關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的思考
關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的思考
201*-02-1708:43來源：來自：江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)我要糾錯(cuò)|打印|大|中|小
直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：
一、關(guān)于私營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說明私營企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。
現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。
據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于201*年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。
分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：
1.出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國家和政府對(duì)私營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計(jì)工作。
2.這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。
3.內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計(jì)，通過審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。
二、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)審工作的趨勢(shì)分析
目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運(yùn)營活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營中存在或蘊(yùn)含的問題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。
從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：
（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。
隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。
（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。
目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問題和審查財(cái)務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對(duì)公司經(jīng)營項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，從工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)到物資采購、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。
（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。
內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購管理辦法的意見》，規(guī)定對(duì)公司所有采購物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。
三、私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的存在問題
私營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
究其原因主要有四個(gè)障礙：
一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。
二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高�，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。
四、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。
其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對(duì)私營企業(yè)開展工作，這有待于上級(jí)部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。
再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過對(duì)影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。
第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質(zhì)，使私營企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對(duì)現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。（常州市審計(jì)局姚留慶卞慧娟）
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對(duì)完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考
隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展，在內(nèi)部建立一套行之有效的自我監(jiān)控、自我約束的審計(jì)機(jī)制已成迫切需求。內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、進(jìn)步經(jīng)營治理水平，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等發(fā)揮著巨大的作用。因此完善內(nèi)部審計(jì)是民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要的手段。隨著改革開放，我國的民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了很大的發(fā)展。民營企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營治理和有效監(jiān)視提出更高的要求。內(nèi)部審計(jì)作為民營企業(yè)內(nèi)部治理體系的一個(gè)重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部治理，促進(jìn)和改善民營企業(yè)經(jīng)營治理水平，維護(hù)民營企業(yè)的安全經(jīng)營，進(jìn)步企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著不可替換的作用。
一．完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性
1完善內(nèi)部審計(jì)是民營企業(yè)自身發(fā)展的需要現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)治理層次的增多和治理職員控制范圍的擴(kuò)大，基于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)視和治理的需要而產(chǎn)生的。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，治理層次增多，企業(yè)進(jìn)行治理的跨度和難度增加。這就需要設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)的檢查，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營治理者的治理績(jī)效，對(duì)經(jīng)營治理提出有針對(duì)性的建議，并通過效益審計(jì)為企業(yè)決策提供依據(jù)。2完善內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，治理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為了明確各自的權(quán)責(zé)，要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)視機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)便成為實(shí)施這一監(jiān)視機(jī)制的有力手段。企業(yè)治理層借助內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各職能部分的經(jīng)營業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)視和評(píng)價(jià)。二．我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的題目
我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計(jì)大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，依靠個(gè)人的能力和家族成員來治理的難度也越來越大，家族制的治理開始弱化，引發(fā)種種題目，內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，迫使民營企業(yè)向治理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低本錢用度要效益。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能逐漸成為主要的職能，開始把更多的精力集中于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的效益和效果，審計(jì)的重點(diǎn)開始由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向治理效益審計(jì)轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)中越來越受到重視。
隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)可和推行，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)出于自身特點(diǎn)設(shè)立的，由于民營企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響，內(nèi)部審計(jì)還存在很多題目。具體表現(xiàn)如下：
1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不同于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，它缺乏政府的指導(dǎo)和支持，以及法律法規(guī)的治理和約束。我國的民營企業(yè)中，有相當(dāng)一部分未建立內(nèi)部審計(jì)制度；已設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置也不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式多種多樣，方法各不相同，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系不順，工作職責(zé)不清，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視力度弱化，使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以總體規(guī)劃和全面安排，致使內(nèi)部審計(jì)工作處于無序狀態(tài)。2家族式治理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制約很多民營企業(yè)都實(shí)行家族制治理模式，企業(yè)的治理當(dāng)局既是財(cái)產(chǎn)的所有者又是財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營者，加之企業(yè)內(nèi)部存在很復(fù)雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計(jì)的作用和職能的發(fā)揮。另一方由于缺乏專業(yè)背景和治理經(jīng)驗(yàn)的家族成員往往被安排于重要崗位，輕易造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的狀況，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，大大降低了審計(jì)的效率和效果，影響了內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量。
