營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作方案

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作方案

為做好我區(qū)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)

改革工作，按照省政府辦《關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作方案的通知》和市營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組要求和部署，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定如下工作方案：一、工作目標(biāo)

對我區(qū)擬列入試點(diǎn)范圍的交通運(yùn)輸業(yè)及部份現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）開展試點(diǎn)部署工作，各有關(guān)部門積極協(xié)調(diào)配合，穩(wěn)妥推進(jìn)試點(diǎn)工作。

二、組織機(jī)構(gòu)

區(qū)政府成立營改增試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，區(qū)級財稅部門主要領(lǐng)導(dǎo)任副組長，區(qū)財政局、區(qū)國稅局、區(qū)地稅局、區(qū)委宣傳部、區(qū)科技局、區(qū)經(jīng)貿(mào)委、區(qū)交通運(yùn)輸局、區(qū)工商局、區(qū)統(tǒng)計局等部門為成員單位。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，掛靠區(qū)財政局，切實(shí)加強(qiáng)對試點(diǎn)準(zhǔn)備工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，為試點(diǎn)工作平衡推進(jìn)、有序運(yùn)行提供組織保障。

三、工作要求

（一）認(rèn)真測算、做好預(yù)案。認(rèn)真做好數(shù)據(jù)測算和征管準(zhǔn)備，研判可能出現(xiàn)的各種情況，做好應(yīng)急預(yù)案。

（二）全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。做好試點(diǎn)改革前后增值稅與營業(yè)稅政策及征管的銜接工作，及時解決試點(diǎn)改革中出現(xiàn)的矛盾和問題，確保試點(diǎn)改革有序運(yùn)行。

（三）規(guī)范運(yùn)行、合理分擔(dān)。制定試點(diǎn)改革工作的配套政策和應(yīng)急措施，保證工作規(guī)范運(yùn)行，保障試點(diǎn)改革行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，試點(diǎn)改革期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定。

（四）積極穩(wěn)妥、扎實(shí)推進(jìn)。在區(qū)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，區(qū)財政、國稅、地稅、發(fā)改、交通等部門密切配合、團(tuán)結(jié)協(xié)作，做好每一環(huán)節(jié)工作，確保試點(diǎn)改革工作穩(wěn)妥推進(jìn)。四、工作安排

（一）動員準(zhǔn)備階段

區(qū)政府成立營改增試點(diǎn)改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組。區(qū)地稅局在全面摸清試點(diǎn)改革行業(yè)稅源狀況的基礎(chǔ)上，做好試點(diǎn)改革行業(yè)稅源測算分析工作，及時、全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地移交稅源信息資料，并做好其他相關(guān)配合工作。區(qū)國稅局做好相關(guān)接收工作。區(qū)委宣傳部組織相關(guān)新聞單位啟動宣傳工作。

（二）運(yùn)行準(zhǔn)備階段

區(qū)國稅局制定出臺完善相關(guān)配套措施，做好票據(jù)發(fā)放、征管系統(tǒng)設(shè)置、試點(diǎn)改革行業(yè)模擬運(yùn)行、測算分析、征管干部培訓(xùn)、制定應(yīng)急措施及其他相關(guān)準(zhǔn)備工作。區(qū)財政局根據(jù)區(qū)國稅局、區(qū)地稅局提供的材料做好試點(diǎn)影響相關(guān)數(shù)據(jù)的測算工作，分析試點(diǎn)對行業(yè)稅負(fù)和財政收入的影響情況。

（三）模擬運(yùn)行階段在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，區(qū)國稅局對納入試點(diǎn)改革范圍的企業(yè)進(jìn)行模擬空轉(zhuǎn)測試，完成正式實(shí)施的準(zhǔn)備工作。（四）正式實(shí)施階段

各有關(guān)部門及時跟蹤試點(diǎn)改革實(shí)施后的實(shí)際情況，及時向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報工作動態(tài)。區(qū)國稅要及時將交通運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人的納稅信息按月向區(qū)地稅部門反饋，以便更好地加強(qiáng)地方稅費(fèi)的征管，確保地方稅費(fèi)收入不因改革而流失。各有關(guān)部門做好調(diào)研工作，針對實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，研究影響、提出建議，在領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，出臺相關(guān)配套政策，確保試點(diǎn)改革平穩(wěn)運(yùn)行。

