諸城市工商局加快企業(yè)股份制改造情況匯報
諸城市工商局
加快股份制企業(yè)培育和改造工作總結(jié)
為將經(jīng)濟體制綜合配套改革試點工作落到實處，加快股份制企業(yè)改造步伐，促進企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，支持企業(yè)融資，充實壯大企業(yè)上市資源，今年以來，我局按照市委、市政府關(guān)于深化經(jīng)濟體制綜合配套改革試點工作的部署，充分發(fā)揮工商行政管理登記職能作用，積極推進股份制企業(yè)培育和改造步伐。截止目前，我市股份有限公司已達57家，其中，今年新發(fā)展股份制公司14家，提前完成上級下達的發(fā)展任務，新發(fā)展股份制公司數(shù)量名列濰坊各縣市區(qū)之首。
一、加強組織領導，提高對加快股份制企業(yè)培育和改造重要意義的認識。
我局黨委對股份制企業(yè)培育和改造工作高度重視，組織成立專門的領導小組，主要領導親自抓，分管領導靠上抓，由企業(yè)注冊局具體抓好落實，并確定專人負責，定期組織研究企業(yè)股份制改造和股份有限公司培育發(fā)展工作，督導調(diào)度有關(guān)政策落實和工作進度，及時解決遇到的各類問題，為企業(yè)股份制改造和股份有限公司加快發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的環(huán)境。
二、積極宣傳引導，夯實股份制企業(yè)培育和改造基礎為引導規(guī)模以上企業(yè)加快股份制改造步伐，提高全社會對培育發(fā)展股份有限公司工作的認識，我局加大宣傳力度，通過企業(yè)年檢、日常巡查監(jiān)管以及深入企業(yè)走訪等各種方式宣傳股份制改造、培育發(fā)展股份有限公司的重要意義。印發(fā)了《股份有限公司登記手冊》，分發(fā)到各企業(yè)，《手冊》對股份制公司改造和設立股份有限公司的流程、應當具備的條件以及需要提交的材料作了具體詳盡的解釋說明。
三、創(chuàng)新工作方式，提高服務效率。
對企業(yè)股份制改造和設立股份有限公司實行“三優(yōu)先”制度。即優(yōu)先安排“預約登記”，優(yōu)先提供預約服務和延時服務；優(yōu)先進入“綠色通道”，積極提供法律法規(guī)咨詢及登記注冊方面的全程服務；優(yōu)先實行“專人審核”，由專人負責，點對點聯(lián)系，零距離服務。對市政府確定的股份制改造的重點企業(yè)，實行提前介入、參與論證，安排專人提供咨詢，協(xié)助辦理，積極幫助企業(yè)進行股份制改造。
四、充分發(fā)揮登記注冊職能，支持個體私營經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級
一是鼓勵、支持個體私營經(jīng)營主體向產(chǎn)權(quán)清晰、責任明確、具有法人資格的現(xiàn)代企業(yè)組織形態(tài)轉(zhuǎn)換發(fā)展。支持個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)依法轉(zhuǎn)型為股份有限公司，允許符合法律規(guī)定條件的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、城市居委會、農(nóng)村村委會、農(nóng)民專業(yè)合作社作為股東或發(fā)起人投資設立股份有限公司。二是積極幫助支持新設股份有限公司和股份制改造企業(yè)申請冠“山東”行政區(qū)劃名稱。三是支持有限責任公司轉(zhuǎn)型為股份有限公司。鼓勵私營企業(yè)重組、改造，變更為股份有限公司。鼓勵符合條件的有限責任公司變更為股份有限公司。凡具備法定投資資格的自然人、企業(yè)、社會團體、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)的法人單位和具備條件的居（村）民委員會，均可成為股份有限公司的出資人。加強輔導和幫扶，重點培育有資質(zhì)、實力強、信譽好、知名度高的股份有限公司上市，爭取更大的發(fā)展空間。
201*年我局將再接再厲，進一步創(chuàng)新工作思路和措施，加大政策扶持力度,認真落實濰坊市委、市政府有關(guān)股份制改造的優(yōu)惠政策，堅持培育新企業(yè)與改造舊企業(yè)并重,對符合國家產(chǎn)業(yè)政策、管理規(guī)范、效益突出的優(yōu)勢骨干企業(yè)和工業(yè)百強企業(yè),指導其加快進行規(guī)范化的股份制改造,作為上市資源重點培植;對發(fā)展前景好、成長性強、科技含量高的高新技術(shù)企業(yè),特別是新醫(yī)藥、新能源、新材料、新信息等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè),積極引導其發(fā)起設立或整體變更設立股份有限公司;對規(guī)模大、包袱重、效益差的企業(yè),鼓勵引導通過資產(chǎn)重組進行股份制改造;對業(yè)務關(guān)聯(lián)度高、產(chǎn)業(yè)鏈長、帶動力強的企業(yè),引導其采取資產(chǎn)運營整合等方式設立股份有限公司，確保全市股份有限公司新發(fā)展數(shù)量繼續(xù)保持較快增長勢頭。
二一一年十二月二十七日
擴展閱讀：yzh010553_關(guān)于強化股份制改造后企業(yè)的內(nèi)部審計工作的實踐報告_終稿
東北財經(jīng)大學網(wǎng)絡教育本科畢業(yè)論文
關(guān)于強化股份制改造后企業(yè)的內(nèi)部審計工作的實踐報告
作者學籍批次學習中心層次專業(yè)指導教師
問延卿201*09揚州學習中心
專升本會計學張捷-1-
內(nèi)容摘要
