關(guān)于上市公司審計(jì)報(bào)告綜述
關(guān)于上市公司審計(jì)報(bào)告綜述
摘要：審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。審計(jì)意見(jiàn)有以下幾種:無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)；保留審計(jì)意見(jiàn)；否定審計(jì)意見(jiàn)；無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)不同情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具不同意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)將不同類型的審計(jì)報(bào)表告例舉如下。一、關(guān)于深圳市鴻基股份有限公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告說(shuō)明。
出具保留意見(jiàn)的依據(jù)和理由《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)-非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》第十條“當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，如果認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大或可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層……存在分歧；（二）審計(jì)范圍受到限制”。第十一條“如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（一）……不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（二）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。”
根據(jù)上述規(guī)定對(duì)應(yīng)審計(jì)分析判斷如下：
1、公司上述代持股事項(xiàng)，根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為有跡象表明是由于舞弊造成公司資產(chǎn)流失，按《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》規(guī)定，由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的
錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)。
2、該事項(xiàng)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不影響鴻基集團(tuán)公司本報(bào)告期損益情況，但影響鴻基集團(tuán)公司以前年度的投資收益和相應(yīng)所得稅費(fèi)用及本報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)和應(yīng)收款等項(xiàng)目的列報(bào)。其影響范圍涉及財(cái)務(wù)報(bào)表局部而非整體（廣泛），其金額可能重大或不重大。3、由于審計(jì)的固有限制，我們無(wú)法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，包括如涉及相關(guān)單位或個(gè)人對(duì)該事項(xiàng)性質(zhì)和金額清晰一致的書面或口頭確認(rèn)等，以支持我們的審計(jì)進(jìn)一步判斷。鑒于上述，我們認(rèn)為就該事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是符合審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的。
（一）、該事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度
該事項(xiàng)不影響本公司本報(bào)告期損益情況，但可能影響本公司出售該等股票年度的投資收益和所得稅費(fèi)用及本年資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)和應(yīng)收款科目，其影響程度尚無(wú)法準(zhǔn)確判斷。但可以簡(jiǎn)單分析如下：如果上述股票全部應(yīng)為公司所有并能追討回全部流失的款項(xiàng)，公司最多將獲取約1.5億元的經(jīng)濟(jì)利益流入（考慮稅費(fèi)影響后）；如果公司除目前收回的4690.91萬(wàn)元外，不能回收其他款項(xiàng)，則對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響。
（二）、該事項(xiàng)是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)信息披露的規(guī)定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十二條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整”《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本
準(zhǔn)則》第十九條“企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后�！薄镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十一條“前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等�！�，上述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響屬于舞弊產(chǎn)生的影響，為會(huì)計(jì)差錯(cuò)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十四條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)”。第十三條“確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不確實(shí)可行的......,也可以采用未來(lái)適用法”。
據(jù)此，我們認(rèn)為，鑒于目前尚未完整查明上述事項(xiàng)的全部相關(guān)事實(shí)及取得充分的法律性依據(jù)，公司目前僅對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行了詳細(xì)披露，尚未對(duì)該事項(xiàng)作出具體的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)核算基本的真實(shí)、可靠原則，但由于前述原因?qū)е聼o(wú)法滿足及時(shí)性原則。
二、關(guān)于為中國(guó)科健股份有限公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的專項(xiàng)說(shuō)明
對(duì)中國(guó)科健股份有限公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，結(jié)合本年審計(jì)實(shí)施情況及已獲取的審計(jì)證據(jù)，我們?yōu)橹锌平」境鼍吡吮姯h(huán)審(201*)533號(hào)審計(jì)報(bào)告，意見(jiàn)類型為無(wú)法表示意見(jiàn)�，F(xiàn)就為中科健公司出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的情況專項(xiàng)說(shuō)明如下：
我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)中科健公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第三十二
條的規(guī)定，我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)：如財(cái)務(wù)報(bào)表附注（十三）所述，中科健公司201*年12月31日合并凈資產(chǎn)為-123,085萬(wàn)元，已嚴(yán)重資不抵債，存在多項(xiàng)巨額逾期借款、對(duì)外擔(dān)保；中科健公司面臨多項(xiàng)訴訟、部分資產(chǎn)被查封或凍結(jié)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模萎縮；中科健公司在報(bào)告期內(nèi)及201*年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出之前，已兩次提出重大資產(chǎn)重組方案，但均已中止。截至審計(jì)報(bào)告日，中科健公司管理層在其書面評(píng)價(jià)中表示將繼續(xù)采取包括債務(wù)重組、資產(chǎn)換在內(nèi)的多項(xiàng)措施；但由于該等措施并沒(méi)有進(jìn)入實(shí)施階段，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確證其能否有效改善中科健公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此無(wú)法判斷中科健公司繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。除對(duì)上述持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制基礎(chǔ)無(wú)法判斷外，，中科健公司不存在《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)－非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》中規(guī)定的明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范的情況。
三、關(guān)于對(duì)中核華原鈦白股份有限公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的專項(xiàng)說(shuō)明。
出具保留意見(jiàn)的考慮我們受托對(duì)公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告情況如下：由于截至201*年12月31日公司貨幣資金短缺，無(wú)法償還到期債務(wù)，已到期或即將到期的的借款也難以展期，公司面臨承擔(dān)不按期歸還借款的法律責(zé)任；截至201*年12月31日，公司銀行借款總額為21，960.16萬(wàn)元，其中短期借款為18，160.16萬(wàn)元，占82.70%，公司過(guò)度依
賴短期借款籌資，債務(wù)壓力大，公司將陷入進(jìn)一步的財(cái)務(wù)危機(jī)；公司無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用，難以通過(guò)賒購(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的原材料及其他物資，現(xiàn)金償付壓力大；受鈦白粉市場(chǎng)價(jià)格倒掛等因素的影響，公司截至201*年12月31日未分配利潤(rùn)為-282，014，846.76萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~及營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化；公司擬通過(guò)重大資產(chǎn)重組等方式走出困境，在201*年12月14日與重組方簽訂了《中核華原鈦白股份有限公司重大資產(chǎn)重組與股份轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議》，但該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組尚需取得股東大會(huì)與相關(guān)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，資產(chǎn)重組能否成功存在重大不確定性。由于上述可能導(dǎo)致對(duì)貴公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，我們無(wú)法判斷貴公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是否恰當(dāng)，故我們無(wú)法對(duì)貴公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。201*年度相對(duì)于201*年度，依靠非經(jīng)常性收益實(shí)現(xiàn)盈利，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~變?yōu)檎龜?shù)，財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)。特別是東佳集團(tuán)對(duì)公司整體資產(chǎn)實(shí)施托管經(jīng)營(yíng)后，公司全面復(fù)產(chǎn)，財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況好轉(zhuǎn)，兩條生產(chǎn)線運(yùn)行基本正常，流動(dòng)資金緊缺和原材料供應(yīng)緊張的局面緩解。公司在201*年財(cái)務(wù)報(bào)告中披露了改善經(jīng)營(yíng)管理、保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的措施，但未披露托管期滿后如何保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有力措施，我們對(duì)貴公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存疑慮。按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第三十三條規(guī)定，我們應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。四、審計(jì)意見(jiàn)我們的審計(jì)意見(jiàn)如下：如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十四、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”所述，