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湖北省人民政府辦公廳

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳省國稅局省地稅局

湖北省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革工作實(shí)施方案的通知

鄂政辦發(fā)[201*]57號

各市、州、縣人民政府，省政府各部門：

省財政廳、省國稅局、省地稅局聯(lián)合制定的《湖北省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革工作實(shí)施方案》已經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

二0一二年八月二十日

湖北省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革工作實(shí)施方案

省財政廳省國稅局省地稅局

為做好我省營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)改革工作，按照國務(wù)院和財政部、國家稅務(wù)總局總體要求，根據(jù)201*年8月13日省政府常務(wù)會議精神，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施方案。一、指導(dǎo)思想

堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，積極推進(jìn)稅制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，消除貨物勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，為我省構(gòu)建中部地區(qū)崛起重要戰(zhàn)略支點(diǎn)做出積極貢獻(xiàn)。二、工作目標(biāo)

試點(diǎn)改革行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，稅收制度進(jìn)一步健全，試點(diǎn)改革工作運(yùn)行規(guī)范，平穩(wěn)順利實(shí)施。三、工作要求

（一）認(rèn)真測算、做好預(yù)案。

認(rèn)真做好數(shù)據(jù)測算和征管準(zhǔn)備，研判可能出現(xiàn)的各種情況，做好應(yīng)急預(yù)案。

（二）全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。

做好試點(diǎn)改革前后增值稅與營業(yè)稅政策及征管的銜接工作，及時解決試點(diǎn)改革中出現(xiàn)的矛盾和問題，確保試點(diǎn)改革有序運(yùn)行。（三）規(guī)范運(yùn)行、合理分擔(dān)。

制定試點(diǎn)改革工作的配套政策和應(yīng)急措施，保證工作規(guī)范運(yùn)行，保障試點(diǎn)改革行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，試點(diǎn)改革期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定。

（四）積極穩(wěn)妥、扎實(shí)推進(jìn)。

在省人民政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，財政、國稅、地稅、發(fā)改、交通等部門密切配合、團(tuán)結(jié)協(xié)作，做好每一環(huán)節(jié)工作，確保試點(diǎn)改革工作穩(wěn)妥推進(jìn)。

四、工作內(nèi)容

（一）試點(diǎn)改革時間和范圍。

自201*年12月1日起，在我省交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢等）開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。（二）試點(diǎn)改革主要稅制安排。

1稅率和征收率。參照上海市的試點(diǎn)方案，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。有形動產(chǎn)租賃等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)等適用11%稅率，其他適用6%稅率。增值稅的征收率為3%。

2計稅方式。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

3計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

5優(yōu)惠政策。試點(diǎn)改革企業(yè)享受國家給予的配套優(yōu)惠政策。6增值稅起征點(diǎn)。我省提供應(yīng)稅服務(wù)的，按期繳納的，為月應(yīng)稅銷售額201*0元（含本數(shù)）；按次繳納的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。

（三）試點(diǎn)改革期間過渡性政策。

1稅收收入歸屬。試點(diǎn)改革期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)改革地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)改革地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)改革產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制分別負(fù)擔(dān)。

2稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)改革行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過試點(diǎn)改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)改革期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)改革納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點(diǎn)改革納稅人在試點(diǎn)改革地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)改革納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。五、工作安排

（一）動員準(zhǔn)備階段（201*年8月1日201*年8月20日）。省人民政府成立湖北省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，省政府常務(wù)會議聽取工作情況匯報，召開全省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革工作電視電話會議。省地稅局在全面摸清試點(diǎn)改革行業(yè)稅源狀況的基礎(chǔ)上，做好試點(diǎn)改革行業(yè)稅源測算分析工作，督促、指導(dǎo)全省地稅系統(tǒng)及時、全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地移交稅源信息資料，并做好其他相關(guān)配合工作。省國稅局做好相關(guān)接收工作。省委宣傳部組織相關(guān)新聞單位啟動宣傳工作。