加強內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)法人制度和主權(quán)制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，大力提高企業(yè)經(jīng)濟效益，維護產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的需要。目前企業(yè)改制進程加速，現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善，傳統(tǒng)意義上企業(yè)內(nèi)部審計模式已來不適應形勢的發(fā)展需要，迫切需要建立一整套具有前瞻性的內(nèi)部審計制度來促進內(nèi)部審計工作的發(fā)展。筆者認為企業(yè)改制后改變了原有的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，內(nèi)部審計由原有政府強制審計轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)選擇審計，審計的重點也逐步從領導離任審計和查錯糾弊轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)心經(jīng)濟效益審計，審計模式也由上級主管機關(guān)派員審計轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)自主審計，審計結(jié)論由對主管部門負責轉(zhuǎn)變?yōu)閷蓶|負責。通過對所在公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀的分析研究，總結(jié)了原有內(nèi)審模式帶來的不足，提出一定的改進對策，只有進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計的管理體制，加強內(nèi)部審計動態(tài)管理，拓展內(nèi)審工作范圍，關(guān)注經(jīng)濟效益審計和風險管理評價，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，才能從真正意義上發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
關(guān)鍵詞：強化股份制改造企業(yè)內(nèi)部審計實踐報告
-1-
目錄
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能和內(nèi)容..........................................1
（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能...........................................1（二）改制給企業(yè)內(nèi)部審計帶來的變化.........................................2（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容...........................................2二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀....................................................2
（一）國家審計機關(guān)對民營企業(yè)內(nèi)審工作指導監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法.2（二）對內(nèi)部審計職能的認識較為模糊.........................................2（三）內(nèi)審組織具有很強的依附性，獨立性差...................................2（四）對內(nèi)審工作重視不夠，應付了事.........................................2（五）內(nèi)審的監(jiān)督職能難于實現(xiàn)...............................................2（六）審計范圍不夠廣.......................................................2（七）內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他職能部門級別相同...............................3（八）企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，機構(gòu)不健全.............................3（九）與審計對象之間的協(xié)調(diào)和溝通不夠.......................................3（十）審計行業(yè)尚待規(guī)范，審計手段尚需完備...................................3三、筆者所在公司的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計模式......................................3
（一）公司組織結(jié)構(gòu).........................................................3（二）公司內(nèi)部審計模式及在實際運行過程中暴露出的不足.......................3四、公司內(nèi)審工作存在不足的原因................................................4
