北京營改增試點(diǎn)或7月1日啟動 或復(fù)制上海方案

北京營改增試點(diǎn)或7月1日啟動或復(fù)制

上海方案

近期的種種跡象表明，北京的“營改增”有很大可能在業(yè)內(nèi)預(yù)期的7月1日啟動。昨天，北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅非試點(diǎn)納稅人納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的通知》(下稱“通知”)明確指出，按照國務(wù)院及北京市政府的工作安排，北京市即將在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

通知附件《增值稅納稅申報表》則透露了北京試點(diǎn)的更多“秘密”它設(shè)定7月1日為啟動時間，并設(shè)定了四檔稅率，將與上海實(shí)現(xiàn)無縫對接。7月1日啟動？

《第一財經(jīng)日報(微博)》從相關(guān)人士處獲悉，北京上報的試點(diǎn)方案尚未獲得國家稅務(wù)總局的批復(fù)，但北京市態(tài)度非常積極，各種準(zhǔn)備工作均在緊鑼密鼓地進(jìn)行。

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿昨日接受本報記者采訪時表示，北京遞交的試點(diǎn)方案就是要求7月1日啟動，而且通知附件之一申報表填報說明也將201*年6月30日作為第13欄“上期留抵稅額”的時間截止點(diǎn)，這就是為了與7月1日新加入的增值稅納稅人做出區(qū)分。

也有知情人士向本報記者反映，北京市稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)向他們口頭通知“營改增”試點(diǎn)可能會在近期啟動，請他所在的公司做好相關(guān)準(zhǔn)備。

根據(jù)本報記者了解，北京市將由國稅系統(tǒng)承擔(dān)“營改增”的具體業(yè)務(wù)，稅收收入也將像上海一樣留在本地。

由于北京高層對“營改增”非常重視，北京市一直在為7月1日啟動試點(diǎn)而做出努力。由于增值稅一直由國稅局征收，而營業(yè)稅屬于地稅，國稅系統(tǒng)對于征收營業(yè)稅的這兩個行業(yè)的業(yè)務(wù)并不了解，因此，從4月份開始，北京國稅系統(tǒng)就開始為這個試點(diǎn)工作做人員和硬件上的準(zhǔn)備。4月末，北京國稅進(jìn)行了“營改增”的全員培訓(xùn)，本月又開始對綜合征管系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)的升級及數(shù)據(jù)初始化工作。據(jù)上述知情人士透露，北京市的工作早就開始，曾經(jīng)派出工作組去上海了解情況，國稅、地稅、財政、發(fā)改委等部門都在積極地做各種準(zhǔn)備，但更加詳細(xì)的信息要等到國稅總局批復(fù)之后才能向外公開。復(fù)制上海方案

然而，7月1日能否啟動還要看財政部和國稅總局的批準(zhǔn)。國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長劉桓表示，上級部門是否批準(zhǔn)的依據(jù)還是要看北京市的準(zhǔn)備情況。

王駿也認(rèn)為，雖然現(xiàn)在有很多地區(qū)向國稅總局提出過申請?jiān)圏c(diǎn)，營改增擴(kuò)圍第二輪試點(diǎn)并不會遍地開花，現(xiàn)在只有北京呼聲最高，并沒有其他省市近期啟動試點(diǎn)的明確消息。雖然北京曾經(jīng)做過擴(kuò)大試點(diǎn)范圍的努力，但業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為中央出于稅制統(tǒng)一的考慮，短期內(nèi)不會批準(zhǔn)這一設(shè)想。

普華永道間接稅主管合伙人胡根榮表示，北京方案的最終結(jié)果與上海不會有根本差別，而且從上海目前試點(diǎn)的情況來看，很多程序還需要理順。據(jù)王駿了解的情況，北京市試點(diǎn)很可能將直接復(fù)制上海的試點(diǎn)方案，由國務(wù)院批準(zhǔn)北京參照上海試點(diǎn)的方法來進(jìn)行試點(diǎn)。昨天通知附件中也確定，北京將執(zhí)行17%、11%、6%、3%四檔稅率。

5月23日的北京市委常委會議也表示，將針對“營改增”研究制定過渡性財政扶持政策。北京市將在上海試點(diǎn)基礎(chǔ)上研究制定風(fēng)險防范，特別是涉稅犯罪防范措施，加強(qiáng)針對“營改增”的稅務(wù)征管銜接。

擴(kuò)展閱讀：營改增

“營改增”意思是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項(xiàng)目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。

整體介紹

201*年1月1日上海作為首個試點(diǎn)地區(qū)啟動“營改增”改革，201*年7月25日國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自201*年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。201*年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。

