營改增試點通知

財政部國家稅務總局

關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅

改征增值稅試點的通知

財稅[201*]71號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局:

經國務院批準，將交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個�。ㄖ陛犑校�。現將有關事項通知如下：一、試點地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江�。ê瑢幉ㄊ校�、福建�。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。二、試點日期。

試點地區(qū)應自201*年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統調試、發(fā)票稅控系統發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作，確保試點順利推進，按期實現新舊稅制轉換。

北京市應當于201*年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于201*年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于201*年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于201*年12月1日完成新舊稅制轉換。三、試點地區(qū)自新舊稅制轉換之日起，適用下列試點稅收政策文件:

（一）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201*〕111號）；

（二）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（以下稱《試點有關事項的規(guī)定》,財稅[201*]111號）；

（三）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點過渡政策的規(guī)定》,財稅[201*]111號）；

（四）《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[201*]131號）；

（五）《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅[201*]132號）；（六）《財政部國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（以下稱《試點若干政策通知》,財稅[201*]133號）；（七）《財政部國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅[201*]53號）。四、上述稅收政策文件的有關內容修改如下：（一）《試點有關事項的規(guī)定》

1.第一條第（四）項中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”。試點實施之日是指完成新舊稅制轉換之日，下同。2．第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人�！钡囊�(guī)定廢止。

3.第一條第（六）項中，“201*年12月31日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日”。4.第三條第（一）項第6點中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”。

5.第三條第（三）項中，“201*年12月31日”修改為“該地區(qū)試點實施之日前”。（二）《試點過渡政策的規(guī)定》

1.第一條第（六）項中，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點實施之日”，“上海”修改為“屬于試點地區(qū)的中國服務外包示范城市”。

2.第三條中“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。（三）《試點若干政策通知》

1.第一條中，“201*年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”；“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。

2.第三條第（一）項中，“截至201*年12月31日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人201*年1月1日后的銷售額時予以抵減”，修改為“截至本地區(qū)試點實施之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日（含）后的銷售額時予以抵減”。3．第三條第（二）項中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點實施之日”，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”。

4．第三條第（三）項中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。

5．第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務繳納增值稅和營業(yè)稅的有關問題另行通知。

五、這次營業(yè)稅改征增值稅試點，范圍廣、時間緊、任務重，試點地區(qū)要高度重視，切實加強試點工作的組織領導，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題及時向財政部和國家稅務總局反映，財政部和國家稅務總局將加強對試點工作的指導。

財政部國家稅務總局二○一二年七月三十一日

擴展閱讀：營改增公告

浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定及有

關事項的公告

浙江省國家稅務局公告201*年第10號201*.9.21

根據《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[201*]71號)、《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[201*]111號)、《國家稅務總局關于在北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》(國家稅務總局公告201*年第38號)及《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)的有關文件精神，結合我省實際情況，現就我省試點納稅人有關增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：

一、營業(yè)稅改征增值稅試點實施前(以下簡稱試點實施前)應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。經認定的納稅人，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

我省試點實施前應稅服務年銷售額，是指試點納稅人201*年8月至201*年7月期間，提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額及查補的銷售額，按下列公式進行計算：累計銷售額=應稅服務營業(yè)額合計/(1+3%)。

按照現行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

二、應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

(一)有固定的生產經營場所；

(二)能夠按照國家統一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

三、試點實施前，試點納稅人一般納稅人資格認定具體操作辦法，省局將根據《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點認定有關事項的規(guī)定》(財稅[201*]111號)、《國家稅務總局關于在北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》(國家稅務總局公告201*年第38號)和《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)及其相關程序規(guī)定另行制定下發(fā)。

四、試點實施后，試點納稅人一般納稅人資格認定應按照《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點認定有關事項的規(guī)定》(財稅[201*]111號)和《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)及其相關程序規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)；試點納稅人外的其他納稅人一般納稅人資格認定應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部

國家稅務總局第50號令)和《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)及其相關程序規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。

按《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅[201*]111號)第一條第(三)項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

混業(yè)經營的納稅人在計算年應稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準時，生產銷售貨物、提供加工修理修配勞務銷售額和應稅服務銷售額不合并計算。

五、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。

特此公告。

“營改增”增值稅進項稅額抵扣相關問題解答

問：增值稅一般納稅人接受試點納稅人的哪些服務，可以抵扣增值稅進項稅額？答：目前，試點納稅人提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。應稅服務的具體范圍按照《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。此外，船舶代理服務按照物流輔助服務下的港口碼頭服務繳納增值稅。因此，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供以上應稅服務時，可以抵

扣增值稅進項稅額。

問：增值稅一般納稅人從試點納稅人接受應稅服務，哪些項目的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣？

答：增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃；2、接受的旅客運輸服務；

3、與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務；

4、與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。上述非增值稅應稅項目，是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目。

問：增值稅一般納稅人接受試點小規(guī)模納稅人提供應稅服務時，如何抵扣進項稅額？

答：增值稅一般納稅人接受試點小規(guī)模納稅人提供應稅服務時，可以向其索取稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。其中，稅務機關在代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時，“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”，增值稅一般納稅人可以按照發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。

問：增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務時，可以憑哪些種類的憑證抵扣增值稅進項稅額？

答：目前，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務時，可以憑試點納稅人開具的或試點納稅人主管稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）抵扣增值稅進項稅額。其中，通用繳款書是指接受境外單位或者個人提供的應稅服務時，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的通用繳款書。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人從試點納稅人取得的201*年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。

問：增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務并取得增值稅扣稅憑證進行進項稅額抵扣時，還應注意什么問題？

答：增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務并取得增值稅扣稅憑證進行進項稅額抵扣時，應注意發(fā)票開具內容是否規(guī)范，是否屬于應稅服務范圍。不同應稅服務匯總開具的，應附上服務項目明細清單；發(fā)票開具內容含義不明確的，應備存能夠說明業(yè)務真實內容的證明材料。

問：增值稅一般納稅人從試點納稅人接受增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現開票有誤且不符合作廢條件的應如何處理？

答：納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現開票有誤且不符合作廢條件的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。其中取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，實際受票方或承運人應向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸

業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，經主管稅務機關審核后，出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》。承運方憑《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統中，以銷項負數開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

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