（二）運(yùn)行準(zhǔn)備階段（201*年8月21日201*年10月31日）。省國稅局制定出臺湖北省營改增試點(diǎn)改革征收管理辦法，完善相關(guān)配套措施，做好票據(jù)發(fā)放、征管系統(tǒng)設(shè)置、試點(diǎn)改革行業(yè)模擬運(yùn)行、測算分析、征管干部培訓(xùn)及其他相關(guān)準(zhǔn)備工作。

（三）模擬運(yùn)行階段（201*年11月1日201*年11月30日）。在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，省國稅局對納入試點(diǎn)改革范圍的企業(yè)進(jìn)行模擬空轉(zhuǎn)測試，完成正式實(shí)施的準(zhǔn)備工作。

（四）正式實(shí)施階段（201*年12月1日起）。

各有關(guān)部門及時跟蹤試點(diǎn)改革實(shí)施后的實(shí)際情況，及時向領(lǐng)導(dǎo)小組和財政部、國家稅務(wù)總局匯報工作動態(tài)。國稅部門要及時將交通運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人的納稅信息按月向地稅部門反饋，以便更好地加強(qiáng)地方稅費(fèi)的征管，確保地方稅費(fèi)收入不因改革而流失。各地針對實(shí)施過程中出

現(xiàn)的問題，在領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，出臺相關(guān)配套政策，確保試點(diǎn)改革平穩(wěn)運(yùn)行。

湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)

《湖北省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案》的通知

鄂國稅函[201*]159號

各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局：

為做好全省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，現(xiàn)將《湖北省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案》(見附件)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：湖北省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案

二○一二年八月二十日

湖北省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案

為了深入貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會議關(guān)于擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點(diǎn)范圍的會議精神，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[201*]71號)和《省人民政府辦公廳關(guān)于成立湖北省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》(鄂政辦發(fā)[201*]54號)的規(guī)定，為確保全省國稅系統(tǒng)“營改增”試點(diǎn)工作順利進(jìn)行，特制定本方案。一、指導(dǎo)思想

“營改增”是在我國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型發(fā)展的攻堅時間，國家制定的一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。在我省試點(diǎn)“營改增”，對推動我省第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，具有十分重要的意義。全省各級國稅部門要堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，扎實(shí)工作、積極作為，確保全省“營改增”試點(diǎn)工作順利實(shí)施，為全省經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)較快發(fā)展作出貢獻(xiàn)。二、工作目標(biāo)

按照財政部、國家稅務(wù)總局部署，從201*年12月1日起，全

省從事陸路交通運(yùn)輸服務(wù)、水路交通運(yùn)輸服務(wù)、航空交通運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔導(dǎo)服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)的納稅人，實(shí)行“營改增”。全省各級國稅部門要確保納入“營改增”的試點(diǎn)納稅人201*年12月1日順利開具發(fā)票，201*年1月1日正常申報。三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為了統(tǒng)籌全省國稅系統(tǒng)“營改增”試點(diǎn)改革工作實(shí)施，省局成立“湖北省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組”。劉勇局長任組長；其他省局領(lǐng)導(dǎo)任副組長；王季華、呂永澤、胡孝倫、王二明、李平安、鄧銀漢、李勇、李秀普、彭先明、胡麗華、劉紹武、李海池同志為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組主要職責(zé)是負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)全省國稅系統(tǒng)“營改增”試點(diǎn)改革工作，把握改革大局和方向，研究解決試點(diǎn)中的重大問題。

