45113_房地產(chǎn)公司合同預算部的管理制度有哪些

房地產(chǎn)公司合同預算部的管理制度有哪些？

分類:房產(chǎn)新聞

201*.1.1112:14作者：王碩|評論：0|閱讀：3856

3.1核算部是成本控制部門，以追求最高經(jīng)濟效益為目標。核算部工作的指導方針是：“堅持原則、據(jù)理力爭、公平合理、廉潔高效”。3.2核算部在公司領(lǐng)導下開展工作。

3.3協(xié)助財務部編制指揮部年度費用開支計劃，根據(jù)銷售收入及成本預算預測指揮部利潤。采取必要的措施，確保指揮部利潤計劃的實現(xiàn)。

3.4負責編制工程項目投資估算，為指揮部領(lǐng)導投資決策提供可靠的依據(jù)。3.5負責編制工程招投標的標底預算，作為評標的參考。

3.6負責審核施工單位上報并經(jīng)監(jiān)理公司初審的工程預算、結(jié)算，并最大限度地維護指揮部的經(jīng)濟益。3.7負責審核工程進度款的撥付，防范財務風險。3.8負責審核工程簽證的報價。

3.9負責對項目重要工程和設(shè)備合同進行審核監(jiān)督。

3.10密切跟蹤市場動態(tài)，掌握最新的相關(guān)設(shè)備及建筑材料市場行情，建立數(shù)據(jù)庫，對施工單位或供應商的設(shè)備材料報價進行審核。

3.11向指揮部上報工作計劃及工作總結(jié)，上報有關(guān)報表，分析工作中存在的問題，并提出建議。

3.12負責對有關(guān)員工離職進行離職審計。

3.13完成領(lǐng)導安排的其它任務。4核算部崗位責任制

4.1核算部經(jīng)理崗位責任制

4.1.1核算部經(jīng)理在公司領(lǐng)導下全面負責核算部工作。

4.1.2建立健全各項規(guī)章制度，明確分工，落實責任，使核算部的工作制度化、標準化、規(guī)范化，實現(xiàn)高效率。

4.1.3按指揮部部署，結(jié)合核算部的工作目標與責任，制定工作計劃，并將工作予以分解，落實到人。在執(zhí)行過程中負責檢查執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

4.1.4對核算部的各項工作進行總結(jié)，肯定經(jīng)驗，找出不足，提出改進措施并定期向指揮部領(lǐng)導匯報工作。

4.1.5審核造價師的預算、結(jié)算，對核算部人員的工作進行指導與考核，并向指揮部提出獎

罰的建議。

4.1.6對工程合同進行評審，就合同價及付款方式嚴格把關(guān)；復核YT/DTZ-601詢價員的核價，簽發(fā)核價單。

4.1.7為核算部人員的工作創(chuàng)造必要的條件，解決他們工作中存在的困難，激發(fā)工作熱情。4.1.8與政府有關(guān)部門保持密切接觸，掌握定額、取費、招投標等相關(guān)政策信息。負責組織造價師、詢價員的學習、培訓事宜。

4.1.9完成指揮部領(lǐng)導交辦的其它工作。4.2造價師崗位責任制4.2.14.2.24.2.34.2.4

造價師在核算部經(jīng)理的領(lǐng)導下開展工作。

認真學習政府有關(guān)的工程預結(jié)算文件、定額、取費標準等，刻苦鉆研預結(jié)算業(yè)務。參加圖紙會審，認真閱讀圖紙，并就技術(shù)經(jīng)濟性提出審圖意見。

負責編制工程項目的投資估算、招投標標底預算，負責審核工程結(jié)算，在執(zhí)行有關(guān)規(guī)

定的同時，以對指揮部高度負責的精神，最大限度地維護指揮部的經(jīng)濟利益。4.2.5審核工程進度款的撥付，向經(jīng)理提出支付或不支付的建議及理由。4.2.6審核工程承發(fā)包合同及物資采購合同的合同價及付款方式。4.2.7完成經(jīng)理交辦的其它工作。4.3詢價員崗位責任制

4.3.1詢價員在核算部經(jīng)理的領(lǐng)導下開展工作。

4.3.2積極進行市場調(diào)查，采集建材市場的第一手資料，掌握市場

行情，建立動態(tài)數(shù)據(jù)庫，為工程預結(jié)算提供有力支持。4.3.3積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，與國內(nèi)的著名網(wǎng)站及權(quán)威的咨詢機構(gòu)實現(xiàn)對接，以獲得所需要的最新、最全面的信息。

4.3.4在施工單位采購前，根據(jù)選定的品牌核定承發(fā)包合同中工程設(shè)備、材料的結(jié)算價格。4.3.5根據(jù)工程需要，收集相關(guān)材料樣品，建立展示區(qū)，供領(lǐng)導決策。4.3.6必要時負責建筑材料采購，做到貨比三家、質(zhì)優(yōu)價廉。4.3.7完成經(jīng)理交辦的其它工作。

5造價師工作考核及獎罰辦法

5.1造價師考核及獎罰工作的目的是加強工程成本控制，提高投資效益，激發(fā)造價師的工作熱情，增強工作責任心。

5.2造價師必須遵守國家法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德，視指揮部利益如生命。加強學習，努力提高業(yè)務水平，以高度的責任感和滿腔的熱情投入到工作中。

5.3在工作中做到：“堅持原則、據(jù)理力爭、公平合理、廉潔高效”。5.4預算要做到事實清楚、依據(jù)充分、計算準確。

職責描述：

1、制定本部門的管理制度、工作程序和崗位描述，并組織有效實施。2、主持本部門工作例會，傳達上級指示。

3、制定工作計劃，合理分配崗位任務，檢查下屬工作，定期做出評定。

4、組織工程投標工作，組織編制經(jīng)濟標書，制定投標策略和報價測算標準，負責按投標程序與業(yè)主方聯(lián)系工作。

5、審核施工合同條款，組織合同評審、合同談判和簽約活動。

6、組織編制和審核工程預結(jié)算、分包預結(jié)算，內(nèi)部項目承包施工預結(jié)算。7、組織擬定各項施工合同條款并檢查合同執(zhí)行情況。

8、組織編制施工項目的工料機用量，協(xié)助項目部進行物資控制，會同財務部進行成本分析。9、組織和審查下屬人員的中間計量、分期結(jié)算、最終結(jié)算工作。10、負責生產(chǎn)統(tǒng)計的匯總工作。

11、組織合同文件、預結(jié)算等經(jīng)濟資料的整理和歸檔工作。12、參與或辦理涉及施工合同的經(jīng)濟糾紛。

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房地產(chǎn)公司預算管理制度

201*-05-0609:57:24來源：

一、目的

為科學合理的計劃使用資金，避免造成資金的盲目無序使用，使公司有限資金能充分發(fā)揮效力，為公司經(jīng)營管理和持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件，特制定本預算管理制度。二、全面預算的內(nèi)容

全面預算按其涉及的內(nèi)容分為總預算和專門預算�？傤A算是指預計損益表、預計資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表。專門預算是指各部門的管理費用預算、固定資產(chǎn)增減及維修預算、廣告宣傳費及業(yè)主活動費預算、資金預算和開發(fā)項目成本預算。三、預算編制的程序和方法

（一）公司領(lǐng)導根據(jù)長期規(guī)劃及集團董事會所提出的目標，提出公司一定時期的總目標，并下達規(guī)劃目標；

（二）各部門負責人根據(jù)公司領(lǐng)導下達的公司目標，自行草編預算，使預算能較為可靠、較為符合實際；

（三）財務部作為公司預算編制的牽頭部門，指導、匯總并初步協(xié)調(diào)各部門預算，編出資金預算、成本預算、管理費用預算、固定資產(chǎn)增減及維修預算、廣告宣傳費及業(yè)主活動費預算；

（四）財務部將所匯總的本公司的預算報公司主要領(lǐng)導審批后報集團董事會或其指定機構(gòu)審批，討論通過或者駁回修改；

（五）批準后的預算下達給各部門執(zhí)行。四、資金預算編制的程序和方法

（一）由財務部根據(jù)各部門的預算編制公司資金預算，以便最大可能發(fā)揮資金效益，使公司得以穩(wěn)健發(fā)展。

（二）資金預算包括收入、支出和余額三大部份。

（三）根據(jù)銷售部提供的銷售回款計劃表和應收帳款表編制預計半年乃至一年的收入部份資金預算，包括預計本期實現(xiàn)收入和本期收回前期應收回收入兩部份。

（四）支出部份包括土地款、工程款、稅金和費用。根據(jù)公司簽訂的土地協(xié)議預算各期應付土地款。根據(jù)工程部、預算部編制的工程款支付預算計算各期應付工程款。根據(jù)銷售回款情況和公司總體運作，計算每月上繳稅金規(guī)模。根據(jù)策劃部等部門上報預算預計各期支付的營銷費、管理費和物管費等。根據(jù)貸款合同計算各期利息支出。

（五）余額是收入與支出之差，根據(jù)此差額確定公司的融資規(guī)模及融資形式。

五、開發(fā)項目成本預算

（一）由工程預算部提出各項目成本明細及金額；

（二）財務部根據(jù)工程合同和工程款支付進度表，按權(quán)責發(fā)生制的原則正確核算各開發(fā)項目成本。六、預算的執(zhí)行

（一）月末，對各部門費用的實際發(fā)生額與預算進行對比，由財務部編制“費用預算執(zhí)行情況表”發(fā)至各部門主管，并提出每月累計費用超支預警指標；月末，各部門主管根據(jù)該部門下月的工作進度擬定資金支付計劃報財務部，以便更好的開源節(jié)流，合理安排費用支出，減少資金占用，節(jié)約管理及財務費用開支。

（二）財務部根據(jù)每月資金實際支付情況及各部門提出的調(diào)整預算，及時進行預算的調(diào)整，以便更好地控制資金，使公司的業(yè)務順利開展，避免公司陷入財務窘困；預算的變動應報公司領(lǐng)導審批后，及時報集團董事會或其指定機構(gòu)審批。

（三）財務部核算、監(jiān)督各項目成本預算執(zhí)行情況，避免不必要的超支給公司帶來不利影響。

（四）期末（年終或集團、公司所規(guī)定的時間）或項目決算時，應根據(jù)成本、費用實際的發(fā)生額與預算指標進行對比，找出其差異的原因并進行分析，為下一期或下一個項目制定預算提供依據(jù)。由財務部組織對月度、季度、年度及項目開發(fā)結(jié)束時的預算執(zhí)行情況的監(jiān)督。七、違規(guī)處罰辦法

（一）違反上述規(guī)定，未對公司造成經(jīng)濟損失的責任人，處以501000元罰款。

（二）違反上述規(guī)定，對公司造成經(jīng)濟損失的責任人，按照《過錯責任追究制度》承擔相應責任。（三）違反上述規(guī)定并觸犯法律的責任人，除按照《過錯責任追究制度》承擔相應責任，還將依法追究法律責任。

恒利房地產(chǎn)公司財務管理制度

201*-04-2110:06:56來源：

第一節(jié)總則

第一條、為了加強XX市恒利房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司（以下簡稱“公司”）的財務管理，規(guī)范公司財務行為，真實、完整地提供會計信息，保證公司各項經(jīng)營活動的正常開展，維護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條、公司財務管理的主要任務是：以穩(wěn)健經(jīng)營為原則，建立健全內(nèi)部控制制度；科學編制公司財務預算，依法組織收入，合理控制成本費用，增收節(jié)支；加強經(jīng)濟核算，有效利用公司資源，提高資產(chǎn)使用效益；定期進行財務分析和考核，如實反映公司財務狀況；加強資產(chǎn)管理，維護公司資產(chǎn)安全與完整。

第三條、公司及所屬子公司、項目部在開展各項經(jīng)營活動時，必須嚴格遵守本制度。第二節(jié)財務核算制度

第一條、會計人員每月終了，對會計賬薄進行一次核對，以保證賬賬相符、賬實相符。第二條、財務人員要保守企業(yè)商業(yè)秘密，不得私自向外提供單位的會計信息。第三條、各財務部要嚴格要求按照公司資金計劃、費用預算、合同審批付款。

第四條、各財務室對超過支票起點支付的款項均由出納辦理轉(zhuǎn)付手續(xù)。付現(xiàn)需由領(lǐng)導批準，出納不得開空頭支票。

第五條、公司所屬各分公司每月25日結(jié)賬，按公司要求在次月5日前向各有關(guān)部門報送報表。公司財務部按季向總經(jīng)理報送合并會計報表及附注說明。

第六條、財務人員要加強對財務收支的監(jiān)控。嚴防虛報冒領(lǐng)、貪污等行為發(fā)生。第七條、各分公司財務人員監(jiān)督、督促應收賬款的回收。

第八條、各分公司會計對所轄帳務要一月一濾，以保證帳務應轉(zhuǎn)盡轉(zhuǎn)，信息真實準確，發(fā)現(xiàn)問題要及時上報公司財務。

第九條、各分公司財務對年終科目余額必須進行清理，對確實不能銷賬的預付款，要單獨向公司匯報審批。

第十條、財務部要收取合規(guī)、合法手續(xù)，避免因手續(xù)問題給公司造成經(jīng)濟損失。第十一條、購置固定資產(chǎn)要及時入賬，按規(guī)定計提折舊。

第十二條、各分公司出納賬都要做到日清月結(jié)，接受公司審計、財務部和本單位會計的檢查指導。第十三條、出納人員應及時將所收現(xiàn)金存入銀行，每日晚間庫存現(xiàn)金不得超過1000元。對特殊情況下發(fā)生的以個人存折形式存放公司資金，出納應向公司財務部長事先申明，并辦理登記手續(xù)。更換或注銷存折時，應由登記人留存存折復印件，計收利息后方可更換。第十四條、財務人員組織、指揮、協(xié)調(diào)與核算相關(guān)事項的操作運行。

第十五條、財務部門建立完整的帳務核算體系，必須設(shè)立總帳（一級帳）、分類明細帳（二級帳），對各類資產(chǎn)進行分類明細核算，各使用部門建立三級保管帳。所有帳務設(shè)置、票據(jù)領(lǐng)用、傳遞、各類資產(chǎn)的出入庫程序由財務部門負責管理，確保帳帳相符、帳實相符、帳表相符。資產(chǎn)管理部門設(shè)立臺帳進行監(jiān)督管理。

第十六條、財務部要對重包、半重包工程繳納建安營業(yè)稅，由公司直接代扣。直供材料憑真實的購貨發(fā)票等手續(xù)報賬。代扣職工個人所得稅。

第十七條、有獎發(fā)票在報銷時，由會計人員監(jiān)刮方有效，自行刮票拒收。第十八條、因工作滯后發(fā)生稅款滯納金，均由所在單位會計承擔。

第三節(jié)票據(jù)管理制度

第一條為加強公司票據(jù)的管理，規(guī)范票據(jù)的傳遞和保管，控制票據(jù)的有效使用，制定本制度。第二條本制度所稱票據(jù)系指與公司日常經(jīng)營相關(guān)的各種有價證券和憑證，包括發(fā)票、支票、匯票等。第三條公司處理有關(guān)票據(jù)事務時，應遵循本制度的規(guī)定。票據(jù)管理

第四條支票的管理：

借用支票必須填寫借支票單，借支票單必須經(jīng)財務部長簽字后才可到出納處領(lǐng)取支票。向銀行提取現(xiàn)金時，使用現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支付時，使用轉(zhuǎn)賬支票。第五條發(fā)票的管理

1、公司應當指定財務部專人向稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票時，應當提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購薄。然后，憑發(fā)票領(lǐng)購薄上核準的種類、數(shù)量以及購買發(fā)票方式，向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

2、公司應當按規(guī)定的時限、順序、欄次，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋公司財務印章或發(fā)票專用章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得倒買發(fā)票。

3、公司應當建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況；應當按照稅務登記機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄應當保存5年。

4、財務部門應當定期對其購買和其他部門領(lǐng)用的發(fā)票進行檢查。對其他部門領(lǐng)用的發(fā)票應當嚴格控制，用完后及時收回并辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。第六條匯票的管理

匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

1、出票：出具匯票（或接受匯票時）應認真檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票的金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據(jù)上的簽章。2、背書：對未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)，可以依法轉(zhuǎn)讓（或接受轉(zhuǎn)讓）。背書（或接受背書）時應檢查以下內(nèi)容是否齊全：背書人簽章、背書日期、被背書人名稱。同時應注意：背書時不得記載附有條件和部分背書。對于下述三種匯票不得背書（或接受背書）即：被拒絕承兌的匯票；被拒絕付款的匯票；超過付款提示期限的匯票。

