營改增對內(nèi)控影響

201*年下半年，自9月1日起，每個月都有成千上萬的企業(yè)踴躍加入營改增試點的大軍，揮別營業(yè)稅、喜繳增值稅。稅局、中介、企業(yè)們，早已組織了鋪天蓋地的學習和研究探討，相關經(jīng)驗也有人總結(jié)了不少，但少有人談及如何安慰地稅的同學，以及營改增這一大事相關內(nèi)控該怎么做。鑒于無有地稅同學前來傾訴，雪在這里就只信口談些內(nèi)控相關的小事，以求交流求賜教求點擊.....等等。m雁渡寒潭--Andersen.NetFWB

對于企業(yè)們而言，本次營改增時間緊任務重涉及面廣知識量大事情緊要，沒準日后還稽查兇猛，所以，對企業(yè)的內(nèi)控那是一次實戰(zhàn)的考驗，處處都是關鍵控制點，但這些控制點，在尋常不營改增的時期，還真不大動用。因此么，從頭說起。&雁渡寒潭--Andersen.NetrpnO與營改增相關或擦邊相關的內(nèi)控要素有：N雁渡寒潭--Andersen.Neta

內(nèi)部環(huán)境。營改增這件事情一出來，企業(yè)有沒有專門的職能機構(gòu)，職責分明地做出各種安排，設計流程和臨時方法制度，調(diào)動企業(yè)所有相關人員，汲取新知識并將其貫徹到銷售、采購、會計核算、計稅繳稅等業(yè)務細節(jié)中去。C$&tAt

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風險評估。不能依法納稅是多大風險，毋用贅言；沒有好好納稅籌劃，導致多擔稅負是多大風險，也毋用贅言。營改增的關鍵環(huán)節(jié)上，如果內(nèi)控不好，未能充分辨認執(zhí)行新稅后的違規(guī)和錯繳風險，事后彌補的機會和難度是不堪想象的。額，風險也含從地稅換到國稅人頭不熟溝通不暢的風險。JA雁渡寒潭--Andersen.Net=

二、根據(jù)公司情況，確定申請何種納稅人，確定應采用何種計稅方法mv&雁渡寒潭--Andersen.Net]C

如果公司此前并無增值稅業(yè)務，則需要考慮申請一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這需要測算稅負并考慮公司核算力量，原則是：在自己能力之內(nèi)爭取最有利的。Qi&,B雁渡寒潭--Andersen.Neti

必須仔細研究政策，而不是只期望咨詢稅局。要知道，國稅的壓力也很大，他們狂加班辦手續(xù)時，公司對自己的情況描述不清，是有可能搞錯的。6C%RY雁渡寒潭--Andersen.NetnS三、梳理銷售業(yè)務，確定營改增范圍$7:雁渡寒潭--Andersen.NetTkazE

這塊工作，是公司的稅務崗和業(yè)務人員協(xié)作的，需要將公司所有銷售業(yè)務按照稅務口徑從新梳理，核對規(guī)定，若全部需要改增還好，有些公司的老營業(yè)稅業(yè)務，是部分需要改增，部分不改，這樣，必須區(qū)分清楚，否則，你懂的。+5).

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梳理的結(jié)果，是形成表格或者說銷售業(yè)務稅種清單，列明業(yè)務名字、稅種、稅率、何種情況下可以減免稅，這個清單大有用處，簡稱清單一。u雁渡寒潭--Andersen.NetYX四、梳理采購業(yè)務，確定可抵扣范圍ZWd=du雁渡寒潭--Andersen.Netr&M(Pb

