營改增稅費清理工作告知書
“營改增”數(shù)據(jù)清理告知書
一、“營改增”納稅費清理內(nèi)容
(一)稅費清理的范圍
生產(chǎn)經(jīng)營期限內(nèi)或代征期間所有“營改增”應(yīng)稅項目相關(guān)的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、文化事業(yè)建設(shè)費、水利建設(shè)基金等稅費。
(二)發(fā)票清理的范圍
納入“營改增”范圍的納稅人向地稅部門領(lǐng)購的以下發(fā)票需要清理:
1.公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;2.已經(jīng)納入地稅部門管理的公路客運發(fā)票;3.通用機打發(fā)票(卷式_出租車);4、通用定額發(fā)票(燃油附加費);5.通用機打發(fā)票244*177.8規(guī)格(國際海運、國際貨代、報關(guān)代理、船舶代理);6.通用機打發(fā)票190*101.6規(guī)格(代理業(yè)、倉儲業(yè)、廣告業(yè)、搬運裝卸、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、其他服務(wù)業(yè));7、試點范圍內(nèi)相關(guān)定額發(fā)票、手工發(fā)票、具名發(fā)票。
注意:1、發(fā)票使用有效期至201*年11月30日止(出租車專用發(fā)票、客運發(fā)票有效期至201*年12月31日)。2、納稅人兼營其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)并單獨核算的,該兼營項目繼續(xù)使用地稅普通發(fā)票并繳納營業(yè)稅。(三)具體清理實施請納稅人根據(jù)自身情況選擇合適的階段來辦理清理工作。特別是需要使用發(fā)票到11月的納稅人,只能選擇第二階段來辦理。
1、第一階段對滿足條件的納稅人開始預(yù)受理(11月11日-12月17日征期)可以受理的類型為:一是未領(lǐng)購發(fā)票的納稅人;二是自201*年11月1日起經(jīng)營業(yè)務(wù)不涉及“營改增”范圍的納稅人。
2、第二階段開始全部受理:12月18日-31日對納入“營改增”名單的且領(lǐng)購發(fā)票的納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)清理,但使用出租車專用發(fā)票、客運發(fā)票的納稅人除外。(12月征期內(nèi)完成當(dāng)月納稅申報后可提前受理。)
3、第三階段特殊發(fā)票處理,若有需要,將有專人提前通知。二、“營改增”稅費清理所需資料
(一)未領(lǐng)購發(fā)票的納稅人:只需填寫《“營改增”稅費清理報告》(加蓋公章),到專窗辦理。
(二)根據(jù)“營改增”試點范圍確認(rèn)后,仍需繼續(xù)使用地稅發(fā)票的,填寫《“營改增”稅費清理報告》(加蓋公章);并提供發(fā)票領(lǐng)購本。
(三)根據(jù)“營改增”試點范圍,不再使用地稅發(fā)票的,填寫《“營改增”稅費清理報告》(加蓋公章);并提供發(fā)票領(lǐng)購本、及所有未驗舊(或未使用)的發(fā)票,填寫《發(fā)票情況使用表》(加蓋公章),其中機打發(fā)票需要做發(fā)票預(yù)核銷處理,若不會操作,請攜帶機打發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件(IEDP.db)。
注意:1、《“營改增”稅費清理報告》有兩種取得方式,開通網(wǎng)上報稅的納稅人在11月征收期前可以在網(wǎng)上報稅(客戶端)的通知處下載該表格;未開通網(wǎng)上申報的納稅人請到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取該表格。此外,網(wǎng)上申報通知發(fā)送只針對納入“營改增”名單的納稅人。2.納稅人在《“營改增”稅費清理報告》中只需填寫“納稅人名稱”、“納稅人識別號”和“設(shè)立稅務(wù)登記日期”,其他項目無需填寫,但需要加蓋公章。納稅人也可以直接攜帶公章到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事項。
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營改增試點納稅人移交管理工作流程
為方便基層開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點相關(guān)工作,提高工作效率,制定本流程。
一、戶籍接收
省局通過外部信息管理系統(tǒng)開展?fàn)I改增納稅人戶籍交接工作,系統(tǒng)操作指南將另行下發(fā)。
(一)信息采集和清分
省局統(tǒng)一采集地稅機關(guān)移交的試點納稅人稅務(wù)登記信息,經(jīng)整理后導(dǎo)入外部信息管理系統(tǒng),生成《營改增納稅人信息核對表》,自動清分至縣(市、區(qū))主管國稅機關(guān)。
由于主管國、地稅機構(gòu)設(shè)置不一導(dǎo)致省局清分的試點納稅人信息與實際主管國稅機關(guān)不符的,通過外部信息管理系統(tǒng)【營改增信息】模塊作退回處理。
(二)信息核對和確認(rèn)
