201*年度部門決算編審問(wèn)答
201*年度部門決算編審問(wèn)答
201*年11月25日來(lái)源：國(guó)庫(kù)司
一、問(wèn)：封面“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”指標(biāo)如何規(guī)范填報(bào)？答：請(qǐng)按以下規(guī)則填報(bào)：
（1）各級(jí)行政主管部門本級(jí)報(bào)表選擇“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”填列，如XX省財(cái)政廳或農(nóng)業(yè)廳，其本級(jí)報(bào)表封面“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（2）各級(jí)主管部門匯總本部門決算，或編制“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”時(shí)，按照主管部門所屬行業(yè)分類填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼。如XX省財(cái)政廳或農(nóng)業(yè)廳，其匯總本部門決算的報(bào)表封面或者編制的“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”的報(bào)表封面，填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。（3）財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算時(shí)，匯總封面填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。如XX省201*年度部門決算匯總，封面填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（4）參公事業(yè)單位按實(shí)際所屬行業(yè)分類填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼，如XX省紅十字會(huì)或XX省殘疾人聯(lián)合會(huì)，填列“S94群眾團(tuán)體、社會(huì)團(tuán)體和群眾組織”；類似政府采購(gòu)中心、國(guó)庫(kù)支付中心等履行行政職能的參公事業(yè)單位，填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（5）政府部門所屬的執(zhí)法檢查大隊(duì)、普查中心等單位，填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”；機(jī)關(guān)服務(wù)中心或后勤服務(wù)中心等單位填列“L72商務(wù)服務(wù)業(yè)”。
（6）信息網(wǎng)絡(luò)中心、數(shù)據(jù)管理中心或計(jì)算機(jī)中心等單位填列“I65軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”；信息咨詢服務(wù)中心、信息編輯室等單位填列“L72商務(wù)服務(wù)業(yè)”。
（7）科學(xué)研究所等科研單位填列“M73研究和實(shí)驗(yàn)發(fā)展”；教育培訓(xùn)中心等教育單位填列“P82教育”；記者站等單位填列“R85新聞和出版業(yè)”。
二、問(wèn)：封面“部門標(biāo)識(shí)代碼”的各類“其他”項(xiàng)如何規(guī)范填列？
答：?jiǎn)挝粦?yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際隸屬關(guān)系，對(duì)應(yīng)填列封面“部門標(biāo)識(shí)代碼”；如單位確實(shí)難以明確隸屬關(guān)系，需要選擇填列“其他”選項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)則填報(bào)：如屬于黨委組成部門的單位，選擇“299其他”；如屬于政府組成部門的單位，選擇“399其他”；如屬于大型企業(yè)集團(tuán)的單位，選擇“599其他”；如屬于行業(yè)協(xié)會(huì)的單位，選擇“699其他”；如屬于民主黨派或社會(huì)團(tuán)體的單位，選擇“799其他”；以上情況均不適用的，選擇“899其他”。
三、問(wèn)：201*年，事業(yè)單位按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊時(shí)，在部門決算報(bào)表中如何反映？
答：當(dāng)事業(yè)單位確定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照新施行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。對(duì)于執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)在201*年度全面核查其原價(jià)、截至201*年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于201*年12月31日對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按新制度規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，賬務(wù)處理時(shí)不應(yīng)出現(xiàn)記支出而虛增支出規(guī)模的情況。事業(yè)單位要在此基礎(chǔ)上編報(bào)201*年度部門決算報(bào)表。
另外，事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷比照上述要求處理。四、問(wèn)：財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算報(bào)表時(shí)，匯總報(bào)表封面的“單位名稱”如何規(guī)范填報(bào)？
答：全國(guó)各級(jí)財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算報(bào)表時(shí)，匯總報(bào)表封面的“單位名稱”應(yīng)統(tǒng)一填寫(xiě)為：XX�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）XX市（州、盟）XX縣（市、區(qū)、旗）201*年度部門決算匯總，以后年度按此格式填報(bào)。
五、問(wèn)：往年編審問(wèn)答中哪些內(nèi)容還可以參考使用？答：為便于各單位查閱部門決算有關(guān)編制口徑，我們已對(duì)歷年編審問(wèn)答進(jìn)行了整理，具體內(nèi)容詳見(jiàn)附件。
附件：201*201*年度部門決算編審問(wèn)答匯編
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201*年度部門決算編審問(wèn)答
201*年11月25日來(lái)源：國(guó)庫(kù)司
一、問(wèn)：封面“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”指標(biāo)如何規(guī)范填報(bào)？
答：請(qǐng)按以下規(guī)則填報(bào)：
