民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善分析
民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善分析
摘要：通過(guò)民營(yíng)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)設(shè)立和發(fā)展的必要性、目標(biāo)和職能、目前的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題分析，總結(jié)出民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善的四大措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；民營(yíng)企業(yè)；完善措施1民營(yíng)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)設(shè)立和發(fā)展的必要性
因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效的地對(duì)偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督和管理，防止這些因素增加企業(yè)的成本和企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，而這些事情是單獨(dú)的個(gè)人是做不好的，必須發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量！通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的審計(jì)部門發(fā)揮對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制工作，清楚企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的缺陷，幫助管理者盡快提高企業(yè)效益，讓企業(yè)健康持續(xù)和諧發(fā)展。
2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和職能2.1民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)
為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的要求，需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)改善經(jīng)營(yíng)狀況和提高企業(yè)效率。它直接影響到內(nèi)部審計(jì)的職能、方式和審計(jì)領(lǐng)域，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一切活動(dòng)都轉(zhuǎn)移到為企業(yè)增加價(jià)值上來(lái)。
2.2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能
隨著外部環(huán)境的發(fā)展變化，內(nèi)部審計(jì)的職能也有所發(fā)展。此外，
受民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)特性和內(nèi)部治理特性的影響，內(nèi)部審計(jì)還具有明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢職能。因此，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)被授權(quán)代表企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者及下層職能部門的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理的目的。2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，有條件了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況及資源配置狀況，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。3.經(jīng)濟(jì)控制職能
民營(yíng)企業(yè)享有充分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，其主體法人化，利益市場(chǎng)化，迫使企業(yè)必須建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員代表企業(yè)的決策層和管理層站在組織發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，它通過(guò)事前、事中和事后的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，能夠客觀公正地將有關(guān)建議向企業(yè)高層管理部門報(bào)告，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效控制。3民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析3.1民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前的發(fā)展?fàn)顩r
擴(kuò)展閱讀：康夢(mèng)霞-民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析
山東財(cái)政學(xué)院東方學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系本科畢業(yè)論文
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析
康夢(mèng)霞
內(nèi)容摘要：目前，隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，民營(yíng)企業(yè)己成為一股不可或缺的力量。然而隨著民營(yíng)企業(yè)的壯大，其發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)的重要性就日益凸顯。但是目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著許多的問(wèn)題,使其作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。本文在分析我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上,提出了相應(yīng)的完善內(nèi)部審計(jì)的政策建議。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策
改革開(kāi)放來(lái),我國(guó)民營(yíng)企業(yè)迅速發(fā)展已成為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民發(fā)展的重要力量,也是最具生機(jī)與活力的組成部分。但是，由于民營(yíng)企業(yè)本身存在的一些局限性：民營(yíng)企業(yè)大部分都是家族式的管理、內(nèi)部審計(jì)理念不高、手段落后、其內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，而且對(duì)于民營(yíng)企業(yè)治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，我國(guó)無(wú)論是在理論界還是實(shí)務(wù)界都缺乏實(shí)際的理論研究，從而使如何在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中建立有效的內(nèi)部審計(jì)以完善民營(yíng)企業(yè)的治理機(jī)制，建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展已成為難點(diǎn)。因此，研究民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題是有助于規(guī)范我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)作及促進(jìn)其發(fā)展，是具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義的。
一、內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)
（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵界定
內(nèi)部審計(jì)是在本組織或本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在組織或單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職的審計(jì)人員，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、制度，采用一定的程序和方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出報(bào)告并做出建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。
（二）內(nèi)部審計(jì)的職能及作用
內(nèi)部審計(jì)的基本職能可概括為監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)四個(gè)方面。監(jiān)督職能是基本職能，控制職能是管理職能，評(píng)價(jià)職能是核心職能，服務(wù)職能窩于監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)職能之中。
