發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢(shì) 提升稅收管理水平
發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢(shì)提升稅收管理水平
泗陽(yáng)縣地方稅務(wù)局
為進(jìn)一步堵塞稅收征管漏洞，增加財(cái)政收入，提升稅收管理水平，泗陽(yáng)縣地稅局在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，積極向縣委、縣政府建言獻(xiàn)策，全力推進(jìn)綜合治稅，并取得了初步成效。
一、背景
近年來(lái)，由于房地產(chǎn)開發(fā)熱潮的不斷掀起，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，使地稅收入呈現(xiàn)超常規(guī)高幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。另外，經(jīng)濟(jì)成份的多元化，社會(huì)分工的精細(xì)化，也使得稅源更具隱蔽性和復(fù)雜性。為了保證地稅收入能夠持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)，防止因房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展波動(dòng)出現(xiàn)大起大落的現(xiàn)象，有效減少稅收跑冒滴漏，營(yíng)造公平的稅收環(huán)境，我局適時(shí)提出推行社會(huì)綜合治稅的建議，得到了縣委、縣政府的充分肯定和高度重視，全縣社會(huì)綜合治稅工作于去年啟動(dòng)，今年4月份全面推行。
二、做法
（一）反復(fù)調(diào)研，明確思路。201*年初，由縣政府辦公室牽頭，縣領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，組織相關(guān)部門工作人員赴山東招遠(yuǎn)、龍口，江蘇揚(yáng)州、常州等地開展綜合治稅考察調(diào)研工作。借鑒外地的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合泗陽(yáng)實(shí)際，確立了“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)稅主管、部門配合、社
會(huì)參與、司法保障”的社會(huì)綜合治稅工作思路，制定了綜合治稅工作實(shí)施方案，出臺(tái)了《泗陽(yáng)縣社會(huì)綜合治稅工作實(shí)施辦法》和《泗陽(yáng)縣社會(huì)綜合治稅工作目標(biāo)管理考核辦法》等一系列綜合治稅相關(guān)文件。
（二）構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)，搭建平臺(tái)。為了構(gòu)建綜合治稅工作體系，我縣及時(shí)調(diào)整了綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，縣委常委、常務(wù)副縣長(zhǎng)掛帥，相關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人為成員。橫向上把全縣26個(gè)相關(guān)部門、單位作為綜合治稅部門，各單位明確綜合治稅工作第一負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、專（兼）工作人員和信息員；縱向上全縣所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)分別成立了綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組和協(xié)稅護(hù)稅辦公室，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)和辦公室主任，同時(shí)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的相關(guān)部門、行政村（居）明確協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)絡(luò)員。全縣形成了縣、鄉(xiāng)、村一體的綜合治稅體系，初步建立了橫向到邊，縱向到底，覆蓋縣鄉(xiāng)村三級(jí)的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。
與此同時(shí)，縣政府還安排專門人員，按照“使用簡(jiǎn)單，維護(hù)方便”的原則，開發(fā)了“泗陽(yáng)縣社會(huì)綜合治稅信息平臺(tái)”，并將這一系統(tǒng)掛在縣政府門戶網(wǎng)站上，供協(xié)稅單位上傳與下載涉稅信息，實(shí)現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)交換的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，為快速收集、處理涉稅信息提供了便利。
（三）領(lǐng)導(dǎo)重視，會(huì)議推動(dòng)。4月30日縣政府召開了全縣社會(huì)綜合治稅專題工作會(huì)議，縣直26個(gè)單位主要負(fù)責(zé)人，全縣16
個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)，各單位綜合治稅信息員以及財(cái)稅系統(tǒng)中層以上干部參加了會(huì)議，會(huì)上縣委副書記、縣長(zhǎng)趙深作動(dòng)員講話；縣委副書記、常務(wù)副縣長(zhǎng)張彤作工作部署，有關(guān)單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人作表態(tài)發(fā)言。同時(shí)縣政府與各成員單位簽訂了工作責(zé)任狀。通過會(huì)議推動(dòng)，全縣各單位協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)明顯增強(qiáng)，在社會(huì)上營(yíng)造了良好的綜合治稅氛圍。
（四）組織培訓(xùn)，信息共享。按照縣政府辦公室出臺(tái)的《泗陽(yáng)縣社會(huì)綜合治稅工作實(shí)施辦法》，根據(jù)各個(gè)涉稅部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作職責(zé)、要求，縣綜合治稅辦公室于5月初分別對(duì)各涉稅部門的信息員及鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅辦公室人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步明確各部門、單位信息報(bào)送的內(nèi)容、表式、時(shí)限和要求。各涉稅部門精心組織，于5月20日前通過信息交流平臺(tái)完成了首次涉稅信息傳遞，26個(gè)部門共向縣綜合治稅辦公室傳遞了3.6萬(wàn)余條信息。以后各部門分類型按月、季和年正常報(bào)送本部門的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)了稅收信息共享。
（五）分析利用，強(qiáng)化征管。綜合治稅辦公室對(duì)接收的各類涉稅信息及時(shí)進(jìn)行分類處理，分別向國(guó)稅、地稅和財(cái)政部門傳遞相關(guān)信息。為了把涉稅信息轉(zhuǎn)化為稅源，納入稅收征管，縣地稅局還制訂了《社會(huì)綜合治稅信息處理及考核辦法》，通過加強(qiáng)對(duì)涉稅信息的比對(duì)分析、篩選交辦、反饋與跟蹤，進(jìn)一步管理和考核涉稅信息的處理情況，最大限度地發(fā)揮綜合治稅的增收作用。
（六）嚴(yán)格考核，穩(wěn)步推進(jìn)。縣綜合治稅辦公室依據(jù)《泗陽(yáng)縣社會(huì)綜合治稅工作目標(biāo)考核管理辦法》，認(rèn)真考核各協(xié)稅護(hù)稅單位涉稅信息的報(bào)送情況，并及時(shí)在綜合治稅信息平臺(tái)上通報(bào)結(jié)果�？h地稅局也根據(jù)《泗陽(yáng)縣地方稅務(wù)局社會(huì)綜合治稅信息處理及考核辦法》，將綜合治稅信息處理、利用情況納入績(jī)效考核范圍，有效地推動(dòng)了綜合治稅工作順利開展。
三、成效
通過綜合治稅工作的深入開展，增強(qiáng)了全社會(huì)的協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)，維護(hù)了國(guó)家稅法的尊嚴(yán)和公平，也提升了稅收征管的質(zhì)量和水平。
（一）提高了稅源控管水平。推行社會(huì)綜合治稅，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)部門單一管稅到政府主導(dǎo)下多個(gè)部門綜合治稅的轉(zhuǎn)變，形成了全方位稅源監(jiān)控的大格局，治稅環(huán)境明顯改善。
1、源頭控管二手房交易稅收。在二手房交易中，將稅收前置，納稅人必須在開具發(fā)票并取得完稅證明后才能辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，徹底杜絕了二手房交易稅收流失現(xiàn)象。今年以來(lái)二手房交易入庫(kù)契稅121萬(wàn)元，入庫(kù)地方各稅120余萬(wàn)元。
2、源頭控管貨運(yùn)業(yè)稅收。依據(jù)交通運(yùn)輸和農(nóng)機(jī)部門提供的戶籍信息，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織成立了物流公司，規(guī)范本地區(qū)貨物運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營(yíng)與核算，統(tǒng)一開票，及時(shí)完稅，該稅收同比增收1400余萬(wàn)元。