試點(diǎn)改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，姜鋒副局長兼任辦公室主任；王季華任副主任；朱彥、王澤明、黃子軍、萬力、羅海峰、余陽、胡舜華、姚華、孫文峰、劉新法、夏玉輝、祝莉同志為辦公室成員。辦公室主要職責(zé)是負(fù)責(zé)全省國稅系統(tǒng)“營改增”試點(diǎn)改革工作的具體推進(jìn)，制定實(shí)施方案和具體管理辦法，保持與總局有關(guān)司局的密切溝通，協(xié)調(diào)省直各相關(guān)部門推進(jìn)改革工作，組織試點(diǎn)改革宣傳發(fā)動和內(nèi)外培訓(xùn)，及時掌握和上報全省國稅系統(tǒng)試點(diǎn)改革工作進(jìn)展情況，研究解決試點(diǎn)改革工作中出現(xiàn)的問題，確保試點(diǎn)改革工作穩(wěn)妥實(shí)施。辦公室設(shè)六個工作組：(一)綜合業(yè)務(wù)組

工作職責(zé)：負(fù)責(zé)試點(diǎn)工作的內(nèi)外協(xié)調(diào)與總體安排；負(fù)責(zé)擬定試點(diǎn)工作的具體措施并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)過渡期減免稅政策的銜接與落實(shí)；負(fù)責(zé)各項政策培訓(xùn)資料的編寫；負(fù)責(zé)做好有關(guān)政策的收集、解讀、培訓(xùn)、上報工作。承擔(dān)辦公室日常工作。

牽頭單位：貨物和勞務(wù)稅處，負(fù)責(zé)人王季華。成員：辦公室、法規(guī)處、進(jìn)出口稅收管理處、收入規(guī)劃核算處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、財務(wù)處、國際稅務(wù)管理處、服務(wù)中心、采購中心等處室相關(guān)工作人員。(二)征收管理組

工作職責(zé)：負(fù)責(zé)對信息采集、稅務(wù)登記、稅種鑒定、信息錄入以及綜合征管軟件操作、網(wǎng)上申報的培訓(xùn)指導(dǎo)；負(fù)責(zé)制定試點(diǎn)納稅人發(fā)票核定、發(fā)票和使用管理辦法；負(fù)責(zé)確認(rèn)試點(diǎn)納稅人普通發(fā)票

的種類、設(shè)計普通發(fā)票版式，印制普通發(fā)票。

牽頭單位：征管和科技發(fā)展處，負(fù)責(zé)人李勇。成員：貨物和勞務(wù)稅處、納稅服務(wù)處等處室相關(guān)工作人員。(三)技術(shù)保障組

工作職責(zé)：負(fù)責(zé)綜合征管軟件、網(wǎng)上申報系統(tǒng)、防偽稅控開票、發(fā)行、發(fā)售、認(rèn)證和報稅系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)及出口退稅系統(tǒng)等的升級、聯(lián)調(diào)工作；負(fù)責(zé)硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)帶寬的壓力測試，根據(jù)測試結(jié)果提出設(shè)備采購和網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)容的計劃及預(yù)算；負(fù)責(zé)各系統(tǒng)的風(fēng)險評估及安全體系完善工作。

牽頭單位：信息中心，負(fù)責(zé)人胡麗華。成員：貨物和勞務(wù)稅處、征管和科技發(fā)展處、財務(wù)管理處、采購中心等處室相關(guān)工作人員。(四)納稅服務(wù)組

工作職責(zé)：負(fù)責(zé)通過12366咨詢熱線及省局網(wǎng)站在線咨詢系統(tǒng)，及時解答納稅人提出的政策及其他各類相關(guān)問題；負(fù)責(zé)落實(shí)辦稅服務(wù)廳的相關(guān)配套措施，優(yōu)化納稅服務(wù)；負(fù)責(zé)制訂辦稅服務(wù)廳系統(tǒng)操作方案。

牽頭單位：納稅服務(wù)處，負(fù)責(zé)人鄧銀漢。成員：貨物和勞務(wù)稅處、進(jìn)出口稅收管理處、征管和科技發(fā)展處等處室相關(guān)工作人員。(五)測算分析組

負(fù)責(zé)與人民銀行國庫庫的溝通與協(xié)調(diào)，確�！盃I改增”稅款及時、準(zhǔn)確入庫；負(fù)責(zé)內(nèi)部會統(tǒng)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，確保稅款的正確核算；負(fù)責(zé)相關(guān)數(shù)據(jù)的測算、整理和分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