主要內(nèi)容

201*年7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定精神印發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔201*〕71號），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江�。ê瑢幉ㄊ校�、安徽省、福建�。ê瑥B門市）、湖北省、廣東�。ê�深圳市）等8個�。ㄖ陛犑校�。通知規(guī)定，上述試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自201*年8月1日起開始面向社會組織實(shí)施試點(diǎn)工作，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點(diǎn)順利推進(jìn)，按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。各地新舊稅制轉(zhuǎn)換的時間不同，北京市為201*年9月1日，江蘇省、安徽省為201*年10月1日，福建省、廣東省為201*年11月1日，天津市、浙江省、湖北省為201*年12月1日。

此次確定的擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)與上海市適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。試點(diǎn)政策的主要內(nèi)容包括：試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；試點(diǎn)納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。71號文一個重要變化

第一條第（五）項(xiàng)中，“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人”的規(guī)定廢止。這一規(guī)定，是因?yàn)樯婕皩ψ蚤_票納稅的歧視。這也是國稅總局采納了北京市提出的意見，廢止之后使制度能夠更加公平地對待納稅人。[1]

背景分析

增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用。已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。中國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。201*年，為了鼓勵投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。當(dāng)前，中國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展[2]

三個階段

按照國家規(guī)劃，中國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)。

上海作為

首個試點(diǎn)城市201*年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照7.25國務(wù)院常務(wù)會議的決定，這一階段將在201*年開始，交通運(yùn)輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（201*年-201*年）期間完成“營改增”。申請地區(qū)

201*年2月18日，據(jù)財政部網(wǎng)站消息，隨著改革的不斷深入推進(jìn)，非試點(diǎn)地區(qū)加入試點(diǎn)的積極性很高。河北、河南、山東、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報請示，要求201*年盡快加入試點(diǎn)，其他地方也表達(dá)了進(jìn)行試點(diǎn)的愿望。

對于營改增的試點(diǎn)行業(yè)，財政部長謝旭人去年底稱，201*年還將適時擴(kuò)大營改增試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍。已在部分地區(qū)試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將抓緊研究全國擴(kuò)圍的方案，郵電通信、鐵路運(yùn)輸和建筑安裝等行業(yè)201*年預(yù)計將適時納入試點(diǎn)范圍。

財政部和國家稅務(wù)總局也正在研究制定下一步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)行業(yè)的具體實(shí)施方案，并將適時推進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)在全國開展試點(diǎn)。[3]

中央文件

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財稅【201*】110號）

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅【201*】111號）

附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋）；

附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》；附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅【201*】131號）

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知（財稅【201*】132號）

關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知（財稅【201*】133號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（國家稅務(wù)總局201*年13號公告）

試點(diǎn)地區(qū)

1、上海試點(diǎn)行業(yè)

上海201*年1月1日首輪試點(diǎn)選擇交通運(yùn)輸業(yè)及6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即“6+1模式”。選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。

稅率設(shè)置

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%－10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

實(shí)行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點(diǎn)將中國增值稅稅率檔次由兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

過渡政策

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點(diǎn)和適用稅種，以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人從事同類經(jīng)營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、差額征稅等事項(xiàng)，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。

為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點(diǎn)文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

試點(diǎn)后稅負(fù)變化

截止到201*年5月，上海市共有12.6萬戶企業(yè)（其中，交通運(yùn)輸業(yè)1.1萬戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)11.5萬戶；一般納稅人4萬戶，小規(guī)模納稅人8.6萬戶）納入改革試點(diǎn)范圍，由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。5月中旬，上海市政府對外公布了201*年一季度數(shù)據(jù)，全市試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負(fù)約20億元。根據(jù)最新數(shù)據(jù)，上�！盃I改增”半年，整體減負(fù)44.5億元。

國稅總局局長肖捷《經(jīng)濟(jì)日報》撰文：試點(diǎn)的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負(fù)均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運(yùn)輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負(fù)也普遍降低。試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人大多由原實(shí)行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，稅負(fù)下降幅度超過40%。[4]

頒布的主要文件

關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)管理事項(xiàng)的公告（上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告201*年第3號）

關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策具體操作事項(xiàng)的公告（上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告201*年第4號）

關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財政扶持政策的通知（滬財會[201*]5號）；上海市財政局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)差額征稅會計處理的通知（試行）（滬財會[201*]8號）

201*年12月30日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于中國東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知》上海國稅局發(fā)布“營改增”納稅指南。等等

