一國居民或公民的來源于該國境外的所得外國居民或公民的來源于該國境內的所得

對國際稅收的本質之理解

2、國家與國家之間的稅收關系

稅收分配關系

當一國多征稅而造成另一國少征稅時。一國征稅而另一國放棄征稅權時。

稅收協(xié)調關系

合作性協(xié)調非合作性協(xié)調

國際重復征稅舉例國際稅收協(xié)調舉例例2.國際重復征稅的國際協(xié)調

二、概念辨析

國際稅收與國家稅收

聯系

國際稅收以國家稅收為基礎，不能獨立存在。

國家稅收中有關跨國納稅人的征收制度又要遵循國際稅收的準則和

規(guī)范。

區(qū)別

是否憑借國家政治權力進行強制性征收。是否反映國家與國家之間的稅收分配關系。是否具有獨立的稅種。

國際稅收與涉外稅收

聯系

課稅對象都為跨國收入或交易額。

國際稅收以涉外稅收為基礎，是各國涉外稅收的延伸和拓展。

區(qū)別

是否立足于國內。

是否屬于國家稅收的范疇。

1.2國際稅收的基本要素一、納稅人

跨國納稅人：負有跨國納稅義務的自然人和法人

從事跨國經營活動

在兩個或兩個以上的國家同時負有交叉納稅義務

二、課稅對象

跨國所得：

本國人來自外國的所得外國人來自本國的所得

跨國所得的范圍：

經營所得、勞務所得、投資所得、財產所得

稅收分類1、商品課稅

關稅

進口稅、出口稅、過境稅

國內商品稅

增值稅、營業(yè)稅、消費稅

2、所得課稅

個人所得稅

分類所得稅制，綜合所得稅制，混合所得稅制；

公司所得稅

預提所得稅（或預提稅）3、財產課稅

是對納稅人擁有或轉移的財產課征的稅收1.3國際稅收學的主要研究內容跨國稅收管轄權問題

國際重復征稅問題的產生及其解決方法國際避稅和反避稅問題國際稅收協(xié)定問題課后思考題

1.什么是國際稅收?它的本質是什么?

2.國際稅收與國家稅收、涉外稅收的聯系和區(qū)別是什么?3.國際稅收的基本要素有那些?

4.國際稅收的主要研究內容有哪些?

擴展閱讀：201*年國際稅收工作總結

201*年國際稅收工作總結

201*年，我局在市局的正確領導下，認真貫徹省局、市局文件精神和各項稅收政策，切實加強國際（涉外）稅收管理，促進稅收征管實現科學化、精細化管理�，F將201*年國際稅收工作總結報告如下：

一、加強學習，不斷提高國際（涉外）稅收征管水平。

認真學習了總局王力副局長《提高認識狠抓落實全面加強國際稅收管理》的重要講話，進一步提升了對國際稅收工作的認識，明確了國際（涉外）稅收工作的總體思路和努力方向。

二、高標準、嚴要求、圓滿的完成市局安排的各項工作任務。

三、國際（涉外）稅收管理工作中存在的問題由于涉外稅收政策性、專業(yè)性強，情況復雜，要求稅務人員要有較高的政治素質和業(yè)務素質，既要認真執(zhí)行國家的稅收政策，又要切實維護涉外企業(yè)的合法權益，目前涉外企業(yè)稅收管理員對涉外稅收業(yè)務接觸較少、實踐較少，對相關業(yè)務知識掌握較少，企業(yè)財務規(guī)范又多，稅收管理員已不能適應快速變化的經濟發(fā)展形勢，難以適應工作的要求，應加大對涉外稅收管理人員的專業(yè)化培訓力度，提供必備的資料。

四、對加強國際（涉外）稅收管理工作的幾點體會

（一）進一步加強涉外稅收政策宣傳，充分發(fā)揮廣大群眾的積極性，逐步形成稅務機關跟蹤管理，相關部門積極配合，廣大人民群眾積極參與的國際稅收情報收集和交換網絡。

（二）要明確職責和分工。按照總局和區(qū)局關于加強涉外稅收征管工作的總體要求，結合稅收管理員制度的落實，明確國際稅收情報交換的工作職責，在未設置國際稅收管理機構的情況下，充分發(fā)揮稅收管理員的積極性，及時發(fā)現國際稅收情報，及時進行處理。

(三)加強部門之間的協(xié)作，完善國際稅收情報交換的工作機制，形成以稅務機關為主，各部門密切配合的監(jiān)控體系，確保國際稅收情報交換工作的順利開展。

201*年我地區(qū)將按照市局對國際稅收情報交換和涉外工作的統(tǒng)一要求，進一步加強對涉外企業(yè)的稅收政策宣傳和日常管理力度，及時掌握和交換國際稅收情報，分析了解和涉外企業(yè)的生產經營情況，稅收增減變化等情況；采取措施不斷增強干部執(zhí)法能力，使我局國際（涉外）稅收管理工作的水平得到有效提升。

二○一一年十二月二十二日

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