牽頭單位：收入規(guī)劃核算處，負(fù)責(zé)人李平安。成員：貨物和勞務(wù)稅處、征管和科技發(fā)展處、進(jìn)出口稅收管理處等處室相關(guān)工作人員。

(六)宣傳報道組

工作職責(zé)：負(fù)責(zé)制訂對外宣傳方案并統(tǒng)一對外發(fā)布信息；負(fù)責(zé)做好對社會的政策宣傳工作；負(fù)責(zé)輿情把握及分析，及時提出應(yīng)對之策；負(fù)責(zé)對試點(diǎn)過程中重要環(huán)節(jié)和重要活動進(jìn)行記錄；負(fù)責(zé)試點(diǎn)過程中各類資料的收集、整理和積累。

牽頭單位：辦公室，負(fù)責(zé)人呂永澤。成員：法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處等處室相關(guān)工作人員。四、工作安排

(一)準(zhǔn)備階段(201*年8月1日-201*年10月31日)

主要工作為明確分工、制定方案、開展動員、編寫材料、內(nèi)外

培訓(xùn)、稅源交接、范圍確認(rèn)、信息錄入、稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、稅種登記、發(fā)票管理、政策銜接、系統(tǒng)升級、稅控發(fā)行、技術(shù)保障、設(shè)備采購等。

(二)模擬階段(201*年11月1日-201*年11月30日)

主要工作為搭建環(huán)境，模擬運(yùn)行“營改增”納稅人發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票開具、進(jìn)項認(rèn)證、納稅申報、開票入庫等事項。(三)運(yùn)行階段(201*年12月1日起)

跟蹤試點(diǎn)運(yùn)行情況，及時向財政部、國家稅務(wù)總局和省政府匯報工作動態(tài)。針對實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，及時研究解決，確保“營改增”試點(diǎn)工作平穩(wěn)運(yùn)行。五、工作要求

(一)高度重視。我省“營改增”試點(diǎn)工作是國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局作出的一項重大決策，也是今年全省國稅工作的一項重要工作任務(wù)，各地務(wù)必高度重視，成立“營改增”試點(diǎn)改革領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，抽調(diào)精干人員，集中時間、集中精力，確保按時圓滿完成各項任務(wù)。

(二)精心組織�！盃I改增”試點(diǎn)工作，國稅部門承擔(dān)的任務(wù)十分繁重，環(huán)節(jié)多、難度大，各地要認(rèn)真理清工作思路，把握相關(guān)政策，制定實(shí)施方案，明確各階段工作任務(wù)，落實(shí)完成任務(wù)時間，分工到位，責(zé)任到人，精心組織、群策群力，切實(shí)抓好落實(shí)。省局根據(jù)試點(diǎn)改革工作的任務(wù)和時間跨度，制訂了《湖北省國家稅務(wù)局“營改增”試點(diǎn)工作任務(wù)分解計劃表》(另發(fā))，各地要結(jié)合本地實(shí)際，細(xì)化任務(wù)，倒排工期，認(rèn)真負(fù)責(zé)地組織好“營改增”試點(diǎn)工作。

(三)協(xié)調(diào)配合。“營改增”試點(diǎn)是一項綜合性工作，涉及的相關(guān)部門和納稅人較多，各地要主動向當(dāng)?shù)攸h委、政府作好請示匯報工作，健全部門溝通機(jī)制，主動與相關(guān)部門溝通聯(lián)系，形成工作合力。(四)及時反饋。各地要對各階段工作進(jìn)行及時總結(jié)、分析，對工作中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題以及典型事例等要以信息專報等形式及時報送省局，省局將對各地的工作進(jìn)展情況及時跟蹤分析。各地要切實(shí)做好“營改增”試點(diǎn)工作的宣傳報道工作，及時把握和分析輿情，提出妥善應(yīng)對之策。

湖北省財政廳湖北省國家稅務(wù)局湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅

改征增值稅納稅戶信息移交方案》的通知

鄂財稅發(fā)[201*]7號

各市州、省直管市、林區(qū)財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[201*]71號)精神，我省納入交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。為做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，按照省政府要求，現(xiàn)印發(fā)《全省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案》，請各地認(rèn)真遵照執(zhí)行。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時向上級部門報告。