3、承兌：承兌（或接受承兌）時，應檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。

4、保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應檢查在辦理保證手續(xù)時，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。同時應注意保證不得附有條件。

5、付款：付款（或接受付款）一般通過委托銀行代理進行。付款人應當在持票人進行付款提示后，無條件地在當日按匯票金額足額支付給持票人。

對應售票據(jù)及應付票據(jù)應當設(shè)立登記制度，認真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷情況。貨幣資金管理制度

第一條、為加強公司財務管理，提高資金運作效率，降低資金運營成本，加強資金一體化運作，保證資金運營的安全性、可靠性，按國家財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條、本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

第三條、貨幣資金的管理部門為財務部，財務部門辦理有關(guān)貨幣資金事宜時，應遵循本制度的規(guī)定。現(xiàn)金管理

第四條、公司辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務時，應嚴格遵守國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則和銀行結(jié)算辦法。公司必須加強對現(xiàn)金的日常監(jiān)督和檢查，做到“日清月結(jié)”，賬實相符。必須遵守庫存現(xiàn)金限額管理的制度，及時將超過限額的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金或私設(shè)小金庫。

第五條、會計、出納人員嚴格職責分工。出納人員的資格應由財務部和行政部審查認可。現(xiàn)金的收入、支出和保管只限于出納人員負責辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金，支票、發(fā)票、空白收據(jù)和其他收付憑證應由專人保管。支票等票據(jù)與財務印簽必須分別設(shè)專人保管。

第六條、日常結(jié)算中超過結(jié)算起點（1000元）的業(yè)務，都應采用轉(zhuǎn)帳方式結(jié)算，不準以現(xiàn)金方式結(jié)算。

第七條、現(xiàn)金的收付憑證，除由經(jīng)辦人簽字外，還必須經(jīng)財務部長簽字方可有效。現(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證，付款內(nèi)容真實，數(shù)字準確，不得涂改。

第八條、現(xiàn)金收入的管理：對于現(xiàn)金收入業(yè)務，須由會計人員開出收據(jù)或發(fā)票，及時編制收款憑證；出納清點現(xiàn)金后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。

第九條、現(xiàn)金支出的管理：任何一項現(xiàn)金付款的業(yè)務都要有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負責人審核批準，并經(jīng)會計復核、填制付款憑證后，出納才能付款并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。

第十條、現(xiàn)金支出的范圍如下：（1）工資、津貼及獎金；

（2）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其它專門工作的報酬；（3）撫恤金、退休金、離職費、喪葬費、各種勞保福利支出；（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（5）向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資的價款等；（6）結(jié)算起點1000元以下的零星支出；

（7）中國人民銀行規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其它支出。

第十一條、公司需按不同的幣種，設(shè)現(xiàn)金日記賬，根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，保證帳款相符。

第十二條、現(xiàn)金盤點。一般情況下，每月月末應將漏登的現(xiàn)金收付款憑證補記入賬，結(jié)出當日庫存金額，并對庫存的現(xiàn)金進行盤點。盤點應由非出納人員監(jiān)盤，并由出納人員、監(jiān)盤人員及財務部部長共同簽字。查明現(xiàn)金溢、缺原因并作相應處理。銀行存款的管理

第十三條、公司的銀行存款業(yè)務應嚴格遵守銀行結(jié)算紀律和規(guī)定。

第十四條、公司除了在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)直接使用先進結(jié)算外，其它收付業(yè)務，都必須通過銀行辦理結(jié)算。

第十五條、銀行存款發(fā)生收支業(yè)務時，對各項原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結(jié)算憑證等，必須由經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負責人審核批準，財務人員復核填置收付款憑證，財務部長審核同意后，方可進行收付結(jié)算。

第十六條、對外支付的大額款項，必須按照公司規(guī)定的付款程序，經(jīng)各級負責人逐級審核同意后，方可辦理。

第十七條、對銀行結(jié)算業(yè)務，要逐筆序時登記銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。定期與銀行對賬單進行核對，賬面余額與銀行對賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。

第十八條、建立健全支票領(lǐng)用登記制度。財務部必須設(shè)置支票領(lǐng)用登記薄，登記制票領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準人、簽發(fā)人等事項。

第十九條、對于確實無法填寫支票金額的，在簽發(fā)支票時，除加蓋銀行預留印簽外，必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額，以防止超限額使用或銀行賬戶出現(xiàn)透支。同時還必須在簽發(fā)支票時填寫收款單位，個別確實無法填寫收款單位的小額支票除外。

第二十條、支票領(lǐng)用后，應在5天之內(nèi)報銷，以便財務人員及時和對銀行存款。支票如在5天之內(nèi)沒有使用，應及時將未使用支票交回財務部。其他貨幣資金的管理

第二十一條、其它貨幣資金主要是指外埠存款、信用證存款和在途貨幣資金等。

第二十二條、公司到外地臨時采購材料、設(shè)備時，可將款項匯往采購地銀行開立采購戶，既形成外埠存款。外埠存款，應反映在資產(chǎn)負債表“其他貨幣資金”項下。采購結(jié)束后，外埠存款余額應及時轉(zhuǎn)回單位所在地的銀行賬戶。

第二十三條、公司因采用信用證結(jié)算方式而存入銀行的信用證保證金余額也反映在資產(chǎn)負債表“其他貨幣資金”項下。業(yè)務發(fā)生完畢，信用證保證金專戶存款的余額，應轉(zhuǎn)回原賬戶。第二十四條、在途貨幣資金，是指月終時尚未到達的匯入款項。各單位應根據(jù)通知及時聯(lián)系收取匯款。外匯資金的管理

第二十五條、外匯是指一級帳本以外的貨幣表示的，可用于國際清償?shù)闹Ц妒侄�，包括�?、外國貨幣：紙幣、鑄幣。

2、外幣支付憑證：票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證。3、外幣有價證券：政府證券、公司證券、股票等。4、特別提款權(quán)。5、其他外匯資產(chǎn)。

第二十六條、公司的會計核算采用人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣結(jié)算業(yè)務及對境外投資業(yè)務時采用復幣記賬。

第二十七條、為簡化核算手續(xù)，會計核算使用的匯率統(tǒng)一按上月最后一個工作日的市場匯率（中間價，下同）作為本月的記賬匯率（保留四位小數(shù)）。期末外匯賬戶余額，在編制會計報表前按期末市場匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額，折合金額與賬面金額的差額記入“財務費用”。第二十八條、外幣現(xiàn)金、外幣存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)、債務由于匯率調(diào)整而發(fā)生的折合記賬本位幣的差額以及由于銀行結(jié)匯、售匯而發(fā)生的匯價差額記入“財務費用”，外幣借款由于匯率調(diào)整而發(fā)生的折合記賬本位幣的差額，在使用該借款的工程竣工交付使用前，記入工程成本；在工程交付使用后，記入“財務費用”。

第二十九條、公司籌建期間發(fā)生的匯兌損益，自公司開始營業(yè)后5年內(nèi)平均攤銷。

第五節(jié)收入管理制度第一條、為進一步加強公司的營業(yè)收入管理工作，保障公司營業(yè)收入的正確計量和記錄，制定本制度。第二條、本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。

第三條、營業(yè)收入是指公司在經(jīng)營活動中因銷售商品或提供勞務等取得的經(jīng)濟資源的流入。第四條、公司的營業(yè)收入主要有：商品銷售收入、提供勞務收入、合同收入及其他收入等。商品銷售收入

第五條、銷售商品的收入，應在下列條件均能滿足時予以確認：(1)公司已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)公司即沒有保留通常與所有權(quán)先聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

第六條、銷售商品的收入應按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定�，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時確認為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。

第七條、企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應沖減退回當期的收入，但資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生退回的，按資產(chǎn)負債表日后事項的有關(guān)規(guī)定處理。提供勞務收入

第八條、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應在完成勞務時確認收入。

第九條、如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務收入。當以下條件均能滿足時，交易的結(jié)果能夠可靠地估計：(1)勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；(2)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；(3)勞務的完成程度能夠可靠地確定。第十條、勞務的完成程度應按下列方法確定：(1)已完工作的測量；

(2)已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

第十一條、在提供勞務交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本不能得到補償，則不應確認收入，但應將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用。

第十二條、提供勞務的總收入應按企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時確認為當期費用。合同收入

第十三條、本章所述合同特指建造合同，是為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項資產(chǎn)而訂立的合同。

第十四條、公司合同收入嚴格按《企業(yè)會計準則建造合同》確認。其他收入第十五條、其他收入應比照上述收入進行管理。第六節(jié)成本費用管理制度

第一條、為了進一步加強公司的成本費用管理工作,保障公司經(jīng)營活動健康、有序的進行，并有利于各部門對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核，特制定本制度。

第二條、本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。

第三條、公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本；公司為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項非直接支出，計入公司費用，包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。營業(yè)成本

第四條、財務部門應認真進行營業(yè)成本核算：商品銷售成本，根據(jù)配比的原則，在實現(xiàn)銷售的同時結(jié)轉(zhuǎn)。

其他營業(yè)成本，應依據(jù)具體情況一次性或分次平均攤銷。

第五條、財務部門在成本計算和結(jié)轉(zhuǎn)過程中，應當遵循一致性原則和收入成本配比原則，提供正確、合理的成本數(shù)據(jù)資料。營業(yè)費用

第六條、公司的費用項目繁多,主要包括：

(一)管理費用：指公司總部的下列支出，具體為：郵電及電訊、工資及薪金、職工福利、職工餐費、臨時工工資、勞務費、辦公用品、培訓費、服裝費、會計師費、咨詢費、訴訟費、排污費、綠化費、交通費、差旅費、廣告費、保險費、工會經(jīng)費、交際應酬費、財產(chǎn)損失、管理合同管理費、水費、電費、折舊費、關(guān)稅、增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用牌照稅、修理費、物料消耗、低值易耗品消耗、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、租賃費和其他。

(二)營業(yè)費用：指公司生產(chǎn)部門的下列支出：郵電及電費、工資及薪金、職工福利、職工餐費、勞務費、辦公用品、制服費、印刷費、養(yǎng)路費、運輸費、裝卸費、保管費、包裝費、交通費、差旅費、廣告費、保險費、交際應酬費、財產(chǎn)損失、管理合同管理費、水費、電費、燃料費、折舊費、關(guān)稅、增值稅、勞動保護費、修理費、物料消耗、低值易耗品消耗、清潔用品、洗滌費、租賃費和其他。(三)財務費用：利息凈支出、匯總損失、金融機構(gòu)手續(xù)費。

第七條、財務部門負責費用的總分類核算和明細項目的核算、分解、審核、檢查、分析。

第八條、各歸口部門負責歸口項目的預算安排，支用的掌握，執(zhí)行情況的簡要分析。各明細項目的歸口按上訴第七條劃分。

第九條、財務部在核算費用中除應按費用細目設(shè)置明細賬外，還應按歸口部門設(shè)置分解明細賬或輔助記錄，以核算各歸口部門實際發(fā)生的歸口費用項目，記錄中應摘要記載經(jīng)手人或業(yè)務合同編號，以便統(tǒng)計發(fā)生額。

第十條、費用中與營業(yè)額相關(guān)的業(yè)務費用（可變費用），如運輸費、包裝費、促銷費、業(yè)務招待費等，應與營業(yè)額聯(lián)系進行考核，為此應由公司財務部門對這些費用定期提出考核指標（或定期修訂指標），報經(jīng)總裁審批后下達各有關(guān)部門，據(jù)以編制預算和控制，考核。第十一條、除對業(yè)務費用考核指標外，公司企業(yè)管理部和財務部應制定若干費用開支標準實行細則，例如交際應酬費標準細則，支付傭金手續(xù)費標準細則等，經(jīng)公司總裁審批后實施。第七節(jié)財務分析工作制度

第一條、為正確反映公司經(jīng)營成果，滿足高層管理者對公司盈利能力、籌資結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、利潤分配等情況的了解和經(jīng)營方針、經(jīng)營策略制定的需要，特制定本制度。

第二條、本制度為公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分。財務部門在編寫財務情況說明書時，應當運用財務分析技術(shù)和方法，選擇相關(guān)財務指標進行分析，并結(jié)合實際情況，作出合理的論述，指明改進方向。

第三條、經(jīng)營成果趨勢分析。通過分析，了解經(jīng)營成果增減變動情況，分析其原因和發(fā)展趨勢，主要有兩種分析方法：

(一)橫向趨勢分析：將連續(xù)多期的利潤表各項目的絕對金額列入分析表內(nèi)，采用環(huán)比分析的方法，予以分別計算和比較，各項目之間呈現(xiàn)出波浪式起伏即為其發(fā)展趨勢；

(二)縱向趨勢分析：以利潤表中的營業(yè)收入凈額作為比較基數(shù)（100%），計算縱向排列的各項目占基數(shù)的百分比（亦稱共同比），將連續(xù)多期的利潤表中各項目列入分析表內(nèi)，并作百分比增減的計算，其變動情況及發(fā)展趨勢也就展現(xiàn)出來。

第四條、財務狀況趨勢分析。通過選擇公司資產(chǎn)負債表中（1）實收資本（2）長期負債（3）流動負債（4）存貨（5）應收款項（6）固定資產(chǎn)共六個指標，將其絕對金額列入分析表內(nèi)，采用環(huán)比分析方法，予以分別計算和比較。

第五條、短期償債能力分析。償債能力分析目的，在于揭示公司的流動資產(chǎn)在清償流動負債之后，還有多少余力去應付日常經(jīng)營活動中的其他資金需要，即以流動比率予以揭示；此外，也可用酸性測驗比率法，揭示對短期債務的清償能力，即以速動比率予以揭示。計算公式如下：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*100%；速動比率=（現(xiàn)金+銀行存款+其它貨幣資金+應收票據(jù)+應收帳款）/流動負債*100%。

第六條、資產(chǎn)管理情況分析。資產(chǎn)管理情況分析目的，在于衡量公司在資產(chǎn)管理方面的效率。主要以下四個指標反映：

(一)存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率反映公司存貨的流動性，其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售總額/存貨平均余額；存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨平均余額/銷售總額*360，存貨平均余額，一般取期初和期末的平均數(shù)，如由于季節(jié)性等原因的影響，期間內(nèi)各月份存貨余額波動較大，則應按期間內(nèi)各月末的平均余額平均計算。

(二)應收帳款周轉(zhuǎn)率：應收帳款周轉(zhuǎn)率在于揭示因賒銷商品發(fā)生的應收帳款周轉(zhuǎn)情況或收款期限的長短，其計算公式為：應收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售總額/應收帳款平均余額；應收帳款平均收款期（天）=應收帳款平均余額/銷售總額*360。應收帳款平均余額，一般取期初和期末余額的平均數(shù)。(三)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，其計算公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)。平均流動資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。

(四)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，其計算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)。平均總資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。

第七條、長期償債能力分析。償債能力分析主要反映公司償付到期債務的能力。通常以下述兩個指標反映：

(一)資產(chǎn)負債率，反映總資產(chǎn)中有多大比例來源于債權(quán)人，也是衡量公司在清算時保護債權(quán)人利益的程度。其計算公式為：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%。

(二)權(quán)益比率，是負債總額與股東權(quán)益總額之比。其計算公式為：權(quán)益比率=負債總額/股東權(quán)益*100%。

第八條、盈利能力分析。反映公司賺取利潤能力的大小。主要以下述三個指標來反映。

(一)營業(yè)凈利率，是指凈利潤與營業(yè)收入的百分比。其計算公式為：營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入*100%。

(二)資產(chǎn)凈利率，是公司凈利潤與平均資產(chǎn)總額的比率。其計算公式為：資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額*100%。平均資產(chǎn)總額，一般取期初和期末的平均數(shù)。

(三)凈資產(chǎn)收益率，使公司凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。其計算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100%。平均凈資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。第八節(jié)稅務管理制度

第一條、為進一步加強公司的稅務管理工作，正確計提、及時申報和繳納各項稅款，特制定本制度。第二條、公司將嚴格依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，認真執(zhí)行相關(guān)的稅法。稅務登記

第三條、公司應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申請辦理稅務登記。如設(shè)立跨地區(qū)的非獨立核算的分支機構(gòu)，也應自設(shè)立之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務機關(guān)申請辦理注冊稅務登記。

第四條、公司辦理開業(yè)稅務登記后，如發(fā)生變更公司名稱，改變所有制形式、隸屬關(guān)系和經(jīng)營地址，改變生產(chǎn)經(jīng)營方式、范圍、應納稅項目等，發(fā)生改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、經(jīng)營到期清算等，應及時向稅務機關(guān)申報，并辦理變更稅務登記進行稅務登記或注銷稅務登記手續(xù)。第五條、公司應主動接受主管稅務機關(guān)對稅務登記證的定期檢驗，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務機關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。