1.對按照《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于“交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅”納稅人辦理國稅有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項的公告》(山東省國家稅務(wù)局201*年第4號公告)的要求,持《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》和《營改增納稅人辦理國稅業(yè)務(wù)預(yù)約單》到主管國稅機關(guān)辦理涉稅事宜的納稅人,通過外部信息管理系統(tǒng)【營改增信息】模塊自動生成并打印《試點納稅人信息核對表》,提供給納稅人,由其當(dāng)場核對、填寫并簽字蓋章。
對因地稅機關(guān)尚未移交信息導(dǎo)致外部信息管理系統(tǒng)無法自動生成《試點納稅人信息核對表》數(shù)據(jù)的,可打印空表發(fā)放給納稅人,納稅人只填寫表中的國稅核對數(shù)據(jù)相關(guān)內(nèi)容。
2.對納稅人填報的《試點納稅人信息核對表》信息,經(jīng)核對無誤后,錄入外部信息管理系統(tǒng)【營改增信息】模塊。
3.各地應(yīng)確定專人,負(fù)責(zé)通過外部信息管理系統(tǒng),集中將試點納稅人稅務(wù)登記信息導(dǎo)入綜合征管系統(tǒng)。
(三)信息補錄
試點納稅人信息導(dǎo)入綜合征管系統(tǒng)后,通過【納稅人信息補錄】模塊進(jìn)行“行業(yè)”、“行業(yè)明細(xì)”、“主管稅務(wù)官員”等相關(guān)信息的補錄。
納稅人申請一般納稅人資格的,其“是否批量認(rèn)定一般納稅人”項目必須選擇“是”,并且只允許在201*年8月1日之前使用。
(四)相關(guān)業(yè)務(wù)處理
1.對國地稅共管戶,稅務(wù)登記內(nèi)容未發(fā)生變化的,只進(jìn)行營改增業(yè)務(wù)的確認(rèn),不發(fā)放稅務(wù)登記證件;對稅務(wù)登記證內(nèi)容發(fā)生變化的,由辦稅服務(wù)廳按照變更稅務(wù)登記相關(guān)程序查驗相關(guān)資料后,于201*年8月1日后打印并發(fā)放稅務(wù)登記證件。
2.對地稅單管戶,應(yīng)查驗其工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件;法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。證件資料審核無誤的,于201*年8月1日后打印并發(fā)放蓋有國地稅主管稅務(wù)機關(guān)公章的稅務(wù)登記證件。
3.稅務(wù)登記異常信息處理(1)國地稅納稅人稅務(wù)登記代碼不一致的,應(yīng)采用國稅機關(guān)代碼,并及時將信息反饋給地稅機關(guān)。
(2)地稅為開業(yè)狀態(tài),國稅為非正常戶、注銷(含非正常注銷)狀態(tài)的,按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后,納入正常管理。
(3)同一納稅人主管國、地稅務(wù)機關(guān)不屬同一縣(市、區(qū))的,按照納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地確認(rèn)主管稅務(wù)機關(guān);國稅部門變更稅務(wù)登記的,應(yīng)將變更情況通知地稅機關(guān)。
(4)此次營改增所涉及納稅人8月1日前在地稅機關(guān)繳納營業(yè)稅過程中形成的欠稅、呆賬、多繳、緩繳等稅款,均留由地稅機關(guān)繼續(xù)負(fù)責(zé)清理或退還,不向國稅部門移交。
二、稅種登記
稅務(wù)登記信息確認(rèn)完成后,通過綜合征管系統(tǒng)【稅種變更(改征增值稅)】模塊,對試點納稅人進(jìn)行增值稅稅種核定。
改征增值稅稅種登記有效期起必須晚于“改征增值稅啟用時間”系統(tǒng)參數(shù)日期(201*年8月1日),否則不能保存稅種登記信息。
營改增正式實施后,需新增“改征增值稅”等6個預(yù)算科目,相關(guān)納稅人所繳納增值稅為100%地方級收入,其預(yù)算分配比例保持不變,與原繳納營業(yè)稅的分配比例相同,具體情況見下表:
營改增相應(yīng)預(yù)算科目及分享比例情況表
科目編碼科目名稱
分享比例(%)合計中央省市區(qū)縣
101010401改征增值稅1000201*0
101010420
改征增值稅稅款滯納金、罰款收入1000201*01010429
改征增值稅國內(nèi)退稅1000201*0
101010461
免抵調(diào)增改征增值稅1000201*0
101010501
改征增值稅出口退稅100100000
101010502
免抵調(diào)減改征增值稅100100000
三、財稅庫銀三方協(xié)議簽署
按照稅庫銀電子劃款要求,納稅人需簽署財稅庫銀三方協(xié)議(如之前已在國稅機關(guān)進(jìn)行三方協(xié)議維護(hù)并成功繳納過稅款的納稅人無需重新簽訂),并與國稅機關(guān)協(xié)商明確三方協(xié)議的相關(guān)事項,然后從國稅機關(guān)領(lǐng)取協(xié)議書(已蓋好國稅機關(guān)公章),蓋好本單位公章后到對應(yīng)銀行進(jìn)行蓋章確認(rèn)并由銀行進(jìn)行相關(guān)維護(hù)。上述工作完成后,納稅人應(yīng)于201*年6月底前將協(xié)議書送回至主管國稅機關(guān),并由國稅機關(guān)進(jìn)行相應(yīng)操作維護(hù)。
