營改增

1.

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答：快遞業(yè)是否納入營改增范圍？快遞屬于郵政業(yè)，不屬于營改增范圍，但有些地方稅務機關根據(jù)企業(yè)申請，將其認定為交通運輸業(yè)，并納入營改增范圍，這一定程度上造成不同快遞企業(yè)適用流轉(zhuǎn)稅政策的不一致問題，要解決這問題，盡快將郵電通信業(yè)納入，并整合交通運輸業(yè)和快遞也的政策

2.3.4.5.6.7.

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答：電信工程設計屬于本次營改增應稅服務范圍，但是設計施工單位提供設計并負責施工，不單獨收取設計費，不屬于本次營改增應稅服務范圍。

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答：律師和會計事務所業(yè)務（全部）、環(huán)境評價和水資源開發(fā)認證咨詢服務，屬于“鑒證咨詢服務”稅目。轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答：提供市場開發(fā)、銷售推廣、收集市場信息等支持服務收取的服務費，需要具體業(yè)務分析，屬于廣告宣傳費的，按照“文化創(chuàng)意服務”稅目；屬于業(yè)務咨詢的，按照“鑒證咨詢服務”稅目。

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答：生物技術食品安全技術的開發(fā)，食品安全檢測儀器的研究開發(fā)屬于“部分現(xiàn)代服務業(yè)”中的“研發(fā)技術服務”

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答：勞務派遣、金融機構(gòu)基金管理服務和財產(chǎn)管理服務、景點內(nèi)提供纜車和索道服務、美容美發(fā)的造型設計服務、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，以上業(yè)務都不屬于本次營改增的應稅服務范圍。

國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告

國家稅務總局公告201*年第49號

201*.8.21

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔201*〕52號，以下簡稱《通知》）有關問題公告如下：

一、《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。

二、以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。

四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。五、本公告自201*年8月1日起執(zhí)行。

8.國家稅務總局將近日下發(fā)公告，對部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策相關問題進行明確：其中對于納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，公告稱，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額。

9.具體實際情況：(1)增值稅4萬，營業(yè)稅1.9萬，免營業(yè)稅(2)增值稅1.8萬，營業(yè)稅2.5萬，免增值稅(3)增值稅1.9萬，營業(yè)稅2萬，全部免(4)增值稅2.01萬，營業(yè)稅2.01萬，全部交，都按照2.01萬繳

10.新華網(wǎng)北京８月２２日電（記者何雨欣）記者２２日從國家稅務總局獲悉，為落實國務院對部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，稅務總局近日下發(fā)公告，對相關問題進行明確。

今年７月，國務院常務會議決定，從８月１日起，對小微企業(yè)中月銷售額或營業(yè)額不超過２萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，

具體到這一政策的執(zhí)行上，這份公告明確，“月銷售額或營業(yè)額不超過２萬元”包含“月銷售額或營業(yè)額為２萬元”。

按照現(xiàn)行規(guī)定，部分納稅人可以１個季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分，便于實際操作，公告明確，這部分納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過６萬元（含６萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

對于納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，公告稱，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額。

此外，公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過２萬元（按季納稅６萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還�！霸鲁趸蛟轮�，增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時，尚不能確定其月銷售額是否達到２萬元（季銷售額６萬元），而按現(xiàn)行規(guī)定，其申請代開發(fā)票時，應先繳納增值稅稅款。于是從既保護納稅人利益，又保證稅款安全的角度，做了上述規(guī)定�！倍悇湛偩重浳锖蛣趧斩愃窘庾x時表示。

11.問：我司將在與交易會期間提供公司的產(chǎn)品用于免費發(fā)放給購票入會的客人或者其他參展商，交易會現(xiàn)場將有醒目的標志對我們的

產(chǎn)品進行標語宣傳。請問，上述產(chǎn)品是否征收增值稅？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物，應征收增值稅

12.對“營改增”小規(guī)模納稅人和一般納稅人（有形動產(chǎn)融資租賃除外）均不再實行差額征稅的規(guī)定，應以取得的全部價款和價外費用全額申報繳納增值稅。

13.企業(yè)為了答謝客戶購置了一些紅酒，免費送給客戶品嘗，是否需要繳納增值稅？答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位

或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，企業(yè)外購的紅酒贈送客戶需要視同銷售，計算繳納增值稅

14.企業(yè)提供房屋的租賃業(yè)務，請問在此次營改增的范圍內(nèi)嗎？答：財稅[201*]37號）文件，有形動產(chǎn)租賃服務包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的有形動產(chǎn)營業(yè)性租賃。房屋屬于不動產(chǎn)，不屬于有形動產(chǎn)租賃。因此，房屋租賃業(yè)務不在此次營改增的范圍之內(nèi)，不征收增值稅。

15.【不得開具專票的情況】納稅人提供營改增應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明

銷售額和銷項稅額。【屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票】：（一）向消費者個人提供應稅服務。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。

