201*吉林省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章考點(diǎn)總結(jié)(1)

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201*吉林省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章考點(diǎn)總結(jié)（1）

201*吉林省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章考點(diǎn)總結(jié)（1）稅收概述考點(diǎn)1：稅收的基本職能與特征（多選）1、稅收的基本職能（3個(gè)）

（1）財(cái)政職能：是基本職能（2）經(jīng)濟(jì)職能

（3）社會(huì)職能：又稱稅收的收入再分配職能，是指稅收所具有的均衡社會(huì)成員之間占有收入或財(cái)富的差距，維護(hù)社會(huì)公平的職責(zé)或功能。

2、稅收的特征：（1）強(qiáng)制性；（2）無(wú)償性；（3）固定性考點(diǎn)2：稅法的概念及主要淵源1、概念

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系法律規(guī)范的總稱。

2、我國(guó)稅法的主要淵源（從高到低）

（1）稅收法律（全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)）（2）稅收授權(quán)立法（全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院）：效力相當(dāng)于行政法規(guī)

（3）稅收行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院）（4）稅收地方性法規(guī)（地方人大）（5）稅收規(guī)章：稅務(wù)部門規(guī)章、稅收地方政府規(guī)章

考點(diǎn)3：稅收法律關(guān)系（多選）1、稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)一方代表國(guó)家（2）稅收法律關(guān)系非等價(jià)有償（3）稅收法律關(guān)系客觀性：稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)，不以征納雙方當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移

2、稅收法律關(guān)系的要素（主體、內(nèi)容和客體）（1）稅收法律關(guān)系的主體：包括權(quán)利主體和義務(wù)主體權(quán)利主體包括：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)義務(wù)主體包括：社會(huì)組織和個(gè)人

（2）稅收法律的內(nèi)容：實(shí)體性權(quán)利義務(wù)、程序性權(quán)利義務(wù)、訴訟性權(quán)利義務(wù)（3）稅收法律關(guān)系的客體：貨幣、實(shí)物、行為

【多】下列屬于稅收法律關(guān)系的客體的是（ABCD）。

A、銷售收入額或營(yíng)業(yè)收入額B、所得額或收益額C、財(cái)產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值或租價(jià)D、特定行為

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考點(diǎn)4：稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素（高頻考點(diǎn)）1、征稅人：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政部門

2、納稅義務(wù)人：即納稅主體。注意：與扣繳義務(wù)人和負(fù)稅人的區(qū)別3、征稅對(duì)象：即對(duì)什么征稅的問(wèn)題，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

4、稅目：指征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。如：營(yíng)業(yè)稅的稅目交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)9個(gè)稅目

5、稅率：是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。我國(guó)現(xiàn)行稅率包括四種：

（1）比例稅率：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（2）定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅（3）超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅（4）超率累進(jìn)稅率：土地增值稅

6、計(jì)稅依據(jù)：也稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。可分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征三種類型。

7、納稅環(huán)節(jié)：包括一次課征制和多次課征制，如增值稅實(shí)行多次課征制

8、納稅期限：繳納稅款的最后時(shí)間限制，它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。如企業(yè)所得稅在月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

注意：納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

【單】納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（C）分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

A、納稅人的規(guī)模B、納稅人的稅種C、納稅人應(yīng)納稅額的大小D、納稅人的類型

9、納稅地點(diǎn)

10、減稅、免稅與加成加倍征收（高頻考點(diǎn)））

（1）減免稅的具體形式：稅基減免、稅率式減免、稅額式減免

（2）起征點(diǎn)：是指征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限。如營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000元至5000元，按次納稅的起征點(diǎn)為每次營(yíng)業(yè)額100元

（3）免征額：是指征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。如個(gè)人所得額規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用201*元后的余額為應(yīng)納稅所得額

11、法律責(zé)任：包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任考點(diǎn)5：現(xiàn)行的稅種體制（重點(diǎn)，單選、多選）