3、源頭控管建安業(yè)稅收。根據(jù)縣招標(biāo)辦、建設(shè)局等單位的工程項(xiàng)目招投標(biāo)與建設(shè)信息，對(duì)各項(xiàng)工程項(xiàng)目建立分戶臺(tái)賬，跟蹤工程進(jìn)展與納稅情況。縣財(cái)政等相關(guān)建設(shè)付款單位，一律憑地稅部門開具的發(fā)票付款，確保實(shí)現(xiàn)稅收即時(shí)足額入庫(kù)。
4、源頭控管土地使用稅。根據(jù)土地管理部門提供的土地面積，與信息系統(tǒng)比對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤信息，督促企業(yè)按確認(rèn)后的數(shù)據(jù)申報(bào)繳納土地使用稅，全年增加土地使用稅收入近600萬(wàn)元。
5、委托代征零散稅收。通過部門協(xié)作，對(duì)較為分散的零星稅收委托有關(guān)專門機(jī)構(gòu)或部門代征，既方便了納稅人，又提高了辦稅效率，降低了稅收成本。如委托保險(xiǎn)部門代征車船稅，委托國(guó)稅部門代征門臨開票附征地方稅，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村（居）委會(huì)代征個(gè)人門面房出租稅收，都取得了明顯成效。
6、促進(jìn)日常稅收征管。通過比對(duì)涉稅信息，由等靠納稅人上門辦稅變?yōu)槎悇?wù)部門主動(dòng)管稅。綜合治稅辦公室將獲得相關(guān)稅源信息在篩選、分類處理后，及時(shí)傳遞對(duì)應(yīng)的征管分局，各分局提前介入，納入日常征管，把大量隱蔽的、易于流失的稅源變?yōu)榭煽毓艿亩愒�；根�?jù)供電部門提供的用電信息，管理員在納稅評(píng)估時(shí)比對(duì)企業(yè)的電費(fèi)狀況，將稅負(fù)差距明顯的列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，督促企業(yè)及時(shí)自查補(bǔ)報(bào)相關(guān)稅收；通過工商、衛(wèi)生、教育等部門提供的開業(yè)、關(guān)停并轉(zhuǎn)等信息，主動(dòng)要求納稅人即時(shí)辦理開
業(yè)、變更和注銷登記，隨時(shí)掌控稅源、戶籍動(dòng)態(tài)變化情況。
（二）增加了地方財(cái)政收入。實(shí)施綜合治稅，地稅部門不僅掌握了更多的涉稅信息，也增強(qiáng)了稅收控管能力和組織征收力度，有效地促進(jìn)了地方稅收收入的增長(zhǎng)。至今年10月份，全縣地稅收入同比增收1億元，增長(zhǎng)61.2%，其中綜合治稅因素增收2600萬(wàn)元。
（三）保證了信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。由于地稅人少事多，業(yè)務(wù)面廣量大，情況千變?nèi)f化，加之部分管理員責(zé)任心不強(qiáng)等因素，現(xiàn)征管信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)仍存在與實(shí)際信息不符的現(xiàn)象。通過信息交換、比對(duì)，稅務(wù)部門可以方便地發(fā)現(xiàn)可疑信息，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上及時(shí)較正并確認(rèn)維護(hù)戶籍資料，從而保證信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確鑒定。
擴(kuò)展閱讀：綜合治稅論文
近年來(lái)，沛縣地稅一分局緊緊依靠政府及各部門，通過啟動(dòng)內(nèi)力、借助外力、凝聚合力，創(chuàng)建了“政府領(lǐng)導(dǎo)、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”的綜合治稅新機(jī)制，有力推動(dòng)了征管方式、服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，通過綜合治稅稅源控管能力大大增強(qiáng)。
該局經(jīng)過對(duì)轄區(qū)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的新情況、新問題的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，單靠稅務(wù)部門自身孤軍作戰(zhàn)的局面，巳不能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展需要。為此，分局確立了“重點(diǎn)稅源重點(diǎn)監(jiān)控，行業(yè)稅收集中征收，納稅大戶專人管理。中小企業(yè)與固定業(yè)戶劃片屬地管理，零散易漏稅收實(shí)行綜合治稅”的新型征管方式，有力地推動(dòng)了各項(xiàng)工作順利開展。
(一)積極爭(zhēng)取政府支持，為社會(huì)綜合治稅提供領(lǐng)導(dǎo)保證。在推動(dòng)社會(huì)綜合治稅過程中，分局將稅收政策送到各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)手中，配合縣局多次向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)專題匯報(bào)，贏得了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。并以縣政府的名義出臺(tái)了《綜合治稅考核辦法》，并將納入日常政務(wù)督察，實(shí)行嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)了各部門的積極性和主動(dòng)性。
(二)大力爭(zhēng)取部門配合，夯實(shí)綜合治稅社會(huì)基礎(chǔ)。為建立部門配合的長(zhǎng)效機(jī)制，分局先后與相關(guān)部門、單位會(huì)簽了《單項(xiàng)稅種控管辦法》。通過數(shù)據(jù)交換、部門聯(lián)網(wǎng)、設(shè)點(diǎn)征收、委托代征等多種形式，暢通了部門間的信息傳遞和交流實(shí)現(xiàn)了涉稅信息資源共享，從而達(dá)到了雙贏和多贏。
(三)明確部門職責(zé)分工，是綜合治稅的關(guān)鍵。在社會(huì)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組的組織、管理、協(xié)調(diào)、落實(shí)下，將綜合治稅任務(wù)層層分解落實(shí)到各部門與科室，責(zé)任到個(gè)人，針對(duì)各相關(guān)部門在綜合治稅工作中承擔(dān)的不同任務(wù)，分局在稅源控管中采取了不同的控管措施：實(shí)行派員制、聯(lián)審制、代征制、雙管制。
(四)以信息化手段為支撐，提高社會(huì)綜合治稅工作的科技含量。利用沛縣信息網(wǎng)站，全面披露各類涉稅信息。分局狠抓涉稅信息的確認(rèn)、下達(dá)、落實(shí)、反饋等環(huán)節(jié)的工作，定期專人傳遞，實(shí)現(xiàn)了從涉稅信息采集、稅基掌握、稅源控管到組織收入的全過程控制。
(五)堅(jiān)持依法治稅原則，確保社會(huì)綜合治稅工作規(guī)范運(yùn)作。一是堅(jiān)持依法委托的原則，分局依法與代征單位簽訂代征協(xié)議書。二是堅(jiān)持依法征稅的原則，代征單位必須依法征收。并嚴(yán)格按入庫(kù)級(jí)次及時(shí)足額征收入庫(kù)。三是堅(jiān)持地稅執(zhí)法主題的原則。稅收檢查、核定、處罰、稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等全部由地稅機(jī)關(guān)依法行使，代征單位不得涉及。四是堅(jiān)持依法管理的原則。定期舉辦知識(shí)培訓(xùn)，確保了社會(huì)綜合治稅工作依法、規(guī)范進(jìn)行。
(六)加強(qiáng)司法保障。打擊涉稅犯罪。為維護(hù)正常的稅收秩序，地稅與公安部門經(jīng)警大隊(duì)和縣人民法院執(zhí)行局聯(lián)合成立了“打擊涉稅犯罪聯(lián)絡(luò)辦公室”，嚴(yán)厲打擊綜合洽稅工作中危害稅收秩序的涉稅違法犯罪行為。
實(shí)踐證明，實(shí)現(xiàn)社會(huì)綜合治稅，抓住了源頭，不僅解決了“稅基不明、稅源不清、控管乏力、疏于管理、淡化責(zé)任”的老大難問題，而且更大程度地方便了納稅人，使納稅人之間稅負(fù)更加公平合理，有效堵塞了征管漏洞，零散稅收實(shí)現(xiàn)了大幅增長(zhǎng)，稅收成本明顯降低，服務(wù)質(zhì)量明顯提高，有效地為分局全面工作向縱深開展鋪厚了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
實(shí)行社會(huì)綜合治稅是山東省地稅局新一屆黨組面對(duì)地稅新形勢(shì)、新要求做出的一項(xiàng)重大決策。目前，這項(xiàng)工作已經(jīng)在全省各地蓬勃展開，并不斷向廣度和深度發(fā)展。舉行這次研討會(huì)的目的就是從理論上對(duì)社會(huì)綜合治稅做進(jìn)一步探討，就綜合治稅的理論基礎(chǔ)、科學(xué)內(nèi)涵和管理體系、長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制的建設(shè)等問題，請(qǐng)專家學(xué)者發(fā)表高見，以指導(dǎo)我們的實(shí)踐。在工作過程中，我們也在不斷思考，逐步深化對(duì)綜合治稅的認(rèn)識(shí)。下面試從實(shí)踐和理論的結(jié)合上，談幾點(diǎn)意見，對(duì)社會(huì)綜合治稅做些解釋說(shuō)明，供研究參考。主要談五個(gè)問題：
一、綜合治稅的定位；
二、綜合治稅的科學(xué)合理性；
三、綜合治稅與依法治稅的關(guān)系；
四、綜合治稅與現(xiàn)行征管模式的關(guān)系；
五、綜合治稅持續(xù)深入健康發(fā)展問題。
一、關(guān)于社會(huì)綜合治稅的定位問題