（1）各級(jí)行政主管部門本級(jí)報(bào)表選擇“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”填列，如XX省財(cái)政廳或農(nóng)業(yè)廳，其本級(jí)報(bào)表封面“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。（2）各級(jí)主管部門匯總本部門決算，或編制“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”時(shí)，按照主管部門所屬行業(yè)分類填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼。如XX省財(cái)政廳或農(nóng)業(yè)廳，其匯總本部門決算的報(bào)表封面或者編制的“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”的報(bào)表封面，填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（3）財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算時(shí)，匯總封面填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。如XX省201*年度部門決算匯總，封面填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（4）參公事業(yè)單位按實(shí)際所屬行業(yè)分類填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼，如XX省紅十字會(huì)或XX省殘疾人聯(lián)合會(huì)，填列“S94群眾團(tuán)體、社會(huì)團(tuán)體和群眾組織”；類似政府采購(gòu)中心、國(guó)庫(kù)支付中心等履行行政職能的參公事業(yè)單位，填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（5）政府部門所屬的執(zhí)法檢查大隊(duì)、普查中心等單位，填列“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”；機(jī)關(guān)服務(wù)中心或后勤服務(wù)中心等單位填列“L72商務(wù)服務(wù)業(yè)”。
（6）信息網(wǎng)絡(luò)中心、數(shù)據(jù)管理中心或計(jì)算機(jī)中心等單位填列“I65軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”；信息咨詢服務(wù)中心、信息編輯室等單位填列“L72商務(wù)服務(wù)業(yè)”。（7）科學(xué)研究所等科研單位填列“M73研究和實(shí)驗(yàn)發(fā)展”；教育培訓(xùn)中心等教育單位填列“P82教育”；記者站等單位填列“R85新聞和出版業(yè)”。
二、問(wèn)：封面“部門標(biāo)識(shí)代碼”的各類“其他”項(xiàng)如何規(guī)范填列？
答：?jiǎn)挝粦?yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際隸屬關(guān)系，對(duì)應(yīng)填列封面“部門標(biāo)識(shí)代碼”；如單位確實(shí)難以明確隸屬關(guān)系，需要選擇填列“其他”選項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)則填報(bào)：如屬于黨委組成部門的單位，選擇“299其他”；如屬于政府組成部門的單位，選擇“399其他”；如屬于大型企業(yè)集團(tuán)的單位，選擇“599其他”；如屬于行業(yè)協(xié)會(huì)的單位，選擇“699其他”；如屬于民主黨派或社會(huì)團(tuán)體的單位，選擇“799其他”；以上情況均不適用的，選擇“899其他”。
三、問(wèn)：201*年，事業(yè)單位按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊時(shí)，在部門決算報(bào)表中如何反映？
答：當(dāng)事業(yè)單位確定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照新施行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。對(duì)于執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)在201*年度全面核查其原價(jià)、截至201*年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于201*年12月31日對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按新制度規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，賬務(wù)處理時(shí)不應(yīng)出現(xiàn)記支出而虛增支出規(guī)模的情況。事業(yè)單位要在此基礎(chǔ)上編報(bào)201*年度部門決算報(bào)表。
另外，事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷比照上述要求處理。四、問(wèn)：財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算報(bào)表時(shí)，匯總報(bào)表封面的“單位名稱”如何規(guī)范填報(bào)？
答：全國(guó)各級(jí)財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算報(bào)表時(shí)，匯總報(bào)表封面的“單位名稱”應(yīng)統(tǒng)一填寫(xiě)為：XX�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）XX市（州、盟）XX縣（市、區(qū)、旗）201*年度部門決算匯總，以后年度按此格式填報(bào)。五、問(wèn)：往年編審問(wèn)答中哪些內(nèi)容還可以參考使用？
答：為便于各單位查閱部門決算有關(guān)編制口徑，我們已對(duì)歷年編審問(wèn)答進(jìn)行了整理，具體內(nèi)容詳見(jiàn)附件。
附件：201*201*年度部門決算編審問(wèn)答匯編201*201*年度部門決算編審問(wèn)答匯編
一、編報(bào)范圍
1．問(wèn)：財(cái)政部門撥到企業(yè)（集團(tuán)）等單位的款項(xiàng)，是否與以往一樣編制經(jīng)費(fèi)差額表進(jìn)行反映？如單位收到非本級(jí)撥款后向撥款的財(cái)政部門報(bào)送經(jīng)費(fèi)差額表，那么這與財(cái)政部門不能編制經(jīng)費(fèi)差額表的要求如何銜接？
答：201*年起，經(jīng)費(fèi)差額表由一級(jí)預(yù)算單位使用，財(cái)政部門不再使用經(jīng)費(fèi)差額表。單位收到非本級(jí)財(cái)政撥款，如果撥款的財(cái)政部門已經(jīng)將這類單位納入本級(jí)部門預(yù)算編報(bào)范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費(fèi)差額表向其編報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)表；如果撥款的財(cái)政部門未將這類單位納入本級(jí)部門預(yù)算編報(bào)范圍，則單位不向其報(bào)送部門決算報(bào)表，財(cái)政部門也不應(yīng)將其納入部門決算編報(bào)范圍。二、填報(bào)口徑
（一）基本建設(shè)資金