公司的稅務登記證件和領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證（如有），只限本公司使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第六條、公司遺失稅務登記證件或者代扣代繳、代收代繳稅款憑證后，應當及時書面報告主管稅務機關(guān)并公開聲明作廢，同時申請補發(fā)。

第七條、公司應當按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定正確計繳各項稅款。這里所指國務院財政、稅務主管部門分別指財政部及國家稅務總局。

第八條、公司應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財會、會計處理辦法報送稅務機關(guān)備案。納稅申報

第九條、公司應當定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向主管稅務機關(guān)提出書面納稅申報。辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況報送相關(guān)資料如：財務、會計報表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。

第十條、公司如為扣繳義務人時，應當辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告，如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告書，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第十一條、公司應當在稅務機關(guān)核定的納稅申報期限內(nèi)及代扣代繳、代收代繳稅款的期限內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。如確有困難，需要延期的，應當在核定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申報，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。如因不可抗力不能按期辦理申報的，可以延期辦理，但應在不可抗力情形消除后立即向書務機關(guān)報告。發(fā)票管理

第十二條、公司應當制定財務部專人向稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票時，應當提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。然后，憑發(fā)票領(lǐng)購簿上核準的種類、數(shù)量以及購買發(fā)票方式，向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

第十三條、公司應當按規(guī)定的時限、順序、檔次，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋公司財務印章或發(fā)票專用章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得倒買倒賣發(fā)票。

第十四條、公司應當建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況；應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。第十五條、財務部門應當定期對其購買和其他部門領(lǐng)用的發(fā)票進行檢查。對其他部門領(lǐng)用的發(fā)票應當嚴格控制，用完后及時收回并辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。稅務檢查

第十六條、公司應當主動配合主管稅務機關(guān)對公司發(fā)票及發(fā)票使用情況的依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第十七條、公司應當主動配合主管稅務機關(guān)對其履行納稅義務和扣繳義務的情況進行依法檢查。如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。相關(guān)業(yè)務制度

第一條、固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)工具、庫存材料的正常、非正

常損失，應由所在單位在損失發(fā)生后半個月內(nèi)報公司財務，對非正常損失，須經(jīng)稅務機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除。

第二條、公司人員所經(jīng)辦的飯費、差旅費、包括打的費等，報賬時必須在票后填報銷單注明發(fā)生日期等簡明情況，出租車票均需單位領(lǐng)導簽字、報飯費附菜單，否則會拒報。報賬時間不得超過一個星期。第三條、任何個人不得擅自以公司名義向外辦理經(jīng)濟擔保業(yè)務，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理辦公會議研究通過，由公司行政部辦理嚴格的反擔保公正手續(xù)。

第四條、各單位簽訂涉及到收付款、報賬手續(xù)等財務內(nèi)容的合同條款時，必須有財務部長事先審定，并在審批表中簽字。否則因此而出現(xiàn)的財務問題由責任人自理。對已簽訂好的經(jīng)濟合同，必須將合同原件蓋章后（加蓋騎縫章）由行政部及時轉(zhuǎn)送相關(guān)財務部一份，財務監(jiān)督履約。

第五條、根據(jù)會計準則關(guān)于企業(yè)收入、費用必須配比的原則，稅務匯算時對企業(yè)跨年列成本數(shù)據(jù)，均予剔出，并在按利潤征收所得稅的同時按補稅金額0.55倍的處罰標準對企業(yè)進行處罰。同時，稅務還可按10%的純收益率計算企業(yè)利潤。故我公司對所有跨年業(yè)務的結(jié)算原則上不予處理，如經(jīng)總經(jīng)理審批同意結(jié)算，財務至少處以49.5%的罰款。第六條、各分公司形成應收款時，審批人為連帶清償責任人，即在應收款收不回時，由審批人償還。第七條、所有工程決算必須附正式計算書，《恒利公司工程結(jié)算單》只作為結(jié)算封面使用。預借工程款，需在形象進度額度內(nèi)履行借款審批手續(xù)即可。杜絕以竣工結(jié)算方式領(lǐng)取進度款。

第八條、在工程結(jié)算過程中，將按形象進度領(lǐng)取款的手續(xù)按工程結(jié)算程序填為結(jié)算單的，對相關(guān)審批人員處以201*000元的罰款。

第九條、財務檔案要集中管理，查閱檔案須辦理審批手續(xù)。

第十條、公司對外合同無論金額大小，都要及時簽訂，不得補辦，對沒有圖紙的零星工程及購料合同，在寫明總額的同時須附便于操作的明細。

第十一條、建立舉報保密的獎勵制度。舉報獎最少300元/次，同時按所挽回經(jīng)濟損失的30%歸個人.

天津某房地產(chǎn)開發(fā)集團財務管理制度

201*-04-2110:04:14來源：

1目的

為了規(guī)范天津XX集團有限公司（以下簡稱集團公司）房地產(chǎn)開發(fā)活動中的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，提高集團公司競爭力和經(jīng)濟效益，根據(jù)《企業(yè)財務通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》，結(jié)合集團公司特點及其管理要求，制定本制度。2適用范圍

本制度適用于集團公司的財務管理活動，包括各部門從事的房地產(chǎn)開發(fā)與租售業(yè)務。集團公司各部門包括：各職能部室、項目部和售樓中心，其均系集團公司所屬非獨立核算單位。集團公司財務實行一級集中核算，分級分部門管理。3編寫依據(jù)

本制度依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《企業(yè)財務通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》結(jié)合集團公司實際編寫。4定義(略)5制度內(nèi)容

5.1集團公司財務管理結(jié)構(gòu)體制

5.1.1集團公司總經(jīng)理辦公會在集團公司財務管理工作中的主要權(quán)責。

決定集團公司的經(jīng)營計劃和投資方案；決定集團公司年度財務計劃方案、財務報告方案；決定集團公司利潤分配方案和彌補虧損方案；決定集團公司增減注冊資本方案；決定集團公司內(nèi)部財務管理機構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘集團公司財務部負責人等。5.1.2總經(jīng)理在集團公司財務管理工作中的主要權(quán)責。

遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)集團公司財務計劃方案組織好集團公司生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定集團公司內(nèi)部財務管理機構(gòu)，配備財會人員；組織擬定集團公司財務管理制度；接受集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)的財務檢查以及財政、稅務、政府審計機關(guān)的監(jiān)督等。5.1.3總會計師在集團公司財務管理工作中的主要權(quán)責。

宣傳貫徹國家有關(guān)財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調(diào)各職能部室、項目部、售樓中心與財務部的關(guān)系；參與或?qū)徍思瘓F公司房地產(chǎn)開發(fā)活動中的施工管理，包括立項、簽約、施工、竣工、預算、工程結(jié)算、竣工決算、財務報告；搞好事前預測、事中控制、事后分析。督促財務部下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部室、項目部、售樓中心財務計劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織集團公司財務核算，審核財務報告等。

５.1.4集團公司財務部在集團公司財務管理工作中的主要權(quán)責。

負責財務計劃的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定集團公司財務管理制度，組織各部門的財務管理和經(jīng)濟核算；如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，組織和監(jiān)督公司財務收支，依法計算繳納國家稅費，并向有關(guān)方面報送財務報告；參與集團公司經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。5.1.5集團公司各職能部室、項目部、售樓中心等各部門在財務管理工作中的主要權(quán)責。

配合財務部門落實財務計劃和降低成本任務，檢查分析本部門財務計劃和降低成本計劃完成情況；建立本部門財務控制制度；執(zhí)行集團公司《財務管理制度》和財務管理其他規(guī)定，配合財務部門辦理各項業(yè)務收支工作；填報有關(guān)原始記錄和業(yè)務報表，做好各項基礎(chǔ)工作。

5.1.6天津XX投資控股有限公司（以下簡稱控股公司）是集團公司的出資人暨國有股東單位。集團公司財務工作接受控股公司計財處的業(yè)務監(jiān)督與指導。

5.1.7集團公司作為XX集團的核心層企業(yè)，主要通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系管理和控制子公司。集團公司財務部正確核算與管理對子公司的投資業(yè)務，組織編制XX集團合并（匯總）會計報表，全面反映XX集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。5.2財務管理的基礎(chǔ)工作

5.2.1集團公司建立并保持房地產(chǎn)開發(fā)活動中的各環(huán)節(jié)原始記錄。集團公司統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算基礎(chǔ)資料。

5.2.2集團公司在外聘工程造價咨詢機構(gòu)的協(xié)助下，參照《天津市201*建筑安裝定額》，監(jiān)督施工單位正確計算和編制工程預算，監(jiān)督供方合理報價。

5.2.3集團公司監(jiān)督施工單位、監(jiān)理公司等建立工程與采購物資的計量驗收制度。集團公司建立甲供設(shè)備和主要建筑物資的購進、領(lǐng)用、運輸、轉(zhuǎn)移等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作，按規(guī)定外聘房管局測量機構(gòu)進行商品房建筑面積的前置測量工作。

5.2.4集團公司建立財產(chǎn)、物資管理及清查盤點制度。清查盤點制度包括建立房地產(chǎn)開發(fā)工程項目資產(chǎn)竣工清理制度，清理的范圍包括該項目自開始建設(shè)直至工程竣工所形成的全部房屋建筑物、設(shè)備和家具用具等各項實物及其相關(guān)資料，繼而辦理竣工決算、竣工審計和竣工交付。

5.3集團公司建立年度財務計劃編制制度。根據(jù)年初集團公司總經(jīng)理辦公會議有關(guān)精神，財務部組織各部門編制年度經(jīng)營財務計劃，并采用“兩上一下”辦法審核匯總為集團公司財務計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會議研究決定形成集團公司和各部門的年度財務目標。年度內(nèi)經(jīng)營形勢有較大變化時，財務計劃可以調(diào)整，程序與年初編制辦法基本相同。

5.4集團公司建立經(jīng)常性、年度專題、年度全面財務分析制度。

5.5集團公司建立各部門在房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務中的內(nèi)控稽核職能分工制度。財務部建立財務工作內(nèi)部稽核制度，按照不相容原則設(shè)置財務工作崗位，財務部負責人審核工作人員編制的會計憑證，審核會計帳簿和會計報表；總會計師全面檢查集團公司財務工作并對總經(jīng)理負責。5.6資金籌集管理制度

5.6.1財務部組織制定籌措資金的預測及分析制度。財務部組織各部門預測集團公司房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的資金需求量，組織編制年度資金計劃，進行資金成本分析，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。5.6.2集團公司建立資本金和資本公積金的核算與管理制度。集團公司保證集團公司資本金充足，符合國家有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資本金占項目開發(fā)所需的比重要求。財務部及時辦理增加資本金和資本公積金的注冊會計師驗資、繳納印花稅和工商變更等手續(xù)。

5.6.3集團公司建立負債管理制度。集團公司正確劃分流動負債和長期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應付工資的管理；財務部借款合同、債券發(fā)行手續(xù)業(yè)務設(shè)專人管理，明確各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法。5.6.4集團公司建立資金管理制度。

集團公司財務部制定年度資金計劃并向各部門分解下達經(jīng)營收入和費用使用指標，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。財務部會同項目部及各職能部室堅持對供方單位“按計劃、按預算、按進度、按程序”撥付工程款、設(shè)備貨款及各項規(guī)費，確保工程價款正確支付。財務部會同售樓中心、房地產(chǎn)事業(yè)部組織商品房預收款、銷售款、租賃款的及時回收。5.7流動資產(chǎn)管理制度

5.7.1貨幣資金管理制度。集團公司建立現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金管理制度，加強現(xiàn)金安全管理，執(zhí)行銀行各項結(jié)算紀律，規(guī)定不同工作崗位貨幣資金收支的管理權(quán)限，建立貨幣資金收支信息反饋制度。

5.7.2往來資金結(jié)算管理制度。集團公司建立往來帳戶結(jié)算定期核對與清理制度。年終對往來款項進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯�帳單進行核對。對帳齡較長的應收帳款，明確催收措施及有關(guān)人員責任，加快資金周轉(zhuǎn)。按照國家關(guān)于壞帳損失確認和直接核銷法的處理辦法，建立壞帳確認、審核、報批的手續(xù)環(huán)節(jié)。

5.7.3存貨管理制度。集團公司房地產(chǎn)開發(fā)的在建工程、已開發(fā)房屋、臨時出租房、周轉(zhuǎn)房均以實際成本作為存貨核算與管理。集團公司按照國家規(guī)定處理在用出租房、周轉(zhuǎn)房的攤銷期限和攤銷方法。5.7.4固定資產(chǎn)管理制度。集團公司按照國家規(guī)定確定固定資產(chǎn)標準，編制固定資產(chǎn)目錄。對不易劃分的器具、工具、物品等，結(jié)合集團公司具體情況確定。對于照相機、攝像機、錄音機、傳真機等生產(chǎn)生活兩用物資均按固定資產(chǎn)和實施管理。集團公司固定資產(chǎn)原價，按取得固定資產(chǎn)的不同來源正確確定。集團公司選定的折舊方法為直線法，固定資產(chǎn)凈殘值率為4％。按國家規(guī)定集團公司確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不短于國家規(guī)定的最短折舊年限。集團公司辦公室和房地產(chǎn)事業(yè)部為集團公司設(shè)備類和房屋類固定資產(chǎn)實物形態(tài)的歸口管理部門，財務部為集團公司固定資產(chǎn)價值形態(tài)的歸口管理部門。

5.7.5成本、費用管理制度。集團公司總經(jīng)理全面負責領(lǐng)導本公司房地產(chǎn)開發(fā)成本管理工作。集團公司副總經(jīng)理、總會計師按照各自分管業(yè)務配合總經(jīng)理組織和開展本公司房地產(chǎn)開發(fā)成本管理工作。財務部是本公司房地產(chǎn)開發(fā)成本歸口管理的職能部室，負責組織房地產(chǎn)開發(fā)成本核算、編制房地產(chǎn)開發(fā)成本報表、編寫房地產(chǎn)開發(fā)成本分析。在總經(jīng)理主持下，財務部會同投資發(fā)展部、房地產(chǎn)事業(yè)部、項目部、售樓中心等有關(guān)部門共同編制房地產(chǎn)開發(fā)成本計劃和有關(guān)費用開支計劃并參與控制和考核工作。有關(guān)內(nèi)容詳見《房地產(chǎn)開發(fā)成本管理程序》。

5.7.6營業(yè)收入管理制度。集團公司營業(yè)收入包括：開發(fā)產(chǎn)品的銷售及結(jié)算收入、房屋出租及多種經(jīng)營業(yè)務收入、其他銷售收入。售樓中心根據(jù)市場預測，銷售渠道預測，銷售量預測，銷售價格分析等，編制銷售計劃報告集團公司。具體售房營業(yè)收入的實現(xiàn)管理，詳見《房地產(chǎn)銷售工作程序》。

5.7.7集團公司利潤及其分配管理制度。集團公司制定財務計劃、確定目標利潤、建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標以及責權(quán)歸屬等。集團公司根據(jù)國家規(guī)定的利潤總額構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法正確核算和反映集團公司生產(chǎn)經(jīng)營成果。

5.7.8財務報告與財務評價制度。根據(jù)國家規(guī)定，集團公司定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和其他附表；編制財政要求的財務報表。集團公司根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)管理的需要，設(shè)置工程成本明細表、營業(yè)外收支明細表等內(nèi)部報表。根據(jù)國家規(guī)定和集團公司實際編寫會計報表附注和財務情況說明書。在國家規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務評價指標的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團公司經(jīng)營目標和內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計補充量化指標，以全面進行財務評價。

5.7.9按國家規(guī)定和集團公司內(nèi)部控制需要，建立年度財務報告聘請中國注冊會計師審計制度、經(jīng)濟責任審計制度和工程項目竣工審計制度等。

5.7.10會計電算化管理制度。集團公司使用符合國家規(guī)定的會計核算軟件，滿足集團公司財務核算與管理，符合控股公司、財政等有關(guān)部門匯總、監(jiān)督、檢查的需要。集團公司建立會計電算化操作人員的職責和權(quán)限，預防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿。建立上機操作記錄、及時備份等操作管理制度和其他必要的硬件、軟件管理制度。

5.7.11按照根據(jù)規(guī)定，妥善保管和利用會計檔案。6相關(guān)文件

《企業(yè)財務通則》

《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》《房地產(chǎn)銷售管理程序》（XX/程序－07）《房地產(chǎn)開發(fā)成本管理制度》（XX/作業(yè)12－02）