這塊也是要稅務崗和業(yè)務人員協(xié)作。首先要列出各種成本費用明細，核對規(guī)定或者咨詢稅局，看哪些可以抵扣，一一記下，做成成本費用、購置資產(chǎn)、工程建設抵扣情況清單（這個清單也大有用處，簡稱清單二）。需要注意的是，已有采購業(yè)務要梳理，以前未發(fā)生、即將發(fā)生的采購業(yè)務也要梳理，成熟穩(wěn)定的公司還好，新建企業(yè)這塊不大好做，只能隨著采購業(yè)務類型的增加，實時判斷，經(jīng)常更新清單了。"aDTp雁渡寒潭--Andersen.Netd3u

五、將自家的營改增情況通知客戶，并說明已簽定未執(zhí)行完畢的銷售合同條款的履行情況"g雁渡寒潭--Andersen.Netk(l

銷售合同內(nèi)往往有發(fā)票條款，營改增時點前后，跨時點執(zhí)行的合同，可能提供不同類型的發(fā)票，這個需要明文和客戶說清楚，這里應有律師出面擬統(tǒng)一的函，措辭溫和，言簡意賅，說理清晰，敘述清楚為何原來提供服務發(fā)票的合同改給增值稅票了，感謝客戶的支持等等。[wLe雁渡寒潭--Andersen.Netq

這不是虛文禮儀，這是重要的，因為，如果客戶也在營改增范圍內(nèi)，他們拿到新的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，那么，他們的工程啊資產(chǎn)啊費用啊成本啊什么的可能都有不同，如果是長期大客戶，這會影響下一單合同的價格談判的。并且，如果他們也營改增了，但正好他們這塊免征增值稅，那么本公司是不能給他們開增值稅專用發(fā)票的，這個很重要。)l雁渡寒潭--Andersen.NetxVj

如果遇到個別不理解的客戶，還需要公司去做說服工作。dpU七、修改銷售業(yè)務內(nèi)控流程，體現(xiàn)增值稅特色Rk/8雁渡寒潭--Andersen.Net?}[_s

在做第四的時候，一定了解客戶是否也營改增了，拿到本公司的專票能不能抵扣，等等，這些在未來的合同談判中，是要在報價中考慮的，對于薄利合同，沒準這個稅點就是全部毛利了，不得不重視。還有，如果本公司的這塊銷售正好免稅，那么開不出增值稅專票給客戶，在報價中就更得考慮了。#雁渡寒潭--Andersen.Net{

同等合同額下，是否繳增值稅，銷售收入那是不同的。銷售收入這個數(shù)字有多重要，在此不敘述，只提醒對其管控時必須考慮增值稅因素了。y4lCI雁渡寒潭--Andersen.Netk

八、修改采購業(yè)務內(nèi)控流程，重點體現(xiàn)增值稅管理特色4q/DG雁渡寒潭--Andersen.Netp+B

營改增會影響采購計劃，因為有了可抵扣進項，采購金額都會改變，同樣，批準權(quán)限的級別也要改變，本來批的是買價，現(xiàn)在可能批的是含稅或者不含稅價，必須在公司內(nèi)部流程中描述清楚，否則會引起不必要的歧義。dI

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已有供應商的清單要統(tǒng)一梳理，而不是招標時臨時詢問稅務資格。大公司對供應商是統(tǒng)一管理的，就是有個入圍門檻。由于營改增是與時俱進，并非一蹴而成，所以供應商們有的能給可抵扣的增值稅專用發(fā)票，有的不行，即便購買同樣的服務，也是如此。所以，必須專門派人逐一聯(lián)絡供應商，詢問是否能提供正規(guī)的可抵扣的增值稅專用發(fā)票，如果不能，也行，降價或者干脆今后不買他家的了。在日后的采購流程中，尤其是對服務的采購，能提供可抵扣發(fā)票的加分，不能的減分，這在招標和合同談判時都要非常的注意，直到全國的所有營業(yè)稅都改為增值稅。B{ix雁渡寒潭--Andersen.Net^$