四、增值稅一般納稅人認(rèn)定
稅種核定完成后,區(qū)別下列情況進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定:
(一)超標(biāo)小規(guī)模納稅人認(rèn)定
1、納稅人上門辦理。稅務(wù)人員在確認(rèn)時,應(yīng)向該類納稅人發(fā)放《試點增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(表中納稅人名稱、經(jīng)營地址、應(yīng)稅服務(wù)銷售額等由地稅提供數(shù)據(jù)自動填入),經(jīng)納稅人填寫完成并簽章確認(rèn)(一式兩份,稅企各一份),打印《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2、稅務(wù)人員上門辦理。稅務(wù)人員應(yīng)攜帶《試點增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(表中納稅人名稱、經(jīng)營地址、應(yīng)稅服務(wù)銷售額等由地稅提供數(shù)據(jù)自動填入)和《稅務(wù)事項通知書》,經(jīng)納稅人填寫完成并簽章確認(rèn)(一式兩份,稅企各一份),將《稅務(wù)事項通知書》發(fā)給納稅人,告知納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3、稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)備資料
《試點增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(一式兩份)、《稅務(wù)事項通知書》、稅務(wù)機關(guān)簽章、“增值稅一般納稅人”章。
4、納稅人準(zhǔn)備資料
簽章、《稅務(wù)登記證副本》(國地稅均可)。
(二)未超標(biāo)小規(guī)模納稅人認(rèn)定
1、納稅人上門辦理。稅務(wù)人員在調(diào)查確認(rèn)時,應(yīng)向該類納稅人發(fā)放《試點增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》(表中納稅人名稱、經(jīng)營地址、應(yīng)稅服務(wù)銷售額等由地稅提供數(shù)據(jù)自動填入),納稅人填寫完成并簽章確認(rèn)(一式兩份,稅企各一份),同時應(yīng)提供認(rèn)定其他資料,稅務(wù)機關(guān)審核后,原件退還納稅人,復(fù)印件稅務(wù)機關(guān)留存,并打印《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人,在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
2、稅務(wù)人員上門辦理。有條件的納稅人可以通過網(wǎng)站下載后,填寫打印《試點增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》,并簽章確認(rèn)(一式兩份,稅企各一份),同時應(yīng)提供認(rèn)定所需其他資料,稅務(wù)機關(guān)審核后,其他資料原件退還納稅人,復(fù)印件稅務(wù)機關(guān)帶回留存,并現(xiàn)場填寫《稅務(wù)事項通知書》發(fā)給納稅人,告知納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人,在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
3、稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)備資料
(1)《試點增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》(稅務(wù)機關(guān)簽章空表);(2)《稅務(wù)事項通知書》(稅務(wù)機關(guān)簽章空表);(3)稅務(wù)機關(guān)簽章;(4)“增值稅一般納稅人”章。
4、納稅人準(zhǔn)備資料
(1)簽章;(2)《稅務(wù)登記證》副本(國地稅均可);(3)財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明原件及其復(fù)印件1份;(4)會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議原件及其復(fù)印件1份;(5)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議,或者其他可使用場地證明原件及其復(fù)印件1份。
(三)綜合征管系統(tǒng)認(rèn)定操作
1.增值稅一般納稅人批量認(rèn)定
通過【增值稅一般納稅人批量認(rèn)定】模塊,進(jìn)行批量認(rèn)定。注意:若待批量認(rèn)定的數(shù)據(jù)量過大,將會給數(shù)據(jù)同步工具造成較大的壓力,建議前臺操作時控制一次批量認(rèn)定一般納稅人的數(shù)量,最好以區(qū)縣級為單位做批量認(rèn)定。