房地產(chǎn)公司現(xiàn)金管理制度

201*-04-2110:32:15來源：

一、為規(guī)范公司內(nèi)部現(xiàn)金管理，降低風險，提高資金使用效益，特制定本制度。本制度適用于XX股份有限公司及下屬子（分）公司。二、現(xiàn)金開支范圍：

1.支付給職工個人的工資、獎金、各種津貼以及勞務報酬、差旅費、福利費、其他零星費用支出；2.不足結(jié)算起點（1000元）的零星支付款項。三、現(xiàn)金管理紀律：

1.所有部門的一切生產(chǎn)經(jīng)營收入、支出及其他收入、支出都必須通過財務結(jié)算，按規(guī)定列收、列支，嚴禁私設(shè)小金庫�，F(xiàn)金經(jīng)管人員不得用白條頂替庫存現(xiàn)金，不得私自借支公款，不得保留帳外公款，不得簽發(fā)空頭現(xiàn)金支票，不得將公款以個人名義存入銀行，不得編造用途，套取現(xiàn)金。不得將公款存放他處自行保管。違者按國家有關(guān)財經(jīng)法紀處理。

2.收付現(xiàn)金時必須嚴格審查原始憑證的真?zhèn)�，如發(fā)現(xiàn)有涂改偽造的單據(jù)、發(fā)現(xiàn)明顯不正常的業(yè)務應拒絕辦理并扣留有關(guān)單據(jù)，及時向領(lǐng)導匯報。經(jīng)過涂改的原始標據(jù)（含報銷封面）均為無效憑證。3.根據(jù)帳、款分管原則，現(xiàn)金經(jīng)管人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務帳目的登記工作。

4．對無效合同、無合法憑證和合規(guī)手續(xù)的經(jīng)濟事項，子（分）公司財務部門不得支出現(xiàn)金（包括支票、匯票）。

四、內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容

單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。錢賬分管制度。

現(xiàn)金出納和會計記錄工作應該適當分離，出納工作應由專人負責；現(xiàn)金開支審批制度。

所有現(xiàn)金支出應該經(jīng)過批準（詳見《授權(quán)審批制度》）；現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應該在收付款憑證上加蓋“收訖”戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應該開出收款收據(jù)；

日清月結(jié)制度。

日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括：

(1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，即各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬�，F(xiàn)金日記賬應該序時逐筆登記，當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應該編制現(xiàn)金收支明細表。(3)現(xiàn)金盤點。出納員應按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。

(4)檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金�，F(xiàn)金保管制度。

（1）超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。

（2）為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放；

（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。

（4）單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。

（5）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。現(xiàn)金清查制度。

在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各公司應建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點，并由有關(guān)領(lǐng)導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。

房地產(chǎn)咨詢公司財務費用報銷管理制度201*-04-2110:15:21來源：

目的：

為了加強公司的財務管理工作，統(tǒng)一各部門的報銷程序及規(guī)定，提高資金利用效率，有效控制費用開支，特制定本制度。名詞解釋：

備用金借款是經(jīng)公司領(lǐng)導審批同意后由各部門主管領(lǐng)取的，用作部門內(nèi)零星開支、業(yè)務公關(guān)、部門采購、其他合同付款等以現(xiàn)金方式借用的款項。

報銷費用是各部門工作人員用于零星開支、業(yè)務公關(guān)、差旅費等經(jīng)公司領(lǐng)導審批同意準予報銷的款項。實行公司財務費用報銷管理制度有利于各部門工作人員積極靈活地開展業(yè)務，從而提高工作效率，但必須做到，專人�？�，�？顚Ｓ茫�票據(jù)屬實，不得挪用、貪污、推托交還、以非原始票據(jù)沖抵，否則公司有權(quán)與領(lǐng)款人解除勞動合同并根據(jù)款項金額依法對其進行追究。

本制度規(guī)定了報銷費用具體流程、備用金借款具體流程及備用金借款的管理要求。備用金借款和核銷手續(xù)

各部門主管應于月末向綜合管理部提交部門下月費用開支計劃表（開支計劃表應明確列明下月預計發(fā)生的部門內(nèi)、外費用種類及金額），經(jīng)總經(jīng)理審批后即可辦理備用金借款，否則不予借款。備用金借款手續(xù)：向綜合管理部索取“借款單”，借款人按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫借款日期、借款部門、借款人、借款用途和借款金額、預計歸還日期等事項，經(jīng)總經(jīng)理審批后，連同簽批后的費用開支計劃表一起遞交財務部，財務人員審核“借款單”各項內(nèi)容、簽字是否正確和完整，經(jīng)審核無誤后才能給予辦理付款。

借款部門主管應在借款次月15號之前到財務部核銷備用金借款，前款不清后款不借。

核銷借款手續(xù)：向綜合管理部索取“報銷單”，借款人按實填寫各項規(guī)定內(nèi)容，將“報銷單”、備用金開支原始憑證及支出明細一并提交財務部，財務人員審核無誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理核銷。借款部門主管辦理備用金借款核銷時，財務人員應查閱“備用金借款”臺賬，查明報銷人員原借款金額，報銷的金額實行多退少補。超出部分金額按7.1條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行報銷手續(xù)。

備用金借款的管理

各部門內(nèi)部需核定備用金借款的使用范圍，指定專人管理備用金借款且備用金借款經(jīng)管人員必須妥善保存支付備用金借款的收據(jù)、發(fā)票以及各種報銷憑證，并設(shè)備用金借款登記簿，記錄各種零星支出。各部門于次月15號之前到公司財務部核銷一次備用金借款，嚴格依照第5.2條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行核銷手續(xù)。

財務部應當按照借款日期、借款部門、借款人、用途、金額、注銷日期建立備用金借款臺賬，按月及時清理。

備用金借款人應按時沖賬核銷，對無故拖延者，財務部發(fā)出一次催辦通知后還不辦理者，財務部將從下月起直接從借款人工資中抵扣，不再另行通知

跨年度使用備用金借款時，年底必須重新辦理借款手續(xù)，并沖銷年借款。報銷費用手續(xù)

一般費用報銷手續(xù)：向綜合管理部索取“支出憑單”，報銷人按規(guī)定詳細填寫各項內(nèi)容后，將“支出憑單”、費用開支原始憑證及支出明細一并提交財務部，財務部工作人員根據(jù)相關(guān)財務制度認真審核無誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理報銷。

宴請或禮品費用報銷手續(xù)：需提前一周向綜合管理部提交宴請申請單并詳細填寫各項內(nèi)容，經(jīng)總經(jīng)理審批同意后方可進行宴請活動。宴請申請單隨第7.1條要求的“報銷單”、備用金開支原始憑證及支出明細(注明時間、地點、人物)一提交財務部審核，履行報銷手續(xù)。未按要求提交文件的不予報銷。出差費用報銷手續(xù)：在出差前向綜合管理部提交出差申請單，并按要求詳細填寫，經(jīng)部門主管批準后方可出差。出差費用報銷時向綜合管理部索取并詳細填寫“出差費用報銷單”，將出差申請單、“出差費用報銷單”、開支原始憑證及支出明細(餐飲費需注明時間、地點、人物；交通費需注明時間、起止地點；)一起提交財務部審核，財務部工作人員根據(jù)相關(guān)財務制度認真審核無誤后，提交總經(jīng)理簽批，即可辦理報銷。未按要求提交文件的不予報銷。部門辦公及其它零星費用報銷手續(xù)：向財務部提交經(jīng)部門主管簽批的采購申請單及第7.1條要求的“支出憑單”、開支原始憑證、支出明細，財務部工作人員依據(jù)相關(guān)財務制度認真審核無誤后，履行報銷手續(xù)。未按要求提交文件的不予報銷。

不遵守本制度規(guī)定的員工，視情節(jié)輕重公司將給予500-201*元罰款；因違反本制度公司造成工作延誤、判斷失誤及經(jīng)濟損失的，公司視為重大違紀行為，有權(quán)解除勞動合同。公司本制度最終解釋權(quán)歸XX房地產(chǎn)咨詢有限公司所有。

備用金借支和報銷管理實施細則

201*-04-201*:28:50來源：

公司屬各項目經(jīng)理部、本部各部室：

為規(guī)范公司備用金的管理，以減少公司資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，保證資金的有效運用。根據(jù)公司管理要求，現(xiàn)將公司備用金借支及報銷管理實施細則重申如下，望公司各部門及所屬各項目部認真遵照執(zhí)行。一、借支范圍

根據(jù)公司實際情況及有關(guān)規(guī)定，備用金借支范圍為：差旅費、小型零星采購及辦公用品購置費等公務活動。休探親假、年休假人員路費不予借款。二、借款簽批程序及權(quán)限

1、總經(jīng)理、黨委書記借款交叉簽批，特殊情況由總經(jīng)理授權(quán)副總簽批。副總經(jīng)理及三總師（總會計師、總經(jīng)濟師、總工程師）借款由總經(jīng)理簽批，總經(jīng)理不在時由總經(jīng)理或黨委書記授權(quán)的副總簽批。2、項目經(jīng)理借款由項目副經(jīng)理簽批，項目副職借款由項目經(jīng)理簽批。

3、公司（項目）其他人員借款，由借款人根據(jù)出差申請單或任務計劃單填寫借款單，且注明事由、金額，經(jīng)部門負責人簽字后，交財務部負責人結(jié)合出差申請單、任務計劃單以及借款人原在財務部借款余額審簽后，報公司(項目)主管領(lǐng)導簽批。4、不具備有效審批簽單的，財務部門不得給予借款。

5、對于簽批的借款，部門負責人、各單位第一負責人以及財務主管負償還連帶責任。

6、為了便于提高小車司機工作時間效率，根據(jù)實際情況可允許小車司機在本崗期間保留出差周轉(zhuǎn)金叁仟元整。

三、備用金報銷及清償

1、借款人在公差完畢后，必須在壹周內(nèi)到財務部門報銷。確有原因不能按時報銷的，須經(jīng)單位負責人同意，確定延期報銷期限，最長不超過兩周時間。若無特殊原因，兩周內(nèi)未到財務部門報銷沖賬，財務部門應及時通知借款人限期報銷，如在期限內(nèi)仍不履行報銷手續(xù)的，財務部門則扣除借款人生活費（每月按400元計）以外的全部工資薪金收入并加計欠款金額5％的滯納金，直至備用金扣完為止。2、借款人在報銷沖賬后，若所借公款有剩余，應當及時足額退回財務部門，不得以任何借口拖欠公款；對不能按時交回公款的，財務部門直接扣除借款人生活費（每月按400元計）以外的全部工資薪金收入，直至剩余款項扣完為止。情節(jié)嚴重的還應加收5%的滯納金。借款人因剩余金額造成呆賬、壞賬損失的，如果是因財務人員在處理報銷業(yè)務時，未及時清理借款人原借款造成的，報賬人、審核人負連帶償還責任。如果是因部門負責人審核不嚴，隨意簽批造成的，部門負責人負連帶償還責任。3、備用金借支和報銷執(zhí)行情況在年終經(jīng)濟責任制考核時，作為會計基礎(chǔ)工作考核的內(nèi)容之一。四、公司借款轉(zhuǎn)到項目的規(guī)定

1、項目人員原則上不在公司本部借款，若有特殊情況需借款的，由本人提出申請，所在項目的項目經(jīng)理傳真確認后，公司主管領(lǐng)導批準方可借支，本部財務部在付款的同時，直接通過內(nèi)部往來將款項轉(zhuǎn)到項目，以確保項目及時進行帳務處理并確保資金的安全。

2、公司本部員工調(diào)到項目工作，應在調(diào)動之前將借款清理，不留余款。若是借支調(diào)動途中備用金，本部財務應及時將借款轉(zhuǎn)入借款人所在項目，項目財務人員按備用金報銷及清償規(guī)定及時清理。五、項目部借款轉(zhuǎn)回公司的規(guī)定

1、各項目部在工程尾工階段，必須嚴格控制各項借款，盡量做到即借即清，不留余款。2、加大扣款及催款力度。對于能在項目部扣清或催交的借款，應予扣清或催交，做到人走賬清。3、公司本部原則上不接受各項目部轉(zhuǎn)回的個人借款。對于項目部經(jīng)過努力仍不能扣清，不得不轉(zhuǎn)回公司的借款，由借款人個人確認、并由項目部財務負責人作出詳細說明后，交項目經(jīng)理簽字認可，明確責任后方可轉(zhuǎn)回，公司將根據(jù)轉(zhuǎn)回的借款余額給予責任人一定的處罰。六、其他說明

現(xiàn)公司本部及各項目均存在備用金長借未清的情況，自本細則下發(fā)之日起，首先要對原借款進行清理，在原借款未還清之前，此借款人不得再次借款。

公司財務票據(jù)管理制度

201*-07-1110:55:50來源：

第一節(jié)總則

第一條為了加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)業(yè)務，明確管理責任，特制定本制度。財務票據(jù)包括銀行票據(jù)和非銀行票據(jù)。

銀行票據(jù)指支票、貸記憑證、本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。非銀行票據(jù)指有價證券、大面額存單、印花稅票、收據(jù)及發(fā)票等。

第三條計劃財務部負責公司財務票據(jù)的領(lǐng)購、核銷及保管等業(yè)務，并由專人分工負責。

出納員擔任銀行票據(jù)的出納保管業(yè)務。經(jīng)財務主管指定的會計人員負責非銀行票據(jù)的保管。非銀行票據(jù)領(lǐng)用后，由領(lǐng)用人負責保管，其中領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票由出納員保管。財務票據(jù)用完后由保管人員負責核銷。

第四條公司所有票據(jù)收支必須通過計劃財務部統(tǒng)一辦理。除國家政策及本制度另有規(guī)定以外，任何部門和個人都不得擅自收取和處理應當屬于公司的票據(jù)。第二節(jié)票據(jù)管理的內(nèi)部控制

第五條財務票據(jù)應存放在保險箱內(nèi)，由專人妥善保管。財務印鑒與銀行票據(jù)應由財務主管和出納員分別保管。非銀行票據(jù)貫徹保管和使用兩分開的原則，不得由一人兼任。第六條內(nèi)部稽核人員應定期或不定期地檢查財務票據(jù)，保證帳實相符。第七條辦理有關(guān)票據(jù)業(yè)務必須經(jīng)財務主管審查。

第八條出納員應根據(jù)審核無誤的原始憑證和收付款委托書收取或支付銀行票據(jù)，收取款項時應開具收據(jù)或發(fā)票。

第九條銀行票據(jù)、收據(jù)及發(fā)票必須順號簽發(fā)，作廢應加蓋專用的作廢章。

第十條票據(jù)管理人員應建立備查登記簿。發(fā)生有關(guān)票據(jù)的行為時，應及時登記備查簿。

銀行票據(jù)備查登記簿包括購買及使用日期、號碼、金額、用途、經(jīng)辦人及備注等事項。作廢銀行票據(jù)應粘貼在備查登記簿的相應位置，妥善保管。

非銀行票據(jù)備查登記簿包括購買及領(lǐng)用日期、號碼、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人及備注等事項。

第十一條會計人員在發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失或票據(jù)拒付等情況時，應盡快采取相應的措施，在解決的同時，應向財務主管報告并聽取意見。對重大事故財務主管應向公司總經(jīng)理匯報。

第十二條會計人員因調(diào)動工作正式離開崗位時，應按規(guī)定的日期結(jié)束其所擔任的全部業(yè)務，對于保管的票據(jù)、印簽及未定事項（應寫詳細的書面材料），應在交接明細表寫明并須簽名。在財務主管的監(jiān)督下，移交人員向后任的會計人員逐項、逐筆地交接，當面點清確認無誤后，由財務主管和后任會計人員在交接明細表上簽名確認，移交人員才可離開崗位。第三節(jié)銀行票據(jù)的收納

第十三條出納員收到銀行票據(jù)后，應盡快向財務主管報告。對收取的銀行票據(jù)，出納員應認真審查收款人、金額、日期、印鑒等內(nèi)容，對于不合規(guī)的票據(jù)，出納員應向財務主管報告，由財務主管確定解決方案。原則上收取的銀行票據(jù)應當天解繳銀行。