附件一：湖北省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案

附件二：湖北省營業(yè)稅改征增值稅納稅人基礎(chǔ)信息表(表二)附件三：湖北省營業(yè)稅改征增值稅納稅人信息傳遞清單(第一聯(lián))湖北省營業(yè)稅改征增值稅納稅人信息傳遞清單(第二聯(lián))

二0一二年八月八日

湖北省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案

為做好我省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點(diǎn)工作，確保試點(diǎn)行業(yè)納稅人信息資料由地稅部門與國稅部門進(jìn)行全面、及時、準(zhǔn)確、完整地交接，特制定本方案。

一、納稅人認(rèn)定

我省營改增試點(diǎn)行業(yè)納稅人由主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)認(rèn)定，縣(市、區(qū))級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核。遇有納稅人提出其是否屬于營改增試點(diǎn)范

圍的，由納稅人主管地稅機(jī)關(guān)先行受理，報所在地縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)商同級國稅機(jī)關(guān)共同研究確定。國、地稅機(jī)關(guān)意見不一致的，逐級上報省地稅局，由省地稅局商省國稅局研究確定。二、信息采集匯總

營改增試點(diǎn)行業(yè)納稅人認(rèn)定后，主管地稅機(jī)關(guān)按有關(guān)要求采集納稅人基礎(chǔ)信息，并根據(jù)納稅人所屬類型(非定期定額戶、定期定額戶)，逐戶逐項填寫《湖北省營業(yè)稅改征增值稅納稅人基礎(chǔ)信息表(表一)、(表二)》(見附件一、二)，同時將匯總表格報送上一級地稅機(jī)關(guān)。各市、州、直管市、林區(qū)地稅局負(fù)責(zé)審核匯總本轄區(qū)范圍內(nèi)所有營改增納稅人信息，并同時上報省地稅局。三、傳遞方式

(一)縣區(qū)(含縣級市、省直管市、林區(qū))地稅局采用同級傳遞模式，即縣區(qū)地稅局負(fù)責(zé)將審核匯總本縣區(qū)范圍內(nèi)所有營改增納稅人信息，按本方案的要求傳遞給同級國稅局。

(二)城區(qū)市州國、地稅機(jī)構(gòu)不對稱設(shè)置的，采用市州同級傳遞模式，即由不對稱設(shè)置的地稅機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)將審核匯總本轄區(qū)內(nèi)所有營改增納稅人信息，上報市州地稅局，由市州地稅局傳遞給同級市州國稅局。

(三)信息傳遞同時采取紙質(zhì)和電子方式進(jìn)行。四、傳遞時間

201*年8月20日前，各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將營改增納稅人信息傳遞給當(dāng)?shù)赝�級國稅機(jī)關(guān)。個別地區(qū)存在困難的，最遲不得超過8月31日。五、交接手續(xù)

各級地稅機(jī)關(guān)與國稅機(jī)關(guān)辦理營改增納稅人信息傳遞、交接時，應(yīng)認(rèn)真填寫《湖北省營業(yè)稅改征增值稅納稅人信息傳遞清單》(見附件三)，詳細(xì)登記傳遞時間、納稅人戶數(shù)等情況，并由傳遞人員和接收人員共同簽字確認(rèn)。六、工作要求

營改增納稅人的認(rèn)定和信息的采集、匯總、傳遞，是我省營改增試點(diǎn)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全省各級財政、國稅、地稅部門要提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，精心組織，周密部署，分工負(fù)責(zé)，保證試點(diǎn)行業(yè)納稅戶信息移交工作的順利開展。要嚴(yán)格按照政策規(guī)定，認(rèn)真做好營改增納稅人的審核認(rèn)定工作；認(rèn)真做好納稅人移交資料基礎(chǔ)信息的填報、審核、匯總和移交工作，確保營改增納稅人數(shù)據(jù)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，并按規(guī)定時間及時傳遞。對工作落實(shí)不到位，

造成嚴(yán)重影響的，將追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責(zé)任。

財政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知

財稅[201*]110號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》已經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

