修理廠會計處理辦法

魯?shù)槊绖偲�車修理廠會計處理辦法

第一章總則

第一條為了加強修理廠財務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，結(jié)合我廠實際，制定本辦法。

第二條汽車修理廠財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)制度；健全內(nèi)部財務(wù)制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章財務(wù)會計制度

第三條修理廠財務(wù)科負責建立、登記、打印總帳和明細帳以及各種輔助帳；及時登記所管轄的賬薄，按時結(jié)賬；按會議制度規(guī)定設(shè)置、運用會計科目，發(fā)現(xiàn)記帳及憑證錯誤及時更正；有關(guān)帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條按會議制度要求進行會計核算。其內(nèi)容包括：款項和有價證券的收付；財物的計價和收發(fā)；債權(quán)、債務(wù)的管理結(jié)算；財產(chǎn)物資的清查；財務(wù)成果的計算和處理。第五條按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會計報表，保證財務(wù)會計報告真實、完整；上報及時，無涂改現(xiàn)象，財務(wù)情況說明書，至少應(yīng)對下列情況作出說明：（1）財務(wù)狀況基本情況；（2）損益情況；

（3）資金增、減和周圍情況等。

對外提供的財物會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝

訂成冊，加蓋公章，并由單位負責人和會計負責人簽名并蓋章。

第六條根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標準、比例，正確計算提取各項費用，并會同出納人員及時清理往來款項。

第七條實行會計監(jiān)督，資金管理。主要包括：審查原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證不予受理或請示處長；對記載不準確、字跡不清楚、內(nèi)容不完整的原始憑證不予受理；對違反國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計法律法規(guī)、規(guī)章的收支，或發(fā)現(xiàn)帳實不符、款項不符時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時處理，問題較大的應(yīng)及時報告本處負責人查明原因進行處理。

第三章低值易耗品攤銷方法

第八條修理廠低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法1、領(lǐng)用時，將其全部價值一次計入當月（領(lǐng)用月份）產(chǎn)品成本、期間費用等；報廢時，報廢的殘料價值沖減有關(guān)的成本、費用，作為當月攤銷的減少。

2、低值易耗品采用按計劃成本進行日常核算時，領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)按計劃成本編制會計分錄；月末，還要調(diào)整領(lǐng)用低值易耗品的成本差異。

第四章折舊方法

第九條修理廠固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算

公式如下：年折舊率＝（1－預計凈利殘值率）/預計使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價×月折舊率上述計算的折舊率是按個別固定資產(chǎn)單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計算折舊率，計算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額＝（某類固定資產(chǎn)原值－預計殘值＋清理費用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額＝某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊率＝該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價×100％采用分類折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，計算方法簡單，但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當固定資產(chǎn)各期的負荷程度相同，各期應(yīng)分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的第十條修理廠成本核算采用品種法

第十一條會計報包括：資產(chǎn)負債表、損益表、收支總表

第五章支票管理

第十二條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用

時要填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用薄上簽字備查；

第十三條支票付款后，出納員要憑支票存根、發(fā)票（由經(jīng)手人簽字）、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批手續(xù)等單據(jù)，統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記薄上注銷；

第十四條財務(wù)人員月底清帳時憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，可逐月延扣，領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再補發(fā)其工資；

對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦，到月底按前款規(guī)定處理；

第十五條凡一周內(nèi)收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金超過5000元時，會計或出納人員應(yīng)書面呈報總經(jīng)理；凡201*元以上的款項一次性進入銀行帳戶兩日內(nèi)，會計或出納員應(yīng)書面呈報總經(jīng)理；

第十六條財務(wù)人員支付每一筆款項，不論金額大小，均須經(jīng)總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補簽。

第六章日常規(guī)范

第十七條財務(wù)人員辦理會計事項必須復制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記

帳時，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條財務(wù)部門負責人應(yīng)當會同其他相關(guān)部門負責人定期進行財務(wù)清查，保證帳薄記錄與實物、款項相符；第十九條財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)帳薄記錄編制會計報表，并按時呈報總經(jīng)理和相關(guān)管理部門。會計報表由會計每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條財務(wù)人員有權(quán)對本企業(yè)實行會計監(jiān)督。財務(wù)人員對不真實、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正或補充；第二十一條財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理寫出書面報告，并查明原因，及時妥善處理。財務(wù)人員對上述事項無權(quán)自行處理；

第二十二條財務(wù)部門應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管工作，并不得從事收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作；

第二十三條財務(wù)審計每季度一次，審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，呈報總經(jīng)理；

第二十四條財務(wù)人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財務(wù)部門經(jīng)理監(jiān)督；財務(wù)部門經(jīng)理辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理指派專人監(jiān)督。

第七章附則

第二十五條本辦法自二一一年一月一日實施

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車小子汽修會計處理辦法

第一章總則

第一條為了加強修理廠財務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，結(jié)合我廠實際，制定本辦法。