增值稅一般納稅人要進(jìn)行最高開票限額申請審批,批量認(rèn)定時有效期起可選擇“認(rèn)定當(dāng)天日期”,以便對“最高開票限額申請審批表”進(jìn)行流轉(zhuǎn),否則強制監(jiān)控條件提示“該納稅人不是一般納稅人”,無法進(jìn)行審批。
2.增值稅一般納稅人批量認(rèn)定通知書打印
通過【增值稅一般納稅人批量認(rèn)定通知書打印】模塊,對批量認(rèn)定的增值稅一般納稅人,進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的通知書的批量打印。
3.現(xiàn)納入正常管理的納稅人不得使用該模塊進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定。
五、發(fā)票管理
(一)票種核定
對需要領(lǐng)購發(fā)票的試點納稅人,通過綜合征管系統(tǒng)【納稅人票種核定】模塊,核定其領(lǐng)購發(fā)票的名稱、數(shù)量以及購票方式等信息。
票種核定完畢后,通過【納稅人購票員核定】模塊核定發(fā)票經(jīng)辦人員,通過【發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)放】模塊發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。
(二)防偽稅控最大開票限額申請審批
通過綜合征管系統(tǒng)【文書受理】模塊,選擇文書大類“發(fā)票類”、文書小類“最高開票限額申請審批表”,對“防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票”和“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”最高開票限額進(jìn)行文書流轉(zhuǎn)審批。
1.核定程序
稅務(wù)人員在調(diào)查確認(rèn)時,應(yīng)向納稅人發(fā)放《最高開票限額申請表》(可在外部信息管理系統(tǒng)【營改增信息】模塊進(jìn)行打。(jīng)納稅人填寫完成后并簽章確認(rèn)(一式兩份,稅企各一份)后,打印行政許可相關(guān)文書,告知納稅人許可最高開票限額。
稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)備資料:《最高開票限額申請表》,行政許可相關(guān)文書。
納稅人準(zhǔn)備資料:企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證復(fù)印件。
2.增值稅發(fā)票數(shù)量與票種核定核批參考依據(jù)
主管國稅機關(guān)根據(jù)確定的試點納稅人名單,參照地稅部門的票種、票量核定情況直接進(jìn)行核批。
3.核實資料及流程
此次核定的最高開票限額原則上為限十萬元,對核實最高開票限額限十萬元(含)以下的,試點一般納稅人可不必提供合同等資料,主管國稅機關(guān)可事后進(jìn)行實地核查,如試點納稅人規(guī)模較大有更高限額需要的,由主管國稅機關(guān)按現(xiàn)行規(guī)定核實后調(diào)整。
4.“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”最高開票限額應(yīng)比照“增值稅專用發(fā)票”納入行政許可范圍。
5.最高開票限額確定:各主管國稅機關(guān)根據(jù)確定的試點納稅人名單核定開票限額,各主管國稅機關(guān)統(tǒng)一制作行政許可相關(guān)文書。
(三)試點納稅人使用的普通發(fā)票種類等具體事項,省局將另行通知。
六、增值稅減免事項處理
(一)增值稅備案事項附送資料維護(hù)通過綜合征管系統(tǒng)【文書管理】-【減免類文書】-【增值稅備案事項附送資料維護(hù)】模塊維護(hù)增值稅備案事項錄入需確定的附送資料。
(二)增值稅備案事項錄入
通過綜合征管系統(tǒng)【文書管理】-【減免類文書】-【增值稅備案事項錄入】模塊,對增值稅納稅人其減免信息及其差額征稅信息進(jìn)行備案管理。其中采集的差額征稅的備案信息,對后續(xù)申報業(yè)務(wù)有影響。采集的減免備案信息視同于【減免稅文書】審批的結(jié)果信息。
(三)減免原因與征前減免方式設(shè)置
通過綜合征管系統(tǒng)【減免原因與征前減免方式設(shè)置】模塊,對“增值稅直接減免貨物及勞務(wù)”、“增值稅直接減免應(yīng)稅服務(wù)”、“增值稅即征即退貨物及勞務(wù)”、“增值稅即征即退應(yīng)稅服務(wù)”、“增值稅抵減稅額”減免稅進(jìn)行審批。
七、個體定額核定
對試點個體納稅人的定期定額核定,通過綜合征管系統(tǒng)【個體定額信息采集表】模塊采集定額相關(guān)信息,然后通過【文書受理】模塊,文書大類選擇“核定類”,文書小類選擇“個體工商戶定額(調(diào)整)審批表”通過文書流轉(zhuǎn)進(jìn)行核定。
個體定額核定前相關(guān)定額項目、定額標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整系數(shù)等參數(shù)維護(hù)事項,省局將另行通知。
八、匯總申報
試點納稅人總分機構(gòu)需要匯總申報的,主管國稅機關(guān)可通過綜合征管系統(tǒng)【文書受理】模塊“納稅人匯總申報申請審批”文書流轉(zhuǎn)對總分機構(gòu)匯總申報進(jìn)行審批。
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