貴公司201*年度和201*年度連續(xù)發(fā)生虧損，201*年度依靠非經(jīng)常性收益實(shí)現(xiàn)盈利，但截至201*年12月31日，貴公司逾期銀行借款21，160.00萬(wàn)元難于展期，無(wú)力償還；截至201*年12月31日未分配利潤(rùn)-27，116.58萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金為-13，568.86萬(wàn)元；貴公司201*年為了改善公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況所進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組終止。貴公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。為此，公司股東會(huì)決議委托山東東佳集團(tuán)股份有限公司從201*年12月28日至201*年8月31日對(duì)貴公司整體資產(chǎn)實(shí)施托管經(jīng)營(yíng)，采取改組管理團(tuán)隊(duì)等重大措施，使貴公司全面復(fù)產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)恢復(fù)正常，財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況好轉(zhuǎn)。但貴公司未披露托管期滿后如何保持持
續(xù)經(jīng)營(yíng)的有力措施，我們對(duì)貴公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存疑慮。五、特別說(shuō)明我們出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，是說(shuō)明我們對(duì)公司在201*年保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在疑慮，對(duì)公司201*年財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果沒(méi)有實(shí)質(zhì)影響；除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的不確定性可能產(chǎn)生的影響外，公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
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目錄
審計(jì)報(bào)告
財(cái)務(wù)報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)表
現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表
所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表
財(cái)務(wù)報(bào)表附注
頁(yè)次
1-2
1-4
5-6
7-8
9-12
1-一、二、
審計(jì)報(bào)告
信會(huì)師報(bào)字（）第號(hào)
XXX股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的XXX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括201*年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、201*年度的利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)表、201*年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表、201*年度的所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
審計(jì)報(bào)告第1頁(yè)
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司201*年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及201*年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX
中國(guó)上海二O年月日
審計(jì)報(bào)告第2頁(yè)
XXX股份有限公司
資產(chǎn)負(fù)債表201*年12月31日
（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）
錯(cuò)誤！未找到引用源。
后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。
企業(yè)法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
報(bào)表第1頁(yè)
XXX股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）201*年12月31日
（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）
錯(cuò)誤！未找到引用源。
后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。
企業(yè)法定代表人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
報(bào)表第2頁(yè)
XXX股份有限公司合并資產(chǎn)負(fù)債表201*年12月31日
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報(bào)表第3頁(yè)
XXX股份有限公司合并資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）201*年12月31日
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報(bào)表第4頁(yè)
XXX股份有限公司
利潤(rùn)表201*年度
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報(bào)表第5頁(yè)
XXX股份有限公司
合并利潤(rùn)表201*年度
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報(bào)表第6頁(yè)
XXX股份有限公司
現(xiàn)金流量表201*年度
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報(bào)表第7頁(yè)
XXX股份有限公司合并現(xiàn)金流量表201*年度
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報(bào)表第8頁(yè)
XXX股份有限公司所有者權(quán)益變動(dòng)表201*年度
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報(bào)表第9頁(yè)
XXX股份有限公司所有者權(quán)益變動(dòng)表（續(xù)）
201*年度
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報(bào)表第10頁(yè)
XXX股份有限公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表
201*年度
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報(bào)表第11頁(yè)
XXX股份有限公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（續(xù)）
201*年度
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報(bào)表第12頁(yè)XXX股份有限公司
201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注
XXX股份有限公司
二O一O年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注
一、
公司基本情況
XXX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“本公司”）系于年月經(jīng)�。ㄊ校┤嗣裾尽刻�(hào)文批準(zhǔn)，由共同發(fā)起設(shè)立（以定向募集方式設(shè)立）的股份有限公司。公司的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：。一九年月在證券交易所上市。所屬行業(yè)為類。
提示：
對(duì)歷史沿革作簡(jiǎn)單描述。
（其中關(guān)于股權(quán)分置改革可作以下描述：）
年月日公司已完成股權(quán)分置改革。截止到年月日，股本總數(shù)為股，其中：有限售條件股份為股，占股份總數(shù)的%，無(wú)限售條件股份為股，占股份總數(shù)的%。
（若公司在本年內(nèi)未完成股權(quán)分置改革的，說(shuō)明進(jìn)展情況）
（如本年存在股本變動(dòng)情況，應(yīng)詳細(xì)描述。舉例如下：）
根據(jù)本公司年度第次股東大會(huì)決議，經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)(證監(jiān)公司字[]XX號(hào))，本公司年度向社會(huì)公眾股股東以每股配股的比例配售萬(wàn)股普通股。所有國(guó)有法人股股東經(jīng)[財(cái)政部/國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)]同意(文號(hào))作出書面承諾放棄該次配股權(quán)。配股后，本公司注冊(cè)資本增至人民幣元。
根據(jù)本公司年度第次股東大會(huì)決議，本公司以年月日股本萬(wàn)股為基數(shù)，按每股由資本公積金轉(zhuǎn)增股，共計(jì)轉(zhuǎn)增股，并于年度實(shí)施。轉(zhuǎn)增后，注冊(cè)資本增至人民幣元。
截至20XX年12月31日，本公司累計(jì)發(fā)行股本總數(shù)萬(wàn)股，公司注冊(cè)資本為
萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為：，主要產(chǎn)品為，提供主要?jiǎng)趧?wù)內(nèi)容為（原主要產(chǎn)品為，提供主要?jiǎng)趧?wù)內(nèi)容為）。公司注冊(cè)地:，
財(cái)務(wù)報(bào)表附注第1頁(yè)XXX股份有限公司
201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注
總部辦公地：，公司的基本組織架構(gòu)為。提示：
（若公司在報(bào)告期間內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購(gòu)、重組的，應(yīng)予以說(shuō)明）提示：
