納稅實務(wù)上機實習(xí)報告

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稅收模擬實習(xí)報告

通過模擬實習(xí)，練習(xí)了納稅實務(wù)等內(nèi)容，收獲很多，感觸也很多。1納稅實務(wù)1.1稅收理論學(xué)習(xí)1.1.1稅法體系

按照稅收立法權(quán)限或法律效力的不同對稅法進(jìn)行分類是稅法體系最基本的構(gòu)成方式。因此，我國現(xiàn)行稅法體系按照這一標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為憲法性稅收規(guī)范、稅收法律、稅收行政法規(guī)、地方性稅收法規(guī)和國際稅收協(xié)定等。

根據(jù)“一稅一法”原則，按照各個稅種相應(yīng)制定的稅種法是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系主體部分的稅收實體法。

（1）流轉(zhuǎn)稅，凡是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅就是流轉(zhuǎn)稅。

（2）所得稅，以納稅人的所得額或者收入額為征稅對象，又稱收益稅。（3）財產(chǎn)稅，是以法律規(guī)定的特定的財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。（4）行為稅,規(guī)定的特定的行為進(jìn)行征收的稅。1.1.2流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。增值稅指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、

文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。各自包含的稅制要素等再次我就不一一列舉了，最近看來其基本沒有什么大的改革。1.1.3所得稅

所得稅類包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

因新的企業(yè)所得稅法草案已提請通過，所以我從網(wǎng)上查了一點相關(guān)資料，作為參考。企業(yè)所得稅法草案采用了規(guī)范的"居民企業(yè)"和"非居民企業(yè)"概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

1.1.4財產(chǎn)和行為稅類

包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。財產(chǎn)稅一般以土地、房屋為主要課稅對象。財產(chǎn)稅的稅率一般較低,不同種類的財產(chǎn)可分設(shè)不同的稅率。財產(chǎn)行為稅主要包括房產(chǎn)稅，車船使用稅，屠宰稅，印花稅等稅種。他們其中包含的內(nèi)容非常多，在此我就不詳細(xì)說明了。

此外我國稅法除了包括上述內(nèi)容還包含有：(一)資源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。(二)特定目的稅類包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。1.2稅收實務(wù)學(xué)習(xí)

該部分主要向我們介紹了納稅申報的一些具體內(nèi)容，如程序和步驟等。于是我知道了納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)

提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

相關(guān)內(nèi)容有：①納稅申報應(yīng)報送的證件、資料。②納稅申報方式：上門申報、網(wǎng)上申報、電話申報、郵寄申報、其他方式。③納稅申報的期限規(guī)定4．延期申報的具體規(guī)定等等。2稅務(wù)籌劃

該部分，先從整體上向我們介紹了稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)容，然后在后面為我們設(shè)置了一系列的案例籌劃，這讓我們學(xué)到了非常實用的知識，在學(xué)習(xí)當(dāng)時應(yīng)用得到極大鞏固。2.1稅收籌劃講解

"納稅籌劃"又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是：納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排，選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟活動。其要點在于合法性、籌劃性、目的性。

“納稅籌劃”是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為"�？梢杂盟闶奖硎荆杭{稅籌劃=避稅籌劃+節(jié)稅籌劃+轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅后籌劃則是最后的籌劃，善后處理工作。2.2納稅籌劃意義

在我國開展征稅籌劃如下具有重要的意義：

（1）通過征稅籌劃可以使稅收及時足額地入庫，使資本在國際間正常流動從而有效地緩解國家間稅收權(quán)益分配方面的矛盾，維護(hù)國家權(quán)益。

（2）通過開展征稅籌劃活動，有利于保證國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控職能的實現(xiàn)。