采購定價，又是博弈時。有的供應商只提供服務，這里要關注能不能給可抵扣專票的問題；有的供應商是貨物勞務一起提供，且經(jīng)常是一起談判價格的，這就要唇槍舌劍，剖析貨物多少錢，勞務多少錢，各給什么票，等等。如果不能提供可抵扣專票，則，要求降價。8g~雁渡寒潭--Andersen.Net=A+FH

采購合同的簽約，只要是履行期間在對方的營改增時點之后，或者跨對方的營改增時點，那就要詳細約定獲取什么樣子的發(fā)票，確保符合稅局要求，也為本公司的稅務安排提供支持數(shù)據(jù)。當然，不改增值稅的服務除外。^;

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九、營改增時點上，在途發(fā)票和已提供勞務但未開發(fā)票的處理ZVV_雁渡寒潭--Andersen.Net>FJ

在途這段時間，不僅是郵政運輸快遞等時段，還含買賣雙方經(jīng)辦人員辦交單手續(xù)所耗時間，有時，后者比前者還要悠久。即便買賣雙方是鄰居，也不可能做到賣方開出發(fā)票能讓買方即時入賬。ft!$e雁渡寒潭--Andersen.Net?u{Fk{

首先還是稅務崗和業(yè)務人員，梳理掌握在途發(fā)票有多少，分別是什么合同下的哪批服務，為什么在途，如果是本公司開早了，那要準備退回換開新的，如果是對方懶怠收取，則需要做游說工作，說明過了這個時點再給的發(fā)票就不一樣了，以各種理由請對方早日簽收，等等。當然游說客戶的事情不好做，但考核之下必有勇夫，如能把退票率也納入本公司銷售人員的考核指標，效果肯定不同。e4_>雁渡寒潭--Andersen.Net*;YJ

由于勞務不可能天天結(jié)算，有的是做完了才結(jié)算，有的是非到年末不結(jié)算，有的是跨期很長，年末也不一定給結(jié)算一次，有的是做完之后很久才給結(jié)算，所以，營改增時點上已經(jīng)做了一些勞務但尚未開出發(fā)票的肯定存在，作為賣方，公司最好在時點之前“一刀切”，爭取結(jié)算一次，開出發(fā)票給客戶，或者和客戶商議好，雖不一定要結(jié)算，但開出的發(fā)票以營改增時點劃分，前面的服務票后面的增值稅票。+雁渡寒潭--Andersen.Net+"!k

哎，這一小節(jié)說起來真容易，做起來非常難的，尤其是爭取結(jié)算，這基本不可能，于是，只能公司估摸個數(shù)字先開出服務票備著，日后真結(jié)算時，客戶還未必肯收，最終，很可能還是得開出增值稅票給人家，那么，非�？赡芫褪且�交增值稅了，因為增值稅是以票控稅。稅負么，自己算去，如果覺得重大，那么，把這一塊也納入本公司銷售人員考核指標，以求效果，但是這塊真的很操作，所以也要有同情心，不能逼瘋銷售人員。}

雁渡寒潭--Andersen.Netb!JL]3十、營改增時點后，退回原營業(yè)稅發(fā)票的處理Z6z雁渡寒潭--Andersen.Net51d}b

如果營改增時點之前開出的服務票在時點之后被退回并要求重開，那么，非常可能，只有開增值稅發(fā)票給客戶了，效果，你懂的。這一點，各地政策可能不同的，對策是，極早和稅務溝通，極早和客戶溝通，竭力避免這種情況，額，最好也和銷售人員的考核掛鉤。可憐的銷售人員！e雁渡寒潭--Andersen.Net{-sO[7

十一、營改增時點后，沖減原服務銷售額的處理dyf2#9雁渡寒潭--Andersen.NetQAQ~

很多業(yè)務可以審減，營改增政策也規(guī)定客戶中止、退款的業(yè)務可以申請退回原繳納的營業(yè)稅，但是，現(xiàn)實和政策是有差距的，這種退稅，基本大概幾乎毫無可能，因此，對策是，游說客戶不要審減不要退款，或者營改增時點前，盡量少結(jié)算收入，避免時點后審減或者退款。2U.十二、營改增時點上，與供應商未結(jié)算勞務的處理zoaCs6