稅收環(huán)境綜合治理一直就是我國(guó)稅收法制建設(shè)的基本方略（其他執(zhí)法領(lǐng)域也是如此，比如“社會(huì)治安綜合治理”等），綜合治稅就成為我們應(yīng)積極倡導(dǎo)和實(shí)踐的課題。實(shí)行社會(huì)綜合治稅的基本宗旨在于發(fā)動(dòng)全社會(huì)力量對(duì)稅收資源、稅收違法犯罪等現(xiàn)象進(jìn)行多層次、全方位的監(jiān)控和治理，其基本出發(fā)點(diǎn)是解決把稅收監(jiān)控和治理看成僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)的片面觀點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)“稅收是國(guó)家的稅收，而不僅是稅務(wù)部門的稅收”，其本質(zhì)就在于明確它是一種連帶責(zé)任，既包括稅務(wù)部門與其他政府部門間的連帶責(zé)任，也包括納稅人與其他公民間的連帶責(zé)任。
社會(huì)綜合治稅是一項(xiàng)正常的稅收管理業(yè)務(wù)，其核心內(nèi)容是稅源監(jiān)控。地稅部門在實(shí)踐基礎(chǔ)上總結(jié)的“政府領(lǐng)導(dǎo)，稅務(wù)主管，部門配合，社會(huì)參與，司法保障，信息化支撐”，這是社會(huì)綜合治稅的主要特點(diǎn)，是社會(huì)綜合治稅的外在表現(xiàn)形式，也是社會(huì)綜合治稅實(shí)現(xiàn)的手段。社會(huì)綜合治稅的根本目的就是在政府領(lǐng)導(dǎo)、部門配合、社會(huì)參與、司法保障的前提下，運(yùn)用信息化手段和無(wú)所不在的人力資源構(gòu)建起嚴(yán)密的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的有效控管。所謂稅源監(jiān)控就是依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，運(yùn)用一系列科學(xué)有效的手段，對(duì)稅源進(jìn)行全方位的監(jiān)督、管理和控制，以分析并掌握稅基的規(guī)模與分布。稅源監(jiān)控的具體內(nèi)容包括監(jiān)控稅基和監(jiān)控納稅人兩個(gè)方面。采取的的基本方法和手段主要有三種：一是了解并掌握納稅人財(cái)務(wù)核算和相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況；二是通過銀行等了解并掌握納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，從而了解掌握稅源變動(dòng)的規(guī)律；第三種途徑或方法就是通過票據(jù)、稅控裝置了解并掌握納稅人最主要的稅基即流轉(zhuǎn)額、現(xiàn)金流量。綜合使用以上三種方法，不僅可以對(duì)某一納稅人的某一稅種當(dāng)期納稅情況進(jìn)行審核，還可以通過海量信息對(duì)地區(qū)、行業(yè)納稅能力情況做出科學(xué)評(píng)價(jià)。實(shí)事求是地講，現(xiàn)實(shí)稅收管理工作中，我們這三個(gè)方面做得并不理想�！抖愂照鞴芊ā焚x予稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控稅源的直接手段包括稅務(wù)登記、帳簿憑證管理、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等多個(gè)環(huán)節(jié)。但由于普遍對(duì)稅源的監(jiān)控和管理認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，導(dǎo)致辦法不多、手段不力、預(yù)測(cè)不準(zhǔn)。今年爆發(fā)全國(guó)性的非典疫情后，中央政府推出了對(duì)服務(wù)相關(guān)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但有多少納稅人因此受惠，又減少了多少財(cái)政收入，沒有準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。相比之下，香港
特區(qū)政府為應(yīng)對(duì)非典造成的影響，也出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，在公布這些優(yōu)惠政策的同時(shí)，財(cái)政司長(zhǎng)立刻就給出了這些政策預(yù)計(jì)帶來(lái)的財(cái)政收入減少的數(shù)量。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)，每公布一項(xiàng)稅收政策，同時(shí)就會(huì)公布該項(xiàng)政策所帶來(lái)的財(cái)政收入增減的預(yù)計(jì)數(shù)量或受益納稅人的情況，這些數(shù)據(jù)的得出是建立在對(duì)稅源準(zhǔn)確掌握的基礎(chǔ)上的�？梢哉f(shuō)，我們?cè)诙愒幢O(jiān)控方面很不到位，加強(qiáng)稅源控管的必要性明顯。
實(shí)行社會(huì)綜合治稅，搞好稅源控管，有利于客觀地確定稅收收入計(jì)劃，從而提高收入計(jì)劃的科學(xué)性和指導(dǎo)性。習(xí)慣上歷年編制的計(jì)劃都是采用基數(shù)法加因素法。這種方法帶有很強(qiáng)的主觀隨意性。如果稅源監(jiān)控好了，就能夠?qū)Χ惢休^為準(zhǔn)確的把握，在考慮重大政策調(diào)整因素的基礎(chǔ)上，比較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)出收入總量。稅源底數(shù)掌握了，就為應(yīng)收盡收均衡入庫(kù)、依法組織收入創(chuàng)造了必要的條件。計(jì)劃上的隨意加碼、量出為入，收入實(shí)現(xiàn)上的忽高忽低，既不科學(xué)，又不嚴(yán)肅，更談不上“依法”。
搞好稅源監(jiān)控有利于發(fā)現(xiàn)新的稅源，是稅收政策調(diào)整和稅制改革的基礎(chǔ)。廣義的稅源監(jiān)控不僅包括現(xiàn)實(shí)稅源，也包括潛在稅源。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，稅源狀況也時(shí)刻發(fā)生著深刻的變化，一些稅源萎縮了，新的稅源產(chǎn)生了。稅收政策調(diào)整乃至稅制改革要跟上稅源狀況的變化、反映這些變化，必須對(duì)稅源變化有深入準(zhǔn)確地把握。稅源的有效監(jiān)控有利于促進(jìn)稅收制度的健康和完善。
稅源監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ)，搞好稅源監(jiān)控是提高征管質(zhì)量，增加稅收收入的必由之路。當(dāng)前我國(guó)稅收流失到底有多大、征管損失率有多高，很難說(shuō)清楚，稅源不清，監(jiān)控不力，是造成稅收流失的主要原因。雖然近年來(lái)稅收征管不斷強(qiáng)化，收入不斷增長(zhǎng)，但各地區(qū)、各部門之間稅收征管質(zhì)量存在很大的差距。挖掘社會(huì)各界與稅務(wù)系統(tǒng)的管理潛力，搞好稅源監(jiān)控，摸清稅源底數(shù)和稅基，征管質(zhì)量評(píng)判才會(huì)明確，稅收收入才會(huì)穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)。稅源控管，是各項(xiàng)稅收管理的前提和不可或缺的重要環(huán)節(jié)。
綜上所述，無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐上，社會(huì)綜合治稅的要求都客觀存在，自覺實(shí)行社會(huì)綜合治稅是實(shí)現(xiàn)稅收工作依法治理的必然選擇。
二、關(guān)于社會(huì)綜合治稅的科學(xué)合理性問題
這里想用以下三點(diǎn)說(shuō)明，在稅收征納主體即稅務(wù)部門和納稅人之間引入“第三部門”和社會(huì)公民介入的合理性。
實(shí)行社會(huì)綜合治稅的主要目的在于解決稅收征納雙方的信息不對(duì)稱問題。我們知道，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施有效的監(jiān)控的實(shí)質(zhì)內(nèi)容就是納稅人的涉稅信息，納稅人的涉稅信息就構(gòu)成了稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)，也是整個(gè)稅收管理的基礎(chǔ)。但是，納稅人對(duì)自己的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息了如指掌，稅務(wù)機(jī)關(guān)則不然，納稅人和征稅人之間存在著信息不對(duì)稱。社會(huì)綜合治稅就是在圍繞著怎樣打破或者解決這個(gè)信息不對(duì)稱的局面而展開。可見，解決稅收流失問題的要點(diǎn)在于拓寬稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人涉稅信息的渠道，加大信息量；途徑在于從制度上設(shè)計(jì)一種激勵(lì)機(jī)制（包括行政的、法律的；自愿的、強(qiáng)制的；有償?shù)摹o(wú)償?shù)模�，增加征納雙方的信息披露量，減弱征納雙方之間的信息不對(duì)稱程度。顯然，我們實(shí)行社會(huì)綜合治稅的“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會(huì)參與、司法保障、信息化支撐”模式，就是為了解決征納雙方的信息不對(duì)稱。與政府各部門實(shí)現(xiàn)信息溝通和共享，利用協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和組織多渠道獲取有用
的涉稅信息，以及采取“發(fā)票抽獎(jiǎng)”、使用稅控收款機(jī)等社會(huì)綜合治稅的一些形式，正是解決稅收流失問題的有效渠道和方法。由此可見，社會(huì)綜合治稅制度產(chǎn)生的客觀條件是征納雙方之間的信息不對(duì)稱，而社會(huì)綜合治稅的宗旨也恰恰在于弱化信息不對(duì)稱的程度，提高稅收征收管理效率-這是需要社會(huì)參與實(shí)現(xiàn)社會(huì)綜合治稅的第一個(gè)理由。