附件：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案

二0一一年十一月十六日

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案

根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和201*年《政府工作報告》的要求，制定本方案。一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時間。201*年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。三、組織實(shí)施

（一）財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財稅〔201*〕71號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個省（直轄市）�，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、試點(diǎn)地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建�。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。二、試點(diǎn)日期。

試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自201*年8月1日開始面向社會組織實(shí)施試點(diǎn)工作，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點(diǎn)順利推進(jìn)，按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。

北京市應(yīng)當(dāng)于201*年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于201*年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于201*年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于201*年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

三、試點(diǎn)地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點(diǎn)稅收政策文件:（一）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔201*〕111號）；（二）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》,財稅[201*]111號）；（三）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》,財稅[201*]111號）；（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[201*]131號）；

（五）《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅[201*]132號）；（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（以下稱《試點(diǎn)若干政策通知》,財稅[201*]133號）；（七）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財稅[201*]53號）。四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：

（一）《試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》1.第一條第（四）項中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

試點(diǎn)實(shí)施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日，下同。2．第一條第（五）項中，“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人。”的規(guī)定廢止。3.第一條第（六）項中，“201*年12月31日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

4.第三條第（一）項第6點(diǎn)中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。5.第三條第（三）項中，“201*年12月31日”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前”。（二）《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》1.第一條第（六）項中，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”，“上海”修改為“屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市”。

2.第三條中“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。（三）《試點(diǎn)若干政策通知》1.第一條中，“201*年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”；“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

2.第三條第（一）項中，“截至201*年12月31日尚未扣除的部分，不得在計算試點(diǎn)納稅人201*年1月1日后的銷售額時予以抵減”，修改為“截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前尚未扣除的部分，不得在計算試

點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后的銷售額時予以抵減”。3．第三條第（二）項中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。4．第三條第（三）項中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

5．第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。

五、這次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，范圍廣、時間緊、任務(wù)重，試點(diǎn)地區(qū)要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織、周密安排、明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題及時向財政部和國家稅務(wù)總局反映，財政部和國家稅務(wù)總局將加強(qiáng)對試點(diǎn)工作的指導(dǎo)。

財政部國家稅務(wù)總局二○一二年七月三十一日

國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告

國稅總局公告201*年第38號201*.8.10

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[201*]71號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[201*]111號）及《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號），現(xiàn)就試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項公告如下：

一、除本公告第二條外,營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施前）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3％）。計算應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的具體起、止時間由試點(diǎn)地區(qū)省級國家稅務(wù)局（包括計劃單列市，下同）根據(jù)本省市的實(shí)際情況確定。

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

二、試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

三、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

四、試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人一般納稅人資格認(rèn)定具體程序由試點(diǎn)地區(qū)省級國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局令第22號和本公告確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

五、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照國家稅務(wù)總局令第22號及其相關(guān)程序規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[201*]111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

六、試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

七、本公告按照財稅[201*]71號第二條試點(diǎn)日期規(guī)定的日期執(zhí)行。

特此公告。

關(guān)于《北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》的解讀

201*年08月15日國家稅務(wù)總局辦公廳

為配合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京市等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[201*]71號）的貫徹執(zhí)行，我們發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》。現(xiàn)將公告的主要內(nèi)容解讀如下：

公告分兩部分明確了八省市營改增試點(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項，一是明確試點(diǎn)前的特殊處理辦法，二是明確試點(diǎn)之后應(yīng)按正常途徑辦理認(rèn)定。

首先，試點(diǎn)前試點(diǎn)納稅人繳納營業(yè)稅，計算營業(yè)額，而試點(diǎn)后繳納增值稅，計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額，公告對如何根據(jù)試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前的營業(yè)額計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額，通過計算公式給予了明確。其次，由于八省市營改增時間不一，認(rèn)定工作需有一定提前量，因此授權(quán)各地自行確定計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額的起、止時間。再次，為加快工作進(jìn)度，授權(quán)各地對試點(diǎn)前認(rèn)定程序進(jìn)行調(diào)整，以保證試點(diǎn)納稅人認(rèn)定工作及時開展。