2、北京

北京已經(jīng)于201*年9月1日啟動“營改增”試點(diǎn)，成為繼上海之后第二個正式進(jìn)行“營改增”的城市。主要政策：

市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)問題的公告（公告〔201*〕6號）201*-08-20

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于盡快辦理營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅務(wù)事項(xiàng)的公告201*-08-21關(guān)于北京市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中相關(guān)事項(xiàng)的說明201*-08-27

北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征收管理若干事項(xiàng)的公告（公告〔201*〕7號）201*-08-31

關(guān)于“營改增”后出租汽車專用發(fā)票的銜接201*-08-31

市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策管理問題的公告（公告〔201*〕8號）201*-09-03等等。[5]

3、江蘇、安徽

江蘇省、安徽省于201*年10月1日如期啟動“營改增”試點(diǎn)，江蘇主要出臺的政策有：江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于成立營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作小組的通知蘇國稅函[201*]171號201*.7.江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于江蘇省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（江蘇省國家稅務(wù)局公告201*年第2號）

江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局營改增試點(diǎn)實(shí)施方案》的通知蘇國稅發(fā)[201*]13201*-8-15

收征管信息系統(tǒng)升級公告（江蘇省國家稅務(wù)局公告201*年第4號）201*.8.24

安徽省出臺的主要政策，包括：

1、皖政[201*]95號安徽省人民政府關(guān)于印發(fā)安徽省營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)方案的通知[201*-09-06]

2、皖國稅發(fā)[201*]146號安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于開展交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知[201*-08-03]

3、財稅法[201*]1712號安徽省財政廳、安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期稅收優(yōu)惠政策的通知[201*-09-05]

4、財預(yù)[201*]1615號安徽省財政廳、安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財政扶持政策的通知[201*-09-07]

5、安徽省國家稅務(wù)局公告201*年第4號安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)的公告[201*-08-09]

6、皖國稅發(fā)[201*]153號安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)安徽省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)發(fā)票銜接工作實(shí)施方案的通知[201*-08-10]

7、皖地稅函[201*]534號安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人發(fā)票管理工作的通知201*-10-8

4、廣東、福建

廣東（含深圳）、福建（含廈門）“營改增”試點(diǎn)工作從11月1日起正式實(shí)施。廣東省納入“營改增”納稅人16.46萬戶，其中深圳市6.42萬戶；福建省納入“營改增”納稅人2.94萬戶，其中廈門市0.62萬戶。

國家稅務(wù)總局對四省市的試點(diǎn)工作高度重視。前不久，國家稅務(wù)總局黨組書記、局長肖捷，黨組副書記、副局長解學(xué)智專程到廣東、福建調(diào)研營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作準(zhǔn)備情況。據(jù)介紹，自國務(wù)院批準(zhǔn)廣東、福建及深圳、廈門實(shí)施“營改增”試點(diǎn)以來，省、市政府高度重視，多次召開專題會議進(jìn)行研究部署，省市縣都成立領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，制定工作方案。省、市稅務(wù)部門按照“夯實(shí)基礎(chǔ)、保障安全、高效便民、預(yù)案充分”的要求，細(xì)化工作任務(wù)，落實(shí)工作責(zé)任，在廣大納稅人大力支持和積極配合下，認(rèn)真抓好“營改增”試點(diǎn)準(zhǔn)備工作。一是抓緊完成系統(tǒng)軟件的技術(shù)開發(fā)、測試和上線。二是開展對納稅人的操作培訓(xùn)。分行業(yè)、分類型、分期分批，利用多種形式和渠道開展“營改增”政策、辦稅實(shí)務(wù)、稅控系統(tǒng)、納稅申報等培訓(xùn)，確保納稅人11月順利開出發(fā)票，12月準(zhǔn)確申報繳稅。三是做好試點(diǎn)納稅人確定、申報相關(guān)準(zhǔn)備工作。逐戶確認(rèn)納稅人信息，通過輔助平臺補(bǔ)充錄入，組織納稅人模擬申報。四是加強(qiáng)政策宣傳。利用稅務(wù)網(wǎng)站、12366咨詢熱線等加大稅收政策宣傳解釋力度，營造良好的輿論氛圍。五是加強(qiáng)政策調(diào)研。集中解決試點(diǎn)中遇到的難點(diǎn)問題。

試點(diǎn)啟動

天津、浙江、湖北營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)正式啟動

201*年12月1日，天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省正式啟動交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作。