（首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，應(yīng)披露
公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，主業(yè)變更、公司基本組織架構(gòu)等內(nèi)容。）
（首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司若從其設(shè)立為股份有限公司時(shí)起運(yùn)行不足三年的，應(yīng)說(shuō)明設(shè)立為股份公司之前各會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表主體及其確定方法和所有者權(quán)益變動(dòng)情況）
二、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)
(一)
財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。提示：
（如公司201*年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)按下列要求披露：
本公司自20××年×月×日起執(zhí)行財(cái)政部于201*年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)－首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)可比年度的財(cái)務(wù)報(bào)表予以追溯調(diào)整。首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)可比年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響詳見(jiàn)附注X。）提示：
（如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表明持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用，則不應(yīng)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制、披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。）
（如果財(cái)務(wù)報(bào)表的編制同時(shí)還遵循了其他基礎(chǔ)的，也請(qǐng)說(shuō)明，比如IPO三年又一期報(bào)表的情況。）
財(cái)務(wù)報(bào)表附注第2頁(yè)XXX股份有限公司
201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注
(二)
遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明
公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了報(bào)告期公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
(三)
會(huì)計(jì)期間
自公歷1月1日至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。提示：
（若系中期報(bào)告，則補(bǔ)充說(shuō)明：“本報(bào)告期為年月日至年月日止。”）
(四)
記賬本位幣
采用人民幣為記賬本位幣。提示：
（若存在境外子公司的，應(yīng)作以下說(shuō)明：
（境外子公司以其經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣為記賬本位幣，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)折算為人民幣。）
(五)
同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法1、同一控制下企業(yè)合并
本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
本公司為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等，抵減權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。
被合并各方采用的會(huì)計(jì)政策與本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)。
2、非同一控制下的企業(yè)合并
本公司在購(gòu)買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注第3頁(yè)XXX股份有限公司
201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注
本公司在購(gòu)買日對(duì)合并成本進(jìn)行分配。
本公司對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方除無(wú)形資產(chǎn)外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)（不僅限于被購(gòu)買方原已確認(rèn)的資產(chǎn)），其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，單獨(dú)確認(rèn)并按公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)，單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按公允價(jià)值計(jì)量；取得的被購(gòu)買方除或有負(fù)債以外的其他各項(xiàng)負(fù)債，履行有關(guān)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，單獨(dú)確認(rèn)并按照公允價(jià)值計(jì)量；取得的被購(gòu)買方或有負(fù)債，其公允價(jià)值能可靠計(jì)量的，單獨(dú)確認(rèn)為負(fù)債并按照公允價(jià)值計(jì)量。
(六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法
本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定，所有子公司均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。所有納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與本公司一致，如子公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按本公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間進(jìn)行必要的調(diào)整。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表以本公司及子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由本公司編制。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷本公司與各子公司、各子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的影響。
子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。
在報(bào)告期內(nèi)，若因同一控制下企業(yè)合并增加子公司的，則調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；將子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；將子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。
在報(bào)告期內(nèi)，若因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司的，則不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)；將子公司自購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；該子公司自購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。
在報(bào)告期內(nèi)，本公司處置子公司，則該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。提示：
財(cái)務(wù)報(bào)表附注第4頁(yè)XXX股份有限公司
201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注
（如有對(duì)同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度買入再賣出，或賣出再買入的，應(yīng)披露相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法。）
(七)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將本公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將同時(shí)具備期限短（從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。
(八)
外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算1、外幣業(yè)務(wù)
外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率（提示：或：采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率）作為折算匯率折合成人民幣記賬。外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除屬于與購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理外，均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益或資本公積。
2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率（提示：或：采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率）折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。
處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。
(九)
金融工具
金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。1、金融工具的分類
管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債
財(cái)務(wù)報(bào)表附注第5頁(yè)XXX股份有限公司
201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注
（和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）；持有至到期投資；（提示：如有，補(bǔ)充：貸款和）應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。提示：
（上述列舉的分類內(nèi)容，按公司實(shí)際情況選擇填列。）
2、金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
提示：
（各類金融工具的確認(rèn)依據(jù)，請(qǐng)對(duì)照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第八條、第九條、第十條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條的相關(guān)條款，并結(jié)合公司實(shí)際情況，按照管理層取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，進(jìn)行詳細(xì)披露。
將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售資產(chǎn)的，說(shuō)明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)。）