（一）原有體制下形成的慣性思維導致公司管理者不易調(diào)整對內(nèi)審工作的認識.......4（二）股權(quán)設置帶來的影響...................................................5（三）公司未設立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，未配備專職內(nèi)審人員.........................5五、加強公司內(nèi)部審計的基本對策................................................5
（一）改變內(nèi)審組織模式，完善內(nèi)審管理體制，增強內(nèi)審獨立性...................5（二）提高審計實效性.......................................................5（三）完善內(nèi)部審計工作制度，增強審計規(guī)范性.................................6（四）結(jié)合公司所屬行業(yè)特點，拓展審計工作范圍...............................6（五）提高內(nèi)部審計人員的總體素質(zhì)，提升審計工作水平.........................6（六）采用更先進和更靈活的工作方式.........................................6（七）進行公司內(nèi)審工作外部化嘗試...........................................7六、結(jié)束語....................................................................7參考文獻.....................................................錯誤！未定義書簽。
-1-
關(guān)于強化股份制改造后企業(yè)的內(nèi)部審計工作的實踐報告
企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)自身的一種獨立的評價體系，并對企業(yè)的一切經(jīng)濟活動進行審查和評價，對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。國際內(nèi)部審計師協(xié)會將內(nèi)部審計定義為“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運行效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標�！爆F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作應適應改革的發(fā)展方向，強化審計責任，消除內(nèi)審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務中求效益。目前許多國有企業(yè)、集體企業(yè)逐步改制成股份制或股份合作制，企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變，給內(nèi)部審計提出了新的要求，如何做好改制后企業(yè)內(nèi)部審計是我們面臨的新課題。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能和內(nèi)容
（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能
隨著企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計工作的職能也在悄悄地發(fā)生變化。內(nèi)部審計工作為企業(yè)建立清晰的產(chǎn)權(quán)制度、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值、維護產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益、大力提高企業(yè)的經(jīng)濟效益提供了必要的保證。
1.動態(tài)監(jiān)督職能。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，隨著計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部審計工作由過去的任務被動、監(jiān)督滯后逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的自覺行為，從而使內(nèi)部審計表現(xiàn)得更加活躍，具有動態(tài)性的主動參與意識。其主要表現(xiàn)為：在審計的重點上，將突出對經(jīng)營管理狀態(tài)的動態(tài)監(jiān)督；在審計的內(nèi)容上，以效益審計、責任審計和內(nèi)控制度審計為主；在審計的方法上，審計與調(diào)研相結(jié)合，由事后監(jiān)督向事前控制轉(zhuǎn)變，并加強綜合審計；在審計的手段上，逐步向現(xiàn)代審計手段過渡。
2.管理控制職能。管理控制職能為現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的固有功能，是企業(yè)深化改革的必然要求，它不是外部授權(quán)產(chǎn)生的，而是企業(yè)加強管理的自我要求。管理控制職能不同于管理職能，那種認為內(nèi)部審計具有管理職能就意味著內(nèi)部審計人員去實施管理行為的認識是錯誤的�？梢钥隙�，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和運行，隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)內(nèi)部審計在評價企業(yè)計劃、預決算方案、投資可行性方面，在評價生產(chǎn)組織內(nèi)控制度的有效性方面，在揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的弊端方面，發(fā)揮著越來越重要的作用，因而它的管理控制職