據(jù)悉，截至目前，天津市確認(rèn)納入試點(diǎn)的納稅人34853戶，其中一般納稅人13799戶，小規(guī)模納稅人21054戶；浙江省(不含寧波市)確認(rèn)納入試點(diǎn)的納稅人104590戶，其中一般納稅人11337戶，小規(guī)模納稅人93253戶；湖北省確認(rèn)納入試點(diǎn)的納稅人33662戶，其中一般納稅人3745戶，小規(guī)模納稅人29917戶；寧波市確認(rèn)納入試點(diǎn)的納稅人16418戶，其中一般納稅人3633戶，小規(guī)模納稅人12785戶。

上述地區(qū)納入試點(diǎn)之后，國務(wù)院第212次常務(wù)會議確定的將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8省市的改革階段目標(biāo)已順利完成。

在北京等8省市擴(kuò)大試點(diǎn)后，改革涉及的地域范圍已包括華北、華東、華中和華南地區(qū)，涉及的經(jīng)濟(jì)區(qū)域包括環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)區(qū)、長三角經(jīng)濟(jì)區(qū)、珠三角經(jīng)濟(jì)區(qū)、海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)和長江中游經(jīng)濟(jì)區(qū)。試點(diǎn)地區(qū)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，對下一步改革在全國推開，具有十分重要的意義。

[6]

“營改增”后物流行業(yè)或面臨多重壓力

4月19日，山東省國稅局、地稅局召集納稅誠信AAA級企業(yè)代表座談。很多企業(yè)代表的關(guān)注焦點(diǎn)在“營改增”問題上，尤其是物流企業(yè)，提出了可能會出現(xiàn)的多重壓力。

隨著今年山東上報申請盡快加入“營改增”試點(diǎn)，很多企業(yè)開始盤算該項(xiàng)措施對自身的利弊。19日，山東全省國際物流大市場有限公司董事長盧詩喜提出了“營改增”試點(diǎn)后的擔(dān)憂和建議。[1]

試點(diǎn)擴(kuò)容

201*年4月10日，召開的國務(wù)院常務(wù)會議做出引人矚目的決定，就是擴(kuò)大營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。具體來看，既有前期試點(diǎn)行業(yè)的范圍擴(kuò)大到全國，全國的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)今后都只需繳納增值稅，又有新的行業(yè)要加入試點(diǎn)，廣播影視行業(yè)納入擴(kuò)容范圍，鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)的改革也會擇機(jī)推出。據(jù)測算，全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)今年將減負(fù)1200億元左右。[7]編輯本段應(yīng)對措施

“營改增”對于企業(yè)而言是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，在試點(diǎn)開始階段，部分企業(yè)會由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因，進(jìn)項(xiàng)稅額較少，加之試點(diǎn)范圍有限，從非試點(diǎn)地區(qū)無法取得增值稅專用發(fā)票，因此出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。但是隨著改革的深入和試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，試點(diǎn)帶來的好處將逐漸顯現(xiàn)，尤其對于小企業(yè)而言，要抓住“營改增”試點(diǎn)帶來的機(jī)遇，擴(kuò)大企業(yè)的利潤空間；所以如何讓企業(yè)適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓企業(yè)通過營改增，為自己創(chuàng)造更大的利潤，就成為絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財稅人員高度關(guān)注的焦點(diǎn)。

完善制度

《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。例如，有專職或者兼職的專業(yè)會計人員，能按照財務(wù)會計制度規(guī)定，設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會計核算；能準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；能按規(guī)定編制會計報表，真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況。

增值稅申報

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

新增：接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

用于適用簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。4.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

5.自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

風(fēng)險防控

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[201*]156號），《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》自201*年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)《201*年全國稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》的通知(稽便函[201*]1號)：

繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。選取部分重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點(diǎn)檢查，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，搗毀制假販假窩點(diǎn)。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。

稅務(wù)稽查風(fēng)險：中國對增值稅的監(jiān)管主要是“以票控稅”，從目前的形勢來看，201*年中國稅務(wù)稽查形勢嚴(yán)峻，各地稅務(wù)稽查案件量陡增。

刑事風(fēng)險：與增值稅發(fā)票相關(guān)的刑事犯罪多達(dá)十余種，新稅制下，試點(diǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人及財稅、稅務(wù)負(fù)責(zé)人一定要予以充分重視。

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指完全沒有或者沒有真實(shí)的貨物、勞務(wù)交易而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

資金申請

針對稅負(fù)增加的企業(yè)，上海出臺了具體的財政扶持政策，根據(jù)上海市發(fā)展改革研究院課題組調(diào)查結(jié)果顯示，僅有12.6%的企業(yè)符合條件并已提出申請，53.1%的企業(yè)表示并不了解該項(xiàng)政策，20.8%的企業(yè)表示不符合申請條件。各地也都出臺了類似上海的財政扶持政策，試點(diǎn)企業(yè)需要積極爭取。