（3）通過開展征稅籌劃工作，促進(jìn)公平競爭和優(yōu)勝劣汰，充分體現(xiàn)稅

收的公平稅負(fù)原則。

（4）通過開展征稅籌劃活動，可以使稅務(wù)人員逐步提高業(yè)務(wù)水平和管能力；2.3認(rèn)識

我著重看了一下個人所得稅的籌劃，其中的案例讓我非常震驚，原來納稅人通過合理的稅收籌劃真的能節(jié)省那么多的稅收支出，我們?nèi)绻�真的學(xué)好了是非常有用的，這讓我對自己的專業(yè)多了不少信心。也更相信學(xué)有所精，行行出狀元這些話了。這是這次實習(xí)最讓我滿意的地方了。它通過真實的案例既讓我們學(xué)到了知識又加深了對本專業(yè)的認(rèn)識。3納稅檢查

3.1稅務(wù)檢查的基本內(nèi)容

稅務(wù)檢查內(nèi)容與稅務(wù)檢查客體是相互聯(lián)系的兩個概念，前者是后者的具體化，解決具體檢查什么。（一）檢查納稅人、扣繳義務(wù)人執(zhí)行國家財政政策和稅收法律制度的情況（二）檢查納稅人、扣繳義務(wù)人遵守財務(wù)會計制度和財經(jīng)紀(jì)律的情況（三）檢查納稅人、扣繳義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算的情況。

3.2稅收檢查的常用形式3.2.1納稅人自查和互查

此種形式是在稅務(wù)查帳中貫徹群眾路線的一種良好的形式。在納稅人自查互查中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提出明確的要求，發(fā)給檢查提綱，做好宣傳輔導(dǎo)和組織工作。3.2.2稅務(wù)機關(guān)檢查

它是納稅檢查的主要形式。主要包括日常檢查，專項檢查，專案監(jiān)察等幾種不同的做法。日常檢查又叫全面檢查，是對納稅人履行義務(wù)情況進(jìn)行的綜合性的檢查。專項檢查是根據(jù)工作需要安排的單項檢查。專案檢查

是對群眾舉報、上級交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦等案件的檢查。3.3納稅檢查的基本流程

包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。3.3.1選案

確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計算機選案、舉報、其他等。人工選案的基本方法是抽樣;舉報是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)案源最多的一種途徑;其他選案方法指：轉(zhuǎn)辦、交辦等。3.3.2實施稽查

稅務(wù)稽查實施階段是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施。3.3.3審理

稅務(wù)稽查審理，是稅務(wù)稽查機構(gòu)對其立案查處的各類稅務(wù)違法案件在實施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專門組織或人員核準(zhǔn)案件實施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作報告和結(jié)論的活動過程。3.3.4執(zhí)行

隨著稅收法制建設(shè)的不斷加強，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務(wù)稽查文書送達(dá)后，被查對象一般都能自動履行稅務(wù)機關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)自動辦理補報繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機關(guān)將采取強制執(zhí)行措施。

這次實習(xí)結(jié)束了，雖然實習(xí)時間非常有限，仍然學(xué)到了不少東西，對本專業(yè)認(rèn)識也深刻了不少，很感謝學(xué)校能為我們進(jìn)行投資讓我們有這么好的實習(xí)機會。希望以后學(xué)校能為我們提供更好的機會，也希望老師在我們實習(xí)時能給予我們更好的指導(dǎo)。我們也將更加認(rèn)真地投入實習(xí)。

稅收模擬實習(xí)成績評定

成績評定依據(jù)優(yōu)秀實習(xí)目的明確程度實習(xí)時間保證程度實習(xí)態(tài)度與實習(xí)表現(xiàn)實習(xí)報告獨立實習(xí)與操作能力實習(xí)收獲與體會格式及語言的規(guī)范性總成績指導(dǎo)教師