實(shí)行社會(huì)綜合治稅的要害在于解決信息成本問題。不管古代還是現(xiàn)代國(guó)家，政府獲取信息的能力至關(guān)重要。政府獲取信息，一種方式是現(xiàn)代模式，信息的獲取依賴獨(dú)立的專業(yè)化的公共力量，比如專職的稅務(wù)人員、警察、政府官員等，這就勢(shì)必造成政府機(jī)構(gòu)膨脹，行政成本過高。在中國(guó)傳統(tǒng)的政府管理中，采取過另外一種方法，就是以連帶責(zé)任為主要內(nèi)容的綜合治理模式。這種模式規(guī)定，居民鄰里之間、親屬之間和官員之間負(fù)有相互糾舉、告奸和舉報(bào)的責(zé)任。開始，這些規(guī)定只限于行政、司法和保安，以后代代沿襲，逐步延伸到了賦稅領(lǐng)域。實(shí)際上，這就是稅源監(jiān)控的一種綜合治理模式，很好地解決了政府人力不足和獲取信息能力的不足。由于相近人群之間的信息獲得較為容易和準(zhǔn)確全面，利用民間信息資源，就是政府的一個(gè)理性選擇。在一個(gè)社會(huì)里，如果一個(gè)人的行為能被一部分人群以相對(duì)較低的信息成本觀察到，而其他人群觀察該行為的成本較高，那么，讓信息成本較低的人群行使監(jiān)督的權(quán)力就可以大大地節(jié)約監(jiān)督的成本。就整個(gè)社會(huì)而言，這種基于信息優(yōu)勢(shì)的綜合治理是一種相對(duì)有效的制度安排。這是“小政府”在有限信息約束條件下控制大國(guó)家的有效手段，與我們實(shí)行社會(huì)綜合治稅，充分利用外力，擴(kuò)大信息獲取渠道，最大限度地掌握涉稅信息，降低稅收?qǐng)?zhí)法成本的初衷是完全一致的。
事實(shí)上，作為政府治理體系的重要組成部分，在稅收管理中實(shí)行社會(huì)綜合治稅不僅提高了稅收管理效率，同時(shí)，也從整體上降低了政府管理的邊際成本，提高了政府管理的效率和水平，因此，綜合治理作為一項(xiàng)有效的方式方法早已在政府管理的其他領(lǐng)域廣為實(shí)踐，實(shí)行多年的“社會(huì)治安綜合治理”就是比較突出的一例。從稅務(wù)部門角度看，我們也在為其他部門的綜合治理做貢獻(xiàn)，比如，為降低行政成本，稅務(wù)部門早已在配合其他部門工作了，更準(zhǔn)確地說(shuō)是做了許多其他部門分工范圍內(nèi)的工作：在近年來(lái)的整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作中，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門配合衛(wèi)生部門整頓和規(guī)范有毒有害化學(xué)品生產(chǎn)、銷售和使用行業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序，配合民航管理部門整頓機(jī)票銷售秩序，配合海關(guān)打擊走私等，在去年全國(guó)加油站和集貿(mào)市場(chǎng)專項(xiàng)整治工作中，政府相關(guān)職能部門更是密切配合，形成了政府管理的合力。還有，稅務(wù)部門依據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，征收教育費(fèi)附加，專款專用；依據(jù)國(guó)家規(guī)定，為文化部門代征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；依據(jù)山東省政府的規(guī)定，為旅游部門代征旅游事業(yè)發(fā)展費(fèi)；全國(guó)有19個(gè)省市自治區(qū)和計(jì)劃單列市的地稅部門為勞動(dòng)與社會(huì)保障代征社保費(fèi)，（今年前三季度，負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)的19個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的地稅部門共組織社保費(fèi)收入1210億元，同比增長(zhǎng)27.5％，增收261億元其中廣東地稅部門征收社保費(fèi)246億元；江蘇182億、遼寧125億元和浙江123億元）；有的地方為殘聯(lián)代征殘疾人就業(yè)保證金等。此前，我省稅務(wù)部門還代征社會(huì)治安費(fèi)和水利基金。所有這些做法，也從實(shí)踐上說(shuō)明了社會(huì)綜合治稅的合理性。嚴(yán)格地說(shuō)，相關(guān)政府部門和單位執(zhí)行稅收行政協(xié)助，以達(dá)到社會(huì)綜合治稅目的，不需什么理由，而是其天職賦予的，政府部門的劃分只是為了提高效率而實(shí)行專業(yè)分工，而不是截然的職責(zé)分化，“分工不分家”就是說(shuō)的這個(gè)道理。我們需要為別人的分工做些事情，別人也應(yīng)該為我們做（當(dāng)然，實(shí)際操作還需按程序進(jìn)行）。
弱化稅收流失對(duì)稅收公平性的影響是實(shí)行社會(huì)綜合治稅的第三個(gè)恰當(dāng)理由。稅收的本質(zhì)是滿足社會(huì)公共需要，公共產(chǎn)品具有不可分割性、非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性等特性，如果社會(huì)其他成員不協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)而坐視偷稅者逍遙的話，其實(shí)也是姑息對(duì)自己權(quán)益的侵蝕，這種侵害
是隱蔽的、非直接的。因此，從維護(hù)自身權(quán)益、維護(hù)稅收公平的立場(chǎng)出發(fā)，任何公民都應(yīng)該與偷、逃稅行為作斗爭(zhēng)，也就是說(shuō)，每一個(gè)公民無(wú)論是不是直接的納稅人，都不是稅收征納關(guān)系之外的“第三者”，而是“當(dāng)事人”，因此，都應(yīng)該采取各種合法方式“介入”，以維護(hù)公平的稅收秩序。從這個(gè)角度看，社會(huì)組織和公民參與社會(huì)綜合治稅的行為也正是社會(huì)大眾維護(hù)自身權(quán)益的過程，其合理性是不容置疑的。
總之，從信息不對(duì)稱角度審視社會(huì)綜合治稅，其實(shí)質(zhì)也正在于通過個(gè)人、組織、行政司法部門以及全社會(huì)的協(xié)同配合，拓展稅務(wù)部門的視野，拓展獲取納稅人信息的渠道，解決稅收征收管理過程中的信息不對(duì)稱問題，同時(shí)，降低行政成本，維護(hù)稅收公平。這正是社會(huì)綜合治稅科學(xué)合理性的基礎(chǔ)。
三、關(guān)于社會(huì)綜合治稅與依法治稅的關(guān)系問題
依法治稅是稅收工作的根本要求和基本原則。就社會(huì)綜合治稅與依法治稅的關(guān)系，我講三個(gè)觀點(diǎn)。
首先，實(shí)行社會(huì)綜合治稅以法律法規(guī)為依托，具有堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)�，F(xiàn)在看，實(shí)行社會(huì)綜合治稅的法律依據(jù)大致有三個(gè)層次。第一個(gè)層次是國(guó)家法律，包括《預(yù)算法》和《稅收征管法》等。實(shí)行社會(huì)綜合治稅符合《預(yù)算法》和《稅收征管法》的規(guī)定，也是落實(shí)這些法律規(guī)定的重要舉措。《預(yù)算法》規(guī)定，各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的指導(dǎo)，支持財(cái)政、稅務(wù)等預(yù)算收入的征收部門依法組織預(yù)算收入�！抖愂照鞴芊ā返谖�、六條規(guī)定：地方各級(jí)政府應(yīng)該支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依法征收稅款；有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；要建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。實(shí)施細(xì)則第四十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和個(gè)人，代征零星分散和異地繳納的稅收。這些規(guī)定是實(shí)施社會(huì)綜合治稅的最高法律依據(jù)。
第二個(gè)層次是地方性法規(guī)和政府規(guī)章。為加強(qiáng)地方稅收管理，保障地方稅收收入，山東省人民政府以政府令的形式頒布了《山東省地方稅收保障辦法》，規(guī)定地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他有關(guān)行政管理機(jī)關(guān)、單位之間應(yīng)當(dāng)建立信息共享制度。有關(guān)行政管理機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)定期將發(fā)放、變更生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證、土地使用證以及土地、房產(chǎn)交易等其他與地方稅收征收管理有關(guān)的情況及時(shí)通報(bào)給同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。規(guī)定任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人均有權(quán)對(duì)違反稅收法律法規(guī)的行為進(jìn)行舉報(bào)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定對(duì)舉報(bào)人予以獎(jiǎng)勵(lì)。還規(guī)定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)零星分散和異地繳納的稅收實(shí)行委托代征的征收方式，有關(guān)機(jī)關(guān)、單位和人員應(yīng)當(dāng)給予支持和協(xié)助。淄博市人大常委會(huì)制定頒布了《淄博市地方稅收管理若干規(guī)定》，對(duì)部門協(xié)作、稅收源泉控管作出了規(guī)定。