2．問(wèn)：如果單位基本建設(shè)財(cái)政撥款未按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》單獨(dú)核算，如何在部門決算中反映？
答：201*年起，部門決算中基本建設(shè)資金填報(bào)口徑明確為按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)預(yù)算財(cái)政撥款收支而未按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的，部門決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報(bào)相關(guān)報(bào)表。
各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。對(duì)各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。
3．問(wèn)：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財(cái)政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項(xiàng)目支出，決算報(bào)表中怎樣反映？
答：按照部門決算編報(bào)口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過(guò)程。對(duì)單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項(xiàng)目年初結(jié)余，并據(jù)實(shí)列支。
4．問(wèn)：基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政貼息資金、國(guó)債專項(xiàng)資金如何反映？答：財(cái)政貼息資金應(yīng)作為財(cái)政撥款列收列支；國(guó)債專項(xiàng)資金按財(cái)政撥款收支據(jù)實(shí)反映。
5．問(wèn)：行政事業(yè)單位如發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出，在決算報(bào)表中如何反映？答：按照部門決算編報(bào)口徑，單位應(yīng)對(duì)行政（事業(yè)）賬和基本建設(shè)賬內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行抵銷后，按兩套賬的實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)調(diào)整相關(guān)支出功能分類科目。
例：某事業(yè)單位事業(yè)賬中全年發(fā)生“事業(yè)收入”200萬(wàn)元，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬(wàn)元；基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬(wàn)元，該筆資金實(shí)際支出80萬(wàn)元。假定該單位日常經(jīng)費(fèi)在支出功能分類科目的“事業(yè)運(yùn)行”科目反映，基本建設(shè)資金在“其他XXXX支出”科目反映，填報(bào)決算報(bào)表時(shí)：
（1）抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。先對(duì)事業(yè)賬中“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬(wàn)元和基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬(wàn)元進(jìn)行對(duì)沖，對(duì)沖后本單位“事業(yè)收入”反映200萬(wàn)元，基本建設(shè)資金支出80萬(wàn)元。
（2）調(diào)整支出功能分類科目。將“事業(yè)收入”中用于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的100萬(wàn)元從“事業(yè)運(yùn)行”科目調(diào)整至“其他XXXX支出”科目反映，相應(yīng)的基本建設(shè)資金支出80萬(wàn)元以及結(jié)余20萬(wàn)元均在“其他XXXX支出”填列。
6．問(wèn)：本級(jí)發(fā)改委安排的基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政撥款，單位未分賬核算的，應(yīng)如何填報(bào)？
答：根據(jù)部門決算編報(bào)口徑，單位未單獨(dú)設(shè)賬核算的基本建設(shè)撥款應(yīng)比照分賬核算的基本建設(shè)資金填報(bào)有關(guān)收支報(bào)表，但資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表（財(cái)決12表）中基本建設(shè)資金占用和來(lái)源可不填列。對(duì)此，單位應(yīng)在填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明。
7．問(wèn)：?jiǎn)挝皇盏椒潜炯?jí)發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在決算中如何反映？答：?jiǎn)挝皇盏椒潜炯?jí)發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在向主管部門報(bào)送決算報(bào)表時(shí)，收入在“收入決算表”（財(cái)決03表）“其他收入－非本級(jí)財(cái)政撥款”反映，支出按基本建設(shè)項(xiàng)目資金在相關(guān)報(bào)表中反映，支出明細(xì)應(yīng)按具體用途填列在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－2表）的“其他資本性支出”對(duì)應(yīng)款下，不填列在“基本建設(shè)支出”類下。
8．問(wèn)：?jiǎn)挝恍姓聵I(yè)賬和基本建設(shè)賬都存在“財(cái)政應(yīng)返還額度”年初、年末余額時(shí)，在“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”（財(cái)決12表）中應(yīng)如何填報(bào)？
答：行政事業(yè)賬中的“財(cái)政應(yīng)返還額度”應(yīng)填報(bào)在財(cái)決12表“行政單位”或“事業(yè)單位”的“財(cái)政應(yīng)返還額度”行；行政單位基本建設(shè)賬中的“財(cái)政應(yīng)返還額度”應(yīng)包含在財(cái)決12表“行政單位”的“基本建設(shè)資金占用”項(xiàng)內(nèi)。
9．問(wèn)：通過(guò)國(guó)管局分配到各中央部門的基本建設(shè)項(xiàng)目資金，在決算報(bào)表中如何反映？
答：列入國(guó)管局和中直管理局部門預(yù)算管理的各中央部門基本建設(shè)資金和辦公與業(yè)務(wù)用房維修經(jīng)費(fèi)，由國(guó)管局和中直管理局統(tǒng)一編報(bào)項(xiàng)目決算。承辦項(xiàng)目的有關(guān)中央部門，向撥出款項(xiàng)的國(guó)管局或中直管理局報(bào)送項(xiàng)目資金使用情況，但在本部門的決算中不反映該部分資金收支。