（一）根據(jù)征稅對(duì)象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅五企業(yè)QQ：800043101論壇：

類（高頻考點(diǎn)）

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1、流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅2、所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

4、特定行為稅：車船使用稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、印花稅5、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

（二）按照征收管理的分工體系，可分為工商稅類、關(guān)稅類1、工商稅類主要包括：

2、關(guān)稅主要包括：進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅（三）按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅（高頻考點(diǎn)）

1、中央稅主要包括：關(guān)稅等

2、地方稅主要包括：營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅

3、中央地方共享稅：增值稅、所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅（四）按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅

從價(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅從量稅：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅：消費(fèi)稅（卷煙、白酒）

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201*吉林省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章考點(diǎn)總結(jié)(2)

201*吉林省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章考點(diǎn)總結(jié)(2)增值稅

考點(diǎn)1：增值稅的概念（選擇題）

1、概念：是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅2、類型：分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三種類型注意：我國(guó)從201*年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅考點(diǎn)2：增值稅的征稅對(duì)象和征稅范圍（重點(diǎn)，高頻考點(diǎn)）（一）征稅對(duì)象：

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值額。

對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，增值額為購(gòu)銷差額；對(duì)生產(chǎn)全過(guò)程而言，增值額為商品實(shí)現(xiàn)消費(fèi)時(shí)的最后銷售額。

（二）征稅范圍1、征稅范圍的基本規(guī)定

(1)銷售貨物：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，注意也包括：電力、熱力、氣體在內(nèi)。(2)應(yīng)稅勞務(wù)：加工、修理、修配；(3)進(jìn)口貨物。

2、征稅的特殊規(guī)定：（1）視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷②銷售代銷貨物

③設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，設(shè)在同一縣市除外

④將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目⑤將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

⑥將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶⑦將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者⑧將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人[記憶口決]：

兩代（1.2）兩銷（3）非投配（4.6.7）自產(chǎn)幾（集）個(gè)送他人（5.8.）投資分配無(wú)償送，購(gòu)進(jìn)貨物也視同

（2）混合銷售：一項(xiàng)銷售行為既涉及銷售貨物又涉及提供非應(yīng)稅勞務(wù)

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1）特點(diǎn)：銷售同時(shí)發(fā)生在同一納稅人身上，而且不允許納稅人選擇，或同時(shí)接受或同時(shí)放棄。

2）稅務(wù)處理：

①對(duì)于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)的納稅人的混合銷售行為（以50%來(lái)判斷），應(yīng)視為銷售貨物，征收增值稅；

②其他單位和個(gè)人混合銷售應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅。

（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物，也包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)

1）特點(diǎn)：不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，兩項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)可供納稅人選擇，并非必須兼得

2）稅務(wù)處理：①分開(kāi)核算，分別納稅；②不能分開(kāi)，統(tǒng)一征收增值稅�？键c(diǎn)3：增值稅的納稅人（一）納稅人的基本規(guī)定

1、增值稅納稅人分類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

（1）一般納稅人：按照購(gòu)入扣稅法計(jì)算增值稅，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2）小規(guī)模納稅人：按征收率計(jì)算增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2、劃分一般納稅人和小規(guī)模的基本依據(jù)：納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小。

（二）一般納稅人的認(rèn)定

1、下列納稅人不屬于一般納稅人（重點(diǎn)，選擇）

（1）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（2）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）（3）非企業(yè)性單位（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

2、一般納稅人的認(rèn)定程序（選擇）

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

（2）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成認(rèn)定

（3）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人

納稅人符合不辦理一般納稅人資格規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

【單】納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后(C)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格的認(rèn)定。

A、15日B、30日C、40日D、50日（三）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（重點(diǎn)，選擇）

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，企業(yè)QQ：800043101論壇：:網(wǎng)址：

兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）（以50%來(lái)判斷）

2、以上規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的3、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人