類似第八，也會有不少。這里的風險是，供應商可能也營改增了，他們將來提供的會是增值稅發(fā)票，但是本公司呢，營改增前接受了勞務，營改增后取得了發(fā)票，如果拿這個發(fā)票去抵扣，則很有偷稅漏稅的嫌疑，因為沒有誰能證明本公司不是故意晚要發(fā)票的，尤其對稅局做出大量的如此說明也是很難。#b雁渡寒潭--Andersen.Netc\\_

如何對策？可以要求業(yè)務人員與供應商確認營改增時點的勞務量，估計金額，在時點做掛賬處理，今后收到這些掛賬勞務對應的發(fā)票，一律不得抵扣�？梢栽跔I改增時點日編制不得抵扣清單，列示供應商名字、合同名字、不得抵扣金額，簡稱清單三，這個清單要同時發(fā)給財務部和業(yè)務部門�；蛘�，不掛賬也行，但這個清單要有。}L#d``

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很麻煩？會被抵制？但這些工作量比起被稅局狠罰的風險，是大是小，每個公司都可自行評估了。^qhX雁渡寒潭--Andersen.Net0_/i%"

十三、由于以上影響，對公司年度預算目標完成的情況的預測和處理94雁渡寒潭--Andersen.Net+

營改增后，公司的收入成本都不同了，下半年，預算完成與否，每月都要精打細算，擬IPO企業(yè)和上市公司更是關注這些，公司應組織測算數(shù)據(jù)，交預算管理部門，適當調(diào)整預算目標或者考核指標。CZ(雁渡寒潭--Andersen.Net*]十四、開出、收取增值稅發(fā)票的處理CF#tn雁渡寒潭--Andersen.Net~V:MG6

營改增后，開出、收取發(fā)票都與服務票不同，尤其是大量開、收票據(jù)的公司。公司應預先培訓人員，必要時開發(fā)軟件，充分估計工作量，否則，開不出票是違規(guī)的，收票來不及認證是吃虧的。LAjbK雁渡寒潭--Andersen.Netl&cWo十五、對一般會計流程的梳理和調(diào)整/-雁渡寒潭--Andersen.NetV

無論原來是否一般納稅人，會計科目都要增加，應交稅費的明細、營業(yè)收入的明細都得改變，以符合稅款計繳和滿足公司管理的要求。有的公司，會計相關的IT系統(tǒng)非常復雜，改變?nèi)魏慰颇慷夹枰�論證，自然要早走內(nèi)控規(guī)定的流程，務必在營改增時點之前完成設置。而系統(tǒng)簡單的公司，論證和審批流程也必須應有盡有，這是重要內(nèi)控文檔，得留著備檢查的。OC雁渡寒潭--Andersen.NetDy

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西南財經(jīng)大學

SouthwesternUniversityofFinanceandEconomics

“營改增”對地方財政收入的影響

學生姓名：王玲莉所在學院：財政稅務學院專業(yè)：財政學學號213020203012

“營改增”對地方財政收入的影響

王玲莉

（西南財經(jīng)大學財稅學院，四川成都610000）

【內(nèi)容摘要】在經(jīng)過一年多的試點運行之后，201*年8月1日“營改增”在全國范圍內(nèi)對“1+7”行業(yè)全面推開，“營改增”對財政收入，尤其是地方財政收入有何積極影響，有必要正確認識。本文就此進行了深入分析，首先對“營改增”的政治背景及含義作了介紹；然后，從各個方面具體分析了“營改增”對地方財政收入的影響；最后，提出了地方政府對“營改增”的對策建議�！娟P鍵詞】“營改增”；地方政府；財政收入