第十四條出納員在收取銀行票據(jù)時，應向支付方出具發(fā)票或收據(jù)。第十五條出納員收到銀行票據(jù)時，應及時記錄。

第十六條由于支付方存款不足、變更票據(jù)日期或內(nèi)容等原因致使需要更換已接受的票據(jù)時，應經(jīng)財務主管同意，并通過業(yè)務部門將已收取的票據(jù)交還給簽發(fā)單位。歸還票據(jù)時必須取得該單位的歸還票據(jù)受領(lǐng)證明書。有關(guān)業(yè)務部門應做好歸還票據(jù)的善后處理工作，保證將更換后的票據(jù)及時收回。第十七條出納員將銀行票據(jù)解繳銀行并收到銀行收帳通知后，應盡快向財務主管報告。發(fā)生退票時，出納員在迅速查明原因的同時，應盡快向財務主管報告。財務主管應根據(jù)情況和有關(guān)業(yè)務部門共同采取相應措施，妥善處理。第四節(jié)銀行票據(jù)的支付第十八條銀行票據(jù)支付程序

申請人填寫付款單據(jù)---部門領(lǐng)導審批---財務主任審批---總經(jīng)理審批---出納付款

第十九條財務主管應認真審核由經(jīng)辦部門提交的申請單據(jù)、合同及發(fā)票等原始憑證，并出具相關(guān)逐級審閱意見。重大資金支付應報財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準。

第二十條經(jīng)銀行票據(jù)支付程序后，由經(jīng)辦人員將有關(guān)支付單據(jù)交出納員辦理。出納員按以下手續(xù)支付：

（一）市內(nèi)銀行支付時，支付方式為轉(zhuǎn)帳支票、本票及貸記憑證，并以貸記憑證為主。因特殊情況需要簽發(fā)空白支票時，應寫明用途、最高限額、日期及其他可以明確的項目，不得簽發(fā)無日期、無抬頭、無用途及無金額的空白支票以及遠期支票。銀行票據(jù)開具后提交財務主管核對無誤后加蓋財務印鑒，轉(zhuǎn)帳支票由出納員遞交經(jīng)辦人，并由經(jīng)辦人在票據(jù)存根上簽收，本票、貸記憑證由出納員遞交銀行。（二）異地轉(zhuǎn)帳支付時，出納員應按支付申請單注明的付款方式（電匯、信匯、銀行匯票、商業(yè)匯票）、收款人全稱及開戶銀行和帳號等填寫銀行委托支付單，提交財務主管核對無誤后加蓋財務印鑒，由出納員遞交銀行處理。第五節(jié)其他票據(jù)管理

第二十一條有價證券的購入、領(lǐng)取要經(jīng)公司總經(jīng)理批準后方可辦理。根據(jù)總經(jīng)理的批準書，計劃財務部開具有價證券收券單或付券單，由經(jīng)辦人簽字確認、財務主管審核后，交由保管人員出納。保管人員應同時在備查登記簿上記錄，并妥善保管有關(guān)單據(jù)。

第二十二條有價證券除了無記名方式外，都要以本公司的名義。如用他人名義持有有價證券時，必須取得有關(guān)有價證券名義人的書面證明。

第二十三條保管人員應妥善保管印花稅票、發(fā)票、收據(jù)等，空白發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)用時應由保管人員加蓋發(fā)票專用章或財務專用章，否則無效。購入及領(lǐng)用時保管人員應及時在備查登記簿上記錄。出納員領(lǐng)取空白發(fā)票或收據(jù)時，必須以舊換新，即憑已使用完畢的收據(jù)或發(fā)票換領(lǐng)空白收據(jù)或發(fā)票，初次使用時，應由財務主管核定申領(lǐng)本數(shù)。出納員交回已使用完畢的發(fā)票或收據(jù)存根應由會計人員進行檢查，不得缺號，內(nèi)容應規(guī)范，記帳聯(lián)應已全部入帳。第六節(jié)附則

第二十四條本制度由計劃財務部負責解釋和修訂。第二十五條本制度從公司頒布之日起執(zhí)行。

某房地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度

201*-06-2215:35:55來源：

第一章一般原則

第一條根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準則》制定本制度。第二條各企業(yè)必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實、完整。

第三條企業(yè)負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

第四條會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。

第五條公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，各企業(yè)會計處理方法、各項會計政策、會計估計前后各期應當一致，不得隨意變更，如確有必要變更，變更前須上報公司財務管理部審批同意，變更后應按會計準則要求調(diào)整相關(guān)帳務，并將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務分析報告中說明。

第六條會計核算應當及時進行。會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。第二章主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法第七條會計年度：本公司采用公歷年制為會計年度，即自每年1月1日至12月31日為一個會計年度。第八條記帳本位幣：

本公司以人民幣為記帳本位幣。第九條記帳原則和計價基礎(chǔ)：

本公司以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按《企業(yè)會計準則》規(guī)定應按公允價值計量的資產(chǎn)外，各項資產(chǎn)均按取得時的歷史成本入帳，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提相應的資產(chǎn)減值準備。第十條外幣業(yè)務核算方法：

本公司以人民幣為記帳本位幣，會計年度涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務，其記帳匯率采用交易日的即期匯率，期末對貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，即期匯率與前一年度資產(chǎn)負債表日的即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。第十一條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：

本公司的現(xiàn)金是指：庫存現(xiàn)金以及隨時可支取的銀行存款；現(xiàn)金等價物是指：本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。第十二條金融工具的確認和計量：（一）本公司的金融工具分為以下五類：

1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債。2、持有至到期投資。3、貸款和應收款項。4、可供出售金融資產(chǎn)。5、其他金融負債。

（二）初始確認和后續(xù)計量：

1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債：按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，將其公允價值變動計入當期損益。

2、持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨確認為應收項目。持有期間按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。3、應收款項：按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量。

4、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。

處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。5、其他金融負債：按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認與計量》第三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進行后續(xù)計量。（三）主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法：

1、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。2、金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應當采用估值技術(shù)確定其公允價值。

3、初始取得或衍生的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。4、企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應當使用合同條款和特征在實質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的，可以按照實際交易價格計量。（四）金融資產(chǎn)減值的處理：

期末，對于持有至到期投資和應收款項，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認減值損失。

1、對于單項金額重大的持有至到期投資和應收款項，單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備。2、對于單項金額非重大的持有至到期投資和應收款項以及經(jīng)單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資和應收款項，按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提減值準備。

期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認減值損失。在確認減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。

某房地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度

201*-06-2215:35:55來源：

第十三條應收款項及壞賬準備核算：

應收款項指應收賬款及其他應收款。應收款項按照實際發(fā)生額記賬。本公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。

壞賬準備在對應收款項的回收可能性作出具體評估后計提，本公司對回收有困難的應收款項，結(jié)合實際情況和經(jīng)驗相應計提特別壞賬準備。除此之外本公司對應收款項按帳齡分析法計提壞帳準備，壞帳準備計提比例如下：

1年以下12年2-3年3年以上

納入合并范圍的子公司的內(nèi)部往來款不計提壞帳準備。

本公司確認壞帳的標準是：1、因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴重不足等；2、因債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回的。對有確鑿證

3%10%20%30%5年以上且回收可能性極小的款項按100%計提。據(jù)表明確實無法收回的應收款項，確認為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準備。第十四條存貨：

本公司存貨主要包括：庫存產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、擬開發(fā)土地、開發(fā)成本等。

擬開發(fā)土地：指所購入的，已決定將之發(fā)展為出售或出租房產(chǎn)的土地，項目開發(fā)時全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，項目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地保留在本項目。

開發(fā)用土地的核算方法：開發(fā)用土地在“存貨-開發(fā)成本”中核算，項目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地在擬開發(fā)土地項目核算。房地產(chǎn)開發(fā)中的公共配套設(shè)施費用的核算方法：

1、不擁有收益權(quán)的公共配套設(shè)施：按項目的可售建筑面積分攤計入成本。

2、擁有收益權(quán)的公共配套設(shè)施：按實際成本計入開發(fā)成本，完工時單獨計入開發(fā)產(chǎn)品。各類存貨的購入與入庫按實際成本法計價，發(fā)出按加權(quán)平均法計價。存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。低值易耗品和包裝物采用五五攤銷法。

資產(chǎn)負債表日存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，如果由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價損失準備。可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計至完工成本及銷售所必須的估計費用的價值確定。為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算。本公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。房地產(chǎn)可變現(xiàn)凈值以單個項目存貨在資產(chǎn)負債表日以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值確定。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。

第十五條長期股權(quán)投資：

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當期損益。

非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入合并成本。

除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

1、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

2、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。3、投資者投入的長期股權(quán)投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

4、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應當按照《企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

5、通過債務重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應當按照《企業(yè)會計準則第12號債務重組》確定。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，和對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算。

本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，本公司負有承擔額外損失義務的除外。

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。

期末對長期投資進行逐項檢查，如果被投資單位的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價值，按其可收回金額低于帳面價值的差額單項計提減值準備。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

第十六條投資性房地產(chǎn)：

本公司將為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的且能單獨計量和出售的房地產(chǎn)，確認為投資性房地產(chǎn)。本公司的投資性房地產(chǎn)主要為已出租的建筑物。

投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量，與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠地計量的，計入投資性房地產(chǎn)成本。

本公司采用成本模式對于投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，采用成本模式計量的建筑物，采用直線法平均計算折舊，按估計經(jīng)濟使用年限和估計殘值率確定其折舊率。

期末，逐項對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行全面檢查，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，計入當期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，無論價值是否得到回升，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。

第十七條固定資產(chǎn)計價及累計折舊：

1、本公司為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，歸入固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本進行初始計量。3、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的10%）確定其折舊率，分類折舊率如下：資產(chǎn)類別房屋建筑物機器設(shè)備電子設(shè)備運輸設(shè)備其他設(shè)備期末，逐項檢查預計的使用年限和凈殘值率，若與原先預計有差異，則做調(diào)整。由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，按單項或

使用年限20-50年10年5年5年5年年折舊率4.5%-1.8％9%18%18%18%資產(chǎn)組預計可收回金額，并按其與帳面價值的差額提取減值準備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，并且通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，則停止折舊和計提減值，同時調(diào)整預計凈殘值。第十八條在建工程：

在建工程按為工程所發(fā)生的直接建筑、安裝成本及所借入款項實際承擔的利息支出、匯兌損益等核算反映工程成本。

在建工程以所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)作為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點。

期末，對在建工程進行全面檢查，按該項工程可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，計入當期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第十九條無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)按實際支付的金額或確定的價值入帳。

（一）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，以其成本扣除預計殘值后的金額，在預計的使用年限內(nèi)采用直線法進行攤銷：

1、土地使用權(quán)按土地出讓年限攤銷。2、商標按受益年限攤銷。3、專利權(quán)按受益年限攤銷。

（二）對于無形資產(chǎn)的使用壽命按照下述程序進行判斷：

1、來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。

2、合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應當計入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，本公司綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限。

按上述程序仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，該項無形資產(chǎn)應作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。

期末，逐項檢查無形資產(chǎn)，對于已被其他新技術(shù)所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益受到更大不利影響的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷期內(nèi)不會恢復的無形資產(chǎn)，按單項預計可收回金額，并按其低于帳面價值的差額計提減值準備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。

第二十條商譽：

在非同一控制下企業(yè)合并時，支付的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。

本公司于年末，將商譽分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試，計提的減值準備計入當期損益，減值準備一經(jīng)計提，在以后的會計期間不轉(zhuǎn)回。第二十一條長期待攤費用：

長期待攤費用，是指本公司已經(jīng)發(fā)生但由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。長期待攤費用按直線法進行攤銷，長期待攤費用在其受益期限內(nèi)平均攤銷。第二十二條借款費用：

本公司借款費用應同時滿足在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生以及為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始的條件下才允許資本化。除此之外，借款費用確認為當期費用。

符合資本化條件的資產(chǎn)，在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過三個月，暫停借款費用資本化，中斷期間發(fā)生的借款費用計入當期損益。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定為應予以資本化的費用。

為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率應當根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。按照至當期末止購建符合資本化條件資產(chǎn)的累計支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積并以不超過實際發(fā)生的利息進行。

房地產(chǎn)開發(fā)項目的借款費用資本化在房地產(chǎn)完工前計入開發(fā)成本。當所開發(fā)的房地產(chǎn)竣工驗收合格，停止借款費用資本化。若開發(fā)的房地產(chǎn)項目發(fā)生非正常中斷，并且連續(xù)時間超過三個月，暫停借款費用資本化，將其確認為當期費用，直至開發(fā)活動重新開始。第二十三條職工薪酬：

職工薪酬是指企業(yè)為了獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。在每一會計期間內(nèi)，將應付的職工薪酬確認為負債，按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務成本、當期費用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

第二十四條預計負債：

本公司將同時符合以下條件與或有事項相關(guān)的義務確認為負債：該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠地計量。

待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足上述條件的，確認為預計負債。本公司承擔的其他義務（如承擔超額虧損、重組義務、棄置費用等）滿足上述條件，確認為預計負債。第二十五條收入確認原則：商品銷售收入確認條件：

本公司及其子公司是以已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實施控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生成本能夠可靠的計量為確認商品銷售收入的實現(xiàn)。房地產(chǎn)銷售除符合商品銷售收入確認條件外，以竣工驗收合格為確認收入的時點，同時滿足買方累計付款超過銷售價款的５０％以上或者已辦妥按揭的條件。勞務收入確認條件：

勞務收入金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認條件：

相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；收入金額能夠可靠地計量。第二十六條維修基金：

本公司物業(yè)管理業(yè)務所收到業(yè)主委托代為管理的公共維修基金，計入“長期應付款-維修基金”，專項用于住宅共同施設(shè)和物業(yè)管理區(qū)域公共施設(shè)的維修、更新。第二十七條質(zhì)量保證金：

房地產(chǎn)項目確定的施工單位，在項目開工時應留置質(zhì)量保證金，本公司根據(jù)施工合同規(guī)定之金額列入“其他應付款”，待保證期過后，根據(jù)實際情況和合同約定支付。第二十八條所得稅：

本公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法的會計處理方法。

公司在取得資產(chǎn)、負債時確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產(chǎn)），按照稅法規(guī)定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。第二十九條合并財務報表：

合并范圍：本公司以控制為基礎(chǔ)確定合并財務報表的合并范圍，母公司將能夠?qū)嵤┛刂频娜�部子公司納入合并財務報表的合并范圍，對于已關(guān)停并轉(zhuǎn)子公司由于母公司的控制受限而不納入合并范圍內(nèi)。在將本公司的控股子公司及有實質(zhì)控制權(quán)的聯(lián)營公司之間的投資、內(nèi)部往來、內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益等全部抵銷的基礎(chǔ)上，逐項合并，并計算少數(shù)股東權(quán)益。少數(shù)股東權(quán)益是指本公司及其子公司以外的第三者在本公司各子公司應分得的利潤（或應承擔的虧損）。對下屬的合營公司，采用權(quán)益法核算。報告期內(nèi)因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)，并將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)，將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

第三章會計核算第三十條科目設(shè)置：

1、本公司會計科目按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目設(shè)置。

2、為統(tǒng)一公司內(nèi)部核算內(nèi)容，便于公司會計報表合并，公司執(zhí)行統(tǒng)一的一級會計科目及核算內(nèi)容，各企業(yè)不論地域差異或行業(yè)差異，均按公司財務管理部所規(guī)定的一級會計科目及核算內(nèi)容執(zhí)行。各業(yè)務單元可根據(jù)行業(yè)會計核算的需要，在不影響會計核算要求及公司合并報表的原則下，對二級及以下會計科目進行適當調(diào)整，并保證本業(yè)務單元內(nèi)各企業(yè)會計科目及核算內(nèi)容的一致性。各業(yè)務單元會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容須報公司財務管理部批準。

3、會計科目的使用說明按《企業(yè)會計準則》會計科目使用說明執(zhí)行。第三十一條會計核算的基本要求：

（一）各單位發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：1、款項和有價證券的收付。2、財物的收發(fā)、增減和使用。3、債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算。4、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支。5、收入、費用、成本的計算。6、財務成果的計算和處理。

7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

（二）各企業(yè)進行的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑相互可比和會計處理方法的前后期相一致。

（三）會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份并采用公歷日期。

（四）各企業(yè)應按本制度規(guī)定設(shè)置會計科目和會計帳簿。

（五）各企業(yè)辦理會計事項，必須取得或者填制合法的原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。（六）會計機構(gòu)、會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。（七）會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，作到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

（八）各企業(yè)必須按照國家有關(guān)規(guī)定，對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（九）各企業(yè)應當建立定期財產(chǎn)清查制度，保證帳簿記錄與實物、款項相符。

編制年度會計報表前，應對單位全部資產(chǎn)進行清查；清查中發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的，應及時查明原因，并按有關(guān)規(guī)定處理。

（十）會計憑證、會計帳簿和會計報表的格式應符合國家會計制度的規(guī)定并由市財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。有特殊要求的，由公司財務管理部制定。第三十二條會計電算化：