篇首注釋：問延卿江蘇省水利建設工程有限公司高級會計師從事企業(yè)財會、審計工作二十余年，在長期的工作實踐中充分認識到企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，特別是所在公司進行股份制改造后，對原有內(nèi)審模式與現(xiàn)代企業(yè)制度不相適應深有感觸。只有進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計的管理體制，加強內(nèi)部審計動態(tài)管理，拓展內(nèi)審工作范圍，關(guān)注經(jīng)濟效益審計和風險管理評價，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，才能從真正意義上發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。-2-
能也將越來越清楚地顯現(xiàn)出來并發(fā)揮出越來越重要的作用。
3.決策服務職能。現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，也賦予它更高的地位，內(nèi)部審計的服務職能發(fā)生了質(zhì)的飛躍，已逐步轉(zhuǎn)移到為領導決策服務上來。在內(nèi)部承包考核兌現(xiàn)和制訂新的承包經(jīng)營目標、企業(yè)內(nèi)部重組改制撤并摸清家底、考核企業(yè)負責人任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營效果、檢查企業(yè)資產(chǎn)是否增值保值、企業(yè)經(jīng)營行為有無違規(guī)違紀現(xiàn)象存在等諸多方面，內(nèi)部審計逐步給企業(yè)決策層提供了越來越多的決策參考資料。
（二）改制給企業(yè)內(nèi)部審計帶來的變化
企業(yè)改制后改變了原有的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，特別是全民營化股份制企業(yè)，原有的國有股權(quán)全部退出企業(yè)，內(nèi)部審計由原有政府強制審計轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)選擇審計，審計的重點也逐步從領導離任審計和查錯糾弊轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)心經(jīng)濟效益審計，審計模式也由上級主管機關(guān)派員審計轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)自主審計，審計結(jié)論由對主管部門負責轉(zhuǎn)變?yōu)閷蓶|負責。
（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容
現(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務活動為對象的內(nèi)部財務審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計人員正是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計來促進審計工作目標的實現(xiàn)的。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
我國的企業(yè)內(nèi)部審計，在從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的過程中，取得了許多成功經(jīng)驗，但仍存在著許多問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）國家審計機關(guān)對民營企業(yè)內(nèi)審工作指導監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法《審計署關(guān)于審計機關(guān)指導監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務的規(guī)定》只局限于《審計法》規(guī)定政府部門和國有企事業(yè)組織范圍內(nèi)。因此，如何規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)審行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會都缺乏行之有效管理辦法。
（二）對內(nèi)部審計職能的認識較為模糊
我國內(nèi)部審計建立初期形成了片面強調(diào)外向性服務和作為國家審計基礎而存在的模式，導致了人們對內(nèi)部審計認識上的模糊，不利于內(nèi)部審計理論與實務的發(fā)展。
（三）內(nèi)審組織具有很強的依附性，獨立性差
由于企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)是企業(yè)的一個職能部門，是在本單位主要負責人的直接領導下開展工作，與國家審計和社會審計相比，很難保證內(nèi)審的客觀公正。
（四）對內(nèi)審工作重視不夠，應付了事
企業(yè)不少員工對審計工作不理解，認為企業(yè)一把手說了算，對內(nèi)審能否發(fā)揮監(jiān)督指導作用持懷疑態(tài)度甚至對審計有抵觸情緒，認為內(nèi)部審計可有可無，企業(yè)內(nèi)部審計幾近形同虛設。