10.問(wèn)：部門決算“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”中基本建設(shè)資金有關(guān)指標(biāo)與財(cái)政部另行布置的固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表是否需要核對(duì)一致？
答：根據(jù)部門決算編制要求，“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”中“基本建設(shè)資金占用”和“基本建設(shè)資金來(lái)源”分別填列按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的基本建設(shè)類資金占用和來(lái)源情況，根據(jù)單位“資金平衡表”（會(huì)建01表）的“資金占用”和“資金來(lái)源”有關(guān)欄目填列。而固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表要求單位填報(bào)各項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（即包括基建投資項(xiàng)目和購(gòu)置固定資產(chǎn)類的項(xiàng)目），與部門決算編制口徑存在差異，二者無(wú)直接對(duì)應(yīng)銜接關(guān)系。（二）民間非營(yíng)利組織
11．問(wèn)：《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，執(zhí)行該制度的單位如何填報(bào)決算收支表？
答：執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)，分析填報(bào)本套決算報(bào)表。
12．問(wèn)：執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質(zhì)時(shí)如何反映？
答：?jiǎn)挝换拘再|(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單位性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)管理方式，在“行政單位”、“參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位”、“財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位”、“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位”中選擇填列。如執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的單位基本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位”填列。
（三）本級(jí)橫向財(cái)政撥款
13．問(wèn)：?jiǎn)挝皇盏饺肆Y源和社會(huì)保障部門撥入的“政府特殊津貼”，在決算中如何反映？
答：收到“政府特殊津貼”的單位在編報(bào)部門決算時(shí)，該項(xiàng)收入反映在“收入決算表”（財(cái)決03表）“其他收入本級(jí)橫向財(cái)政撥款”欄，支出反映在“支出決算表”（財(cái)決04表）“項(xiàng)目支出”欄，支出明細(xì)反映在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05-2表）“工資福利支出津貼補(bǔ)貼”欄。
（四）上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的調(diào)整14．問(wèn)：主管部門本年度轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，在決算報(bào)表中如何反映？
答：主管部門轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，可通過(guò)調(diào)減主管部門年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、相應(yīng)調(diào)增收款單位年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的方式處理，并在填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明。
15．問(wèn)：在哪些情況下單位可以調(diào)整上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)？
答：上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余原則上應(yīng)與上年年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余一致。如有審計(jì)部門調(diào)整意見(jiàn)、財(cái)政部門重新核定結(jié)余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項(xiàng)等情況，可以調(diào)整上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，并需將調(diào)整的原因、依據(jù)和金額等，在單位填報(bào)說(shuō)明中詳細(xì)說(shuō)明。
16．問(wèn)：中央預(yù)算單位如對(duì)上年財(cái)政撥款結(jié)余資金進(jìn)行調(diào)劑使用，應(yīng)如何處理和反映？
答：中央預(yù)算單位財(cái)政撥款結(jié)余資金在所屬單位間或單位內(nèi)部項(xiàng)目間調(diào)劑使用的賬務(wù)處理，可按照《財(cái)政部關(guān)于中央預(yù)算單位財(cái)政撥款結(jié)余資金歸集調(diào)整及會(huì)計(jì)核算等事項(xiàng)的通知》（財(cái)庫(kù)[201*]78號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在編報(bào)部門決算報(bào)表時(shí)，按照預(yù)、決算口徑一致的原則，中央預(yù)算單位統(tǒng)籌使用財(cái)政撥款結(jié)余資金維持以往做法，即通過(guò)調(diào)整年初結(jié)余進(jìn)行反映，并在填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明，主管部門需附分單位年初結(jié)余調(diào)整情況表（表樣另發(fā)）。具體如下：
（1）不同預(yù)算單位間統(tǒng)籌使用財(cái)政撥款結(jié)余資金。①調(diào)減結(jié)余的處理。預(yù)算單位上交結(jié)余資金、注銷結(jié)余資金額度或直接調(diào)整賬務(wù)導(dǎo)致財(cái)政撥款結(jié)余資金減少時(shí)，相應(yīng)調(diào)減財(cái)決02、06-1、06-2、07表、財(cái)決附02表“上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”以及財(cái)決附01表“上年結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算指標(biāo)”。
