滁州市地稅系統(tǒng)施行稅收法制員

滁州市地稅系統(tǒng)施行稅收法制員

工作制度先進單位先進個人評比辦法（試行）

第一章總則`

第一條為充分發(fā)揮稅收法制員工作制度的積極作用，不斷提高地稅機關稅收執(zhí)法能力，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，根據安徽省及滁州市地方稅務系統(tǒng)稅收法制員工作制度（試行）和工作規(guī)程（試行）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條考核評比堅持公開、公平、公正的原則，按照統(tǒng)一內容、統(tǒng)一標準和統(tǒng)一程序進行。

第三條施行稅收法制員工作制度先進單位和先進個人考核評比對象為全市各縣（市）地稅局、基層地稅機關及其稅收法制員。

第二章先進個人評比標準

第四條稅收法制員嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，具有較強的專業(yè)技能、文字綜合能力和組織協(xié)調能力，廉潔自律，秉公執(zhí)法。

第五條稅收法制員在本單位負責人領導下，按照《滁州市地稅系統(tǒng)稅收法制員學習培訓制度（試行）》和年度普法工作計

劃組織稅收業(yè)務知識和相關法律知識的學習、宣傳、培訓和考試。及時公告新的稅收法律、法規(guī)和政策。

第六條對本單位擬出臺的稅收規(guī)范性文件進行審核把關，并按規(guī)定報送備案；定期清理本單位制定的稅收規(guī)范性文件，對于已修改或廢止的文件及時進行公告。

對同級地方人民政府、有關單位和部門起草并要求地稅部門會簽的涉稅規(guī)范性文件、會議紀要等進行審核把關；非經會簽涉稅文件、會議紀要中與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、政策相違背的，一經發(fā)現(xiàn)，應及時向單位負責人提出停止執(zhí)行的建議，同時向上一級地稅機關報告。

第七條對本單位擬作出的具體稅務行政行為，從執(zhí)法主體、執(zhí)法程序、執(zhí)法權限、證據、引用法律條款、處理（處罰）定性、告知事項等方面進行審核把關。

第八條協(xié)調做好涉及本單位稅務行政復議、訴訟和稅務行政賠償工作。

第九條協(xié)助整理并上報應由上一級地稅機關進行審理的重大稅務案件相關資料，積極協(xié)助執(zhí)法人員做好案件執(zhí)行工作。

第十條協(xié)助整理并上報應由上一級地稅機關實施的重大稅務行政處罰案件相關資料，積極協(xié)助執(zhí)法人員做好案件執(zhí)行工作。

第十一條負責實施上級地稅機關布置的各類稅收執(zhí)法檢查工作。

第十二條認真做好稅收執(zhí)法責任制工作，法制員全程參與執(zhí)法人員過錯解釋的審核、執(zhí)法過錯的認定調查、過錯責任追究的意見研究。定期開展執(zhí)法風險防范教育活動，采取有效措施，防范和化解執(zhí)法風險。

第十三條稅收法制員積極組織開展本單位稅收政策法制調研活動。

第十四條嚴格執(zhí)行稅收法制員工作報告制度。按審核內容認真、及時、準確地填制稅收法制員工作臺賬、稅收法制員工作情況統(tǒng)計表、稅收法制員工作制度考核表等賬表，對發(fā)出的執(zhí)法文書統(tǒng)一編號，分類保管并進行跟蹤管理，按時保質保量報送各種資料和報表。

第十五條稅收法制員在評比年度內出現(xiàn)以下情形之一的，當年不得被評為先進個人：

（一）被上級機關通報批評的；

（二）對本單位有嚴重違規(guī)涉稅文件而未審核糾正的；（三）有重大違法違紀行為的；

（四）本單位發(fā)生行政復議被撤銷或行政訴訟被判決敗訴的；

（五）未按規(guī)定參加省局、市局組織的培訓和考試，以及考試不合格的；

（六）評比機關認為不符合評為先進個人的其他情形。

第三章先進單位評比標準

第十六條縣（市）地稅局、基層地稅機關負責人重視稅收法制工作，嚴格依法辦事；按照規(guī)定設立稅收法制員工作崗位、配備稅收法制員；建立高效、暢通的內部法制工作運行程序。