16.全國開展營改增試點后，一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，準予抵扣進項稅額的規(guī)定？答：一般納稅人接受境外

單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的開具日期為201*年8月1日（含）以后解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準予抵扣

17.全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額能否從銷項稅額中抵扣？答：自201*年8月1日起，增值稅一般納稅人（包括試點增值稅一般納稅人和原增值稅一般納稅人）購進或租入的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

18.全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，運輸費用結(jié)算單據(jù)抵扣政策發(fā)生哪些變化？答：全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，納稅人取得的201*年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

19.全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅扣稅憑證的種類有哪些？答：全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證

20.全國開展營改增試點后，差額扣除政策規(guī)定？答：自201*年8月1日起，經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額

21.國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，廣告策劃、設計、制作不再屬于廣告服務征收范圍，納稅人發(fā)生上述應稅行為是否繼續(xù)繳納文化事業(yè)建設費？答：自201*年8月1日起，納稅人提供廣告策劃、設計、制作取得的收入不再繳納文化事業(yè)建設費。

22.全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，廣告服務業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化？答：自201*年8月1日起，廣告策劃、設計、制作不再屬于廣告服務征收范圍，應按設計服務征收增值稅。

擴展閱讀：營改增稅率及營改增后稅率表

營改增稅率及營改增后稅率表

營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：

1.稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。\\租賃有形動產(chǎn)等適用11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù)：納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務貿(mào)易進出口：服務貿(mào)易進出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。應稅服務范圍：

1.交通運輸業(yè)：改為11%（包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務-濕租業(yè)務、管道運輸服務）

2.部分現(xiàn)代服務業(yè)：改為6%（包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、驗證咨詢服務）

營改增之前營業(yè)稅稅率表

稅目

1.交通運輸業(yè)

包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運

包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)

范圍

3%稅率

說明

2.建筑業(yè)

3%

201*年減為7%

3.金融保險業(yè)

包括金融、保險

5%

201*年減為6%

201*年及以后減為5%

4.郵電通信業(yè)

5.文化體育業(yè)

包括郵電、電信

包括文化業(yè)和體育業(yè)

3%3%

包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞

6.娛樂業(yè)

廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保5%-20%齡球場、游藝場等娛樂場所

包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游

7.服務業(yè)

業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他5%服務業(yè)

8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽

包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物

5%

9.銷售不動產(chǎn)

5%

營改增后稅率變化表

行業(yè)名稱1

行業(yè)名稱2

行業(yè)名稱3

稅率（征收率）

營業(yè)稅稅目

稅率

公路運輸

公路運輸

纜車運輸

陸路運輸服務

纜車運輸

11%（稅率）、3%（征收率）

3%

索道運輸

索道運輸

交通運輸業(yè)

其他陸路運輸

其他陸路運輸

水路運輸服務

水路運輸服務

11%（稅率）、3%（征收率）水路運輸

3%

航空運輸服務

航空運輸服務

3%

11%（稅率）、3%（征收率）航空運輸

管道運輸服務

管道運輸服務

3%

11%（稅率）、3%（征收率）管道運輸

部分現(xiàn)

5%

研發(fā)和技術服務研發(fā)服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)代服務業(yè)

技術轉(zhuǎn)讓服務

6%（稅率）、3%（征收率）

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術

5%

技術咨詢服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

5%

合同能源管理服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

5%

工程勘察勘探服務6%（稅率）、3%（征收率）測繪、勘探

軟件服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

電路設計及測試服務

信息技術服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

信息系統(tǒng)服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

5%

業(yè)務流程管理服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

設計服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務

6%（稅率）、3%（征收率）

轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽

5%

文化創(chuàng)意服務

5%

知識產(chǎn)權(quán)服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

廣告服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）廣告業(yè)

會議展覽服務

3%

6%（稅率）、3%（征收率）其他文化業(yè)

航空服務

物流輔助服務

3%

6%（稅率）、3%（征收率）航空運輸

港口碼頭服務

3%

6%（稅率）、3%（征收率）水路運輸

公路運輸、其他服務業(yè)

3%、5%

貨運客運場站服務6%（稅率）、3%（征收率）

打撈救助服務

3%

6%（稅率）、3%（征收率）水路運輸

5%

貨物運輸代理服務6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)

代理報關服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)

倉儲服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）倉儲業(yè)

裝卸搬運服務

3%

6%（稅率）、3%（征收率）裝卸搬運

5%

有形動產(chǎn)融資租賃17%（稅率）、3%（征收率）融資租賃

有形動產(chǎn)租賃服

務

有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

5%

17%（稅率）、3%（征收率）租賃業(yè)

認證服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

鑒證咨詢服務

鑒證服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)

咨詢服務

5%

6%（稅率）、3%（征收率）咨詢

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