第三個(gè)層次就是各級(jí)地方政府簽發(fā)的有關(guān)社會(huì)綜合治稅的文件，以及各級(jí)地稅機(jī)關(guān)與各部門、各單位共同簽訂的具有行政合同性質(zhì)的地方稅源控管協(xié)議和辦法。這些文件對(duì)政府機(jī)關(guān)各部門就是行政命令，各部門必須不折不扣的執(zhí)行；這些操作辦法和協(xié)議明確規(guī)定了相關(guān)部門的協(xié)稅護(hù)稅責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利，非常具體，具有很強(qiáng)的可操作性。
這三個(gè)層次的法律法規(guī)規(guī)章以及行政合同構(gòu)成了社會(huì)綜合治稅的法律保障體系，其中《預(yù)算法》和《稅收征管法》層次高，但相對(duì)較為原則和不具體，在這個(gè)體系中位于較低級(jí)
次的法規(guī)和協(xié)議則具有很強(qiáng)的操作性和約束力。它們相互配合為社會(huì)綜合治稅構(gòu)建了嚴(yán)密的法律保障體系。
其次，社會(huì)綜合治稅符合依法治稅的客觀要求。依法治稅的主體，一是納稅人，納稅人要依法納稅；二是征稅人，征稅人要嚴(yán)格執(zhí)法，依率計(jì)征，依法辦稅。現(xiàn)實(shí)中，征納雙方在主客觀方面與依法治稅要求都存在差距，納稅人的偷逃抗騙等違法行為與依法治稅要求格格不入，自不待言；就是稅務(wù)部門自身也存有一些有悖于依法治稅要求的做法想法，在主觀上患得患失，集中表現(xiàn)為有稅不收和收過頭稅，在客觀上表現(xiàn)為有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究。依法征稅和依法納稅的前提首先必須明確有哪些稅源可“征”，有哪些稅收可“納”；其次，是如何依法征收和依法繳納。實(shí)行社會(huì)綜合治稅，強(qiáng)化稅源控管，摸清稅源底數(shù)，就為依法征稅、應(yīng)收盡收提供了可靠依據(jù)，這是基礎(chǔ)。實(shí)踐證明，社會(huì)綜合治稅是把依法治稅落到實(shí)處的一個(gè)有效途徑。依法治稅的倡導(dǎo)本身是空泛的、原則的。社會(huì)綜合治稅要求“稅務(wù)主管”，就是要堅(jiān)持地稅執(zhí)法主體地位不動(dòng)搖，牢牢把握稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，并依法、規(guī)范運(yùn)作，保證執(zhí)法主體地位和程序合法，體現(xiàn)了依法治稅的根本要求。依法治稅，既“治”征稅人，又“治”納稅人，社會(huì)綜合治稅做到位了，才能對(duì)征納雙方“治理”到位。
第三，社會(huì)綜合治稅的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)依法治稅。確定社會(huì)綜合治稅的目標(biāo)十分重要，不同的目標(biāo)決定了不同的工作內(nèi)容與工作方式。社會(huì)綜合治稅的根本目的是稅源監(jiān)控，其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)依法治稅。依法治稅是終極目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要有一個(gè)發(fā)展過程。我們過去不同時(shí)期倡導(dǎo)的密報(bào)員制度、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)及形形色色的協(xié)稅護(hù)稅，主要是針對(duì)一些易漏的難管的零散的稅收，在制度設(shè)計(jì)上就不周延，也是社會(huì)綜合治稅的初級(jí)目標(biāo)和初級(jí)形態(tài)。隨著認(rèn)識(shí)提高和實(shí)踐中的不斷充實(shí)完善，必然要擴(kuò)大范圍，擴(kuò)大到對(duì)所有稅種、行業(yè)和區(qū)域的監(jiān)控和管理，這就是社會(huì)綜合治稅的中間階段的目標(biāo)。我們的目的是要達(dá)到依法治稅的終極目標(biāo)，不僅完全掌控稅源，依法征收，而且通過社會(huì)綜合治稅的參與，達(dá)到宣傳教育的功效，提高政府各部門、各單位和社會(huì)各界，包括廣大納稅人、消費(fèi)者的依法納稅和依法監(jiān)督意識(shí)、依法治稅的意識(shí)，和諧稅收征納關(guān)系，共建社會(huì)文明。
有個(gè)問題需要說(shuō)明，就是社會(huì)綜合治稅過程中對(duì)權(quán)力的制約問題。法治的核心內(nèi)容和基本前提是治權(quán)，依法治稅，重在治內(nèi)治官治權(quán)。首先要求執(zhí)法部門要依法行政，依法運(yùn)作；其次實(shí)行社會(huì)綜合治稅意味著更多的部門、單位和個(gè)人或多或少地參與到稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，給稅收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)一定影響，因此，科學(xué)合理界定稅務(wù)部門執(zhí)法和相關(guān)部門、個(gè)人協(xié)助執(zhí)法的界限，使協(xié)助主體掌握并嚴(yán)格執(zhí)行稅收法規(guī)，防止以社會(huì)綜合治稅為名濫用權(quán)力，侵害公民合法權(quán)益，顯得尤為必要，值得深入研究和關(guān)注。
四、關(guān)于社會(huì)綜合治稅與現(xiàn)行征管模式的關(guān)系問題
實(shí)行社會(huì)綜合治稅是稅收管理理念的創(chuàng)新。社會(huì)綜合治稅的基本宗旨就在于發(fā)動(dòng)全社會(huì)對(duì)偷逃稅收、暴力抗稅等涉稅犯罪現(xiàn)象進(jìn)行多層次、全方位的治理，調(diào)動(dòng)起一切可以利用的力量對(duì)所有稅源實(shí)行全方位、立體化的監(jiān)控。社會(huì)綜合治稅理念的基本出發(fā)點(diǎn)正是針對(duì)那種將預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和懲治稅收違法犯罪僅僅看作是單一稅務(wù)部門職責(zé)的觀點(diǎn)而生發(fā)的，如上述“稅收是國(guó)家的稅收，而不是稅務(wù)部門的稅收”，國(guó)家稅收的治理是大家的責(zé)任。這是由單純的部門治稅到社會(huì)綜合治稅理念的轉(zhuǎn)變，是稅收管理理念的創(chuàng)新。
實(shí)行社會(huì)綜合治稅，是對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式的完善和發(fā)展。通過稅收管理理念的創(chuàng)新，
采取過去不可能采取的措施，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，抓住了當(dāng)前稅收管理的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。將這項(xiàng)工作抓牢抓實(shí)，形成規(guī)范，融合到固有的征管業(yè)務(wù)中，就是對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式的創(chuàng)新。“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，實(shí)現(xiàn)了由“管戶”向“管事”制度的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)調(diào)了對(duì)稅源的事后監(jiān)控，消除了原管理模式的很多弊端，是稅收征管由傳統(tǒng)向現(xiàn)代轉(zhuǎn)變的重要舉措。但是，在稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅收管理的重點(diǎn)和大量人力物力放到事后稽查監(jiān)督上的同時(shí)，事前的稅源監(jiān)控和管理工作則變得相對(duì)簿弱。如此稅源監(jiān)控所依據(jù)的信息主要是納稅人申報(bào)的靜態(tài)資料，而對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算、資金運(yùn)行、成本費(fèi)用等涉稅事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)信息缺乏掌握和了解，客觀上造成稅源監(jiān)控和管理工作與納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息嚴(yán)重脫節(jié)。更不用說(shuō)稅務(wù)部門無(wú)力監(jiān)控的一些隱蔽性稅源和納稅人一些隱蔽性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了。同時(shí)，由于缺乏實(shí)時(shí)、有效的稅源監(jiān)控，納稅人不能得到及時(shí)有效地幫助和輔導(dǎo)，有可能延誤稅款及時(shí)足額入庫(kù)，受到理應(yīng)避免的處罰。實(shí)行社會(huì)綜合治稅，完善稅源控管體系，對(duì)稅源實(shí)行稅前、稅中和稅后的全方位監(jiān)控，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，就是對(duì)稅收征管模式的創(chuàng)新，較好地解決了淡化責(zé)任、疏于管理的問題，實(shí)現(xiàn)了由收入管理到稅源管理與征收管理并重，由單一征收環(huán)節(jié)管理向稅收全過程管理，由以完成收入任務(wù)為主要目標(biāo)向?qū)崿F(xiàn)依法治稅的根本轉(zhuǎn)變。
五、關(guān)于社會(huì)綜合治稅持續(xù)深入健康發(fā)展問題