②調(diào)增調(diào)劑收入的處理。預(yù)算單位收到主管部門調(diào)劑撥付的財(cái)政撥款結(jié)余資金時(shí)，相應(yīng)調(diào)增財(cái)決02、06-1、06-2、07表、財(cái)決附02表“上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”以及財(cái)決附01表“上年結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算指標(biāo)”。
（2）同一預(yù)算單位內(nèi)部統(tǒng)籌使用財(cái)政撥款結(jié)余資金。
對(duì)同一預(yù)算單位內(nèi)部不同項(xiàng)目之間調(diào)整使用財(cái)政撥款結(jié)余資金的，預(yù)算單位應(yīng)將財(cái)決02、06-1、06-2、07表、財(cái)決附02表中原科目或項(xiàng)目的“上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”以及財(cái)決附01表“上年結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算指標(biāo)”直接調(diào)整至新科目或項(xiàng)目。
（五）結(jié)余出現(xiàn)負(fù)數(shù)的問(wèn)題
17．問(wèn)：如果單位出現(xiàn)負(fù)結(jié)余，在部門決算中如何反映？
答：財(cái)政撥款收支報(bào)表（財(cái)決07、09表）中結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)嚴(yán)格控制不能為負(fù)數(shù)。財(cái)決02表和財(cái)決附01表中一般不應(yīng)有負(fù)結(jié)余，如發(fā)生，則應(yīng)具體情況具體分析：如果是單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，如用償還性資金列支出等，單位應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果是因?yàn)闅v史原因或其他原因，則單位應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明負(fù)結(jié)余形成情況。
（六）其他
18．問(wèn)：監(jiān)獄系統(tǒng)單位編制部門決算支出決算明細(xì)表時(shí)，將保障罪犯基本生活所需的伙食費(fèi)、藥費(fèi)等罪犯生活費(fèi)統(tǒng)一列入了支出經(jīng)濟(jì)分類“其他支出”，因此出現(xiàn)審核公式報(bào)錯(cuò)，如何處理？答：在現(xiàn)行的政府收支分類科目中，犯人伙食費(fèi)和藥費(fèi)等支出在支出經(jīng)濟(jì)分類中“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助－生活補(bǔ)助”科目反映。編制部門決算時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照政府收支分類科目規(guī)定口徑填列收支。預(yù)算單位原則上不應(yīng)使用支出經(jīng)濟(jì)分類“其他支出”類及其下款級(jí)科目。
19．問(wèn)：一些地方省市反映，本地區(qū)對(duì)事業(yè)單位已實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，單位離退休人員由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金，在編報(bào)部門決算時(shí)這部分人員應(yīng)如何反映？
答：本地區(qū)實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革后，事業(yè)單位離退休人員由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和離退休人數(shù)均應(yīng)在社會(huì)保險(xiǎn)基金決算中反映，不在部門決算中反映。
同時(shí)，已轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)的離退休人員，在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取離退休費(fèi)但財(cái)政仍有經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)數(shù)額和人數(shù)應(yīng)統(tǒng)一在“2069903”（轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)）科目中反映。
三、錄入方式
20．問(wèn)：在部門決算審核中發(fā)現(xiàn)，一些單位編報(bào)了單戶表，但未填報(bào)機(jī)構(gòu)人員情況，對(duì)此應(yīng)如何把握？
答：根據(jù)部門決算編制要求，單戶表由獨(dú)立核算單位錄入本單位數(shù)據(jù)時(shí)使用，應(yīng)完整反映單位財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和機(jī)構(gòu)人員等信息。對(duì)于未填機(jī)構(gòu)人員情況的單戶表，目前主要有兩種情況：
（1）行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)分別管理，執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度，決算分別編報(bào)。對(duì)此，根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財(cái)產(chǎn)都應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會(huì)計(jì)制度、編報(bào)一套單戶報(bào)表，不能同時(shí)編報(bào)兩套單戶報(bào)表。對(duì)于暫時(shí)無(wú)法合并報(bào)表的行政單位，可暫按《行政單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套單戶報(bào)表（單位固定資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員等在此反映），按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套經(jīng)費(fèi)差額表（封面“單位基本性質(zhì)”選擇“行政單位”，“單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度”選擇“事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度”），并在填報(bào)說(shuō)明中說(shuō)明原因。
（2）主管部門代編決算。對(duì)此，應(yīng)由主管部門根據(jù)用款單位經(jīng)費(fèi)使用情況，編制經(jīng)費(fèi)差額表，而不應(yīng)編報(bào)單戶表。
綜上，行政事業(yè)單位不應(yīng)編報(bào)無(wú)機(jī)構(gòu)人員的單戶表，各地區(qū)、各部門在編審中需對(duì)此予以規(guī)范和糾正。
21．問(wèn)：一些行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度，如何反映？
答：根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財(cái)產(chǎn)都應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會(huì)計(jì)制度、編報(bào)一套單戶報(bào)表，不能同時(shí)編報(bào)兩套單戶報(bào)表。