（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）
取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
（2）持有至到期投資
取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（提示：如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。提示：
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1、（如公司有出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，建議披露如下：）
公司于到期日前出售或重分類了較大金額的持有至到期類投資，則公司將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會(huì)計(jì)期間或以后兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)不再將任何金融資產(chǎn)分類為持有至到期，但下列情況除外：出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近（如到期前三個(gè)月內(nèi)），市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著影響；根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類；出售或重分類是由于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起。
2、（對(duì)“較大金額”的標(biāo)準(zhǔn)：公司管理層應(yīng)履行一定的程序予以明確，并披露：）經(jīng)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）決議決定，該“較大金額”為：元以上。
（3）應(yīng)收款項(xiàng)
公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（提示：如有，應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款）等，以向購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。
收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
（4）可供出售金融資產(chǎn)
取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。
持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。
處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。
（5）其他金融負(fù)債
按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。提示：
（“貸款”一般適用于金融企業(yè)。如有，請(qǐng)?jiān)冢?）金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
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③“應(yīng)收款項(xiàng)”后添加：“和貸款”，補(bǔ)充披露貸款的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法。）
3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)�，并將下列兩�?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；
（2）終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。
4、金融負(fù)債終止確認(rèn)條件
金融負(fù)債的的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分；本公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。
對(duì)現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。
金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時(shí)，終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
本公司若回購(gòu)部分金融負(fù)債的，在回購(gòu)日按照繼續(xù)確認(rèn)部分與終止確認(rèn)部分的相對(duì)公允價(jià)值，將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
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5、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法
本公司采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債全部（提示：或：部分）直接參考（提示：應(yīng)明確是：期末或某個(gè)一定期間的平均價(jià)）活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)（提示：或采用估值技術(shù)等）。提示：
（采用估值技術(shù)的，應(yīng)按照各類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債分別披露相關(guān)估值假設(shè)，包括提前還款率、預(yù)計(jì)信用損失率、利率或折現(xiàn)率等。）
6、金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）減值準(zhǔn)備計(jì)提
提示：
（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露公司金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）減值測(cè)試方法。）
（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。
（2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備：
持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。
(十)
應(yīng)收款項(xiàng)
1、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：
單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：
2、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)：
確定組合的依據(jù)組合1
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組合2
按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）組合1組合2
提示：（注：按具體組合的名稱，分別填寫確定組合的依據(jù)和采用的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法。）
組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：
賬齡
1年以內(nèi)（含1年）其中：1年以內(nèi)分項(xiàng)，可添加行…1－2年2－3年3年以上3－4年4－5年5年以上可無(wú)限添加行…
組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：
組合名稱
組合1組合2
提示：（注：填寫具體組合名稱）
應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)
其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)
應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)
其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)
組合中，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：
組合名稱
組合1組合2
方法說(shuō)明
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提示：（注：填寫具體組合名稱）
3、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：?jiǎn)雾?xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法
其他說(shuō)明
提示：
（除應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款以外的應(yīng)收款項(xiàng)，結(jié)合公司具體情況，按準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)說(shuō)明有關(guān)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。）
（如公司區(qū)分關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方，則需披露不同標(biāo)準(zhǔn)的確定政策）
(十一)存貨
1、存貨的分類
存貨分類為：在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。
提示：
（以下為房地產(chǎn)企業(yè)適用：）
存貨分類為：開(kāi)發(fā)成本、擬開(kāi)發(fā)土地、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、工程施工、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等。
2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法
存貨發(fā)出時(shí)按先進(jìn)先出法（提示：或選擇：加權(quán)平均法、個(gè)別認(rèn)定法）計(jì)價(jià)。
3、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法
期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
產(chǎn)成品、庫(kù)存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
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過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
提示：
(房地產(chǎn)行業(yè)上段可以不描述)
期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
提示：
（房地產(chǎn)行業(yè)適用）
期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
4、存貨的盤存制度
采用永續(xù)盤存制（提示：或：定期盤存制、其他。如選擇其他，請(qǐng)說(shuō)明）。
5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法
（1）低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法（提示：或：五五攤銷法）；（2）包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法（提示：或：或五五攤銷法）。
提示：
（如企業(yè)為建造承包商，需披露鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，采用一次轉(zhuǎn)銷法/五五攤銷法/分次攤銷法進(jìn)行攤銷。）
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房地產(chǎn)企業(yè)采用以下文字說(shuō)明：（3）開(kāi)發(fā)用土地的核算方法
純土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其費(fèi)用支出單獨(dú)構(gòu)成土地開(kāi)發(fā)成本；