（一）公司實行會計電算化。采用電子計算機代替手工記帳必須通過財政部門的評審，公司采用統(tǒng)一的經(jīng)財政部門評審通過的財務軟件，各企業(yè)要建立會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度及計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，做好會計電算化的檔案管理工作，除了保存好磁性介質(zhì)的會計檔案外，還必須打印相應的書面形式的會計檔案存檔。

（二）公司會計電算化實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。各企業(yè)會計部門要及時、全面處理會計核算業(yè)務，按時錄入數(shù)據(jù)。會計電算化所用計算機必須專機專用，并配備不間斷電源，運行時要按分配權(quán)限進行帳務處理，維護系統(tǒng)的安全運行。第四章財務會計報告

第三十三條財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務分析報告等。第三十四條會計報表：

（一）會計報表原則采用《企業(yè)會計準則》所規(guī)定的會計報表格式，另外，為適應公司內(nèi)部管理和核算的需要，增加的相關(guān)會計報表由公司財務管理部制定。

（二）各企業(yè)編制會計報表并按財政部制訂的會計人員工作規(guī)范要求，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

（三）報表封面應填制完整，企業(yè)負責人、財務負責人和制表人應一一簽名，并加蓋公章。（四）報表封面和各報表表頭應完整填列各企業(yè)名稱和報表編制日期。（五）會計報表的報送時間：

每月久其快報上報時間為當月28日前，月度正式報表為次月八日前，半年報、季報報表為次月六日前，半年報、季報財務會計報告為次月八日前，年度決算報表為次年一月八日前，年度決算報告為次年一月十一日前。公司財務管理部可根據(jù)需要調(diào)整上報的時間。如有變化，以公司財務管理部通知為準。

（六）上報會計報表種類：

1、資產(chǎn)負債表2、利潤表3、現(xiàn)金流量表4、所有者權(quán)益變動表5、地產(chǎn)項目存貨明細表XX地產(chǎn)股份01表XX地產(chǎn)股份02表XX地產(chǎn)股份03表XX地產(chǎn)股份04表XX地產(chǎn)股份01表附表1月報月報月報半年報季報6、投資性房地產(chǎn)明細表7、長期投資明細表8、債權(quán)債務明細表9、固定資產(chǎn)明細表10、管理費用明細表11、銷售費用明細表12、營業(yè)收入成本明細表13、開發(fā)間接費用明細表14、現(xiàn)金流量明細表15、關(guān)聯(lián)交易明細表

XX地產(chǎn)股份01表附表2XX地產(chǎn)股份01表附表3XX地產(chǎn)股份01表附表4XX地產(chǎn)股份01表附表5XX地產(chǎn)股份02表附表1XX地產(chǎn)股份02表附表2XX地產(chǎn)股份02表附表4存貨明細表附表現(xiàn)金流量表附表關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計表季報季報月報季報月報月報季報月報季報季報注：年度報表內(nèi)容包含半年報、季報、月報的報表。半年報報表內(nèi)容包含季報、月報的報表。季報報表內(nèi)含包括月報報表。

有合并報表的企業(yè)必須附送合并底稿及參與合并的各子公司報表一份。（七）會計報表格式：

上報的會計報表都必須按公司財務管理部規(guī)定的統(tǒng)一格式填報，所有涉及的項目都必須無一遺漏的如實填報。實行會計電算化網(wǎng)絡(luò)化后，除報電子報表外，還必須同時上報紙質(zhì)報表，紙質(zhì)報表必須在次月月末前上報到財務管理部。（八）會計報表編制：

會計報表的編制按《企業(yè)會計準則》會計報表編制說明執(zhí)行。

（九）各企業(yè)年度會計決算必須經(jīng)公司統(tǒng)一安排的會計師事務所進行審計，并根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整年度會計決算，調(diào)整后的會計報表為企業(yè)當年的最終報表，并以此報表中數(shù)據(jù)作為次年會計帳戶及會計報表的年初數(shù)。

第三十五條會計報表附注：

（一）各企業(yè)必須在半年度、年度財務會計報告中按標準格式編制會計報表附注；并隨財務會計報告報送公司財務管理部。（二）會計報表附注的內(nèi)容：

1、重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明；2、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；3、會計報表項目注釋；4、或有事項的說明；

5、會計報表重大項目變動說明；6、資產(chǎn)負債表日后事項；7、其他重要事項。

（三）會計報表注釋的內(nèi)容、格式按公司財務管理部的規(guī)定執(zhí)行，各企業(yè)不得擅自更改。第三十六條財務分析報告：

（一）企業(yè)每季度、半年度、年度財務報告必須編財務分析報告。（二）財務分析報告至少應包括下列內(nèi)容：1、行業(yè)最新形勢及政策，公司經(jīng)營業(yè)務基本情況介紹及總體評價。2、主體分析。包括經(jīng)營成果分析、財務狀況分析、現(xiàn)金流量分析。

3、其他重大財務及非財務事項說明。包括對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、并購重組、重大資產(chǎn)處置情況，重大合同的簽訂與執(zhí)行情況等。

4、存在的主要問題和風險，改進意見或者風險應對策略。

第五章會計監(jiān)督

第三十七條各企業(yè)應當建立、健全本企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：1、明確劃分記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，并相互分離、相互制約。

2、明確重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序。

3、明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。

4、明確對內(nèi)部單位會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序。

第三十八條單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。

第三十九條會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司的會計制度規(guī)定，有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。第六章附則

第四十條本制度由公司財務管理部負責解釋和修訂。第四十一條本制度經(jīng)公司董事會批準，自公布之日起實施。

財務報表考核管理辦法

201*-05-0518:23:06來源：

為提高財務報表質(zhì)量，更好地為集團公司的經(jīng)營決策提供準確、及時的財務信息，特制定本辦法。一、考核單位

集團直屬及下屬各單位財務部門。二、考核內(nèi)容

1、定期報表，包括財務月報、季報、年報等定期報表。

2、不定期報表，即上級部門臨時布置的有關(guān)財務情況的調(diào)查報表等。三、考核要求

考核要求主要是指定期和不定期報表的及時性、規(guī)范性、完整性和準確性。（一）及時性，是指財務報表要按規(guī)定時限上報，不遲報、漏報、拒報。1、遲報：月報從規(guī)定時限起，每超過２小時，按遲報一天計。2、漏報：按遲報處理，并應按規(guī)定要求補報。遲報天數(shù)從規(guī)定時限算至補報收到之日。3、拒報：屬嚴重違規(guī)行為，取消評比資格并按有關(guān)規(guī)定處罰。（二）規(guī)范性，是指各種報表的上報、格式、登記等方面要規(guī)范。1、上報。要按規(guī)定方式（報表、報盤或數(shù)據(jù)傳輸）上報。

2、格式。有統(tǒng)一規(guī)定的按統(tǒng)一格式；沒有統(tǒng)一格式的，比照相應的格式，不得雜亂無章。3、登記。要規(guī)范登記方式（計算機錄入或手工作業(yè)）和登記質(zhì)量（工整、清晰、不得亂涂亂改）。（三）完整性，是指按規(guī)定的范圍、內(nèi)容建立本單位、本部門的財務報表制度，做到不缺、不丟。1、不缺。種類齊全、指標填全、手續(xù)齊備（審核、蓋章、簽字），財務報表分析說明資料完整。每缺一項指標，按差錯一筆數(shù)據(jù)處理，但不與數(shù)據(jù)邏輯差錯重復計算。2、不丟。明確責任，確保財務資料的安全、保密，防丟、防盜。

（四）準確性，是指財務報表數(shù)據(jù)準確，表內(nèi)指標之間和表間相關(guān)指標之間的關(guān)系平衡，這是發(fā)揮財務報表信息作用的關(guān)鍵所在，堅決杜絕人為性失實。

四、考核評比辦法、評分和考核標準（一）考核評比辦法

1、考核方式。對財務報表分別進行考核評比。

2、報表考核通報制度。每月采取百分制打分評比辦法對各單位財務月（季、年）報編報情況總結(jié)通報。對報送時間及時、報表質(zhì)量高的單位，予以通報表揚；對延誤上報、報表數(shù)據(jù)信息錯誤較多的單位，予以通報批評；對嚴重影響集團整體財務報表的，將直接通報相關(guān)單位及責任人。

財務臨時性、不定期報表上報情況依據(jù)上報時間按照報表內(nèi)容并入相關(guān)業(yè)務報表考核范圍一并考核。3、年終評比制度。年終根據(jù)財務報表考核情況進行評比。（二）考核評分標準

各類報表按百分制考核打分。

1、報送報表及時20分，報表遲報一天扣5分，本項總分扣完為止，各單位報出報表后主動與集團財務聯(lián)系詢問報表接收情況，經(jīng)確認無誤方可，以免影響匯總，發(fā)生一次影響匯總上報的遲報事件扣20分。

2、報送報表規(guī)范10分，報表不按規(guī)定要求上報，每發(fā)現(xiàn)1處扣1分，本項總分扣完為止。3、報送報表完整30分，未按要求撰寫財務情況分析說明扣10分，報表不完整，每發(fā)現(xiàn)1處扣3分，本項總分扣完為止。

4、報送報表準確40分，報表不準確，下列情況中每發(fā)現(xiàn)一處錯誤扣1分，本項總分扣完為止。（1）報表各項數(shù)據(jù)客觀真實，符合邏輯關(guān)系，無估計填列項目；（2）報表表內(nèi)各項指標關(guān)系和表間指標關(guān)系嚴格按規(guī)定設(shè)置，指標關(guān)系平衡，無隨意調(diào)整修改現(xiàn)象；（3）對帳、對應關(guān)系一致，包括上下級單位之間、帳、表、物之間對帳關(guān)系，財務報表之間對應關(guān)系。

（三）考核標準

每季度累計扣分達5分及以上，每1分考核10元；對年末累計扣分超過40分以上的責任人按調(diào)離崗位或待崗處理；年終各單位綜合排名，居末位者考核分部200元。五、經(jīng)審計、財務檢查后發(fā)現(xiàn)有違反財務法規(guī)，弄虛作假，虛報瞞報財務數(shù)據(jù)行為的，取消評比資格，情節(jié)嚴重的按照財務法規(guī)的有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。某發(fā)展股份有限公司付款及費用報銷管理制度

201*-06-1117:15:14來源：

第一章總則

第一條為規(guī)范___發(fā)展股份有限公司（以下簡稱“公司”）付款和費用報銷的管理和操作程序,確保各項支出嚴格遵循公司的審批程序和財務制度，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》、《支付結(jié)算辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱付款，是指公司外購商品和勞務并支付價款的行為（包括工程付款）、以及銀行間款項劃撥、貸款償還、投資業(yè)務、公司或個人往來借款業(yè)務等支付行為。

本制度所稱費用報銷，是指公司各部門辦理業(yè)務時發(fā)生的各項費用的支付，以及支付后發(fā)票收據(jù)等票據(jù)資料的報賬行為。

第三條本制度適用于公司各部門的付款和費用報銷業(yè)務。第二章付款和費用報銷原則

第四條為加強公司付款和費用報銷控制，降低成本、提高效率，公司辦公資產(chǎn)采購業(yè)務必須嚴格執(zhí)行公司《辦公資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定；工程材料設(shè)備采購應執(zhí)行國家和公司工程材料設(shè)備采購的有關(guān)規(guī)定；工程付款必須嚴格執(zhí)行公司工程管理的有關(guān)政策、制度的規(guī)定；控股子公司向公司本部借款，必須嚴格執(zhí)行公司《投資企業(yè)流動資金借款管理辦法》的規(guī)定；費用報銷必須嚴格執(zhí)行公司關(guān)于財務預算管理的相關(guān)規(guī)定。

第五條公司各項業(yè)務必須遵守公司《經(jīng)濟合同管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。

必須提供合同的付款業(yè)務包括：工程付款（行政事業(yè)性付款除外）、廣告費、推廣費、律師費、顧問費、審計費、咨詢費、銷售傭金、評估費、董監(jiān)事津貼（經(jīng)批準的董事會、股東會文件）、固定資產(chǎn)購置，以及金額超過萬元的辦公費、運輸費、維修費等。

可不簽訂合同的付款業(yè)務包括：招待費、差旅費、會議費、市內(nèi)交通費、各專項協(xié)會的會員費、辦理各種事項的手續(xù)費，以及金額不超過萬元的辦公費、運輸費、維修費，列入固定資產(chǎn)購置的運輸費、維修費除外。

第六條工程付款除遵守以上規(guī)定外，還需工程部每月初制定月度付款計劃，經(jīng)主管副總審核后，由財務部會簽，提交總經(jīng)理審批。財務部必須嚴格按照經(jīng)批準的工程付款計劃付款，對于當月付款計劃中未執(zhí)行完畢的付款項目，須在次月重新審批。

第七條營銷費用等專項支出，應在每年年初編制全年主題及系列活動安排，制定周密的廣告媒體（刊物）宣傳方案和詳細預算，經(jīng)主管副總批準后提交總經(jīng)理辦公會批準。

第八條偶發(fā)事件或重大事件（包括：出國費、增發(fā)費、大型慶典儀式或新聞發(fā)布會、訴訟費及賠償?shù)龋┦虑�，須由相關(guān)部門制定出相應的實施方案和詳細預算，經(jīng)主管副總批準后提交總經(jīng)理辦公會批準。

第三章請款審批程序第九條個人因公司業(yè)務需要借款的，須由借款人填寫《借款申請單》，經(jīng)所在部門負責人、主管副總簽字批準后,到財務部支取。超過10000元的借款還需經(jīng)總經(jīng)理簽字批準后，到財務部支取。第十條控股子公司借款，按照公司《投資企業(yè)流動資金借款管理辦法》規(guī)定的程序執(zhí)行。第十一條財務部根據(jù)公司經(jīng)營需要調(diào)度資金、在公司內(nèi)部各銀行賬戶之間劃款，以及依法律法規(guī)申報繳納稅款時，由財務部填寫《用款申請單》，經(jīng)部門負責人、主管副總簽字批準后支付。第十二條工資性支出由綜合管理部依據(jù)每季度績效考核結(jié)果編制工資性支出表，報經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準或傳簽。支出時由綜合管理部填寫《用款申請單》，附工資性支出表和總經(jīng)理辦公會批準決議文號，經(jīng)部門負責人、主管副總批準后，報財務部付款。

第十三條工程付款需嚴格執(zhí)行工程付款計劃（見第六條），由工程部門填寫《工程付款申請單》，注明經(jīng)批準的合同編號、經(jīng)批準的付款計劃編號，合同標的超過30萬的還需注明合同批準的總經(jīng)理辦公會紀要的日期和期號，并隨同申請單提交滿足工程合同付款條件的證明材料和發(fā)票，經(jīng)部門負責人、主管副總批準，財務部審核后付款。

工程付款特殊情況下不能在付款時取得對方發(fā)票的，必須書面說明原因和預計發(fā)票開出時間，經(jīng)部門負責人、主管副總、總經(jīng)理批準后，財務人員可依據(jù)收據(jù)付款，并作為預付款項管理。在支付金額超過合同總額的70%時再付款，除公司另有規(guī)定外，工程部門必須將合同全額發(fā)票收齊后方可付款。第十四條日常支出和專項支出在預算內(nèi)的（招待費、辦公費、差旅費、會議費除外），由申請部門填寫《用款申請單》（偶發(fā)事件或重大事件還需附經(jīng)批準的方案），經(jīng)部門負責人、主管副總批準后，交財務部付款。需簽訂合同的，應嚴格依合同付款，合同標的超過30萬元的，執(zhí)行公司《經(jīng)濟合同管理辦法》。

第十五條招待費、辦公費、差旅費、會議費在預算內(nèi)的報銷，由申請人填寫《用款申請單》或《差旅費報銷單》或《會議費審批單》，金額在3000元以下的，由部門負責人、主管副總和總經(jīng)理簽字批準后交財務部付款；金額在3000元以上，6000元以下的，由部門負責人、主管副總批準后，經(jīng)主管財務副總會簽（如部門主管副總是主管財務副總，則須一名主管業(yè)務副總會簽），報總經(jīng)理簽字批準后付款；金額在6000元以上的，由部門負責人、主管副總批準后，經(jīng)公司其他副總會簽，報總經(jīng)理簽字批準后方可付款。

第十六條日常支出和專項支出超出預算或無預算的，由申請付款部門填寫《預算調(diào)整追加審批單》（廣告、營銷費和偶發(fā)事件或重大事件還需要制定詳細的宣傳或?qū)嵤┓桨福�，�?jīng)部門負責人、主管副總批準后，提交總經(jīng)理辦公會審議�？偨�(jīng)理辦公會審議批準后，由財務部修改預算，付款審批程序同第十四、十五條。