對(duì)于暫時(shí)無(wú)法合并報(bào)表的行政單位，可暫按《行政單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套單戶報(bào)表（單位固定資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員等在此反映），按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》編報(bào)一套經(jīng)費(fèi)差額表，然后對(duì)兩套報(bào)表做節(jié)點(diǎn)匯總，以完整反映單位的財(cái)務(wù)情況。
此外，地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度核算要求，加強(qiáng)對(duì)同級(jí)各部門財(cái)務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，原則上要求依據(jù)單位基本性質(zhì)執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，編報(bào)一套決算報(bào)表。22．問(wèn)：?jiǎn)挝辉诤畏N情況下使用調(diào)整表，如何使用？
答：主管部門匯總本部門決算數(shù)據(jù)時(shí)，因上下級(jí)單位存在資金往來(lái)導(dǎo)致部門匯總的收入與支出、資產(chǎn)與負(fù)債等虛增時(shí)，應(yīng)使用調(diào)整表對(duì)虛增部分進(jìn)行剔除。例如：
例1：某事業(yè)主管部門補(bǔ)助下級(jí)單位時(shí)，記“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”；下級(jí)單位收到補(bǔ)助時(shí)，記“上級(jí)補(bǔ)助收入”。上述上下級(jí)單位間資金往來(lái)未增加整個(gè)部門的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時(shí)，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”，同時(shí)調(diào)減“上級(jí)補(bǔ)助收入”。
例2：某附屬事業(yè)單位向主管部門（事業(yè)單位）上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，記“上繳上級(jí)支出”；主管部門收到下屬單位上繳收入時(shí)，記“附屬單位繳款”。上述上下級(jí)單位間資金往來(lái)未增加整個(gè)部門的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時(shí)，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管部門應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“上繳上級(jí)支出”，同時(shí)調(diào)減“附屬單位繳款”。
23．問(wèn)：編制經(jīng)費(fèi)差額表時(shí)是否可以填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”？
答：經(jīng)費(fèi)差額表由一級(jí)預(yù)算單位代資金使用單位編制報(bào)表或單位向非本級(jí)財(cái)政部門編制報(bào)表時(shí)使用，原則上不能填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”。如經(jīng)費(fèi)差額表存在年初、年末結(jié)余，可以填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表，但不應(yīng)有固定資產(chǎn)。
24．問(wèn)：行政事業(yè)單位年中發(fā)生撤并，年末如何編報(bào)部門決算？
答：行政事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)按行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則有關(guān)規(guī)定處理。成建制劃轉(zhuǎn)和合并的單位，年末由接收單位或者新組建單位編報(bào)部門決算。
四、各表編制口徑（一）封面
25.問(wèn)：一級(jí)預(yù)算單位本級(jí)報(bào)表封面“單位預(yù)算級(jí)次”如何填報(bào)？
答：根據(jù)編制說(shuō)明，一級(jí)預(yù)算單位有下一級(jí)預(yù)算單位的，其本級(jí)代碼填“2”；沒(méi)有下一級(jí)預(yù)算單位的，代碼填“1”。
例如，A部門由部門本級(jí)、2個(gè)二級(jí)預(yù)算單位和1個(gè)三級(jí)預(yù)算單位組成，其單位預(yù)算級(jí)次填報(bào)如下：
26.問(wèn)：報(bào)表封面“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”指標(biāo)是否有更明細(xì)的分類說(shuō)明？答：國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類依據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同質(zhì)性原則劃分國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)，即每一個(gè)行業(yè)類別按照同一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)劃分，而不是依據(jù)編制、會(huì)計(jì)制度或部門管理等劃分。具體分類標(biāo)準(zhǔn)及說(shuō)明可參見(jiàn)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754－201*），或到國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站“統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”欄目查閱。（部門決算報(bào)表軟件的說(shuō)明文檔含節(jié)選內(nèi)容）
另外，各級(jí)行政主管部門本級(jí)報(bào)表選擇“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”填列。各級(jí)主管部門匯總本部門決算、編制“調(diào)整表”時(shí)，按照主管部門所屬行業(yè)分類填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼。財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算、編制“調(diào)整表”或“鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表”時(shí)選擇“S91國(guó)家機(jī)構(gòu)”填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼。
（二）公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（財(cái)決07表）