（五）內(nèi)審的監(jiān)督職能難于實現(xiàn)
出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監(jiān)督等原因，因此內(nèi)審機構(gòu)容易出現(xiàn)“胳膊往內(nèi)拐”，監(jiān)督制度形同虛設。
（六）審計范圍不夠廣
局限于傳統(tǒng)的財務收支審計，停留在對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損-3-
益的真實性和合規(guī)性審計查證上，目的是為了查錯防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。但是，隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，需要企業(yè)內(nèi)部審計工作重點逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來。
（七）內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他職能部門級別相同
當審計結(jié)論中提出的審計建議經(jīng)企業(yè)領導批準后，內(nèi)審部門對審計建議執(zhí)行情況的檢查力度明顯不夠。
（八）企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，機構(gòu)不健全
內(nèi)審人員的素質(zhì)和內(nèi)審機構(gòu)設置的缺陷制約了審計工作的開展，同時，不少企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與財務會計機構(gòu)人員職責劃分不清，自己做賬自己審，自我約束機制不完善，內(nèi)審難于起到應有的監(jiān)督制約作用。
（九）與審計對象之間的協(xié)調(diào)和溝通不夠
由于我國內(nèi)部審計建立初期作為國家審計的基礎的特點，長期以來與被審計單位（或部門）形成一種對立的局面，于是就有了“防火、防盜、防審計”的說法，甚至認為審計就是搞人，在這種情況下，內(nèi)部審計很難開展卓有成效的工作。
（十）審計行業(yè)尚待規(guī)范，審計手段尚需完備
企業(yè)內(nèi)部審計雖然在國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導下，建有一套適合自身企業(yè)特點的內(nèi)部審計程序和操作辦法，但它缺乏行之有效的審計手段，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段，一定程序上制約著民營企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。
三、筆者所在公司的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計模式
（一）公司組織結(jié)構(gòu)
筆者所在公司是國家建設部審定的“水利水電工程施工總承包壹級”資質(zhì)企業(yè)，公司現(xiàn)有各類專業(yè)技術(shù)、管理人員600余名，以水利水電工程施工為主業(yè)，同時擁有港口與航道工程、市政公用工程、機電設備安裝、土石方工程、地基與基礎工程、鋼結(jié)構(gòu)等專業(yè)資質(zhì)，具有較強的水工建筑物施工、機電設備安裝、陸上水下土方開挖疏浚、道路橋梁施工、鋼結(jié)構(gòu)和水工機械制造等綜合配套施工生產(chǎn)能力。經(jīng)江蘇省人民政府批準進行現(xiàn)代企業(yè)制度改造，201*年改制設立為現(xiàn)有的民營股份制企業(yè)。公司管理多個直屬施工項目部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司和全資子公司。
（二）公司內(nèi)部審計模式及在實際運行過程中暴露出的不足
公司設立總經(jīng)濟師辦公室，主要承擔所屬單位和項目部內(nèi)部承包指標的制訂、控制和經(jīng)濟指標完成情況的審計職能，公司財務部負責會計核算的內(nèi)部檢查。這種內(nèi)部審計模式在工作實踐中發(fā)揮了一定的積極作用，但由于職能劃分模糊也暴露出了許多不足。
1.內(nèi)部審計機構(gòu)職能劃分不明確、內(nèi)部審計機構(gòu)設置不夠完善，公司將內(nèi)審職能的經(jīng)濟效益審計和財務內(nèi)部審計分別劃歸公司總經(jīng)濟師辦公室和財務部承擔，從組織機構(gòu)的建立、人員職責的安排以及內(nèi)審工作相互協(xié)調(diào)和內(nèi)審資料的相互引用上看都存在不合理的現(xiàn)象，這樣的職責劃分容易造成“事情大家問，責任無人擔”的現(xiàn)象。
2.存在原有體制下形成的對內(nèi)審職能認識不清的現(xiàn)象，注重級別、混淆職責，由于企業(yè)-4-
內(nèi)審機構(gòu)只是公司眾多內(nèi)部職能部門之一，因此它在審計公司內(nèi)部其他同級部門時，因級別相同，又相互制約，審計監(jiān)督效果就會大打折扣，久而久之，內(nèi)部審計監(jiān)督難免流于形式。同時內(nèi)審人員利益和公司利益的一致性也降低了內(nèi)審的作用。內(nèi)審人員為維護自身的利益，往往對不正當?shù)墓拘袨椴扇∧S的態(tài)度。
3.內(nèi)部審計機構(gòu)地位不夠高、獨立性較差。世界各國對內(nèi)審機構(gòu)的設置，根據(jù)所隸屬企業(yè)領導層不同，可以分為以下幾種：（1）董事會領導體制，（2）監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領導體制，（3）總經(jīng)理領導體制，（4）財務副總經(jīng)理領導體制。由于筆者所在公司未設立獨立的審計機構(gòu)，更談不上將內(nèi)審機構(gòu)調(diào)整受總經(jīng)理、甚至直接受董事會領導，影響了內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。