3內(nèi)部審計(jì)職員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)職員應(yīng)熟悉有關(guān)法律法規(guī)，把握審計(jì)、財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營治理方法與技巧，同時(shí)，還應(yīng)有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。但是在實(shí)際工作中民營企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任。他們多數(shù)不懂審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)，很多民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職員是從財(cái)務(wù)部分或其他部分抽派的，有的審計(jì)職員往往還兼任其他職位。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。
4審計(jì)的重點(diǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要目前多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要以開展財(cái)務(wù)審計(jì)為主，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營治理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等領(lǐng)域，缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，這就需要民營企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到治理效益審計(jì)上來。
三．完善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策隨著民營企業(yè)的發(fā)展和外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的題目已阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促使民營企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，需要提出具體措施解決題目，從而促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善與發(fā)展。
1公道設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的公道性直接影響到審計(jì)職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要公道設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其納進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)視體系。同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和職員的職責(zé)和權(quán)限，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)于規(guī)模較小的民營企業(yè)，可以將內(nèi)部審計(jì)工作可通過投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)包，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)，以監(jiān)視審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。對(duì)于實(shí)行公司制的民營企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與經(jīng)理層同級(jí)，幫助經(jīng)理及時(shí)考核下級(jí)各職能部分的制度執(zhí)行情況和各治理層的日常經(jīng)營治理活動(dòng)，對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這樣有利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展工作。
2減小家族式治理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化使得民營企業(yè)更加注重內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視職能。監(jiān)視職能的充分發(fā)揮要求杜盡不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信們擔(dān)任審計(jì)部分的負(fù)責(zé)人或從事審計(jì)工作。同時(shí)隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的增多，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)模式就成為必然。制定公正公道的績(jī)效考評(píng)制度，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審職員的積極性和創(chuàng)造性，從而進(jìn)步審計(jì)效率和審計(jì)工作質(zhì)量。3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)民營企業(yè)要順利完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，必須進(jìn)步內(nèi)審職員的素質(zhì)。要進(jìn)步內(nèi)審職員的素質(zhì)必須做好以下工作：
（1）進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)職員上崗資格的獲取條件�？蓞⒄諊H內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度的做法，在民營企業(yè)中進(jìn)行嚴(yán)格考試選拔，選擇高素質(zhì)的職員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
（2）改善內(nèi)部審計(jì)職員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容的拓展和審計(jì)層次的進(jìn)步，原來單純的財(cái)會(huì)職員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須配備具有多種技術(shù)、把握企業(yè)治理知識(shí)、法律知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的專業(yè)人才。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職員的培訓(xùn)和考核。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職員的考核，實(shí)行持證上崗制度，使其不斷進(jìn)行知識(shí)更新和進(jìn)步自己的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)也要重視內(nèi)部審計(jì)職員的后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)。可通過內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)學(xué)習(xí)和鑒戒先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)職員的專業(yè)素質(zhì)和操縱技能。此外，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要從民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性。4轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性”特點(diǎn)，牢牢圍繞企業(yè)中心工作，開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的不僅僅在于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整更要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，完善企業(yè)治理體制，進(jìn)步企業(yè)治理水平，協(xié)助和保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要特別注重治理效益審計(jì)。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路把審計(jì)重點(diǎn)逐步向治理效益審計(jì)轉(zhuǎn)移。在審計(jì)目標(biāo)上，要立足于財(cái)務(wù)收支，著眼改善民營企業(yè)經(jīng)營治理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在審計(jì)內(nèi)容上，要立足于會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等各方面的資料的檢查，重在作科學(xué)全面地分析、評(píng)價(jià)民營企業(yè)的綜合效益；在審計(jì)工作的指導(dǎo)思想上，由側(cè)重審查支出的公道性，發(fā)展到對(duì)支出與效果的全面審查比較，以此來評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)支出是否能取得相應(yīng)的效果，從而促進(jìn)資源的最優(yōu)配置，有效地進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在審計(jì)方式上，由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)向“參與式”審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過程中努力與被審計(jì)對(duì)象保持良好的人際關(guān)系和合作關(guān)系，共同分析題目的原因所在，探討解決對(duì)策或改進(jìn)措施，以治理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，以進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來越重要。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式及審計(jì)機(jī)制上不斷創(chuàng)新，全面開展治理效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
友情提示：本文中關(guān)于《關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的思考》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的思考：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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