一、“營改增”的政治背景與含義

稅收是我國財政收入的主要來源，也是我國政府通過財政政策實施宏觀調(diào)控的重要手段。稅收按照征收對象大致分為五類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)和行為稅、資源稅、特定目的稅。增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，201*年在全部稅收收入中占比為26.3%和15.7%，分別為第一和第三大稅種。營業(yè)稅由地稅局征收，增值稅則屬于國稅，由國稅局征收。所謂的“營改增”指的就是把營業(yè)稅改為增值稅。

隨著我國經(jīng)濟市場化和國際化程度日益提高，新的經(jīng)濟形態(tài)不斷涌現(xiàn)，貨物和勞務的界限日趨模糊，對服務業(yè)征收營業(yè)稅的負面效應日益突出。主要有一下幾個方面：

1、服務業(yè)稅負較高。服務業(yè)除了交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%以外，其余服務業(yè)的稅率為5%，部分娛樂業(yè)稅率高達20%。相比制造業(yè)，服務業(yè)稅負明顯偏高，制約了服務業(yè)的發(fā)展。

2、存在重復征稅，不利于專業(yè)化分工。服務業(yè)按照營業(yè)額繳稅，但是提供勞務也需要消耗其它貨物和勞務，這部分消耗實際上伊寧繳納了增值稅或營業(yè)稅，因此存在重復計稅問題。

因此，“營改增”是發(fā)展服務業(yè)，激活市場的必然之路。作為地方財政主要收入的營業(yè)稅改為增值稅后，對地方財政收入會后哪些影響，下面就此作具體分析。

二、“營改增”對地方財政收入的影響

（一）短期不利影響

1、試點企業(yè)納稅收入下降。“營改增”目前采取的是原營業(yè)稅收入改為增值稅后仍劃歸地方的過渡辦法，看似不會對地方財政收入構(gòu)成影響。但“營改增”鼓勵更多企業(yè)專業(yè)化經(jīng)營，細化產(chǎn)業(yè)分工，理性的納稅人會出于企業(yè)利益最大化的考慮而改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而形成更多抵扣項目，減少繳納增值稅，從而減少地方政府收入。

2、下游企業(yè)增值稅收入下降。下游工業(yè)企業(yè)在“營改增”后，購進試點服務可獲得較以前更多的進項稅抵扣，因而會減少繳納的增值稅，相應減少地方財政收入。根據(jù)統(tǒng)計，試點地區(qū)95%左右的企業(yè)實現(xiàn)減稅或稅負不變，201*年全部試點地區(qū)全年減稅426.3億元，其中，試點納稅人減稅189.1億元，原增值稅一般納稅人購進試點服務減稅237.2億元。

3、城建稅等其他稅費收入下降。城市維護建設稅和教育費附加作為流轉(zhuǎn)稅的附稅，其收入也會相應降低。測算顯示，201*年8月1日起試點行業(yè)全國推開后，預計全年減收規(guī)模為1200多億元，全部完成后全年預計減稅約兩三千億元，那么相應城建稅等附加稅就要減少100300億元。城建稅等附加稅費作為地方稅，完全納入地方預算，收入的減少將對地方財政產(chǎn)生較大的影響。

4、“營改增”后地方稅收失去主體稅種，將造成地稅隨主體稅種附征的稅收難以控管的局面。營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅是當前地稅收入中的三大主體稅種，也是地稅收入增長的主力軍�！盃I改增”擴圍后，地稅收入中營業(yè)稅將全部或大部分喪失，企業(yè)所得稅因新增企業(yè)隨著“營改增”變?yōu)閲�稅征管而失去新的增長空間。同時,隨著主體稅種的征收權(quán)轉(zhuǎn)移,而隨主體稅種附征的個人所得稅和附加、基金都將面臨流失的風險，組織收入的難度將進一步加大。