同時，對試點(diǎn)實(shí)施后的一般納稅人資格認(rèn)定程序，公告也明確，所有增值稅納稅人包括試點(diǎn)納稅人，都應(yīng)統(tǒng)一按總局22號令進(jìn)行資格認(rèn)定。

國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

有關(guān)稅收征收管理問題的公告

國稅總局公告201*年第77號201*.12.26

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自201*年1月1日起，在部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將營業(yè)稅改征增值稅。為保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，現(xiàn)將稅收征收管理有關(guān)問題公告如下：一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題

（一）自201*年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）201*年1月1日以后試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（三）試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

（四）試點(diǎn)納稅人201*年12月31日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）。

（五）試點(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

（六）為保障改革試點(diǎn)平穩(wěn)過渡，上海市試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具除專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票以外發(fā)票的，在201*年3月31日前可繼續(xù)使用上海市地稅局監(jiān)制的普通發(fā)票。

二、稅控系統(tǒng)使用有關(guān)問題

自201*年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報稅盤。納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。三、貨運(yùn)專用發(fā)票開具有關(guān)問題

（一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。

（二）貨運(yùn)專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機(jī)器編號”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票時，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動打印“代開”字樣；貨運(yùn)專用發(fā)票“費(fèi)用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項目含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄和“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項目含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。

（四）一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件2，以下簡稱《通知單》）。承運(yùn)方憑《通知單》在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票�！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、貨運(yùn)專用發(fā)票管理有關(guān)問題

（一）貨運(yùn)專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。（二）貨運(yùn)專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）對稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、本公告自201*年1月1日起實(shí)施。特此公告。

附件：

1.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單2.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單

附件1：

開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單填開日期：年月日

名稱承運(yùn)人稅務(wù)登記代碼名稱收貨人稅務(wù)登記代碼發(fā)貨人稅務(wù)登記代碼實(shí)際受票方名稱稅務(wù)登記代碼名稱費(fèi)用項目及金額開具紅字專用發(fā)票內(nèi)容合計金額運(yùn)輸貨物信息稅率稅額機(jī)器編號車種車號車船噸位一、購買方申請□對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況：1.已抵扣2.未抵扣（1）無法認(rèn)證（2）納稅人識別號認(rèn)證不符（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的代碼：號碼：□□□□□□說明二、銷售方申請□（1）因開票有誤受票方拒收的（2）因開票有誤等原因尚未交付的對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的代碼：號碼：開具紅字專用發(fā)票理由：□□申明：我單位提供的《申請單》內(nèi)容真實(shí)，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。申請方經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：申請方名稱（印章）：注：本申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，申請方留存；第二聯(lián)，申請方所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

附件2：

開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單填開日期：年月日NO.

名稱承運(yùn)人稅務(wù)登記代碼名稱收貨人稅務(wù)登記代碼發(fā)貨人稅務(wù)登記代碼實(shí)際受票方名稱稅務(wù)登記代碼名稱費(fèi)用項目及金額開具紅字專用發(fā)票內(nèi)容運(yùn)輸貨物信息合計金額稅率稅額機(jī)器編號車種車號車船噸位一、購買方申請□對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況：1.需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出2.不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（1）無法認(rèn)證（2）納稅人識別號認(rèn)證不符（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的代碼：號碼：□□□□□□說明二、銷售方申請□（1）因開票有誤受票方拒收的（2）因開票有誤等原因尚未交付的對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的代碼：號碼：開具紅字專用發(fā)票理由：□□經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（印章）：注：1.本通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)，申請方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)，申請方送交對方留存；第三聯(lián)，申請方留存。

2.通知單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)。

財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知

財會[201*]13號

國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

為配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》(財稅[201*]110號)等相關(guān)規(guī)定，我們制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》，請布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

二0一二年七月五日

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”（財稅[201*]110號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下：

一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會計處理

（一）一般納稅人的會計處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅

額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理

試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門

申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財政扶持資金時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計處理

【相關(guān)法規(guī)財稅[201*]15號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知】

（一）增值稅一般納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項目列示。

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