4.目前公司由總經(jīng)濟師辦公室負責項目經(jīng)濟指標的測算和制訂，同時又由總經(jīng)濟師辦公室審計經(jīng)濟指標的執(zhí)行情況。財務部負責公司及所屬單位的財務核算工作，同時又由財務部門進行自我檢查。這種模式形成自做自審的狀況，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。例如總經(jīng)濟師辦公室在測算項目經(jīng)濟承包指標時存在礙于情面、照顧關(guān)系的現(xiàn)象，測算的經(jīng)濟指標偏低，缺少對制定的指標進行審查；而且在項目實施過程中，隨著實際情況改變不能及時進行指標調(diào)整，往往會在進行承包兌現(xiàn)時出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，盈利項目大家拿獎金皆大歡喜，虧損項目無處罰不分析原因。
5.內(nèi)部審計范圍相對狹窄，部分公司領導對內(nèi)部審計的認識仍存在不足，錯誤地認為審計就是查帳，與此同時，當前公司審計人員大都具有財務工作背景，專業(yè)及相關(guān)管理知識儲備不足，導致內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務會計方面的審查，很少觸及其他經(jīng)營管理領域，使得內(nèi)部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程，最多擴展到經(jīng)濟指標考核審計。內(nèi)部審計工作界面單一，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策、投資效益進行評價、咨詢及服務的職能根本無從談起。
6.內(nèi)部審計報告的質(zhì)量有待提高�，F(xiàn)在看來，內(nèi)部審計人員對自身作用的認識也存在偏差，認為內(nèi)部審計主要是“查錯防弊”，以評價為主，所提交審計報告的重點往往放在對審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，對審計建議重視不夠，質(zhì)量不高。西方內(nèi)審部門在編送審計報告時，很重視事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性，他們還很注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當局的重視和支持。
7.審計技術(shù)相對落后。在很長時間里，公司內(nèi)部審計工作一直以手工查帳為主，憑審計人員個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷、通過機械抽樣進行，較少運用統(tǒng)計抽樣和計算機輔助審計軟件，審計工作的風險無法量化。
8.缺少動態(tài)審計控制，以事后審計、靜態(tài)審計為主，事前審計、事中審計很少開展，不利于審計部門及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，避免造成損失。
四、公司內(nèi)審工作存在不足的原因
（一）原有體制下形成的慣性思維導致公司管理者不易調(diào)整對內(nèi)審工作的認識我公司1981年由事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)閲衅髽I(yè)單位，201*年改制成為全民營股份制公司，長期以來國有體制下形成的被動地等上級主管機關(guān)檢查、重產(chǎn)值規(guī)模輕效益的慣性思維難以-5-
改變。
（二）股權(quán)設置帶來的影響
公司改制股權(quán)設置由自然人股東49名加職工持股會構(gòu)成，自然人股東平均持有公司72%的股權(quán)，由800人組成的職工持股會持有公司28%的股權(quán)。自然人股東基本都是原國有體制下的公司領導和內(nèi)設機構(gòu)負責人組成，大家資格差不多，持股比例相同，相互之間要么是不買賬、要么是礙于情面作和事佬。持股會人員分散，不易形成一致意見，只是形式上參與公司決策。
（三）公司未設立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，未配備專職內(nèi)審人員
目前公司將內(nèi)審職能劃歸總經(jīng)濟師辦公室和財務部兩個部門分別承擔，嚴重影響了內(nèi)審工作的獨立性，難以開展實質(zhì)性內(nèi)審工作，專業(yè)內(nèi)審人員的缺泛也嚴重影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量。
五、加強公司內(nèi)部審計的基本對策
伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，公司必將朝著做大做強的方向發(fā)展，層次越來越多，自主權(quán)空前擴大。但多數(shù)情況下，管理者只能實行間接控制，因此公司的管理者們需要一種保障，即保障公司控制系統(tǒng)按計劃運作，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責范圍內(nèi)的事情，需要內(nèi)部審計來提供這種保障。尤其是缺少內(nèi)部控制制度審計的企業(yè)，不能對完善內(nèi)部控制制度提出建設性意見，這就迫切需要一個具有前瞻性的內(nèi)部審計制度來促進公司的內(nèi)部審計工作。針對公司的實際情況，如何加強公司的內(nèi)部審計工作呢？筆者認為，應該著重從以下幾方面入手：