27．問(wèn)：上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)如何核對(duì)？財(cái)決07表上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余核對(duì)如何把握？答：收支、資產(chǎn)負(fù)債等上年結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)數(shù)據(jù)原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余數(shù)核對(duì)一致，但也允許合理的增減變化（如機(jī)構(gòu)增減、賬務(wù)調(diào)整等），需加以說(shuō)明。地方省市對(duì)于一定區(qū)域內(nèi)的單位匯總可大體控制。
財(cái)決07表財(cái)政撥款上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的核對(duì)，如有不一致的情況，中央部門應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明原因；地方省市應(yīng)對(duì)此做出具體規(guī)定。
（三）資產(chǎn)情況表（財(cái)決附03表）
28．問(wèn)：企業(yè)集團(tuán)是否填列資產(chǎn)報(bào)表？
答：企業(yè)集團(tuán)中納入部門預(yù)算編報(bào)范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門決算資產(chǎn)報(bào)表，并由集團(tuán)匯總上報(bào)；企業(yè)集團(tuán)中未納入部門預(yù)算編報(bào)范圍的單位，不填列部門決算報(bào)表。
（四）國(guó)有資產(chǎn)收益情況表（財(cái)決附04表）
29．問(wèn)：院校資產(chǎn)管理部門使用國(guó)有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報(bào)決算？答：根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國(guó)有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實(shí)際情況相應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入、其他收入和附屬單位繳款等會(huì)計(jì)科目，決算報(bào)表中填報(bào)在對(duì)應(yīng)欄目中。
30．問(wèn)：本表與“非稅收入征繳情況明細(xì)表”（財(cái)決附07－1表）有什么聯(lián)系？如填列了表中的“單位留用”，是否需相應(yīng)填列在財(cái)決附07－1表中的“未繳財(cái)政專戶”欄？答：?jiǎn)挝蝗〉玫膰?guó)有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財(cái)政國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無(wú)鉤稽關(guān)系。
“單位留用”是填列經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財(cái)政部門未出臺(tái)具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。
31．問(wèn)：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門本級(jí)，而使用權(quán)和收益都在下級(jí)，編決算時(shí)是否也反映在下級(jí)？
答：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級(jí)單位。單位應(yīng)根據(jù)賬務(wù)處理情況，據(jù)實(shí)填報(bào)決算。
（五）基本數(shù)字表（財(cái)決附05表）
32．問(wèn)：?jiǎn)挝蝗缭陧?xiàng)目經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支在職人員的津貼、補(bǔ)貼，但未開(kāi)支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計(jì)人數(shù)？
答：對(duì)此情況不需要拆分統(tǒng)計(jì)人數(shù)。“基本數(shù)字表”（財(cái)決附06表）中統(tǒng)計(jì)的人數(shù)應(yīng)是由單位開(kāi)支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開(kāi)支人員津（補(bǔ)）貼的，不應(yīng)統(tǒng)計(jì)人數(shù)。
33．問(wèn)：鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級(jí)統(tǒng)一發(fā)放如何反映？
答：按人員實(shí)際管理情況反映，即人員工資在哪一級(jí)列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級(jí)反映。34．問(wèn)：財(cái)政部門撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱改制單位）的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，如何填報(bào)部門決算？
答：根據(jù)部門預(yù)、決算編報(bào)口徑銜接一致的原則，財(cái)政部門撥給預(yù)算單位的資金，由預(yù)算單位編報(bào)部門決算；撥給非預(yù)算單位的資金，不編報(bào)部門決算。因此，對(duì)上述情況應(yīng)區(qū)別處理：
（1）財(cái)政部門通過(guò)預(yù)算單位撥付給所屬改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)，可由預(yù)算單位編制經(jīng)費(fèi)差額表（包括“基本數(shù)字表”和“機(jī)構(gòu)人員情況表”），同時(shí)在填報(bào)說(shuō)明中對(duì)該部分經(jīng)費(fèi)及人員予以說(shuō)明。
（2）財(cái)政部門直接撥付給改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)離退休人員的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，不屬于部門決算編報(bào)范圍，不在部門決算中反映經(jīng)費(fèi)及人員情況。
35．問(wèn)：改制科研單位的離退休支出財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)預(yù)算未通過(guò)2069903“轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)”下達(dá)，其離退休人數(shù)如何反映？
答：如暫未規(guī)范使用2069903“轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)”科目下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的，其離退休人數(shù)可按實(shí)際經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排情況，填報(bào)在相應(yīng)的支出功能分類科目中。