[8]

編輯本段實(shí)施效果

國務(wù)院召開擴(kuò)大營改增試點(diǎn)工作座談會以來，各試點(diǎn)和擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)迅速全面貫徹落實(shí)李克強(qiáng)副總理的重要講話精神，健全工作機(jī)制，完善相關(guān)措施，夯實(shí)工作基礎(chǔ)，扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)各項(xiàng)工作。

上海市試點(diǎn)漸行漸好，北京、江蘇、安徽、福建、廈門、廣東、深圳試點(diǎn)穩(wěn)步推進(jìn)，天津、湖北、浙江、寧波試點(diǎn)準(zhǔn)備工作已經(jīng)就緒。從上海、北京、江蘇和安徽試點(diǎn)運(yùn)行的效果看，改革有力地帶動了第三產(chǎn)業(yè)特別是服務(wù)業(yè)的發(fā)展，推動了中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展，鼓勵了企業(yè)特別是服務(wù)業(yè)利用外資，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營組織模式轉(zhuǎn)變,支持了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加快了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。據(jù)初步統(tǒng)計，截至目前，已納入試點(diǎn)的企業(yè)戶數(shù)約71萬戶，即將納入試點(diǎn)的戶數(shù)約20萬戶。營改增減負(fù)效果明顯，其中：上海市1-10月減收225億元，北京市兩個月減收25億元。

據(jù)江蘇省財稅部門介紹，截至201*年1月，全省納入企業(yè)已經(jīng)超過15萬戶，其中80%都是像天正公司這樣的小規(guī)模納稅人。201*年第四季度，營改增試點(diǎn)共計減稅3.54億元，全部試點(diǎn)納稅人總體減稅面為95.93%。

其他試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)行情況平穩(wěn)，減稅效果同樣令人振奮：北京市納入營改增試點(diǎn)企業(yè)超過20萬戶，累計減稅42.4億元，試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)下降33%；廣東省201*年12月和201*年1月兩個申報期，納入試點(diǎn)企業(yè)數(shù)14.11萬戶（不含深圳），試點(diǎn)納稅人凈減稅6.32億元，總體減輕稅負(fù)25.35%。僅廣州地鐵公司一家企業(yè)，試點(diǎn)兩個月就減稅1800萬元。

財政部、國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)稱，從12個“營改增”試點(diǎn)省市的納稅申報情況看，目前共有102.8萬戶試點(diǎn)納稅人，由繳納營業(yè)稅改為增值稅。201*年，營改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅幅度達(dá)到40%。[9]編輯本段面臨挑戰(zhàn)

“營改增”對于企業(yè)而言是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。華稅律師事務(wù)所律師指出：一方面，“營改增”可以克服重復(fù)征稅的弊端，對于大部分企業(yè)可以降低稅負(fù);尤其對于小企業(yè)，提高了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅，稅負(fù)降低明顯。從上海試點(diǎn)第一季度的反饋來看，百分之七十的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降。從上海的情況來看，交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加明顯。同時，“營改增”后，企業(yè)在增值稅專用發(fā)票管理、納稅申報等方面的工作量會增加，增值稅專用發(fā)票帶來的行政及刑事風(fēng)險也需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。參考資料

1．“營改增”后物流行業(yè)或面臨多重壓力．微度之家．201*-04-23[引用日期201*-04-26]．

2．財政部國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問．國家稅務(wù)總局[引用日期201*-08-3]．

3．湖南山東等多省區(qū)申請今年試點(diǎn)“營改增”．網(wǎng)易．201*-02-19[引用日期201*-02-19]．4．“營改增”半年上海少收44.5億．新華網(wǎng)[引用日期201*-09-28]．

5．8省份“營改增”時間表劃定北京成領(lǐng)頭羊．民營企業(yè)網(wǎng)[引用日期201*-12-1]．6．天津浙江湖北營改增試點(diǎn)正式啟動．新浪財經(jīng)[引用日期201*-02-28]．

7．營改增試點(diǎn)將進(jìn)一步擴(kuò)容評：細(xì)節(jié)設(shè)計需更加科學(xué)．中國網(wǎng)[引用日期201*-04-11]．8．營改增：試點(diǎn)企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)．北京華稅律師事務(wù)所[引用日期201*-08-3]．9．營改增試點(diǎn)一年減稅426億．中企資訊網(wǎng)．201*-02-19[引用日期201*-02-21]．

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