連同房產(chǎn)整體開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，其費(fèi)用可分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，一般按實(shí)際面積分?jǐn)傆浫肷唐贩砍杀尽?/p>
（4）公共配套設(shè)施費(fèi)用的核算方法
不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施：按受益比例確定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入商品房成本；能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施：以各配套設(shè)施項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象，歸集所發(fā)生的成本。
提示：（房地產(chǎn)企業(yè)需增加披露：）
6、維修基金的核算方法
質(zhì)量保證金的核算方法
(十二)長(zhǎng)期股權(quán)投資
1、投資成本確定
（1）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資
同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對(duì)價(jià)之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
非同一控制下的企業(yè)合并：合并成本為購(gòu)買日購(gòu)買方為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。在合并合同中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，也計(jì)入合并成本。
（2）其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資
以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。
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201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注
以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。
投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
2、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)
（1）后續(xù)計(jì)量
公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。
對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。
對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的處理：對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，公司按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。
（2）損益確認(rèn)
成本法下，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，公司按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。
權(quán)益法下，在被投資單位賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上考慮：被投資單位與本公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間不一致，按本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額以及有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響；對(duì)本公
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司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易予以抵銷等事項(xiàng)的適當(dāng)調(diào)整后，確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)負(fù)擔(dān)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損。
在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順序進(jìn)行處理：首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成（提示：應(yīng)明確“其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成投資”的具體內(nèi)容和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過(guò)上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。
3、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)
按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在，則視為與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制；對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。
4、減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
提示：按公司的具體情況披露減值測(cè)試方法。
重大影響以下的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。
除因企業(yè)合并形成的商譽(yù)以外的存在減值跡象的其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值損失。
因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。
(十三)投資性房地產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。
公司對(duì)現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對(duì)按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)－出租
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用建筑物采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無(wú)形資產(chǎn)相同的攤銷政策。
公司對(duì)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。
投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。提示：
（若采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)披露該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇的依據(jù)，包括投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)的依據(jù)；同時(shí)說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。）
(十四)固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，并且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2、各類固定資產(chǎn)的折舊方法
固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法（提示：或：工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等）分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。提示：
（采用工作量法的，應(yīng)明確說(shuō)明工作量的確定依據(jù)）
各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：
類別
房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備
折舊年限（年）
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殘值率（%）
年折舊率（%）
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電子設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備……其他設(shè)備
融資租入固定資產(chǎn)：其中：房屋及建筑物
機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備……其他設(shè)備
3、固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法提示：按公司的具體情況披露減值測(cè)試方法。
公司在每期末判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。
固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額�？墒栈亟痤~根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值固定資產(chǎn)的折舊在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。
固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
有跡象表明一項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該固定資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
4、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法
公司與租賃方所簽訂的租賃協(xié)議條款中規(guī)定了下列條件之一的，確認(rèn)為融資租入資產(chǎn)：
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（1）租賃期滿后租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于本公司；
（2）公司具有購(gòu)買資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)該資產(chǎn)的公允價(jià)值；（3）租賃期占所租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；
（4）租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，與該資產(chǎn)的公允價(jià)值不存在較大的差異。公司在承租開(kāi)始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)5、其他說(shuō)明
提示：如有，按公司的具體情況披露。
(十五)在建工程
1、在建工程的類別
在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。
2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)
在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
3、在建工程的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法
公司在每期末判斷在建工程是否存在可能發(fā)生減值的跡象。
在建工程存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額�？墒栈亟痤~根據(jù)在建工程的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與在建工程預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