從國(guó)際稅收管理的角度來(lái)看，全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅已成為世界各國(guó)稅收管理的普遍做法。特別是美國(guó)、加拿大、日本、意大利等西方發(fā)達(dá)國(guó)家，社會(huì)綜合治稅水平很高。他們一般是通過立法規(guī)定相關(guān)職能部門和單位的協(xié)稅責(zé)任和義務(wù)，政府各部門特別是經(jīng)濟(jì)部門以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的部門，都要定期向稅務(wù)部門提供各種稅源信息，如貨幣收支報(bào)告、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃公證等。從我國(guó)稅源控管的現(xiàn)狀和我省推行社會(huì)綜合治稅的實(shí)際效果來(lái)看，要順應(yīng)當(dāng)今世界稅源控管社會(huì)化的發(fā)展趨勢(shì)，不斷提高稅收管理水平，必須明確目標(biāo)，加大力度，不斷推動(dòng)社會(huì)綜合治稅向縱深發(fā)展，使其職能歸位于正常的稅收征管體系的組成部分，確保其持續(xù)、健康和富有成效。主要是解決好以下幾個(gè)方面的問題。
（一）擴(kuò)大社會(huì)綜合治稅業(yè)務(wù)覆蓋面，將所有稅源納入監(jiān)控和管理范圍。社會(huì)綜合治稅工作最初的出發(fā)點(diǎn)集中對(duì)零散稅源的監(jiān)控和管理，隨著工作實(shí)踐的逐步深入，覆蓋面也越來(lái)越廣，它可以也應(yīng)該擴(kuò)展到對(duì)所有稅源的監(jiān)控和管理，既包括已納入正常征管范圍的稅源，也包括尚未得到有效管理的隱蔽性稅源，既包括現(xiàn)實(shí)稅源，也包括潛在稅源。要真正把社會(huì)綜合治稅作為一種新的征管模式來(lái)對(duì)待，不斷延伸、拓寬社會(huì)綜合治稅工作的領(lǐng)域，盡快建立起全方位、多角度的稅源控管新格局。
（二）整合征管業(yè)務(wù)流程，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，在機(jī)制上順應(yīng)社會(huì)綜合治稅的要求。按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的要求，按照社會(huì)綜合治稅的實(shí)際需要，重新設(shè)計(jì)、重組稅收征管業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部管理程序，著力解決稅源監(jiān)控崗位、職責(zé)不明確，征、管、查各環(huán)節(jié)銜接不緊密，配合不默契的問題。要積極研究如何將社會(huì)綜合治稅納入正常的稅收征收管理，使之成為稅收征管業(yè)務(wù)不可或缺的重要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)綜合治稅工作與現(xiàn)行征管業(yè)務(wù)的融合，完善和優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程，完成基層征管機(jī)構(gòu)和征管力量的調(diào)整和重組。
（三）建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，保障社會(huì)綜合治稅持續(xù)健康發(fā)展。不論是作為一項(xiàng)創(chuàng)新工作，還是一項(xiàng)稅收征管業(yè)務(wù)，都需要制度保障。要從內(nèi)外兩方面加強(qiáng)制度建設(shè)，一是內(nèi)部制度建設(shè)。主要要涉稅信息采集和業(yè)務(wù)處理流程，協(xié)稅人員工作管理、督導(dǎo)考核、統(tǒng)計(jì)、內(nèi)部管理
等制度；二是外部制度，主要有稅務(wù)部門與外部協(xié)調(diào)、保障等制度。通過建立長(zhǎng)效機(jī)制，保障社會(huì)綜合治稅健康發(fā)展。
（四）加快信息化建設(shè)步伐，建立對(duì)社會(huì)綜合治稅的現(xiàn)代技術(shù)支撐。要加快主要包括政府部門在內(nèi)的信息化建設(shè)，加快金稅、金關(guān)、金盾、金卡等工程進(jìn)展速度并擴(kuò)大覆蓋面，加快稅企、稅銀、稅務(wù)與政府各部門聯(lián)網(wǎng)步伐，盡快建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)，完善相關(guān)功能，為各部門實(shí)現(xiàn)信息傳遞和共享，依法履行稅收行政協(xié)助職責(zé)提供高效率低成本的通暢渠道。同時(shí)，地稅系統(tǒng)內(nèi)部要規(guī)范社會(huì)綜合治稅工作業(yè)務(wù)流程，要在認(rèn)真研究社會(huì)綜合治稅業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，開發(fā)相關(guān)軟件，建立社會(huì)綜合治稅信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的信息共享。要重視搞好與現(xiàn)有征管業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的銜接與融合，確保社會(huì)綜合治稅體系高效健康運(yùn)轉(zhuǎn)，使社會(huì)綜合治稅成果的效用達(dá)到最大化。
（五）加快稅收立法進(jìn)程，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)綜合治稅的法制化�，F(xiàn)在，社會(huì)綜合治稅中的部門協(xié)作，主要依靠協(xié)商和政府行政手段解決，還存在一定的不穩(wěn)定性，最終還是要通過國(guó)家立法明確部門配合的義務(wù)和相應(yīng)的法律責(zé)任，從根本上加以解決。加快制定稅收基本法，是極為重要的。十六屆三中全會(huì)決議提出要分步實(shí)施稅收制度改革。按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革。在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。這樣就為地方立法提供了空間。近期，在我省，比較現(xiàn)實(shí)的做法是：隨著社會(huì)綜合治稅實(shí)踐的不斷深化，將作為政府規(guī)章的《山東省地方稅收保障辦法》加以完善，并盡快上升為地方性法規(guī)，通過省人大的立法解決社會(huì)綜合治稅的制度性障礙問題，從法律制度上確保社會(huì)綜合治稅的健康持續(xù)發(fā)展。
毛澤東同志早就講過：“感覺到的東西，我們不能很好的理解它，而理解了的東西，我們會(huì)更好的感覺它”。社會(huì)綜合治稅問題也是如此。我們應(yīng)該在這項(xiàng)工作取得豐富經(jīng)驗(yàn)和成效的基礎(chǔ)上，從實(shí)踐中抽取其理論精華，進(jìn)行理性解釋，藉此進(jìn)一步指導(dǎo)和推動(dòng)工作的深入開展。
實(shí)行社會(huì)綜合治稅，就是在政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，以強(qiáng)化稅源控管為核心，以營(yíng)造法治、公平、有序的稅收環(huán)境為目標(biāo)，以涉稅信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的構(gòu)建為載體，逐步建立起以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”為主要內(nèi)容的社會(huì)綜合治稅體系，使稅務(wù)部門更加有效地摸清稅基、控管稅源，從根本上解決涉稅信息不暢、涉稅源頭控管不嚴(yán)、征管不到位的問題，實(shí)現(xiàn)稅收征管方式由注重征收管理向稅源控管和征收管理并舉，從粗放式管理向精細(xì)化、集約化管理的轉(zhuǎn)變。具體來(lái)說(shuō)，實(shí)行社會(huì)綜合治稅的意義是：
（一）實(shí)行社會(huì)綜合治稅，可提高稅源監(jiān)控水平，促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。實(shí)行綜合治稅能有效解決稅源不清、監(jiān)控不力、稅基不明等問題，打破“收死稅、死收稅”的稅收困局，加強(qiáng)戶籍管理和對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)各環(huán)節(jié)的稅收監(jiān)控，直接增加稅收收入。
（二）實(shí)行社會(huì)綜合治稅，可促進(jìn)稅收征管不斷向縱深延伸，對(duì)稅收征管質(zhì)量起到監(jiān)督作用。社會(huì)綜合治稅工作的深入發(fā)展，可帶動(dòng)稅收征管不斷向多稅種、
多行業(yè)和征管真空區(qū)域延伸，使稅收管理模式從廣度向深度、從粗放向精細(xì)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)稅收管理水平的全面提高。
（三）實(shí)行社會(huì)綜合治稅，可增強(qiáng)納稅人的稅收意識(shí)，改善治稅環(huán)境。社會(huì)綜合治稅工作的推行，提高了社會(huì)各界對(duì)稅收工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了公民的稅收法治認(rèn)識(shí)，打破了稅收工作唱“獨(dú)角戲”的局面，形成社會(huì)各部門配合管理搞“大合唱”的良好氛圍，促進(jìn)稅收秩序和經(jīng)濟(jì)秩序的好轉(zhuǎn)，推動(dòng)全市經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
（四）實(shí)行社會(huì)綜合治稅，可密切與政府各部門的工作聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)政務(wù)信息的交流、共享和互動(dòng)。社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)體系的建立，可打破政府各部門各自為政、各行其是的傳統(tǒng)政府管理模式，把政務(wù)信息納入到統(tǒng)一的管理平臺(tái)中，為政府決策提供海量的信息和重要的參考依據(jù)，也為政府更好地服務(wù)社會(huì)提供綜合的信息通道。
深圳海關(guān)綜合治稅成效顯著
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《國(guó)際商報(bào)》201*-01-30點(diǎn)擊數(shù)：57