4、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)考點(diǎn)4：增值稅的稅率（高頻考點(diǎn)）（一）基本稅率（17%）（二）低稅率（13%）1、糧食、食用植物油

2、自來(lái)水、曖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品3、圖書、報(bào)紙、雜志

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜

（三）征收率：自201*年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3%考點(diǎn)5：增值稅的計(jì)算（重點(diǎn)，不定項(xiàng)選擇）（一）一般納稅人增值稅的計(jì)算

實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，其應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額:：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

(二)小規(guī)模納稅人增值稅額的計(jì)算

對(duì)小規(guī)模納稅人則采用了簡(jiǎn)化的計(jì)稅方法，不實(shí)行稅款抵扣制，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率(三)銷售額的確定

1、一般銷售方式下的銷售額的確定

銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。2、特殊銷售方式下銷售額的確定

（1）折扣銷售：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，均不得從銷售額中減除折扣額。

（2）以舊換新：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（金銀首飾除外）

（3）還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出（4）以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理3、價(jià)稅合計(jì)情況下銷售額的確定

（1）一般納稅人銷售額換算：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

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（2）小規(guī)模納稅人銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）4、包裝物押金的處理：?jiǎn)为?dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的押金，要計(jì)算增值稅，逾期以一年為期限，對(duì)收取一年以上的押金收取增值稅。

（四）進(jìn)項(xiàng)稅額

1、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（2）從海關(guān)取得的海關(guān)

（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（抵扣13%）

（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)和建設(shè)基金7%抵扣

2、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（3）納稅人自用消費(fèi)品【記憶口決】免幾個(gè)，三個(gè)非

免（免稅項(xiàng)目）幾（集體福利）個(gè)（個(gè)人消費(fèi)）非（非應(yīng)稅項(xiàng)目）非（非正常損失購(gòu)貨）非（非正常損失的在產(chǎn)品....）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理：可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣4、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限

納稅人必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月抵扣.

5、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率考點(diǎn)5：增值稅的征收管理

（一）增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間（單選，高頻考點(diǎn)）1．銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間

（1）采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（3）采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑證當(dāng)天企業(yè)QQ：800043101論壇：:網(wǎng)址：

（7）納稅人發(fā)生“視同銷售貨物”的為貨物移送的當(dāng)天2．進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

（二）增值稅的征收方法：增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)，由海關(guān)代征

（三）增值稅的納稅地點(diǎn)（單選）

1．固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

2．固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3．非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4．進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)：由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（四）增值稅的納稅期限（高頻考點(diǎn)）

1．增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度2．納稅期限為1個(gè)季度的僅適用于小規(guī)模納稅人。

3．納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅�！九小吭鲋刀愋∫�(guī)模納稅人的納稅期限也有1個(gè)季度。（錯(cuò)）（五）增值稅的納稅申報(bào)

1、不論增值稅納稅人納稅期限的長(zhǎng)短，都應(yīng)在每月15日前辦理上月的增值稅納稅申報(bào)。2、納稅人未按規(guī)定的期限辦理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以201*元以下的罰款，逾期不改正的處以201*元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（高頻考點(diǎn)）

（六）增值稅專用發(fā)票

1、增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制2、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次：三聯(lián)即發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)3、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具4、下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票（多選）：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅企業(yè)（2）銷售免稅項(xiàng)目（3）小規(guī)模納稅人

5、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

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注意：先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。6、處罰

（1）非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處5年以下有期徒刑或者拘役并處2萬(wàn)以上20以下罰金

（2）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或虛開(kāi)用于騙取出口退稅，抵扣稅款的其他發(fā)票的處3年以下，并處2萬(wàn)以上20萬(wàn)以下的罰金，較大的處3年以上10年以下，并處5萬(wàn)以上50萬(wàn)以下，巨大的處10年以上并處5萬(wàn)以上50萬(wàn)以下罰金

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