（一）改變內(nèi)審組織模式，完善內(nèi)審管理體制，增強內(nèi)審獨立性
獨立性是審計的生命！無論內(nèi)部審計還是外部審計，離開獨立性，其審計結(jié)果將大打折扣。內(nèi)部審計的獨立性既表現(xiàn)在其機構(gòu)的隸屬關(guān)系上，又表現(xiàn)在其職權(quán)的授予行使上。這就需要明確隸屬關(guān)系，改變目前內(nèi)審機構(gòu)領導體制不清的管理體制，將內(nèi)部審計置于董事會（或監(jiān)事會）領導之下，將專業(yè)內(nèi)部審計人員充實到內(nèi)審機構(gòu)，保持企業(yè)內(nèi)審計機構(gòu)的相對獨立，增強內(nèi)審的權(quán)威性，改變目前存在的內(nèi)部審計軟弱無力的局面，這是解決內(nèi)審工作現(xiàn)狀的根本措施。
（二）提高審計實效性
內(nèi)審工作將更加關(guān)注經(jīng)濟效益審計和風險管理評價，由于公司經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，市場輻射面逐步拓展，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產(chǎn)經(jīng)營地點的分散化，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機制監(jiān)督公司所屬各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求認真履行其承擔的經(jīng)濟責任。任何企業(yè)無法回避的市場風險和不斷變化的經(jīng)營環(huán)境，使得公司內(nèi)部審計將會越來越多地開展經(jīng)濟效益審計、風險管理審計，對浪費和無效率的關(guān)注將和對舞弊的關(guān)注平分秋色。風險管理是識別風險并尋求控制風險的途徑，其核心是將預期的未來事項的負面影響控制在最小發(fā)生概率或最低限度。現(xiàn)代審計實踐也表明，現(xiàn)代內(nèi)部審計的重點是經(jīng)營審計和管理審計，并且風險管理也越來越多地納入到內(nèi)部審計的工作范圍內(nèi)。今后公司內(nèi)部審計的重點在時間上應從事后審計轉(zhuǎn)-6-
向事中、事前審計，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，在理順資金運行管理機制上，規(guī)范經(jīng)營行為，維護企業(yè)利益。
（三）完善內(nèi)部審計工作制度，增強審計規(guī)范性
要不斷建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系，以規(guī)范的審計制度約束審計行為，控制審計質(zhì)量，因此在實際工作中要在完善審計工作程序上下功夫，加強對審計計劃的制訂，對事前、事中、事后的審計要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。同時，要加強對內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。
（四）結(jié)合公司所屬行業(yè)特點，拓展審計工作范圍
建筑企業(yè)具有資金密集、技術(shù)密集、勞動力密集的特點，所承建的項目可比性不強，內(nèi)部審計就應當結(jié)合施工流程和行業(yè)管理特性，將內(nèi)部審計的工作范圍擴展到成本費用控制、招投標管理、分包管理、采購供應管理、風險預警、風險評估、內(nèi)控評價和經(jīng)濟效益評價等各個領域，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計“為組織增加價值”這一重要作用，使內(nèi)部審計工作充滿活力。
（五）提高內(nèi)部審計人員的總體素質(zhì)，提升審計工作水平
“所有成功的組織所做的第一件事就是組織好他們自己”，審計工作中最重要的要素是人的要素，提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵在于提高審計人員的素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。隨著市場經(jīng)濟向多元化發(fā)展，產(chǎn)權(quán)關(guān)系日益復雜，經(jīng)濟領域作弊方法更加隱蔽，加上內(nèi)部審計信息不對稱及各種條件的限制，審計人員面臨著越來越大的風險。在這種形勢下，審計人員必須具備可持續(xù)的學習能力以適應不斷變化中的審計環(huán)境，同時還必須具備良好的職業(yè)道德、進取精神和出色的溝通技巧。目前公司內(nèi)部審計人員存在知識結(jié)構(gòu)單一的問題，甚至還有部分審計人員長時間處在被誤解或不順心狀態(tài)下工作，感覺到開展審計工作和實現(xiàn)自身價值的困難，這對于充分調(diào)動審計人員學習與工作的積極性和主動性十分不利，也直接影響公司內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。因此，公司今后在內(nèi)審人員的培養(yǎng)和使用方面應當把審計人才的合理配備和素質(zhì)提高作為充分發(fā)揮審計職能的必要條件，給予審計人員良好的職業(yè)規(guī)劃和順暢的成材通道，吸引具有復合知識結(jié)構(gòu)的精英到審計部門來。
（六）采用更先進和更靈活的工作方式