海關(guān)稅收是國(guó)家財(cái)政的重要來(lái)源，國(guó)庫(kù)里每四塊錢，就有一塊是海關(guān)收的稅。國(guó)家出臺(tái)四萬(wàn)億元刺激經(jīng)濟(jì)方案，錢從哪里來(lái)？四分之一來(lái)自于海關(guān)的稅收。
金融危機(jī)下，全球都感受到了經(jīng)濟(jì)上的寒冷，深圳關(guān)區(qū)進(jìn)出口形勢(shì)同樣不容樂觀。海關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，今年1到7月，深圳市進(jìn)出口額1370億美元，同比下降了17.8%，這對(duì)海關(guān)稅收任務(wù)的影響非常大。
外貿(mào)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的下行和國(guó)家稅收任務(wù)的完成，成為擺在深圳海關(guān)面前的現(xiàn)實(shí)矛盾。如何保證國(guó)家稅收的應(yīng)收盡收，同時(shí)又促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大呢？對(duì)此，深圳海關(guān)關(guān)長(zhǎng)李書玉給了記者兩句話：“綜合治稅，兩手抓，兩手硬。一手抓管理，向管理要稅收；一手抓服務(wù)，以服務(wù)促發(fā)展，以發(fā)展保稅收”。
圍繞綜合治稅大格局的總體思路，深圳海關(guān)一方面依法監(jiān)管，用優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，擴(kuò)大稅基，另一方面整合資源，增強(qiáng)稅收征管能力，提高稅收的應(yīng)收盡收水平。
優(yōu)質(zhì)服務(wù)涵養(yǎng)稅源拓展稅基
經(jīng)濟(jì)遇寒冬，外貿(mào)進(jìn)出現(xiàn)萎縮；國(guó)家搞建設(shè)，資金投入須增加。如何把增強(qiáng)國(guó)家財(cái)力與增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力統(tǒng)一起來(lái)，把維護(hù)國(guó)家利益與維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益統(tǒng)一起來(lái)呢？
對(duì)此，李書玉說(shuō)，民富則國(guó)強(qiáng)。國(guó)家的稅收來(lái)源于企業(yè)的發(fā)展，只有企業(yè)發(fā)展了，有錢掙了，效益好了，國(guó)家的錢袋才能鼓起來(lái)。
怎么樣才能讓企業(yè)的效益好起來(lái)？深圳海關(guān)的思路很明確：在政策和法律允許范圍內(nèi)，在有效監(jiān)管的前提下，采取措施，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，把通關(guān)速度提起來(lái)，把企業(yè)成本降下來(lái)，這樣才能拓展稅基，涵養(yǎng)稅源。
為企業(yè)提供“一站式”的貼身服務(wù)，繼續(xù)推行24小時(shí)預(yù)約通關(guān)、擔(dān)保放行、上門驗(yàn)放、網(wǎng)上支付等便捷通關(guān)措施，為大型企業(yè)實(shí)施個(gè)性化服務(wù)。今年4月，中石油下屬的中油通達(dá)公司打算進(jìn)口2.2萬(wàn)噸的石油瀝青混合物。這種商品非常特殊，對(duì)港口的硬件設(shè)備和服務(wù)有著較高的要求，企業(yè)不知道如何進(jìn)行商品歸類，無(wú)法核定進(jìn)口商品的成本。正在犯愁之際，深圳海關(guān)主動(dòng)上門，為企業(yè)解決了商品預(yù)歸類的難題，同時(shí)處理了通關(guān)流程、場(chǎng)地準(zhǔn)備、人員作業(yè)以及后續(xù)處理等一攬子問題，困擾企業(yè)多時(shí)的問題一天之內(nèi)全部解決�？偨�(jīng)理孫唯革當(dāng)場(chǎng)決定，今后就把深圳關(guān)區(qū)惠州港作為進(jìn)口口岸。該公司今年進(jìn)口有關(guān)商品的數(shù)量估計(jì)達(dá)40萬(wàn)噸，全年將為深圳關(guān)區(qū)帶來(lái)1.6億的稅收。
分類通關(guān)，使深圳關(guān)區(qū)一半以上的報(bào)關(guān)單證享受到“低風(fēng)險(xiǎn)快速放行”優(yōu)惠待遇，出口貨物的通關(guān)效率大幅提高，通關(guān)時(shí)間平均縮短了大約20-30分鐘，企業(yè)物流運(yùn)作成本相應(yīng)降低，守法企業(yè)還能享受貨物放行之日起10天內(nèi)自主選擇向海關(guān)遞交單證的待遇，企業(yè)真切地感受到分類通關(guān)改革帶來(lái)的巨大便利。
區(qū)域通關(guān)組合模式，將跨境快速通關(guān)與“屬地申報(bào)、口岸驗(yàn)放”模式結(jié)合起來(lái)，減少了跨關(guān)區(qū)貨物的通關(guān)環(huán)節(jié)，加快了海關(guān)的驗(yàn)放效率，降低了貨物在內(nèi)陸省份與深圳口岸之間的運(yùn)輸成本和抵深后的倉(cāng)儲(chǔ)成本，也減輕了口岸的通關(guān)壓力。到底有多好？一位企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者，“以前走轉(zhuǎn)關(guān)的方式，從江西吉安到香港至少需要辦理兩次轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)、貨物需要輾轉(zhuǎn)3個(gè)海關(guān)。現(xiàn)在用組合模式，省去了辦理轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)的環(huán)節(jié)，而且貨到深圳以前也不需要使用海關(guān)監(jiān)管車運(yùn)輸，香港車輛還可以減少在口岸的等候時(shí)間。一趟下來(lái)，不但通關(guān)效率明顯提高，綜合成本也可節(jié)省1/3。”
拓展保稅物流功能，針對(duì)華為、神舟公司出口產(chǎn)品返修成本過高、周期長(zhǎng)等問題，設(shè)立專門保稅倉(cāng)庫(kù)開展檢測(cè)、維修服務(wù)。保稅倉(cāng)庫(kù)由原來(lái)單一的保稅加工拓展到售后服務(wù)功能，推動(dòng)企業(yè)向價(jià)值鏈兩頭延伸，促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。最直接的作用就是成本的下降和周期的縮短。據(jù)初步估算，一年能為華為和神舟節(jié)省各種費(fèi)用支出約2600萬(wàn)美元，出口產(chǎn)品返修周期由原來(lái)的32天縮短至21天。
給企業(yè)減負(fù)，才能讓企業(yè)跑步。速度快了，成本降了，企業(yè)效益上來(lái)了，國(guó)家的稅收也就有著落了。
稅收監(jiān)控挖掘存量查漏補(bǔ)缺
國(guó)外需求回暖，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)海關(guān)稅收有什么影響？重要稅源來(lái)自于哪些商品和企業(yè)？哪些商品可能成為未來(lái)稅收的增長(zhǎng)點(diǎn)？
哪些商品存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？深圳海關(guān)關(guān)稅處處長(zhǎng)馬欣勤說(shuō)，這離不開稅收分析監(jiān)控。目前，深圳海關(guān)已經(jīng)建立了一套完整、嚴(yán)密的跨部門綜合治稅監(jiān)控機(jī)制。這套機(jī)制可以整合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控資源，通過運(yùn)用多種數(shù)據(jù)篩選、統(tǒng)計(jì)模型、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研等手段，加強(qiáng)稅源調(diào)查，跟蹤國(guó)家政策和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易走勢(shì)，及時(shí)做出對(duì)稅收動(dòng)態(tài)的分析和預(yù)警。
“每個(gè)月我們會(huì)監(jiān)控全關(guān)20個(gè)征稅單位稅收異動(dòng)情況，對(duì)稅收突增突減的征稅單位、稅款排名前50位商品和單一品種大宗商品口岸異動(dòng)情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控分析，提出針對(duì)性措施，有效提升監(jiān)控的準(zhǔn)確度和命中率”，馬欣勤對(duì)記者說(shuō)。
歸類監(jiān)控和審價(jià)監(jiān)控是目前海關(guān)稅收監(jiān)控的兩種重要手段�！拔覀兺ㄟ^這兩種手段，充分挖掘稅收的存量，為國(guó)家挽回了很多稅收。今年以來(lái)，深圳海關(guān)歸類補(bǔ)稅1.38億元，同比增長(zhǎng)344.33%；審價(jià)補(bǔ)稅5.14億元，同比上升52％。”馬欣勤介紹說(shuō)。
企業(yè)由于政策理解存在偏差，可能造成少征漏征的情況，當(dāng)貨物、物品已放行后，就需要海關(guān)通過歸類、審價(jià)等手段，來(lái)發(fā)現(xiàn)問題并加以糾正。補(bǔ)征稅款是法律賦予海關(guān)的一項(xiàng)權(quán)力。根據(jù)海關(guān)法的規(guī)定，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，
可自稅款繳納或進(jìn)出口貨物、物品放行后之日起一年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。如因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征的，海關(guān)可在三年內(nèi)追征。