當(dāng)在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將在建工程的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為在建工程減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的在建工程減值準(zhǔn)備。
在建工程的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
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有跡象表明一項(xiàng)在建工程可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)在建工程為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)在建工程的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該在建工程所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
(十六)借款費(fèi)用
1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則
公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開(kāi)始資本化：
（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；
（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
2、借款費(fèi)用資本化期間
資本化期間，指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。
當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。
當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。
購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或可對(duì)外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化。
3、暫停資本化期間
符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，則借款費(fèi)用暫停資本化；該項(xiàng)中斷如是所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)
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始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。
4、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法
專門借款的利息費(fèi)用（扣除尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益）及其輔助費(fèi)用在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，予以資本化。
根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)（提示：應(yīng)明確如何確定，如：按期初期末簡(jiǎn)單平均，或按每月月末平均）乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。提示：
（采用實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用的，說(shuō)明實(shí)際利率的計(jì)算過(guò)程。）
(十七)生物資產(chǎn)
提示：
（如有，需披露具體的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類、減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。林木類生物資產(chǎn)的披露舉例如下：）
1、本公司的生物資產(chǎn)為…資產(chǎn)，根據(jù)持有目的及經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的不同，劃分為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。2、生物資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。
3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)目的前發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用構(gòu)成生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)目的后發(fā)生的后續(xù)支出，計(jì)入當(dāng)期損益。
4、消耗性生物資產(chǎn)在郁閉前發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用構(gòu)成消耗性生物資產(chǎn)的成本，郁閉后發(fā)生的后續(xù)支出，計(jì)入當(dāng)期損益。
本公司的林木主要為……，
根據(jù)林木自身生長(zhǎng)特點(diǎn)和對(duì)郁閉度指標(biāo)的要求，XX的郁閉度確定為XX，每年實(shí)地勘測(cè)確定一次；XX的郁閉度確定為XX，每年實(shí)地勘測(cè)確定一次；因擇伐、間伐或撫育更
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新等生產(chǎn)性采伐而進(jìn)行補(bǔ)植所發(fā)生的支出，予以資本化。
5、公司對(duì)于達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命確定為XX年，殘值率XX％。公司每年度終了對(duì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如使用壽命、預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值預(yù)期數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異或經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式有重大變化的，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更調(diào)整使用壽命或預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值或改變折舊方法。6、消耗性生物資產(chǎn)在采伐時(shí)按蓄積量比例法結(jié)轉(zhuǎn)成本。
7、每年度終了，對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查，有證據(jù)表明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可收回金額或消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值的，按低于金額計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備和消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回；消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)因素消失的，原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。
(十八)油氣資產(chǎn)
提示：
（如有，需按下列內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)披露：與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法采礦許可證等執(zhí)照費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法油氣儲(chǔ)量估計(jì)的判斷依據(jù)）
(十九)無(wú)形資產(chǎn)
1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法
（1）公司取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)按成本進(jìn)行初始計(jì)量；
外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)，以該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無(wú)形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無(wú)形資產(chǎn)
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的成本，不確認(rèn)損益。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。
內(nèi)部自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括：開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用，以及為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。（2）后續(xù)計(jì)量
在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。
對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直線法攤銷；無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。
2、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：
提示：
（應(yīng)列示每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命及依據(jù)）
項(xiàng)目
每期末，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本年期末無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。
提示：（如有不同，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明改變后的攤銷期限和攤銷方法）
3、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的判斷依據(jù)：
提示：（應(yīng)逐項(xiàng)說(shuō)明使用壽命不確定的依據(jù)）
每期末，對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。
經(jīng)復(fù)核，該類無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命仍為不確定。
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預(yù)計(jì)使用壽命
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或：
經(jīng)復(fù)核，該類無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計(jì)情況如下（格式參見(jiàn)（1））：提示：
（經(jīng)復(fù)核，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，并予以逐項(xiàng)說(shuō)明，）
4、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提
對(duì)于使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)，如有明顯減值跡象的，期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，每期末進(jìn)行減值測(cè)試。
對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額�？墒栈亟痤~根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