由于開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是現(xiàn)代企業(yè)或單位全面提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)不可或缺的手段和必經(jīng)途徑。因而，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高具有積極的促進(jìn)作用，概括而言，具有自我監(jiān)督和自我促進(jìn)等8個(gè)方面的作用。
1．監(jiān)督經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與規(guī)劃的執(zhí)行情況
山東財(cái)政學(xué)院東方學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系本科畢業(yè)論文
公司內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和規(guī)劃及其執(zhí)行情況的檢查評(píng)價(jià)，既可確定該單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可確定公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)對(duì)策和規(guī)劃是否已落實(shí)到各職能部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任中去，是否有利于激發(fā)和調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員和職工的積極性，是否已經(jīng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。
2．監(jiān)督公司經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)與可靠
公司可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些系統(tǒng)的信息進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，查證其是否真實(shí)、正確、及時(shí)；是否符合提供信息的相關(guān)性原則，適應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)決策的要求；檢查各個(gè)職能部門之間的信息傳遞渠道是否健全和通暢。
3．監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的履行
在生產(chǎn)資料所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，確定各個(gè)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任者是否履行其職責(zé)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。在集團(tuán)公司或大型公司里，往往由公司或公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其下屬公司或內(nèi)部責(zé)任中心進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)這種經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)以及公司內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心審計(jì)、租賃經(jīng)營(yíng)責(zé)任制審計(jì)、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)等，有利于確定各個(gè)責(zé)任者是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4．監(jiān)督公司資產(chǎn)的安全完整
通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)資產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢、盤點(diǎn)，查明賬賬之間、賬實(shí)之間、賬表之間是否相符，就可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，從而有利于確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。
5．自我制約
內(nèi)部審計(jì)是單位通過(guò)自己設(shè)置的機(jī)構(gòu)，約束自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與行為的一種自我制約機(jī)構(gòu)。6．自我改善
開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，審查公司內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他有關(guān)活動(dòng)的合法性、合理性和效益性，審查單位內(nèi)部管理工作、管理制度是否完善和有效，揭露存在的問(wèn)題，并提出進(jìn)一步改善工作的建議。
7．自我發(fā)展
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行審查，把各個(gè)信息系統(tǒng)所提供的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，與國(guó)內(nèi)外同類公司的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，揭示差異，分析形成差異的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人力、財(cái)力和物力的內(nèi)部潛力，并從技術(shù)上、組織上和經(jīng)濟(jì)上提出利用潛力的措施，就可促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。
8．自我積累
公司單位通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)自我制約、自我改善和自我發(fā)展，從而提高管理素質(zhì)，增加產(chǎn)量，降低消耗，提高質(zhì)量，擴(kuò)大銷售，最終將表現(xiàn)為公司未來(lái)積累的不斷增加。
二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性
內(nèi)部審計(jì)是由各單位、各部門內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生存、競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的需要，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，優(yōu)化資源配置，提高其自身經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性具有重要意義，是隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的。
山東財(cái)政學(xué)院東方學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系本科畢業(yè)論文
（一）內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展的客觀需要
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴(kuò)大，基于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理的需要而產(chǎn)生的。隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，其規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層次增多，管理人員的控制范圍也在擴(kuò)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系更加復(fù)雜，企業(yè)管理的跨度和難度增加。這就需要設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的檢查，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的管理績(jī)效，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出有針對(duì)性的建議，并通過(guò)效益審計(jì)為企業(yè)決策提供依據(jù)，同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任完善的需要
在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，企業(yè)內(nèi)部存在著多層委托代理關(guān)系。由于委托人(財(cái)產(chǎn)的所有者)與代理人(財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者)的利益存在著差異，加之還存在信息不對(duì)稱，受托人完全可以利用自己擁有的信息優(yōu)勢(shì)為自己謀取更多的利益，代理人的行為很多情況下也將損害到委托人的利益。為了維護(hù)自身的利益，委托人必然會(huì)對(duì)受托人是否盡心盡職，是否如實(shí)履行受托責(zé)任或虛報(bào)業(yè)績(jī)等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。但當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散、控制的范圍不斷擴(kuò)大時(shí)，委托人就難以對(duì)受托人進(jìn)行有效監(jiān)控，這就需要在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部建立具有內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門，以幫助企業(yè)的所有者監(jiān)督受托人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。內(nèi)部審計(jì)在一定程度上可以檢驗(yàn)受托責(zé)任的履行，完善的內(nèi)部審計(jì)制度不僅有利于對(duì)代理人的受托責(zé)任進(jìn)行檢驗(yàn)，也有利于代理人解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（三）內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇
隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大，管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)渡，公司制產(chǎn)生，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，從而存在著所有者與經(jīng)營(yíng)者的委托代理關(guān)系，并產(chǎn)生受托責(zé)任。為避免由于信息不對(duì)稱而產(chǎn)生受托者的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，就要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)便成為實(shí)施這一監(jiān)督機(jī)制的有力手段。企業(yè)管理層借助內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各職能部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
（四）內(nèi)部審計(jì)是提高民營(yíng)企業(yè)管理水平的內(nèi)在需要
內(nèi)部審計(jì)，可以從獨(dú)立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、可操作性和運(yùn)營(yíng)結(jié)果，揭示和評(píng)價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)管理流程的合理性和有效性。內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性特點(diǎn)使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的缺陷和弱點(diǎn)，從而及時(shí)、客觀地向企業(yè)管理當(dāng)局反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理、規(guī)范職能部門和員工的行為，客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，使公司現(xiàn)行內(nèi)控制度能圍繞提高或增加企業(yè)效益而運(yùn)行。
三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，且受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響明顯，原有的內(nèi)部審計(jì)制度存在很多不足之處，難以適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的需要，具體表現(xiàn)如下：
（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，且重視程度不夠
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人通過(guò)在市場(chǎng)上若干年的拼殺，逐步積累經(jīng)驗(yàn)而在事業(yè)上取得成就，但是，其文化水平、經(jīng)營(yíng)思想和理念以及管理水平等方
山東財(cái)政學(xué)院東方學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系本科畢業(yè)論文
面的素質(zhì)還是相對(duì)較低。有相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主受自身素質(zhì)和傳統(tǒng)觀念的束縛，再加上內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展水平不高、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳不夠，導(dǎo)致他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不理解。這主要有兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：一是由于民營(yíng)企業(yè)的所有者在人、財(cái)、物方面擁有完全的支配權(quán)力，他們自認(rèn)為不需要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)；另外，不少民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)停留在制度層面，對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在局限性，把審計(jì)錯(cuò)誤認(rèn)為是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事情，片面地認(rèn)為通過(guò)外部審計(jì)也能發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問(wèn)題和弊端，因此，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有必要再設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專門的內(nèi)部審計(jì)人員，這樣可以減少機(jī)構(gòu)，減少人力資源成本。正是在這兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的支配下，許多民營(yíng)企業(yè)缺乏建立和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的自覺(jué)性和積極性。然而，即使有的民營(yíng)企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其負(fù)責(zé)人隨意撤并機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，使機(jī)構(gòu)和人員的穩(wěn)定性得不到保障，也在很大程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。
民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是直接為企業(yè)服務(wù)的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力來(lái)自授權(quán)方，如果授權(quán)方給予較大的權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)就能發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計(jì)的效果如何，在很大程度上也取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人重視內(nèi)部審計(jì)工作，就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以支持，內(nèi)部審計(jì)人員的積極性就高，工作效果就好；反之，則差。研究表明，受當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)管理層意識(shí)落后的影響，大部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是有限的，這直接影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不同于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，它缺乏政府的指導(dǎo)和支持以及法律法規(guī)的管理和約束。民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和需求尚處于一種非理性的階段，是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性而做出的一種主動(dòng)選擇，因此缺少內(nèi)在的發(fā)展動(dòng)因。在我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中，有相當(dāng)一部分未建立內(nèi)部審計(jì)制度；而已設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置也不規(guī)范，既有獨(dú)立設(shè)置的，也有與財(cái)務(wù)和監(jiān)察合并的，既有受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)管制的，也有受總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式多種多樣，方法各不相同，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系不順，工作職責(zé)不清，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度弱化，使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以總體規(guī)劃和全面安排，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作處于無(wú)序狀態(tài)。
（三）家族式管理模式阻礙了其內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展