第十七條縣（市）地稅局、基層地稅機關負責人積極支持稅收法制員開展工作；其內設機構及其工作人員積極支持、配合、協(xié)助稅收法制員履行工作職責。

第十八條優(yōu)先安排稅收法制員參加各類業(yè)務培訓、學習，提高稅收法制員綜合素質。

本單位稅收法制員按照規(guī)定享受稅務能級。

第十九條認真落實稅收法制員工作各項制度。建立健全單位負責人、稅收法制員及執(zhí)法人員三者相互溝通、相互監(jiān)督、相互促進的工作機制。

第二十條組織開展本單位的日常稅收執(zhí)法檢查工作；組織實施上級機關布置開展的專項執(zhí)法檢查、重點執(zhí)法檢查工作；對上級機關檢查發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施，認真落實整改要求。

第二十一條結合執(zhí)法責任制等方面的考核，強化對執(zhí)法環(huán)節(jié)和執(zhí)法人員的考核；對執(zhí)法行為通過評議考核、執(zhí)法檢查和其它監(jiān)督形式，做到有錯必究，嚴格監(jiān)督檢查，保證過錯責任追究落到實處。

第二十二條鼓勵工作不斷創(chuàng)新。施行稅收法制員工作制度的創(chuàng)新做法得到省、市局肯定、推廣的，作為評選先進單位的優(yōu)先條件（不占用該縣、市評選指標）。

第二十三條縣（市）地稅局、基層地稅機關在評比年度內出現(xiàn)以下情形之一的，當年不得被評為先進單位：

（一）發(fā)生違法事件被上級機關通報批評的；（二）發(fā)生重大違法違紀事件的；

（三）發(fā)生行政復議被撤銷或行政訴訟被判決敗訴的；（四）評比機關認為不符合評為先進單位的其他情形。

第四章評比組織及方法

第二十四條各縣（市）地稅局于年度終了后1個月內負責組織并完成本局所轄各單位施行稅收法制員工作制度先進單位、先進個人的自查和初評工作，并于2月10日前將初評結果上報市地稅局。

市地稅局負責所轄縣（市）地稅局上報先進單位、先進個人的審查、評比工作，并于3月底前將評定結果上報省地稅局。

第二十五條全市推行稅收法制員工作制度先進單位、先進個人的名額由市地稅局根據具體情況進行確定。

縣（市）地稅局推薦上報先進單位和先進個人名額由各地按市局通知要求上報。

第二十六條對先進單位、先進個人予以通報表彰，頒發(fā)“施行稅收法制員工作制度先進單位”、“施行稅收法制員工作制度先進個人”獎牌、證書。

年度稅收法制員工作被省局評為先進集體或先進個人的，各縣、市局參照市局《關于對獲獎市直機構、人員給予獎勵的通知》中的規(guī)定，對單位、個人給予一次性獎勵。

對連續(xù)兩年被省局評為法制員先進個人的優(yōu)秀干部，各單位在干部提拔任用時應優(yōu)先考慮。

第五章附則

第二十七條本辦法由滁州市地稅局負責解釋。

第二十八條各縣、市地稅局可依照本辦法制定具體考評辦法，并報市地稅局備案。

第二十九條本辦法自201*年7月1日起施行。

擴展閱讀：推行稅收法制員制度的思考

關于我市地稅系統(tǒng)

推行稅收法制員制度的思考

一、稅收法制員制度的提出

201*年，新稅收征管法明確提出“各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監(jiān)督管理制度”，建立稅收法制員工作制度，由法制員對基層單位的執(zhí)法行為進行審核把關，通過分權和制衡對稅收執(zhí)法權進行監(jiān)督和制約從而達到規(guī)范稅收執(zhí)法的目的，無疑是實踐征管法規(guī)定的有益嘗試。

201*年4月20日，國務院《全面推進依法行政實施綱要》第42條提出，“全面推進依法行政、建設法治政府，涉及面廣、難度大、要求高，需要一支政治強、作風硬、業(yè)務精的政府法制工作隊伍，協(xié)助各級人民政府和政府各部門領導做好全面推進依法行政的各項工作。各級人民政府和政府各部門要切實加強政府法制機構和隊伍建設，充分發(fā)揮政府法制機構在依法行政方面的參謀、助手和法律顧問的作用，并為他們開展工作創(chuàng)造必要的條件�！�

201*年4月21日，在國家稅務總局召開的全國稅收政策法規(guī)工作會議上，國家稅務總局副局長郝昭成對安徽省地稅系統(tǒng)建立的法制員制度給予充分肯定，并明確指出，今年要進一步“推動縣級稅務機關稅收法制員的配備，探索推廣設立專職法制員的做法�！�201*年10月24日，《國家稅務總局關于稅務系統(tǒng)貫徹落實的意見》（國稅發(fā)[201*]170號）提出，“要充分發(fā)揮法制部門的職能作用。要進一步健全法制工作機構，不能成立專門法制工作機構的稅務機關，要配備專職稅收法制員。加強法制隊伍建設，培養(yǎng)、選拔、配備一批法律專業(yè)人才。充分發(fā)揮法制機構在依法行政方面的參謀、助手和法律顧問作用，并為他們開展工作在經費、手段等方面創(chuàng)造條件、提供保障�！�

二、法制員制度在全國稅務系統(tǒng)的實踐與發(fā)展1、安徽

建立稅收法制員制度是安徽省地稅部門在全國地稅系統(tǒng)的一種首創(chuàng)。法制員的誕生，源于宣城市地稅部門兩起官司“僥幸勝訴”之后引起的居“安”思危。201*年5月，宣城市發(fā)生了第一起稅務行政訴訟案，案由是服裝經營戶董某因不服旌德縣稅務局北鄉(xiāng)分局下達的“稅務行政處罰決定”，將北鄉(xiāng)稅務分局告到了法庭。庭審結果，稅務局勝訴。但這起案件暴露出稅務執(zhí)法中的兩個問題：稅務員送達處罰文書時沒有要求納稅人填寫送達回證；“處罰決定書”違法事實一欄填寫不準確。同年，寧國市地稅局作為第二被告被納稅人告上法庭。結果地稅局也勝訴，但稅務執(zhí)法中也存在：稅務員執(zhí)法時沒有出示稅務檢查證，且核定稅款不全。官司過后，旌德縣地稅局迅速選拔兩名素質高、責任心強的稅務干部專門從事執(zhí)法檢查和監(jiān)督工作，規(guī)定所有外送文書必須經他倆審核后再送達。法制員的雛形開始形成。201*年12月5日，宣城市地稅局正式出臺《稅收法制員工作制度》，創(chuàng)造性地提出在基層分局建立稅收法制員工作制度，在廣德、旌德兩縣開展法制員試點工作。法制員的名分由此確立。201*年11月21日，安徽省地方稅務局率印發(fā)《安徽省地方稅務系統(tǒng)稅收法制員工作制度（試行）》、《安徽省地方稅務系統(tǒng)稅收法制員工作規(guī)程（試行）》（皖地稅[201*]179號）。該省合肥、阜陽、淮南等地市、縣級地稅局均全面推行稅收法制員制度。

2、山東：山東省地稅系統(tǒng)201*年4月制定稅收法制員工作制度。

3、江西：江西宜春袁州區(qū)地方稅務局201*年制定稅收法制員工作制度。

4、海南：海南省地稅局201*年8月制定稅收法制員工作制度。

5、河南：河南省濮陽市地稅201*年3月制定稅收法制員工作制度。

6、廣東：廣東省揭陽市地稅局201*年前往我省調研后刊出《關于設立基層稅收管理法制員的工作設想》，目前仍未出臺具體制度。

7、福建：201*年提出稅收法制員的思路；201*年全省地稅系統(tǒng)依法行政工作要點中提出，建立稅收法制員制度。

目前，全國許多省、市、縣地稅機關均稱已推行稅收法制員制度，并下文聘請基層單位的稅收法制員，但工作職責與工作規(guī)程大都沒有制定，法制員日常工作大都沒有開展，法制員并未發(fā)揮其執(zhí)法監(jiān)督的巨大作用。

三、稅收法制員的內涵及職責

1、稅收法制員的工作定位。稅收法制員工作是稅收法制工作的組成部分，是稅收法制工作在基層稅務機關的延伸，在一定程度上可以理解為基層稅務所的法制機構或法制崗位，具體的做法是根據審核工作量在各基層稅務所內部設立1～2名兼職（或專職）法制工作人員，負責對基層稅務機關具體和抽象的稅務行政執(zhí)法行為進行審核把關、監(jiān)督檢查和具體辦理有關涉稅法律事務，其目的是為進一步加強地方稅收法制工作，規(guī)范基層稅務機關的執(zhí)法行為，全面提高稅收執(zhí)法水平。法制員原則上由本單位的副職擔任，稽查局法制員原則上由審理科長擔任，條件不具備的，可由稅收業(yè)務骨干擔任。