無(wú)形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值無(wú)形資產(chǎn)的折耗或者攤銷費(fèi)用在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該無(wú)形資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。
無(wú)形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。
有跡象表明一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，公司以單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。公司難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該無(wú)形資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定無(wú)形資產(chǎn)組的可收回金額。
5、劃分公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)
研究階段：為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)等而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查、研究活動(dòng)的階段。
開(kāi)發(fā)階段：在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動(dòng)的階段。
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內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
6、開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化的具體標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；
（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
(二十)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
1、攤銷方法
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷2、攤銷年限
提示：
（根據(jù)實(shí)際情況，具體披露內(nèi)容。）
(二十一)附回購(gòu)條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
公司銷售產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)時(shí)，與購(gòu)買方簽訂了所銷售的產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)回購(gòu)協(xié)議，根據(jù)協(xié)議條款判斷銷售商品是否滿足收入確認(rèn)條件。如售后回購(gòu)屬于融資交易，則在交付產(chǎn)品或資產(chǎn)時(shí)，本公司不確認(rèn)銷售收入�；刭�(gòu)價(jià)款大于銷售價(jià)款的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(二十二)預(yù)計(jì)負(fù)債
本公司涉及訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、重組事項(xiàng)時(shí)，如該等事項(xiàng)很可能需要未來(lái)以交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)、其金額能夠可靠計(jì)量的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
1、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，本公司確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；
履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；
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該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
2、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法
本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。
最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：
所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。
所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。
(二十三)股份支付及權(quán)益工具
提示：（如有，按以下內(nèi)容披露：1、股份支付的種類
2、權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法3、確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)
4、實(shí)施、修改、終止股份支付計(jì)劃的相關(guān)會(huì)計(jì)處理）
(二十四)
回購(gòu)本公司股份
提示：
（如有，按照準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露與回購(gòu)股份相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法。）
(二十五)
1、銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)
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公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方；公司既沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。
2、確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)
3、
(二十六)
1、2、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)。分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：
（1）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。（2）使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入和建造合同收入時(shí)，確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)
和方法
在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，依據(jù)已完工作的測(cè)量（提示：或：已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例，或：已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例）確定。
按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。
在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)�，按照已�?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。
（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
政府補(bǔ)助類型
政府補(bǔ)助，是本公司從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)。分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。會(huì)計(jì)處理方法
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(二十七)
1、2、(二十八)
1、2、與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，按照所建造或購(gòu)買的資產(chǎn)使用年限分期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)
公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)
公司將當(dāng)期與以前期間應(yīng)交未交的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。但不包括商譽(yù)、非企業(yè)合并形成的交易且該交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（提示：或可抵扣虧損）所形成的暫時(shí)性差異。
經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃
經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理
（1）公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法（提示：采用其他合理方法的，請(qǐng)說(shuō)明）進(jìn)行分?jǐn)�，�?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用從租金總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)偅?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
（2）公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法（提示：采用其他合理方法的，請(qǐng)說(shuō)明）進(jìn)行分?jǐn)�，確認(rèn)為租賃收入。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大的，則予以資本化，在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與租賃收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。
公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用從租金收入總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分配。
融資租賃會(huì)計(jì)處理
（1）融資租入資產(chǎn)：公司在承租開(kāi)始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)用。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注第27頁(yè)
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公司采用實(shí)際利率法對(duì)未確認(rèn)的融資費(fèi)用，在資產(chǎn)租賃期間內(nèi)攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（2）融資租出資產(chǎn)：公司在租賃開(kāi)始日，將應(yīng)收融資租賃款，未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在將來(lái)受到租賃的各期間內(nèi)確認(rèn)為租賃收入，公司發(fā)生的與出租交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的初始計(jì)量中，并減少租賃期內(nèi)確認(rèn)的收益金額。
(二十九)持有待售資產(chǎn)
1、持有待售資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
本公司將同時(shí)符合下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)為持有待售資產(chǎn)：（1）公司已就該資產(chǎn)出售事項(xiàng)作出決議（2）公司已與對(duì)方簽訂了不可撤消的轉(zhuǎn)讓協(xié)議（3）該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。