現(xiàn)代審計學認為，內(nèi)部審計在保持一定的正當懷疑的基礎上，運用專業(yè)理論、專業(yè)方法和職業(yè)判斷來進行工作，它在整個公司使命中與其他管理要素合作和共存。由于公司所屬行業(yè)特點內(nèi)部審計應當充分發(fā)揮自身情況較熟悉、取證較方便的優(yōu)勢，大力開展審計調(diào)查，對公司面臨的財務和經(jīng)營風險，進行經(jīng)常性的調(diào)查、分析和評估、預測。采用動態(tài)的審計方式，及時弄清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，向公司管理層提出內(nèi)審建議，改善風險管理，提高公司效益。要將計算機和信息技術(shù)逐步運用到公司內(nèi)部審計工作中，同時要加強同其他單位內(nèi)部審計部門的業(yè)務往來，將他們的先進審計理念和審計技術(shù)引進來，提高公司內(nèi)部審計工作質(zhì)量。要加強與被審計人的交流與溝通，審計人員與被審計人保持良好的合作關(guān)系，對在公司內(nèi)部建設性地發(fā)揮審計功能是非常重要的。在今后的內(nèi)審工作過程中，應該要求公-7-
司內(nèi)審人員在保持他們的獨立性和公正性的同時，與被審計人發(fā)展良好的協(xié)作關(guān)系，使被審計人認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，這種關(guān)系不僅可以使審計人員發(fā)現(xiàn)問題并出具恰當?shù)膶徲媹蟾�，而且可以使參與審計工作的每一個人受益。
（七）進行公司內(nèi)審工作外部化嘗試
內(nèi)部審計外部化可以提高內(nèi)部審計的獨立性，有利于內(nèi)部審計領域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變，有利于降低公司成本，有利于公司充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，筆者認為在公司逐步推行內(nèi)部審計外部化很有必要。
針對公司現(xiàn)狀，筆者認為可以考慮采用作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢以及合作內(nèi)審相結(jié)合的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經(jīng)驗，根據(jù)公司的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統(tǒng)等專業(yè)領域，可以采用“作為內(nèi)部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內(nèi)部力量無法完成的工作。公司對于內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員數(shù)量及配備情況、內(nèi)部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。
六、結(jié)束語
總之，內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展與其所處的環(huán)境密切相關(guān)，它是適應經(jīng)濟環(huán)境的需要而產(chǎn)生，又伴隨著經(jīng)濟、科學技術(shù)、文化及經(jīng)濟體制等環(huán)境變化而發(fā)展。時至今日，內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，縱觀世界一些發(fā)達國家不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)都十分健全。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的進一步完善，內(nèi)部審計必將發(fā)揮越來越重要的作用。
-8-
參考文獻
1、黃偉，淺談內(nèi)部審計怎樣與被審計單位搞好關(guān)系，河北煤炭，201*（01）。2、胡勤勇，被審計單位的內(nèi)部控制問題及其思考，中國注冊會計師，201*（11）。3、孟詳營，企業(yè)內(nèi)部審計外部化問題探究，商業(yè)會計，201*（06）。
4、張家文，略論企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其對策，大眾科學(科學研究與實踐)，201*（12）。5、李榮華，我國民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展研究，華中師范大學，201*。
6、馬穎，風險管理與公司治理一體化概念框架的構(gòu)建，財會月刊，201*（08）。7、黃曉玉、張津生，談經(jīng)濟效益審計報告的寫作，中國內(nèi)部審計，1998（13）。8、周毓清，企業(yè)內(nèi)部審計要有新對策，企業(yè)文明，201*（03）。
9、周建利，內(nèi)部審計如何在公司治理中發(fā)揮作用，金融會計，201*（05）。10、李榮玲、曾令芳，強化內(nèi)部審計提高資金效能，審計與理財，201*（06）。
11、國際內(nèi)部審計師協(xié)會，內(nèi)部審計實務標準（201*年）修訂本，第1版，中國時代經(jīng)濟出版社，1999年。
友情提示：本文中關(guān)于《諸城市工商局加快企業(yè)股份制改造情況匯報》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，諸城市工商局加快企業(yè)股份制改造情況匯報：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
來源：網(wǎng)絡整理 免責聲明：本文僅限學習分享，如產(chǎn)生版權(quán)問題，請聯(lián)系我們及時刪除。
公文素材庫友情提示：本網(wǎng)站所有內(nèi)容為共享上傳提供，不涉及任何商業(yè)利益，本站對此不承擔任何保證責任！
Copyright © www.hmlawpc.com Corporation, All Rights Reserved 共享時代 共享你我他 版權(quán)所有