第十七條公司資產(chǎn)購置（包括辦公資產(chǎn)采購和工程材料設(shè)備采購）需按照公司《辦公資產(chǎn)管理辦法》制定的采購程序和國家及公司規(guī)定的工程材料設(shè)備采購的相關(guān)制度進行審批。

在完成采購審批程序，并按照公司《經(jīng)濟合同管理辦法》簽訂有效經(jīng)濟合同后，由采購部門填寫《用款申請單》，并附經(jīng)批準的采購申請單、《詢價單》、中標價格結(jié)果或詢價報告、有效合同等文件，提交主管副總批準后，交財務部付款。

資產(chǎn)購置除根據(jù)合同支付預付款外，在支付每筆資產(chǎn)購置款項時，經(jīng)辦部門須提供《入庫單》和發(fā)票后方可付款。特殊情況下在付款時無法取得發(fā)票的，經(jīng)辦部門必須書面說明原因和發(fā)票預計開出時間，經(jīng)部門負責人、主管副總、總經(jīng)理批準后，財務人員可依據(jù)收據(jù)付款，并作為預付款項管理。在支付金額超過合同總額的70%時再付款，經(jīng)辦部門必須將合同全額發(fā)票收齊后方可付款。

第十八條公司貸款業(yè)務需由財務部根據(jù)公司資金使用情況提交借還款方案，經(jīng)主管副總審批后提交總經(jīng)理辦公會批準并出具決議，超過總經(jīng)理辦公會批準權(quán)限的，須提交董事會或股東大會批準。財務部根據(jù)已簽訂合同條款和還款方案歸還借款、償還利息時，填寫《用款申請單》，提交主管副總批準后付款。

第十九條公司對外投資業(yè)務（包括產(chǎn)業(yè)投資和金融投資）必須按照公司對外投資管理規(guī)定的程序經(jīng)審批后，依據(jù)合同由主辦部門填寫《用款申請單》并附批準文件，經(jīng)部門負責人、主管副總審批后，財務部依據(jù)經(jīng)批準的《用款申請單》和相關(guān)審批文件付款。

第二十條財務人員必須嚴格按照請款審批程序辦理報銷、付款，對一切審批手續(xù)不完全的，都有權(quán)且必須拒絕辦理。第四章規(guī)范性要求

第二十一條各部門一次性領(lǐng)用現(xiàn)金金額超過3000元的需提前一個工作日通知財務部。

財務人員付款時，應嚴格按照經(jīng)審批的付款單位、付款用途付款。請款部門或人員不準任意改變支付方式和用途；未經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準改變收款單位。對違反上述規(guī)定的，財務人員有權(quán)拒絕付款。

第二十二條各部門付款和費用報銷時，必須認真填寫《借款申請單》、《用款申請單》、《差旅費報銷單》等有關(guān)單據(jù)的內(nèi)容。同一申請單內(nèi)有多項內(nèi)容的，必須按照不同類型的支出分別注明用途、單據(jù)張數(shù)及金額，內(nèi)容填寫不清或未填寫的視為無效單據(jù)，財務有權(quán)拒絕付款。

個人借款需要在《借款申請單》注明金額、期限和用途（差旅費借款需按照公司出差管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）；工程付款需在《工程付款申請單》注明經(jīng)批準的合同編號、經(jīng)批準的付款計劃編號。會議費報銷需要在《會議費支出審批單》用途欄內(nèi)注明會議時間、地點、會議內(nèi)容、參會人數(shù)、補助標準，否則視為無效單據(jù)。

差旅費報銷在《差旅費報銷單》中詳細填寫出差事由、出差地區(qū)、出差天數(shù)、交通費、住宿費、餐費金額、票據(jù)張數(shù)和補助金額等項目，并將報銷憑證按照出差順序在粘貼單上分類粘貼并注明。差旅費支付標準、報銷時間等按照公司出差管理辦法執(zhí)行。

第二十三條各部門在請款單后所附的報銷單據(jù)、合同或證明文件等資料必須真實、合法、完整、有效，對于無效單據(jù)、合同或證明文件等財務人員有權(quán)拒絕付款。

請款單后所附的原始憑證，申請人應分類整齊，報銷的單據(jù)要按照種類（差旅費單據(jù)要按照出差順序粘貼）、金額歸類后粘貼在單上。對于未按照要求粘貼的，財務人員有權(quán)要求其改正后付款。第二十四條請款人領(lǐng)款后（除差旅費外），限在領(lǐng)款后五個工作日內(nèi)使用，且向財務報賬（差旅費報賬時間按照公司出差管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）歸還發(fā)票或收據(jù)，否則必須歸還領(lǐng)用款項。請款人領(lǐng)用款項，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報賬的，應到財務部說明原因，財務將該款項作為個人借款掛賬，并限定報賬時間，否則前賬不清，后賬不借。對于無故超過期限未向財務報賬的，財務將按照50元/日標準罰款，從請款人個人工資內(nèi)扣除，直至罰款額與付款金額相等為止。如申請人未按時報賬金額累計超過10000元的，財務部還將上報總經(jīng)理處理。

第二十五條申請人報賬時，如發(fā)票或收據(jù)金額未超過請款時審批金額，且發(fā)票或收據(jù)標注用途與《用款申請單》一致的，由經(jīng)辦人、部門負責人、主管副總簽字報賬；如報賬時金額超出請款金額或用途與請款時不一致的，由經(jīng)辦人重新填寫《用款申請單》（在支付方式欄填寫“款項已付”），按照原用款審批流程審批。第五章附則

第二十六條本辦法適用于公司各部門，各控股公司應按照本辦法執(zhí)行。子公司認為制度條款不適用于本公司的，應于制度頒布日兩周之內(nèi)向公司綜合管理部提出書面說明，并將解決方案上報備案。第二十七條本制度由公司財務部負責解釋。第二十八條本制度自201*年1月1日起執(zhí)行。

某股份有限公司會計核算制度

201*-04-2110:21:57來源：

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司的會計核算，統(tǒng)一會計核算口徑，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則應用指南》，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

第二條本制度適用于XX股份有限公司。

第三條XX股份有限公司（以下簡稱公司）應設(shè)置會計機構(gòu)，或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。會計部門要明確會計人員的職責分工，實行崗位責任制度。

第四條公司必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算，要嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，填制會計憑證、登記會計賬薄和管理會計檔案。

第五條公司會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。第六條公司的會計年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第七條公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務都要有合法的憑證并要經(jīng)過有關(guān)人員審核。第八條公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第九條公司的會計記賬采用借貸記賬法。公司會計記錄的文字使用中文。第十條公司以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。

第十一條公司所采取的會計政策應遵循一貫性原則，不得隨意變更。如需變更的，應經(jīng)公司董事會批準，并在變更年度的會計報表附注中加以說明。第二章資產(chǎn)的核算

第十二條公司的資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。第十三條公司的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。

第十四條公司貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司應當設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類進行明細核算。對外幣現(xiàn)金和存款，應分別按人民幣和外幣進行明細核算�，F(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。第十五條公司應收款項，是指對外銷售商品或提供勞務形成的各項債權(quán)，包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等。

（一）公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權(quán)，按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。公司收回或處置應收款項時，將取得的價款與應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。（二）壞賬損失的核算方法：

公司采用備抵法核算壞賬損失。對于單項金額10萬元以上的應收款項，單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額10萬元以下的應收款項，按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。各應收款項組合本期壞賬準備計提比例，根據(jù)公司以前年度與之相同或類似的、具有類似風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合公司現(xiàn)時情況進行確定。

公司對于因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的應收款項和因債務逾期未履行其清償義務，而且具有明顯特征表明無法收回的應收款項，經(jīng)公司董事會批準后，作為壞賬損失處理，并沖銷原已計提的壞賬準備；壞賬準備不足沖銷的差額，計入當期損益。第十六條公司存貨包括開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、庫存商品、原材料、低值易耗品等。

（一）各類存貨按成本計價。發(fā)出庫存商品、材料的成本按加權(quán)平均法計算確定；發(fā)出開發(fā)產(chǎn)品的成本按個別計價法計算確定；包裝物、低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。（二）存貨的盤點制度為永續(xù)盤存制度。

（三）資產(chǎn)負債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備。可變現(xiàn)凈值，是指在公司的日常經(jīng)營活動中，存貨的估計售價減去估計至完工時將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。存貨跌價準備按單個存貨項目計提，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備。

第十七條公司長期股權(quán)投資，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資，以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。（一）長期股權(quán)投資的初始投資成本。

1、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本。（1）同一控制下的企業(yè)合并。

以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

（2）非同一控制下的企業(yè)合并。

在購買日按照以下規(guī)定確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本的確定：一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債；通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并成本。非同一控制下的吸收合并，在購買日按照合并中取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值確定其入賬價值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值的差額，確認為商譽或計入當期損益。非同一控制下的控股合并，在購買日編制合并資產(chǎn)負債表時，對于被購買方可辨認資產(chǎn)、負債按照合并中確定的公允價值列示，合并成本大于合并中取得的各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值份額的差額，確認為合并資產(chǎn)負債表中的商譽。企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值份額的差額，應計入合并當期利潤表，但因在購買日不需要編制合并利潤表，該差額在合并資產(chǎn)負債表中應調(diào)整盈余公積和未分配利潤。

2、除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資成本：

（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。（2）投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

（3）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

（4）通過債務重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第12號債務重組》確定。公司取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)�價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應收項目處理，不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本。

（二）長期股權(quán)投資的成本法核算。

1、成本法核算范圍。下列長期股權(quán)投資采用成本法核算：（1）能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，即對子公司的投資。對子公司的長期股權(quán)投資，在編制合并財務報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整；（2）對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。

2、采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

（三）長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

1、權(quán)益法核算范圍。公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，即對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資，采用權(quán)益法核算。

2、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值比照《企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并》及應用指南的規(guī)定確定。

3、公司取得長期股權(quán)投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

4、公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，公司負有承擔額外損失的情況除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，公司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，是指長期性的應收項目。比如，公司對被投資單位的長期債權(quán)，該債權(quán)沒有明確的清收計劃、且在可預見的未來期間不準備收回，實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位的凈投資。在確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，應當按照以下順序進行處理：首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。其次，如果長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失。第三，在進行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認投資收益。

5、公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行適當調(diào)整后確認。比如，以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額，相對于被投資單位已計提的折舊額、攤銷額之間存在差額的，應按其差額對被投資單位凈損益進行調(diào)整，并按調(diào)整后的凈損益和持股比例計算確認投資損益。在進行有關(guān)調(diào)整時，應當考慮具有重要性的項目。存在下列情況之一的，可以按照被投資單位的賬面凈損益與持股比例計算確認投資損益，但應在附注中應當說明這一事實及其原因。（1）無法可靠確定投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值；（2）投資時被投資單位可辨認資產(chǎn)等的公允價值與其賬面價值之間的差額較��；

（3）其他原因?qū)е聼o法對被投資單位凈損益進行調(diào)整。被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損益。

6、對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計算應享有或承擔的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。7、公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應當改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值或按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》確定的投資賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。8、資產(chǎn)負債表日，對按照成本法核算的在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，公司按單項長期投資預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，計提長期投資減值準備，并計入當期損益；其他長期投資，公司按單項長期投資的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提長期投資減值準備，并計入當期損益。

9、處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應比例轉(zhuǎn)入當期損益。

第十八條公司投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

1、公司取得的投資性房地產(chǎn)，按照取得時的成本進行初始計量。外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款和可直接歸屬于該資產(chǎn)的相關(guān)稅費；自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計準則的規(guī)定確認。

2、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的（該投資性房地產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計量），計入投資性房地產(chǎn)成本；否則，在發(fā)生時計入當期損益。

3、公司在資產(chǎn)負債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行計量，并按照《企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)》以及本制度對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，對已出租的建筑物和土地使用權(quán)進行計量，計提折舊或攤銷。

4、資產(chǎn)負債表日，公司按投資性房地產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提投資性房地產(chǎn)減值準備，并計入當期損益。5、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。

公司投資性房地產(chǎn)開始自用，于房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理之日，將其轉(zhuǎn)為其他資產(chǎn)；公司作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物、自用土地使用權(quán)停止自用改為出租，于租賃期開始日，將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。公司將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。

6、當公司投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預計不能從其處置中取得未來經(jīng)濟利益時，終止確認該項投資性房地產(chǎn)。公司出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。

第十九條公司固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，單位價值在人民幣2,000元以上，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。

1、公司固定資產(chǎn)只有在滿足其確認條件（該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。）時，才能予以確認固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。

2、公司固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。

（1）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、進口關(guān)稅和其他稅費，使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

（2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（3）應計入固定資產(chǎn)成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準則第17號借款費用》的規(guī)定處理。（4）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

（5）企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照《企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并》、《企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第12號債務重組》和《企業(yè)會計準則第21號租賃》確定。（6）固定資產(chǎn)成本包含棄置費用。

2、固定資產(chǎn)折舊的計提。公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。在不考慮減值準備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預計使用壽命和預計的凈殘值(原價的5%,其中固定資產(chǎn)裝修無殘值)分別確定其折舊年限和折舊率如下：資產(chǎn)類別使用壽命(年)年折舊率房屋及建筑物204.75%機器設(shè)備109.5%運輸工具519%電子及其他設(shè)備519%固定資產(chǎn)裝修*520%

在考慮減值準備的情況下，按單項固定資產(chǎn)扣除減值準備后的賬面價值凈額和剩余折舊年限，分項確定并計提各期折舊。固定資產(chǎn)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，

均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。已達到預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

3、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，應當予以終止確認。

4、資產(chǎn)負債表日，公司按單項固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準備，并計入當期損益。

第二十條公司在建工程以實際成本計價。與在建工程直接相關(guān)的借款利息支出和外幣折算差額，在工程達到預定可使用狀態(tài)前計入該項資產(chǎn)的成本。在建工程自達到預定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日，公司按單項在建工程的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提在建工程減值準備，并計入當期損益。

第二十一條公司無形資產(chǎn)，是指擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，主要包括土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)按成本進行初始計量。公司土地使用權(quán)按其受益期限分期平均攤銷，計入當期損益。資產(chǎn)負債表日，公司按單項無形資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備，并計入當期損益。

第二十二條公司長期待攤費用，是指已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。長期待攤費用除開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入損益外，均在各項目的預計受益期限內(nèi)平均攤銷，計入各攤銷期的損益。第三章負債及股東權(quán)益的核算

第二十三條公司的負債按其流動性，分為流動負債和非流動負債。

第二十四條公司的流動負債，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。公司的流動負債應按實際發(fā)生額入賬。第二十五條公司的非流動負債，包括長期借款、長期應付款等。第二十六條借款費用的核算。公司的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括借款利息、輔助費用等。除為購建固定資產(chǎn)和開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)品的借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均于發(fā)生當期計入當期財務費用。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款費用，計入當期損益。為開發(fā)對外銷售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的借款費用，在所開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達到預定可銷售狀態(tài)之前，計入房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本。在所開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達到預定可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，計入當期損益。若購建固定資產(chǎn)和開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生了非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。

第二十七條公司遞延收益包括長期物業(yè)租金收入及停車位租金收入等，按照租賃協(xié)議規(guī)定的期限分攤計入各期損益。

第二十八條公司的股東權(quán)益，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，應分別核算。（一）實收資本，是公司股東投入的原始資金。（二）資本公積可以用于轉(zhuǎn)增股本。

（三）盈余公積，是公司按規(guī)定從凈利潤中提取的包括法定盈余公積和任意盈余公積，盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。

第四章收入、成本、費用及利潤、利潤分配的核算

第二十九條公司的收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。公司收入的確認原則如下：

（一）銷售商品收入。銷售商品在將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。房地產(chǎn)銷售在房地產(chǎn)完工驗收合格，簽訂了銷售合同，及取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。（二）房屋租賃。房屋租賃收入在與租賃相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司，租賃收入的金額能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

（三）提供勞務。物業(yè)管理收入在公司已經(jīng)提供物業(yè)管理服務，與物業(yè)管理服務相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司，相關(guān)收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。（四）利息收入。按讓渡貨幣資金使用權(quán)的時間和實際率計算確定。

第三十條公司的成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本，主營業(yè)務成本包括房地產(chǎn)開發(fā)成本、物業(yè)租賃成本、物業(yè)管理及服務成本；期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。（一）職工薪酬的核算。公司職工薪酬，是指為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費（含基本養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費）、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。公司在職工提供服務的會計期間，除解除勞動關(guān)系補償（亦稱辭退福利）全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時確認為應付職工薪酬負債。公司職工薪酬中的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費（含基本養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費）、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，按國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計提，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。公司職工福利費按應發(fā)工資總額的14%計提，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