2、持有待售資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法
提示：
（如有，按照準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露持有待售資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法。）
(三十)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)
提示：
（如有，按照準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。）
(三十一)
提示：
（如有，應(yīng)詳細(xì)披露公司采用套期會(huì)計(jì)的依據(jù)，包括逐項(xiàng)說(shuō)明公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期下各被套期項(xiàng)目及其對(duì)應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險(xiǎn)、指定該套期關(guān)系的會(huì)計(jì)期間，以及套期有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等，說(shuō)明套期會(huì)計(jì)處理方法。）
套期會(huì)計(jì)
(三十二)主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更
提示：
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（如有，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審批程序、內(nèi)容和原因、受影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額。
（如表式無(wú)法清晰、完整地說(shuō)明，則應(yīng)補(bǔ)充采用文字說(shuō)明。）
1、會(huì)計(jì)政策變更
會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和原因
審批程序
受影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱
影響金額
提示：
（如有，需逐項(xiàng)說(shuō)明）或：
本報(bào)告期主要會(huì)計(jì)政策未變更。
2、會(huì)計(jì)估計(jì)變更
會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因
審批程序
受影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱
影響金額
提示：
（如有，需逐項(xiàng)說(shuō)明）或：
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本報(bào)告期主要會(huì)計(jì)估計(jì)未變更。(三十三)
前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
提示：
（如有，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明本期發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采用追溯重述法處理的，應(yīng)披露前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、受影響的各個(gè)比較報(bào)表項(xiàng)目名稱和累積影響數(shù)；采用未來(lái)適用法的，應(yīng)披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、采用未來(lái)使用法的原因。）
（如表式無(wú)法清晰、完整地說(shuō)明，則應(yīng)補(bǔ)充采用文字說(shuō)明。）
1、追溯重述法
受影響的各個(gè)比較期間
會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容
批準(zhǔn)處理情況
報(bào)表項(xiàng)目名稱
累積影響數(shù)
提示：
（如有，需逐項(xiàng)說(shuō)明）或：
本報(bào)告期未發(fā)現(xiàn)采用追溯重述法的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
2、未來(lái)適用法
會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容
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批準(zhǔn)處理情況
采用未來(lái)適用法的原因XXX股份有限公司
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提示：
（如有，需逐項(xiàng)說(shuō)明）或：
本報(bào)告期未發(fā)現(xiàn)采用未來(lái)適用法的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
(三十四)
提示：
其他主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法
（如有，需說(shuō)明其他主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法）三、(一)
稅項(xiàng)
公司主要稅種和稅率稅種
增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅提示：
1.按稅種分項(xiàng)說(shuō)明報(bào)告期執(zhí)行的法定稅率。各分公司、分廠異地獨(dú)立繳納所得稅的，應(yīng)說(shuō)明各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅稅率。
2.若公司同時(shí)適用不同稅率，應(yīng)分別稅率詳細(xì)列示，并分別說(shuō)明適用范圍。）(二)
稅收優(yōu)惠及批文
計(jì)稅依據(jù)
稅率
公司根據(jù)文，年至年免征所得稅，年至年所得稅減按％計(jì)征。
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提示：
（公司如存在其他稅種的減免情況，應(yīng)按稅種分項(xiàng)說(shuō)明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、減免幅度及有效期限。對(duì)于超過(guò)法定納稅期限尚未繳納的稅款，應(yīng)列示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說(shuō)明該政策的有效期限、累計(jì)獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。）
(三)
其他說(shuō)明
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四、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表
本節(jié)下列表式數(shù)據(jù)中的金額單位，除非特別注明外均為人民幣萬(wàn)元。
(一)子公司情況
1、通過(guò)設(shè)立或投資等方式取得的子公司
子公司全稱
子公司注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本類型
經(jīng)營(yíng)范圍
期末實(shí)際實(shí)質(zhì)上構(gòu)成持股表決權(quán)是否合少數(shù)股東權(quán)投資額對(duì)子公司凈比例比例并報(bào)表益
(%)投資的其他(%)
項(xiàng)目余額
少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額
從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額
提示：（“持股比例”：填列享有被投資單位權(quán)益份額的比例；“表決權(quán)比例”：填列直接持有的比例和通過(guò)所控制的被投資單位間接持有的比例）
2、通過(guò)同一控制下企業(yè)合并取得的子公司
子公司全稱
子公司注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本
類型
經(jīng)營(yíng)范圍
期末實(shí)際實(shí)質(zhì)上構(gòu)成持股表決權(quán)是否合少數(shù)股東權(quán)投資額對(duì)子公司凈比例比例并報(bào)表益
(%)投資的其他(%)
項(xiàng)目余額
少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額
從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有
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者權(quán)益中所享有份額后的余額
3、通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司子公司全稱
子公司注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本類型
經(jīng)營(yíng)范圍
期末實(shí)際實(shí)質(zhì)上構(gòu)成持股表決權(quán)是否合少數(shù)股東權(quán)投資額對(duì)子公司凈比例比例并報(bào)表益
(%)投資的其他(%)
項(xiàng)目余額
少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額
從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額
提示：（對(duì)納入合并范圍的孫公司等被投資單位（不含具有控制權(quán)的特殊目的主體，或通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體），應(yīng)比照“四、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表”中“（一）子公司情況”的要求和表格格式，自行添加披露所需表格）
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(二)
名稱
特殊目的主體或通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體
與公司主要業(yè)務(wù)往來(lái)
在合并報(bào)表內(nèi)確認(rèn)的主要資
產(chǎn)、負(fù)債期末余額
(三)合并范圍發(fā)生變更的說(shuō)明
1、與上年相比本年新增合并單位家，原因?yàn)椋?/p>
2、本年減少合并單位家，原因?yàn)椋?/p>
提示：（持有半數(shù)及半數(shù)以上表決權(quán)比例但未納入合并范圍，或持有半數(shù)及半數(shù)以下表決權(quán)比例，但納入合并范圍，需要詳細(xì)說(shuō)明原因，不能只填寫是否控制。）
(四)本期新納入合并范圍的主體和本期不再納入合并范圍的主體
1、本期新納入合并范圍的子公司、特殊目的主體、通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控
制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體名稱
期末凈資產(chǎn)
本期凈利潤(rùn)
2、本期不再納入合并范圍的子公司、特殊目的主體、通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成
控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體
名稱
處置日凈資產(chǎn)
期初至處置日凈利潤(rùn)
(五)本期發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并
屬于同一控制下
同一控制的實(shí)際
合并本期期初至合并日的收入
合并本期至合
并日的經(jīng)營(yíng)活
控制人
依據(jù)
并日的凈利潤(rùn)
動(dòng)現(xiàn)金流合并本期至合
企業(yè)合并的判斷
被合并方
財(cái)務(wù)報(bào)表附注第35頁(yè)
友情提示：本文中關(guān)于《關(guān)于上市公司審計(jì)報(bào)告綜述》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，關(guān)于上市公司審計(jì)報(bào)告綜述：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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