5、財政補貼支出壓力加大。試點過程中，對稅負增加的企業(yè)，大部分地方政府采取由地方財政設立專項資金、給予財政補貼的做法，這有利于緩解和消化改革增加的稅負，順利推進改革試點。但財政補貼加重了財政負擔，會進一步增加財政支出，從而形成減稅和增支兩方面壓力。

6、加大地區(qū)間發(fā)展差距。“營改增”對地方財政收入的影響程度，與改革范圍、不同地區(qū)的服務業(yè)發(fā)展水平和結(jié)構(gòu)，以及地方經(jīng)濟發(fā)展水平和財政承擔能力密切相關。例如，發(fā)達地區(qū)通常服務業(yè)較為發(fā)達，從近期來看地方財政減收規(guī)模較大，但發(fā)達地區(qū)財政承擔能力較強，補貼能力較強，服務業(yè)發(fā)展?jié)摿Υ�，未來將成為服務提供者和產(chǎn)生增值稅銷項額的一方。因此，從遠期看，“營改增”將給發(fā)達地區(qū)注入更強勁動力。而欠發(fā)達地區(qū)對財政減收的承擔能力相對較弱，改革后通過服務業(yè)發(fā)展來增加稅收收入的潛力也較弱，“營改增”對地方財政的壓力更大，這也是在“營改增”初期部分欠發(fā)達地區(qū)對試點意愿不強的原因之一。因此，“營改增”在全國范圍的推廣，需要著重考慮欠發(fā)達地區(qū)地方財政減收問題。

（二）長期有利影響

1、實施結(jié)構(gòu)性減稅，進行宏觀稅負的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換，是未來我國稅制改革的基本方向�！盃I改增”的減稅效應，可以為其他稅種的增稅提供空間，即在降低一般性稅種的稅收負擔的同時，在環(huán)境稅、資源稅等綠色稅種上進行增稅，地方財政也將能夠從這些稅種上增加收入來彌補“營改增”的減收。

2、“營改增”在完善稅制、減輕企業(yè)稅負、消除重復征稅、促進社會專業(yè)化分工和三次產(chǎn)業(yè)融合等方面發(fā)揮積極效應，又是涵養(yǎng)稅源的重要途徑和手段，可為未來的財政收入增長奠定基礎。這不僅能夠彌補“營改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財政損失，長期則是對我國稅收產(chǎn)生正增長效應。

3、，“營改增”后還可以通過服務業(yè)的大力發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少財政收入隨工業(yè)經(jīng)濟的波動性，增強地方財政收入的穩(wěn)定性。由于“營改增”試點行業(yè)術(shù)語生產(chǎn)性服務范疇，在整個產(chǎn)業(yè)鏈條中處于中游位置，抵扣鏈條打通后，使上下游行業(yè)均可受益，將推動二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，帶動試點行業(yè)及上下游企業(yè)互相作用、共同發(fā)展，促進各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務業(yè)聚集，對服務業(yè)發(fā)展將產(chǎn)生政策引導和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。

三、“營改增”的應對及建議

(一)地方政府要充分利用經(jīng)濟稅收杠桿，促進地方經(jīng)濟快速健康穩(wěn)定發(fā)展

營業(yè)稅改征增值稅的意義在于消除和減少重復征稅，目的是發(fā)展經(jīng)濟。經(jīng)濟發(fā)展后，稅收總量增加了，最后才是收入如何分配的問題，發(fā)展地方經(jīng)濟才是解決地方財政困難的根本出路。因此，各級地方政府必須以科學發(fā)展觀為指導，加大招商引資力度，做大做強地方經(jīng)濟，特別是更加注重第三產(chǎn)業(yè)中的現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。