2、稅收法制員的工作職責。稅收法制員負責組織、協(xié)調、辦理基層稅務機關的稅收法制工作，其主要的工作職責可概括六大方面：一是對抽象的稅務行政行為進行審核把關。二是對具體的稅務行政行為進行進行形式審核（如稅務行政處罰行為、稅收保全、強制執(zhí)行措施等）。三是組織開展對內、對外稅收法制宣傳和培訓活動，及時公告新的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和政策。四是協(xié)助辦理涉稅案件移送或移交工作。四是監(jiān)測本單位日常執(zhí)法行為，組織落實本單位稅收執(zhí)法責任制的相關工作。五是組織開展本單位的稅收執(zhí)法檢查和落實上級機關執(zhí)法檢查反饋問題的整改工作。六是組織開展本單位稅收法制調研工作。對與本單位作出的具體行政行為主要包括補交稅款及稅收滯納金、限期改正行為、核定征收稅款行為、稅收保全行為、稅收強制執(zhí)行行為、減免稅、稅收行政處罰等等。審核的主要內容包括對作出具體稅務行政行為的機關是否具備稅收執(zhí)法主體資格；是否超越法定的職責和權限；認定的事實是否清楚、證據是否確鑿；適用法律法規(guī)是否正確；是否符合法定程序；處理、處罰是否適當；使用文書是否正確，文書制作是否規(guī)范、合法等等。

3、稅收法制員的工作側重點。稅收法制員制度的一項重要內容就是加強稅源尤其是重點稅源的監(jiān)控。對重點稅源戶的控管是否到位直接影響到稅收收入的質量，因此，法制員對稅收管理員、對重點稅源管理作出的稅收執(zhí)法行為，必須重點嚴格把關、指導監(jiān)督。同時，對執(zhí)法不到位問題也應加強監(jiān)督，如對納稅人不繳或少繳稅款、滯納金不加收或加收不足、未按規(guī)定進行處罰等問題，這些執(zhí)法不到位問題隱蔽性較強，而且有相當一部分不制發(fā)文書，應當在工作實踐中加以重視。

四、建立稅收法制員制度的必要性

1、新時期依法制稅的工作要求。新時期依法治稅工作的一項主要任務就是貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》。該《實施綱要》對依法行政提出的要求是合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統(tǒng)一。依法治稅是依法治國、依法行政的一個重要組成部分。要推進依法治稅，必須進一步規(guī)范稅務部門尤其是基層一線人員的執(zhí)法行為，深入推行稅收執(zhí)法責任制，加強稅收執(zhí)法監(jiān)督。設立基層稅收法制員將成為推進稅收執(zhí)法責任制建設的一項重要舉措。

2、實踐征管法的有益嘗試。由于受多種因素制約，基層地稅部門特別是稅務所沒有設置專門的法制工作監(jiān)督機構和人員，對稅收管理人員自身的執(zhí)法行為缺乏及時的審核和有效的監(jiān)督，容易造成執(zhí)法的隨意性。針對此，稅收征管法明確提出“各級稅務機關應當建立健全內部制約和監(jiān)督管理制度”，建立稅收法制員工作制度，由法制員對基層單位的執(zhí)法行為進行審核把關，通過分權和制衡對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督和制約從而達到規(guī)范執(zhí)法的目的，無疑是實踐征管法規(guī)定的有益嘗試。

3、真正發(fā)揮稅收管理員工作效能的保證。稅收管理員制度賦予管理員的工作職責主要包括戶籍管理、稅源監(jiān)控、納稅服務、納稅審核、涉稅事項調查核實、對一般性稅收違法行為提出糾正處理意見、報告涉嫌偷、逃、騙、抗稅等涉稅違法行為，這些工作職責在日常征管中是相當重要的，特別是對重點稅源戶的管理，必須在有效的監(jiān)督之下才能發(fā)揮其應有的工作效能。但由于受歷史沿襲、人員素質和地域差異等因素的影響，在很多地方的基層征收單位尤其是邊遠落后地區(qū)，從稅收專管員到稅收管理員的角色轉變僅僅是從“名義”上的轉變，并沒有完全實現(xiàn)“質”的轉變，稅收管理員的工作職責和工作效能并未能真正發(fā)揮。五、制約推行法制員制度發(fā)展的現(xiàn)實因素

1、法制員人選�；鶎臃ㄖ茊T設在分局（所）。目前全市大多數分局（所）人員嚴重老化，通曉業(yè)務能獨立開展工作并肯干工作的一般不超過兩人，其中一人為分局長。而法制員的工作職責相當于稅收業(yè)務的關鍵把關點，很可能出現(xiàn)許多分局（所）沒有滿足其要求的人選。