（二）銷售費用，是指公司在銷售商品、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。（三）管理費用，是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。

（四）財務費用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。不含為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用。

第三十一條公司的利潤是公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額。

（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。

（四）公司按月計算利潤，利潤的計算，在年度內(nèi)采用表結(jié)法，年度終了采用賬結(jié)法。

第三十二條公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配利潤。其分配順序：

（一）提取法定盈余公積。根據(jù)公司章程的規(guī)定，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（二）任意盈余公積。根據(jù)董事會決議決定的計提比例從凈利潤中提取。（三）向股東分配。

第三十三條所得稅費用的核算。

（一）公司所得稅費用的會計核算采用資產(chǎn)負債表債務法。（二）所得稅費用的確認和計量

在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即：所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）當期所得稅=應納稅所得額×當期適用稅率（三）遞延所得稅的特殊處理

按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時性差異的原則處理。第五章財務報告

第三十四條公司的財務報告分為年度、半年度、季度和月度財務報告。半年度、季度和月度財務報告稱為中期財務報告。

第三十五條公司的財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表和附注等。第三十六條公司月度中期財務會計報告于月度終了后7天內(nèi)對外提供；季度中期財務會計報告于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度中期財務會計報告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；年度財務會計報告于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。第三十七條合并財務報表的編制。

公司在適當時機，條件成熟時組建集團控股公司，以集團控股公司作為母公司編制合并報表。1、公司合并財務報表包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并股東權(quán)益變動表、合并現(xiàn)金流量表和附注等。

2、合并范圍。公司合并財務報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定。母公司將其控制的所有子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。3、母公司在編制合并財務報表時，對母公司及子公司間的所有重大交易和往來款項均在財務報表合并時予以抵銷。在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，在商譽項目列示，商譽發(fā)生減值的，按照經(jīng)減值測試后的金額列示。

第三十八條公司對外提供的財務報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當設(shè)明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由公司法定代表人、主辦會計、財務經(jīng)理簽名并蓋章。

開具銀行信貸證明、投標、工程履約、預付款履約保

函審批程序流程圖

201*-06-1516:04:45來源：

開具銀行信貸證明、投標、工程履約、預付款履約保函審批程序流程圖

責任人（財務部經(jīng)辦責任人、印章管理責任人）

注：1、凡在公司開具銀行信貸、保函、資信證明的先由申請人寫出書面承諾，按管理制度審批程序交清相關(guān)費用后辦理；

2、此審批表由投標辦嚴格審查資格預審及招標文件要求，按文件內(nèi)容到財務部辦理相關(guān)手續(xù)，財務部按公司管理制度辦理審批手續(xù)后報財務總監(jiān)、財務總裁、經(jīng)營總裁、總裁審批。經(jīng)審批同意按管理制度標準收取費用后，負責辦理銀行手續(xù)。

3、工程履約、預付款保函必須打入銀行30%的現(xiàn)金以及其它一切費用由項目投標人負責承擔。4、財務以及辦公室用印必須憑財務交款收據(jù)辦理履約保函等以上手續(xù)。

5、相關(guān)手續(xù)完善后由財務部交檔案室保管存檔，并復印3份，財務部1份，投標辦1份，經(jīng)營總裁1份。

6、經(jīng)辦責任人如違反公司管理制度及未按公司管理制度的審批程序要求實施把關(guān)、因失職對公司造成負面影響和經(jīng)濟損失的，公司將按管理制度給予相應的經(jīng)濟損失賠償外，并追究其經(jīng)濟和法律責任，另按經(jīng)濟損失10%-20%的違約處罰。

某股份有限公司內(nèi)部會計控制制度

201*-04-2110:30:09來源：

第一章總則

第一條為了規(guī)范XX股份有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，保護投資者合法權(quán)益，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和《證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》的規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員，對公司內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。第二章一般規(guī)定

第四條公司在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會成員全部由董事組成，其中獨立董事應占半數(shù)以上并擔任召集人，且至少應有一名獨立董事為會計專業(yè)人士。

第五條公司設(shè)立內(nèi)部審計部，對公司財務信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實施等情況進行檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計部對審計委員會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

第六條公司配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員應不少于三人。內(nèi)部審計部的負責人必須專職，由審計委員會提名，董事會任免。公司應當披露內(nèi)部審計部負責人的學歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。

第七條內(nèi)部審計部應當保持獨立性，不得置于財務部門的領(lǐng)導之下，或者與財務部門合署辦公。第八條公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應當配合內(nèi)部審計部依法履行職責，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作。第三章職責和總體要求

第九條審計委員會在指導和監(jiān)督內(nèi)部審計部工作時，應當履行以下主要職責：（一）指導和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；（二）至少每季度召開一次會議，審議內(nèi)部審計部提交的工作計劃和報告等；

（三）至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部與會計師事務所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。第十條內(nèi)部審計部應當履行以下主要職責：

（一）對公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（二）對公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

第十一條內(nèi)部審計部應當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。內(nèi)部審計部應當將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。

第十二條內(nèi)部審計部應當以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務報告和信息披露事務相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價。

第十三條內(nèi)部審計通常應當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關(guān)的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等。內(nèi)部審計部可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點，對上述業(yè)務環(huán)節(jié)進行調(diào)整。

第十四條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。第四章具體實施

第十五條內(nèi)部審計部應當按照有關(guān)規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦颍�評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應當說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。

第十六條內(nèi)部控制審查和評價范圍應當包括與財務報告和信息披露事務相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。內(nèi)部審計部應當將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。第十七條內(nèi)部審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。內(nèi)部審計部負責人應當適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃。

第十八條內(nèi)部審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險，應當及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委員會認為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險的，董事會應當及時向證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風險、已經(jīng)或可能導致的后果，以及已采取或擬采取的措施。

第十九條內(nèi)部審計部應當在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）是否指派專人或成立專門機構(gòu)負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；

（四）涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M展情況；（五）涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。

第二十條內(nèi)部審計部應當在重要的購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（三）購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預期一致；

（四）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。

第二十一條內(nèi)部審計部應當在重要的對外擔保事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）對外擔保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好；（三）被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；（四）獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（五）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔保方的經(jīng)營狀況和財務狀況。

第二十二條內(nèi)部審計部應當在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；

（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；（三）獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務及法律責任是否明確；

（五）交易標的有無設(shè)定擔保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；

（六）交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好；

（七）關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標的進行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。

第二十三條內(nèi)部審計部應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時，應當重點關(guān)注以下內(nèi)容：（一）募集資金是否存放于董事會決定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；

（二）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；

（三）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；

（四）發(fā)生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

第二十四條內(nèi)部審計部應當在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進行審計。在審計業(yè)績快報時，應當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）是否遵守《企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)定；（二）會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；（三）是否存在重大異常事項；（四）是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；

（五）與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風險。

第二十五條內(nèi)部審計部在審查和評價信息披露事務管理制度的建立和實施情況時，應當重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務管理和報告制度；

（二）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；（三）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責任；

（四）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關(guān)信息披露義務人在信息披露事務中的權(quán)利和義務；

（五）公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；（六）信息披露事務管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實施。第五章信息披露

第二十六條審計委員會應當根據(jù)內(nèi)部審計部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務報告和信息披露事務相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應當包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；

（二）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如適用）；（三）改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施；

（四）上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況（如適用）；

（五）本年度內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。公司董事會應當在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董事應當對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應當對內(nèi)部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。

第二十七條公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時，應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告。證券交易所另有規(guī)定的除外。第二十八條如會計師事務所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應當針對鑒證結(jié)論涉及事項做出專項說明，專項說明至少應當包括以下內(nèi)容：（一）鑒證結(jié)論涉及事項的基本情況；

（二）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；（四）消除該事項及其影響的具體措施。

第二十九條公司應當在年度報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務所內(nèi)部控制鑒證報告（如有）。第六章內(nèi)部審計工作的監(jiān)督管理

第三十條對審計工作認真負責成績顯著的內(nèi)部審計人員，公司給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄漏機密，以權(quán)謀私的內(nèi)部審計人員，給予特定的處分。

第三十一條公司如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在重大問題，應當按照有關(guān)公司內(nèi)部規(guī)定追究責任，處理相關(guān)責任人，并及時向證券交易所報告。第七章附則

第三十二條本制度自董事會通過之日起實施。第三十三條本制度由董事會負責解釋。

某股份有限公司會計管理制度

201*-04-2110:25:57來源：

第一章總則

第一條為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關(guān)財務會計管理法規(guī)及公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。

第二條本制度主要包括崗位責任制度、預算管理制度、實物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、計量驗收制度、財務收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會計檔案管理制度。第二章崗位責任制度

第一條會計人員崗位責任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點分為：財務總監(jiān)、會計主管、出納、審計。請認真執(zhí)行。

第二條財務總監(jiān)崗位責任制度

（一）在董事長和總經(jīng)理領(lǐng)導下，總管公司會計、審計、預算工作。

（二）負責制定公司利潤計劃、資本投資、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算或成本標準。（三）制定和管理稅收政策方案及程序。

（四）建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。（五）組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

（六）監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀律，以及董事會決議。第三條會計主管崗位責任制度

（一）負責組織企業(yè)經(jīng)濟核算，對各項財務會計工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時反饋經(jīng)濟運行動態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。

（二）認真貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。

（三）制定本單位的財務會計制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。

（四）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動資金定額，加強對流動資金和固定資產(chǎn)的管理。負責組織財會人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應，提高資金使用效果。

（五）加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，搞好財務管理，做到財務清晰，賬實、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財務決算報表，編報財務狀況說明書和稅務申報表。

（六）定期進行經(jīng)濟分析，充分運用會計資料，分析成本計劃、資金計劃和利潤計劃完成情況，提供可靠信息。預測經(jīng)濟前景，為領(lǐng)導決策當好參謀助手。

（七）參加生產(chǎn)經(jīng)營會議，參與重要經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件擬定，加強事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟損失。

（八）負責向財務總監(jiān)報告財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料。

（九）建立財務會計例會制度，總結(jié)布置財務工作。制定考核辦法，定期對會計人員進行考核。重視會計人員的專業(yè)學習，提高會計人員的綜合素質(zhì)，并為會計人員職稱考試創(chuàng)造條件。（十）完成財務總監(jiān)安排的其他工作。第四條出納員崗位責任制度

（一）負責辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務

嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會計人員制作并經(jīng)過復核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計憑證不得收付款。

庫存現(xiàn)金（下班時），不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準挪用現(xiàn)金，嚴禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。

嚴格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位，款項用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟損失，全部由負責人自負。

領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內(nèi)報銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報銷（交回）完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。

（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬

根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符，對未達賬款，要及時查詢清理。要隨時掌握銀行存款實際余額，不準簽發(fā)空頭支票。不準簽法遠期支票。不準將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。（三）保管有關(guān)印章和空白支票

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財務專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管，不得一人兼管。

空白支票和空白票據(jù)必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時要認真按規(guī)定辦理手續(xù)。（四）負責編制報送資金收支日報表。完成領(lǐng)導交辦的其他工作。（五）認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。第五條審計員崗位責任制度

（一）在處長領(lǐng)導下，認真積極的開展學校財務收支審計工作，向處領(lǐng)導負責并報告工作。（二）熟悉有關(guān)財經(jīng)和審計工作的法律、法規(guī)和學校規(guī)章制度。（三）嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德。（四）掌握會計、審計及其相關(guān)專業(yè)知識。（五）負責處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務工作。（六）具體實施財務收支審計和審計專項調(diào)查。

（七）負責招標采購日常事務、收費立項、經(jīng)濟合同管理及所有審計資料的收集等工作。（八）認真學習會計、審計業(yè)務知識，不斷提高自身業(yè)務水平。（九）完成處領(lǐng)導臨時交辦的任務。

第三章預算管理制度

第一條財務預算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則；實事求是，綜合平衡的原則；指標分解，責任到人的原則；提高效益，增收節(jié)支的原則。第二條財務預算的依據(jù)：

（一）依據(jù)國家方針，政策和市場發(fā)展變化情況。

（二）依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營目標，經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。（三）依據(jù)公司確定的本年度的預算中的變化因素。（公司設(shè)備設(shè)施改變或擴大，經(jīng)營規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。）第三條財務預算的權(quán)限：

（一）各經(jīng)營單位按照公司年度預算的編制要求，認真編制財務預算，由綜合業(yè)務部統(tǒng)一匯總報董事局批準。

（二）經(jīng)批準的財務預算，各部門在實施過程中應遵照公司的審批預算執(zhí)行。（三）各部門如超預算開支，必須經(jīng)董事會批準后方可追加預算。

第四條財務預算的范圍：經(jīng)營預算；費用支出預算；利潤預算；資本性支出預算；現(xiàn)金流量預算。第五條財務預算的基本方法（一）財務預算的基本方法：

1、平均先進法：先求出該指標的平均數(shù)，再用公式：（先進數(shù)+平均數(shù)）/2，這類指標即大于平均數(shù)，又小于先進數(shù)，較為適用。

2、定率法：即用費用率指標控制經(jīng)營單位變動費用支出的方法。

3、定額法：即用費用預算定額控制經(jīng)營單位、管理部室費用支出的方法。（二）財務預算指標的編制方法

各項指標的預算，要以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，費用支出本著勤儉節(jié)約的原則進行編制，采取“自下而上，再自上而下”的方式，反復測算綜合平衡。

1、營業(yè)收入：在上年預計營業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當年國家政策市場形勢變化，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營目標制定。2、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實現(xiàn)水平，參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。

3、費用率：依據(jù)上年本部門費用率實際水平，參照公司總體確定的費用水平制定。4、稅金：依據(jù)上年本部門實際納稅情況，結(jié)合預算年度經(jīng)營預計變化制定。

5、利潤：依據(jù)上年本部門實現(xiàn)利潤情況，結(jié)合預算年度各項預算指標變化和實際情況制定。6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務所需人數(shù)計算。7、人均勞效：用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。

8、人均利稅：用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費稅除以平均人數(shù)。

9、資金定額：由財務部根據(jù)各經(jīng)營單位的任務，從實際出發(fā)給予核定，報總經(jīng)理批準。（三）財務部要設(shè)專人負責對財務預算的控制及檢查。第六條財務預算編制程序（一）財務預算從當年10月份開始編制，每年10月份由公司財務部提出下一年度財務預算編制方案，統(tǒng)一布置上報的各種表格。

（二）各經(jīng)營單位會計部根據(jù)財務部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項預算，11月中旬，將預算草案（費用預算細目草案）上報。

（三）11月30日前財務部匯總平衡，寫出編制預算的文字說明，報公司高層審定。（四）12月份上旬正式將預算安排情況及實現(xiàn)預算的措施報集團董事局批準。

（五）12月中旬前財務部將董事局批準的預算下達到各經(jīng)營單位，將年度預算指標分解成月指標落實到最小核算單位，上報財務部，同時落實到班組或個人。第七條財務預算的執(zhí)行

（一）各經(jīng)營單位要高度重視財務預算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營目標和本部門的實際情況，編制各項預算指標，制定實現(xiàn)目標的計劃及措施，并在執(zhí)行中加強監(jiān)督和管理。

（二）財務預算一經(jīng)批準，各經(jīng)營單位都要嚴格遵照執(zhí)行，不得隨意超支，對超支預算的項目，需寫追加預算報告，說明超支原因，報董事會批準后，財務部方可予以調(diào)整預算。（三）各經(jīng)營單位的各項費用要嚴格按《財務預算管理制度》的標準執(zhí)行。第八條財務預算的檢查

（一）月審核，費用會計要對各項支出進行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預算范圍內(nèi)，對超預算開支一律不得報賬。根據(jù)各經(jīng)營單位的經(jīng)營成果及費用對照檢查預算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進措施，上報公司財務部。

（二）季分析，每季度對財務預算執(zhí)行情況進行重點、簡要、全面地分析，或做專題分析。（三）年度終了，要對銷售收入、毛利率、費用支出等情況進行詳細分析。第四章實物資產(chǎn)管理制度第一條財產(chǎn)清查制度

（一）財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的實有數(shù),并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括:每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查；對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對；各種債權(quán)、債務,每年年末進行定期核對；實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進行的清查；財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進行的清查；上級主管部門、審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,對公司進行的財產(chǎn)清查。

財產(chǎn)清查開始前,要建立財產(chǎn)清查領(lǐng)導小組,制定清查工作計劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責,組織有關(guān)人員學習和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等。（二）財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求1、貨幣資金的清查

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