1、加快服務業(yè)建設。加快推進商貿(mào)服務、餐飲娛樂等傳統(tǒng)服務業(yè)上檔升級，實現(xiàn)傳統(tǒng)服務業(yè)的高端化、高質(zhì)化;加快構(gòu)筑結(jié)構(gòu)合理、功能完備、特色鮮明的現(xiàn)代服務業(yè)體系，加大高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的建設，加速聚集金融保險、現(xiàn)代物流、房地產(chǎn)業(yè)、文化旅游、企業(yè)總部、會展中心等現(xiàn)代服務業(yè)，迅速膨脹服務業(yè)總量;積極培育社區(qū)服務、養(yǎng)老服務、電子信息、中介服務等新興服務業(yè)，努力打造服務業(yè)發(fā)展新高地。

2、發(fā)展先進制造業(yè)。堅定不移地走新型工業(yè)化道路，大力發(fā)展高端、高質(zhì)、高效的先進制造業(yè)。積極培育新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，逐年提升高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值中的比重。完善園區(qū)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，優(yōu)化園區(qū)空間布局，提升園區(qū)發(fā)展的質(zhì)量和效益。

3、積極推動三次產(chǎn)業(yè)融合。統(tǒng)籌三次產(chǎn)業(yè)在城市經(jīng)濟中的合理占比，推動三次產(chǎn)業(yè)相合共融、協(xié)調(diào)發(fā)展。大力發(fā)展城市農(nóng)業(yè)和休閑觀光農(nóng)業(yè)，帶動形成生態(tài)文化旅游業(yè);依托農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)做強農(nóng)產(chǎn)品精深加工鏈條，引導第一產(chǎn)業(yè)向著“接二連三”、“跨二進三”轉(zhuǎn)變。引導大型工業(yè)企業(yè)將倉儲、包裝、配送等三產(chǎn)業(yè)務有效剝離，使內(nèi)部服務資源走上專業(yè)化、社會化、市場化發(fā)展的軌道。

(二)稅務部門充分發(fā)揮職能作用，提高稅收征管水平

1、做好稅制改革數(shù)據(jù)分析測算。分析預期影響，提交地方政府，做好參謀助手。推行后，加強政策的宣傳和培訓，幫助企業(yè)充分理解政策，同時綜合考慮試點行業(yè)和企業(yè)的不同情況，積極研究并建議制定有針對性的扶持措施，以利于改革平穩(wěn)過渡和順利實施。

2、做好營改增企業(yè)稅收政策咨詢。納稅人可能在實際經(jīng)營中會覺得稅負并未如預期下降，會產(chǎn)生對政策的懷疑。稅務部門應做好政策的宣傳與解釋，促使企業(yè)嚴格遵守稅法，購進貨物時取得抵扣發(fā)票，以期降低經(jīng)營成本。

3、加強相關部門的信息共享。加強稅務、銀行、工商、海關等部門的聯(lián)系和溝通，建立聯(lián)席會議制度，建立起信息的共享，并在此基礎上建立各部門相協(xié)調(diào)的能動機制，有利于利用共享的信息、對納稅人進行全面的監(jiān)管，防止稅款流失和不法分子進行偷逃稅等行為。

4、提高稅務人員業(yè)務素養(yǎng)。加強對稅務系統(tǒng)工作人員專業(yè)技能的培訓與考核，提高稅收征管機構(gòu)人的整體素質(zhì)，提高工作中解決問題的能力，使稅務人員與不斷完善的稅收制度相適應，提高征管效率。同時，加強稅法知識的宣傳，培養(yǎng)全民稅收管理法制化與制度化的理念，從而提高整個社會的稅收征納素質(zhì)，形成和諧的稅收征納氛圍。

(三)完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度

轉(zhuǎn)移支付制度是分級預算體制的重要組成部分，轉(zhuǎn)移支付制度是均衡各級預算主體間收支規(guī)模不對稱的預算調(diào)節(jié)制度。我國目前中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度由財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成，由于目前轉(zhuǎn)移支付存在許多弊端，導致轉(zhuǎn)移資金被挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了更好體現(xiàn)公平、公正原則，提高財政資金的使用效率，必須改革和完善現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付制度，使各級地方政府獲得與事權(quán)相匹配的財政收入。

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