2、業(yè)務沖突。大多數法制員都是兼職，都有自已的征管任務，對自己的行政執(zhí)法行為如何界定，造成既是“活動員”又是“裁判員”，難以保證審核質量。同時，在沒有行政職務或未賦于特定權力條件下，對執(zhí)法工作進行把關審理，行使了職能科室及領導的部分職能，又不可能超越分局長或所長的權限，很可能造成與同事或領導行政權或執(zhí)法權上的沖突。如果沒有強烈的責任心和事業(yè)心，基層法制工作只能是流于形式被動應付，很難深化。

3、權利義務。制度上很難確定法制員的機構編制，也很難對兼職法制員進行經濟獎勵，而越是執(zhí)法行為的嚴格監(jiān)控，可能產生的過錯責任越多。制度性的權利與義務不對等將導致基層法制員的消極殆工。在人、財、權及職業(yè)發(fā)展上稅收法制員制度均不能為法制員提供更好選擇的情況，工作量及相應責任的巨大將使基層人員從事兼職法制員崗位的積極性滅失。

4、造成執(zhí)法人員惰性。監(jiān)督是必要的，但不是每一項工作都需要增加再審核環(huán)節(jié)。如銀行窗口的現(xiàn)金支付，如果再安排一個人進行重新點鈔，肯定會提高現(xiàn)金準確率。法制員的許多工作職責，在實際工作中也有相關的直接經辦人。如具體行政行為的執(zhí)行，稅管員、分局領導本身就應該認真把握，審慎實施；稅務事項審批，通常都有分局長或副分局長作為審批負責人進行審核把關。這些事項權利與義務對等，不一定需要推翻而以稅收法制員取代。

六、推行稅收法制員制度的建議

稅收法制工作的核心是執(zhí)法監(jiān)督，即通過執(zhí)法監(jiān)督，優(yōu)化納稅服務，保護稅務行政相對人的合法權益；通過規(guī)范執(zhí)法，使地稅干部少犯錯誤、不犯錯誤。稅收法制員工作任務艱巨而繁重。在現(xiàn)有的基層條件下，推行法制員制度存在較大的困難，最終可能造成聘請了一大批法制員，卻無力發(fā)揮法制員的執(zhí)法監(jiān)督作用。因此，建議先建立執(zhí)法督查員、執(zhí)法檢查人才庫隊伍，充分發(fā)揮其作用后再循序漸進，分步實施，最終構建現(xiàn)實條件下的全方位的執(zhí)法監(jiān)督體系。

1、執(zhí)法督查員、執(zhí)法檢查人才庫合二為一�？偩帧抖愂請�(zhí)法檢查規(guī)則》已在不久前進行征求意見，提出要建立執(zhí)法檢查人才庫。去年，我市執(zhí)法督察復查工作中，抽取了30多位基層一線業(yè)務骨干進行執(zhí)法檢查，效果良好。人力資源是有限的。因此，可以用同樣方式建立2-3年一期的執(zhí)法檢查人才庫，既可用于市局每年一度的層級執(zhí)法檢查，也可用于本分局（所）的延伸執(zhí)法督察。2、執(zhí)法督察員、執(zhí)法檢查人才庫的應用思路。作為法制工作的重要力量，圍繞依法行政工作要點，結合本職工作，重點從事各種執(zhí)法檢查的后續(xù)事項管理，一定程度上發(fā)揮其執(zhí)法監(jiān)督的作用。盡量以較少的時間與精力，獲得本單位執(zhí)法水平的巨大提高。

3、工作開展。在法規(guī)部門的指導下開展督促整改或執(zhí)法督察工作。如案頭執(zhí)法檢查通報了201*年新開業(yè)內資企業(yè)未繳資金帳簿印花稅問題后，執(zhí)法督察員既要及時督促本單位直接經辦人及時進行整改，同時按照上級下發(fā)的查詢方法，對其他類型的企業(yè)、其他年度開業(yè)的未繳資金賬簿印花稅情況進行本單位的全面自查整改。這樣，這個執(zhí)法問題就會在過去、現(xiàn)在、將來都得到解決，全面消除執(zhí)法隱患。

4、執(zhí)法督察員也可負責指定的分局所的案頭執(zhí)法檢查延伸工作。

5、在此基礎上，推進法制員制度建設，實現(xiàn)稅收法制員對各個分局（所）的全面的執(zhí)法監(jiān)督功能。

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