36.問(wèn)：部門決算報(bào)表中刪除了“其他人員”指標(biāo)后，單位編制外長(zhǎng)聘人員應(yīng)如何反映？
答：部門決算報(bào)表中不反映“其他人員”人數(shù)，編制外長(zhǎng)聘人員等相關(guān)人員情況可在決算填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明，并說(shuō)明人員類型、經(jīng)費(fèi)來(lái)源及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。
（六）機(jī)構(gòu)人員情況表（財(cái)決附06表）37．問(wèn)：無(wú)編制但經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，是否按獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)單戶報(bào)表？
答：編制管理部門未正式批復(fù)編制的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報(bào)部門決算，不能作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編制單戶報(bào)表。
38．問(wèn)：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)實(shí)行集中核算，填報(bào)部門決算時(shí)，獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)是否填6，獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)是否填1？
答：是。實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點(diǎn)和教學(xué)班），可作為獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)，但不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)決算。
（七）住房公積金業(yè)務(wù)收支情況表（財(cái)決房補(bǔ)01表）
39．問(wèn)：預(yù)算單位是否需填報(bào)“住房公積金業(yè)務(wù)收支情況表”（財(cái)決房補(bǔ)01表）？
答：該表由住房公積金管理中心填報(bào)，一般單位不需要填報(bào)。
（八）社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出明細(xì)表（財(cái)決社補(bǔ)02表）
40．問(wèn)：本表反映的“社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)”與財(cái)決社補(bǔ)01、03表的口徑是否一致，均不包括部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)等單位舉辦的社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)？
答：財(cái)決社補(bǔ)01、02、03表口徑一致，均不包括部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)等單位舉辦的社會(huì)保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
201*年度部門決算編審問(wèn)答（第2期）
問(wèn)：行政機(jī)關(guān)（含政法系統(tǒng)）人員和參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位人員編制數(shù)和年末實(shí)有在職人數(shù)如何審核？
答：１．全國(guó)行政機(jī)關(guān)（含政法系統(tǒng)）人員編制數(shù)均由中編辦統(tǒng)一管理，編制人數(shù)應(yīng)按中編辦下達(dá)編制數(shù)審核。年末實(shí)有在職人數(shù)如超過(guò)編制人數(shù)，須附文件依據(jù)或有相關(guān)情況說(shuō)明。
２．參照公務(wù)員法管理（簡(jiǎn)稱“參公管理”）事業(yè)單位人員編制數(shù)目前實(shí)行的是分級(jí)管理辦法。各地參公管理事業(yè)單位年末實(shí)有在職人數(shù)如超過(guò)編制人數(shù)（截至２０１２年度１２月３１日中編辦統(tǒng)計(jì)數(shù)），應(yīng)附增編文件依據(jù)。各地應(yīng)加強(qiáng)參公管理人員填報(bào)的審核，除行政單位和參公管理事業(yè)單位外，其他單位一般不應(yīng)填參公管理人員。
201*年度部門決算編審問(wèn)答（第3期）
問(wèn)：報(bào)表封面信息中單位基本性質(zhì)不是參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)人員情況表中能否有“參照公務(wù)員法管理人員”？
答：?jiǎn)挝粦?yīng)按照編制部門核定的單位性質(zhì)和人員編制類型填報(bào)人員情況。201*年度部門決算中，一些省市將非參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位（如醫(yī)院、高校等）人數(shù)填入?yún)⒄展珓?wù)員法管理人數(shù)中，造成參公人員大量超編。為避免參公人員誤填和錯(cuò)填，我們擬近期在201*年度部門決算審核公式中增加一條核實(shí)性公式：?jiǎn)挝换拘再|(zhì)不是行政單位或參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位且報(bào)表類型不是疊加匯總表或鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表時(shí)，機(jī)構(gòu)人員情況表中若出現(xiàn)參照公務(wù)員法管理人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)。201*年度部門決算編審問(wèn)答（第4期）
問(wèn)：事業(yè)單位基建賬數(shù)據(jù)并入“大賬”后，使用借款等償還性資金形成的固定資產(chǎn)或在建工程如何在資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表中反映？
答：事業(yè)單位應(yīng)按照財(cái)政部印發(fā)的《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[201*]2號(hào)），定期將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”，并據(jù)以填報(bào)部門決算。對(duì)含有使用借款等償還性資金形成的固定資產(chǎn)或在建工程，需根據(jù)基建賬數(shù)據(jù)分析填列部門決算資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表相關(guān)欄目，固定資產(chǎn)或在建工程在資產(chǎn)類的對(duì)應(yīng)欄目反映，其中使用借款等償還性資金部分在負(fù)債類的對(duì)應(yīng)欄目反映，差額在凈資產(chǎn)類的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”的二級(jí)明細(xì)科目反映。
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