第二條汽車修理廠財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)制度；健全內(nèi)部財務(wù)制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章財務(wù)會計制度

第三條修理廠財務(wù)科負責建立、登記、打印總帳和明細帳以及各種輔助帳；及時登記所管轄的賬薄，按時結(jié)賬；按會議制度規(guī)定設(shè)置、運用會計科目，發(fā)現(xiàn)記帳及憑證錯誤及時更正；有關(guān)帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條按會議制度要求進行會計核算。其內(nèi)容包括：款項和有價證券的收付；財物的計價和收發(fā)；債權(quán)、債務(wù)的管理結(jié)算；財產(chǎn)物資的清查；財務(wù)成果的計算和處理。第五條按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會計報表，保證財務(wù)會計報告真實、完整；上報及時，無涂改現(xiàn)象，財務(wù)情況說明書，至少應(yīng)對下列情況作出說明：（1）財務(wù)狀況基本情況；（2）損益情況；

（3）資金增、減和周圍情況等。

對外提供的財物會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并由單位負責人和會計負責人簽名并蓋章。

第六條根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標準、比例，正確計算提取各項費用，并會同出納人員及時清理往來款項。

第七條實行會計監(jiān)督，資金管理。主要包括：審查原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證不予受理或請示處長；對記載不準確、字跡不清楚、內(nèi)容不完整的原始憑證不予受理；對違反國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計法律法規(guī)、規(guī)章的收支，或發(fā)現(xiàn)帳實不符、款項不符時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時處理，問題較大的應(yīng)及時報告本處負責人查明原因進行處理。

第三章低值易耗品攤銷方法

第八條修理廠低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法1、領(lǐng)用時，將其全部價值一次計入當月（領(lǐng)用月份）產(chǎn)品成本、期間費用等；報廢時，報廢的殘料價值沖減有關(guān)的成本、費用，作為當月攤銷的減少。

2、低值易耗品采用按計劃成本進行日常核算時，領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)按計劃成本編制會計分錄；月末，還要調(diào)整領(lǐng)用低值易耗品的成本差異。

第四章折舊方法

第九條修理廠固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：年折舊率＝（1－預計凈利殘值率）/預計使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價×月折舊率上述計算的折舊率是按個別固定資產(chǎn)單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計算折舊率，計算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額＝（某類固定資產(chǎn)原值－預計殘值＋清理費用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額＝某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊率＝該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價×100％采用分類折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，計算方法簡單，但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當固定資產(chǎn)各期的負荷程度相同，各期應(yīng)分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的

第十條修理廠成本核算采用品種法

第十一條會計報包括：資產(chǎn)負債表、損益表、收支總表

第五章支票管理

第十二條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時要填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用薄上簽字備查；

第十三條支票付款后，出納員要憑支票存根、發(fā)票（由經(jīng)手人簽字）、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批手續(xù)等單據(jù)，統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記薄上注銷；

第十四條財務(wù)人員月底清帳時憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，可逐月延扣，領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再補發(fā)其工資；

對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦，到月底按前款規(guī)定處理；

第十五條凡一周內(nèi)收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金超過5000元時，會計或出納人員應(yīng)書面呈報總經(jīng)理；凡201*元以上的款項一次性進入銀行帳戶兩日內(nèi)，會計或出納員應(yīng)書面呈報總經(jīng)理；

第十六條財務(wù)人員支付每一筆款項，不論金額大小，均須

經(jīng)總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補簽。

第六章日常規(guī)范

第十七條財務(wù)人員辦理會計事項必須復制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳時，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條財務(wù)部門負責人應(yīng)當會同其他相關(guān)部門負責人定期進行財務(wù)清查，保證帳薄記錄與實物、款項相符；第十九條財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)帳薄記錄編制會計報表，并按時呈報總經(jīng)理和相關(guān)管理部門。會計報表由會計每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條財務(wù)人員有權(quán)對本企業(yè)實行會計監(jiān)督。財務(wù)人員對不真實、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正或補充；第二十一條財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理寫出書面報告，并查明原因，及時妥善處理。財務(wù)人員對上述事項無權(quán)自行處理；

第二十二條財務(wù)部門應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管工作，并不得從事收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作；

第二十三條財務(wù)審計每季度一次，審計人員根據(jù)審計事項

實行審計，并做出審計報告，呈報總經(jīng)理；

第二十四條財務(wù)人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財務(wù)部門經(jīng)理監(jiān)督；財務(wù)部門經(jīng)理辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理指派專人監(jiān)督。

第七章附則

第二十五條財務(wù)日常在廠期間負責：車輛入場派工、車間維修作業(yè)及監(jiān)理工作、車輛竣工檢驗。第二十六條本辦法自201*年6月1日實施

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