實習(xí)成績良好中等及格不及格實習(xí)內(nèi)容掌握程度專業(yè)知識應(yīng)用程度

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學(xué)生實驗報告

課程名稱實驗項目名稱實驗者納稅申報實務(wù)納稅申報模擬實驗流轉(zhuǎn)稅納稅申報實訓(xùn)所得稅納稅申報實訓(xùn)實驗成績批閱教師會計1092余珍童秋學(xué)號20510709202專業(yè)班級實驗日期201*-11-14一、實驗預(yù)習(xí)報告（實驗?zāi)康�、�?nèi)容，主要設(shè)備、儀器，基本原理、實驗步驟等）1、實驗?zāi)康模?）通過本部分內(nèi)容的模擬實驗，要求學(xué)生在學(xué)習(xí)完稅法課程的基礎(chǔ)上，掌握納稅申報與解繳的操作規(guī)范，掌握納稅申報表的填報方法及其納稅申報的操作規(guī)范。了解納稅籌劃的程序和方法。（2）通過實驗，深化、鞏固課本所學(xué)的相關(guān)專業(yè)知識，全面提高學(xué)生在專業(yè)素養(yǎng)方面的綜合分析能力和實務(wù)操作能力，使學(xué)生具備獨立從事申報基本操作能力。（3）培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真細(xì)致、一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)客觀的工作作風(fēng)和理論聯(lián)系實踐的學(xué)習(xí)態(tài)度；（4）縮短學(xué)生從學(xué)校到單位、從學(xué)生角色到會計人員角色的適應(yīng)期與調(diào)整期。2、實驗內(nèi)容序號實驗項目實驗教學(xué)內(nèi)容簡介1、稅務(wù)登記實訓(xùn)；12、變更稅務(wù)登記實訓(xùn)；納稅申報模擬實驗3、注銷稅務(wù)登記實訓(xùn);4、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記實訓(xùn)。1、增值稅納稅申報實訓(xùn)；2流轉(zhuǎn)稅申報實訓(xùn)2、消費稅納稅申報實訓(xùn)；3、營業(yè)稅納稅申報實訓(xùn)。3

1

1、企業(yè)所得稅納稅申報實訓(xùn)；所得稅申報實訓(xùn)2、個人所得稅納稅申報實訓(xùn)；

3、實驗主要儀器設(shè)備及耗材實驗室計算機。4、實驗原理稅負(fù)最小化、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化是企業(yè)的目標(biāo)，也是納稅籌劃的動機。在此動機下，企業(yè)務(wù)必要盡可能減輕稅負(fù)，盡可能減少納稅籌劃方案的實施成本，盡可能推遲納稅以獲得時間價值。這就要求財務(wù)會計人員必須熟練掌握納稅申報流程，熟知納稅籌劃相關(guān)程序和理念，最大最多的為企業(yè)節(jié)稅。5、實驗步驟（1）登陸上述網(wǎng)址，點擊稅務(wù)會計模塊進(jìn)入；（2）以學(xué)生本人姓名作為用戶名，初始口令為“123456”，進(jìn)入學(xué)生界面，更改口令；（3）進(jìn)入納稅申報各章節(jié)，進(jìn)行納稅申報的實驗；（4）實驗完畢，點擊數(shù)據(jù)保存，并點擊提交；（5）將自己所做實驗環(huán)節(jié)截取有代表性部分，下載打印后，粘貼于“實驗過程記錄”下方。其中，增值稅項目部分截圖總個數(shù)控制在20-25個。（6）實驗結(jié)束后，針對本次實驗內(nèi)容與數(shù)據(jù)，完成“實驗結(jié)論與分析”。6、實驗條件（1）網(wǎng)中網(wǎng)財會軟件之稅務(wù)會計模塊（2）網(wǎng)址：:8080/（3）實驗題目、案例以及背景資料指導(dǎo)教師提前編寫并錄入相應(yīng)模塊7、實驗指導(dǎo)學(xué)生獨立完成，指導(dǎo)教師可就實驗軟件使用方面給予指導(dǎo)，實驗過程中，指導(dǎo)教師一般不給予專業(yè)知識方面的指導(dǎo)。

二、實驗過程記錄（包括實驗過程、數(shù)據(jù)記錄、實驗現(xiàn)象等）1、納稅申報模擬實驗

2、流轉(zhuǎn)稅申報實訓(xùn)增值稅：(20-25)

消費稅：

營業(yè)稅：

3、所得稅申報實訓(xùn)企業(yè)所得稅：

個人所得稅：

三、實驗結(jié)論與分析

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