家族式管理是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的一大特色，家族成員之間高度的認(rèn)同感和一體感易于產(chǎn)生權(quán)威，有利于領(lǐng)導(dǎo)指揮。但是，在家族企業(yè)中，除了職務(wù)區(qū)別外，大家還可能是長(zhǎng)輩與晚輩、兄弟姐妹、夫妻等關(guān)系。人際關(guān)系的相對(duì)復(fù)雜性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理增加了更多風(fēng)險(xiǎn)。在家族式管理的企業(yè)中，位居企業(yè)中高層的家族成員常常自覺(jué)或不自覺(jué)地將矛盾與情緒帶入工作中，管理者在處理問(wèn)題中往往“親情”代替“規(guī)則”，“情”大于管理制度，缺乏“快刀斬亂麻”的勇氣與魄力。對(duì)“自己人”不忍下手，企業(yè)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性受到了極大地挑戰(zhàn)，使民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門難以把握和處理集團(tuán)公司與分公司之間的關(guān)系和經(jīng)營(yíng)行為。內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可能被認(rèn)為是對(duì)信任和忠誠(chéng)的懷疑，而不被一些家族成員接受。另外一旦家族成員之間發(fā)生的利益沖突超出了親情的維系力，企業(yè)將
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難以再支撐下去甚至?xí)媾R破產(chǎn)的危機(jī)，所以，家族式管理模式在一定程度上已阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)工作的正常發(fā)揮。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，影響審計(jì)質(zhì)量
內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。一個(gè)合格的內(nèi)審人員應(yīng)該要有高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)和復(fù)合型的執(zhí)業(yè)能力；還應(yīng)該保持有良好的職業(yè)道德和審慎的職業(yè)習(xí)慣；并且要有高度的責(zé)任心和敏銳的洞察力。但是，由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)家的“家族惰性”情懷以及人對(duì)財(cái)產(chǎn)固有的排他性，即使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，這些人仍然占據(jù)著企業(yè)高層管理位置。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其負(fù)責(zé)人也大多都是創(chuàng)始人或他們的親信，他們大多不懂審計(jì)，沒(méi)有學(xué)習(xí)過(guò)審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，簡(jiǎn)單地把審計(jì)看成是查賬，這不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增值的作用，同時(shí)也嚴(yán)重制約了審計(jì)隊(duì)伍的人才開(kāi)發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成人員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等發(fā)面的專業(yè)人才。另外由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員沒(méi)有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，很多內(nèi)審人員是由財(cái)務(wù)部門或其他部門改行而來(lái)，有的審計(jì)人員還兼職其他職務(wù)，學(xué)歷層次低，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，從而難以適應(yīng)審計(jì)工作的需要，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
（五）內(nèi)部審計(jì)方法過(guò)于傳統(tǒng)，手段尚不完備
民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建立了一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序和操作方法，但目前尚未制定出民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)范，只能參照國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的一些做法，但此操作缺乏程序性和權(quán)威性。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏行之有效的審計(jì)手段，如對(duì)往來(lái)款項(xiàng)函證，銀行存款對(duì)賬單和審計(jì)線索外調(diào)與延伸等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用，但民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化還不大熟悉，許多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
四、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和外部市場(chǎng)的變化，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題已阻礙了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促使民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，需要提出具體措施解決問(wèn)題，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善與發(fā)展。
（一）提高民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
提高民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。審計(jì)并不是局限于外部審計(jì)的例行行為，內(nèi)部審計(jì)更是作為企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制而存在的。首先，要提高民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)，提高其經(jīng)營(yíng)管理水平，擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的束縛；另外，要廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用，讓更多的民營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)，積極設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，以事實(shí)來(lái)
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推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限
內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置是其開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立性、權(quán)威性的原則設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。其設(shè)置的合理性將直接影響審計(jì)職能的發(fā)揮。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)。根據(jù)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的通常做法，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大體有以下兩種模式可供選擇：
1．對(duì)于實(shí)行公司制的大規(guī)模民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行雙層次內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式。第一層次，通過(guò)審計(jì)委員會(huì)對(duì)管理層和董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對(duì)股東負(fù)責(zé)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)只有依靠強(qiáng)有力的權(quán)威機(jī)構(gòu)的支持，才能擁有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。在市場(chǎng)條件下，審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性不是來(lái)自企業(yè)的外部，而是來(lái)自企業(yè)的投資主體。第二層次，在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與經(jīng)理層同級(jí)，幫助經(jīng)理及時(shí)考核下級(jí)各職能部門的制度執(zhí)行情況和管理層的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。這種內(nèi)部審計(jì)模式能較好的順應(yīng)公司制民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，并充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，利于內(nèi)部審計(jì)人員順利開(kāi)展工作。
2．對(duì)于小規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，即不設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，其內(nèi)部審計(jì)工作可由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但企業(yè)需設(shè)立內(nèi)部審計(jì)主管，以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并起到溝通中介機(jī)構(gòu)和管理層之間的橋梁作用。這種聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的模式，既可以降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本，又能提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
（三）減少家族式管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響
隨著家族式管理模式向多元化管理模式的轉(zhuǎn)變，民營(yíng)企業(yè)逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，更加注重內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信擔(dān)任審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人或從事審計(jì)工作。同時(shí)，隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增多，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)模式就成為必然。企業(yè)應(yīng)制定公正合理的績(jī)效考評(píng)制度，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性，從而提高審計(jì)效率和審計(jì)工作質(zhì)量。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
民營(yíng)企業(yè)要順利完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。首先，民營(yíng)企業(yè)要多渠道、多專業(yè)選拔內(nèi)部審計(jì)人員，避免單一的家族制的用人機(jī)制，加大工程人員、管理人員、法律人員的比重。其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的政治思想和職業(yè)道德教育。在審計(jì)監(jiān)督工作中，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和制度辦事，依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。再次，全面考核內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其不僅熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，還要掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)督方面的理論知識(shí)。最后，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)。在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的環(huán)境中，民營(yíng)企業(yè)要為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件�？梢酝ㄟ^(guò)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和操作技能。還可以組織外部專家定期地為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和人員進(jìn)行培訓(xùn)，甚至可以通過(guò)選派優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員去高�；蛘吲嘤�(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行深造。此外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)
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務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性。
（五）不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段
民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要不斷提高審計(jì)手段和技術(shù)水平。一是注重預(yù)防型的事前審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的重大內(nèi)部控制缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并采取預(yù)防式措施以最大程度減少潛在損失和降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，為民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展提供風(fēng)險(xiǎn)控制和管理咨詢等相關(guān)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。二是引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)方法。要借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)及相關(guān)領(lǐng)域的科學(xué)方法，廣泛應(yīng)用復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量；改變單純依靠傳統(tǒng)的“檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證”的詳細(xì)審計(jì)局面，提倡以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的制度導(dǎo)向型和以控制風(fēng)險(xiǎn)為中心的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，廣泛利用抽樣審計(jì)技術(shù)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)等，并根據(jù)需要結(jié)合統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型等手段來(lái)有效開(kāi)展工作。在審計(jì)處理手段上，可以實(shí)現(xiàn)由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理的轉(zhuǎn)變。要充分利用現(xiàn)代信息、通訊和網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工操作手段，大幅提高內(nèi)部審計(jì)的效率。
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Privateenterpriseinternalauditexistingproblemsand
countermeasureanalysis
KangMengxia
abstract:now,alongwiththedevelopmentofprivateenterprisesinChina,itscontributiontotheeconomicdevelopmentofChinaismoreandmorebig,theprivateenterprisehasbecometheindispensablepower.OneshareHowever,alongwiththestrengtheningofprivateenterprise,its
山東財(cái)政學(xué)院東方學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系本科畢業(yè)論文
developmentwillbemoreintensefacethecompetition,managementriskismoreandmorebig,theimportanceofinternalauditingisincreasinglyprominent.Butnowtheprivateenterpriseinternalauditthereexistmanyproblems,makeitsrolecan"tgetwork.BasedontheanalysisofChineseprivateenterpriseinternalauditbasedonexistingproblems,andputsforwardcorrespondingperfectinginternalauditpolicySuggestions.
Keywords:PrivateEnterpriseInternalAuditProblemsandCountermeasures
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