歸類是海關(guān)稅收的基礎(chǔ)，商品稅號(hào)直接影響商品進(jìn)出口稅率的高低。商品稅號(hào)的不同，相應(yīng)的稅率也不盡相同。由于一些企業(yè)對(duì)商品歸類知識(shí)不熟悉，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)歸類上的錯(cuò)誤。在法定期限內(nèi)，海關(guān)發(fā)現(xiàn)有企業(yè)向海關(guān)申報(bào)的商品稅號(hào)錯(cuò)誤，造成少征漏征的，可予以糾正并相應(yīng)補(bǔ)稅。
今年1月，深圳海關(guān)通過監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)深圳某公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)稅號(hào)為8528.5110的液晶顯示器中，有部分帶有HDMI接口，屬于高端設(shè)備的專用監(jiān)視器，根據(jù)總署歸類指導(dǎo)意見書，應(yīng)歸入稅則號(hào)列8528.5910。
“稅號(hào)8528.5110項(xiàng)下的顯示器與稅號(hào)8528.5910項(xiàng)下其他彩色監(jiān)視器之間有較大稅差，前者最惠國(guó)關(guān)稅稅率為零，而后者稅率為30%，兩種商品外觀很接近，很容易混淆,造成歸類差錯(cuò)”，馬欣勤向記者解釋說(shuō)。
經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查，海關(guān)發(fā)現(xiàn)該公司在201*年從深圳口岸共進(jìn)口帶有HDMI接口的液晶顯示器合計(jì)約17萬(wàn)臺(tái)，總金額約人民幣2.57億元，補(bǔ)繳稅款共計(jì)人民幣9018萬(wàn)元。
完稅價(jià)格是海關(guān)確定應(yīng)繳關(guān)稅的基準(zhǔn)價(jià)格。同樣稅率的商品，完稅價(jià)格越高，所征關(guān)稅就越多。如果企業(yè)在申報(bào)環(huán)節(jié)沒有納入應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的成本，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅商品完稅價(jià)格偏低，這時(shí)就需要海關(guān)通過審價(jià)手段進(jìn)行分析，確定完稅價(jià)格是否合理，是否需要補(bǔ)征。今年5月，深圳海關(guān)通過商品價(jià)格監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，201*年深圳關(guān)區(qū)進(jìn)口ATM機(jī)數(shù)量同比增幅達(dá)5倍以上，存在進(jìn)口口岸和進(jìn)口企業(yè)雙集中的特點(diǎn)。而且超過7成的ATM機(jī)進(jìn)口量存在關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易價(jià)格明顯偏低，對(duì)成交價(jià)格構(gòu)成較大影響，違反了海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的相關(guān)規(guī)定。經(jīng)過深入調(diào)研，海關(guān)發(fā)現(xiàn)部分國(guó)內(nèi)廠商需要對(duì)外支付特許權(quán)使用費(fèi)，才能獲得生產(chǎn)制造ATM機(jī)的專利及專有技術(shù)，同時(shí)還存在著價(jià)外支付保修費(fèi)的情況，特許權(quán)使用費(fèi)和保修費(fèi)用未計(jì)入海關(guān)完稅價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)明顯。于是，針對(duì)兩家存在明顯價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，海關(guān)進(jìn)行了核查補(bǔ)稅，涉及的稅額合計(jì)2742萬(wàn)元。
后續(xù)稽查以打促稅保駕護(hù)航
海關(guān)綜合治稅大格局中，還有兩大“護(hù)法”，這就是稽查與緝私。
第一個(gè)“護(hù)法”是稽查。稽查是一種海關(guān)后續(xù)監(jiān)管措施，是促進(jìn)企業(yè)守法自律、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，依法納稅的重要手段，構(gòu)筑綜合治稅大格局的重要防線。
和企業(yè)數(shù)量相比，海關(guān)的稽查資源畢竟有限，不可能每一家企業(yè)都去稽查。不分輕重，隨意稽查，也會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)作造成影響。對(duì)此，深圳海關(guān)開展稅收稽查監(jiān)控分析，針對(duì)進(jìn)口價(jià)格明顯偏離正常值或同類商品價(jià)格差異大的企業(yè)，以及容易出現(xiàn)歸類差錯(cuò)商品實(shí)施專項(xiàng)稽查，并根據(jù)通關(guān)數(shù)據(jù)采集、企業(yè)誠(chéng)信記錄，借助科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有效鎖定重點(diǎn)稽查企業(yè)，最大限度地減少稽查對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的干擾。4月份，通過稽查，發(fā)現(xiàn)某液化天然氣有限公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口液化天然氣時(shí)存在漏報(bào)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的“途中損耗費(fèi)”，涉稅2351.63萬(wàn)元。
從去年底以來(lái)，深圳海關(guān)開展了“企業(yè)稽查借助中介機(jī)構(gòu)審計(jì)力量試點(diǎn)工作”，把海關(guān)稽查定位為服務(wù)企業(yè)的一種常規(guī)方式。這項(xiàng)措施推出以后，企業(yè)切實(shí)地感受到，規(guī)范了自身的進(jìn)出口行為，就能更好地享受海關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，企業(yè)的效益才有保證，發(fā)展才能長(zhǎng)遠(yuǎn)，很多企業(yè)還特意邀請(qǐng)海關(guān)上門指導(dǎo)。
“今年以來(lái)，深圳海關(guān)稽查補(bǔ)稅1.22億元，同比增長(zhǎng)了181%。通過稽查，一方面促進(jìn)企業(yè)守法自律，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，提高效益，另一方面也確保了海關(guān)的稅源，使國(guó)家稅款應(yīng)收盡收，
這是一項(xiàng)雙贏的措施”，深圳海關(guān)稽查處處長(zhǎng)林宇超說(shuō)。
另一個(gè)“護(hù)法”是緝私。和稽查引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的功能相比，緝私是對(duì)主觀惡性違法的企業(yè)走私行為的一種事后懲戒，是海關(guān)綜合治稅的重要保障。
走私活動(dòng)不僅直接造成國(guó)家稅收流失，而且沖擊國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，破壞公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，擠占國(guó)內(nèi)需求，危害國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，在金融危機(jī)的背景下，走私違法活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的沖擊和影響就更為明顯了。由于特殊的地緣位置，深圳口岸很容易成為走私違法活動(dòng)的過道。深圳海關(guān)始終保持打擊走私高壓態(tài)勢(shì)，通過以打促稅，既維護(hù)了企業(yè)的合法利益，又保證了國(guó)家的稅收入庫(kù)。
今年以來(lái)，深圳海關(guān)綜合運(yùn)用刑事、行政執(zhí)法手段，堅(jiān)持破大案、打團(tuán)伙、抓源頭，重點(diǎn)打擊海上及非設(shè)關(guān)地走私、利用旅檢渠道水客“螞蟻搬家”走私，規(guī)范貿(mào)易進(jìn)出口秩序；開展了針對(duì)價(jià)格瞞騙和加工貿(mào)易渠道走私違法活動(dòng)的專項(xiàng)打私行動(dòng)；重點(diǎn)查控主要稅源商品，促使商品從合法渠道、以正常手段報(bào)關(guān)入境。以打促稅有力促進(jìn)了稅收應(yīng)收盡收，維護(hù)了關(guān)區(qū)正常的對(duì)外經(jīng)貿(mào)秩序。深圳海關(guān)緝私局負(fù)責(zé)人告訴記者，今年以來(lái)，深圳海關(guān)一共立案?jìng)赊k走私犯罪案件222宗，其中涉稅案件143宗，目前案值14.117億元，涉稅金額有2.486億元。
通過綜合治稅，讓企業(yè)的效益好起來(lái)，國(guó)家的錢袋也鼓了起來(lái)。今年七月份以來(lái)，深圳關(guān)區(qū)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)回暖跡象，深圳進(jìn)出口下滑幅度已大幅收窄，尤其深圳民營(yíng)企業(yè)更是率先突圍，呈現(xiàn)出勃勃生機(jī)。1-7月份，深圳民營(yíng)企業(yè)出口額達(dá)223.5億美元，同比上漲9.63%，進(jìn)口額達(dá)107.1億美元,同比上漲16.5%。今年以來(lái)，深圳海關(guān)已征收稅款凈入庫(kù)430.83億元，平均每個(gè)工作日征收2.6億元。關(guān)區(qū)各項(xiàng)稅收質(zhì)量指標(biāo)保持良好。無(wú)論稅收數(shù)量還是質(zhì)量在海關(guān)系統(tǒng)都名列前茅。
“我們不僅追求稅收量的增長(zhǎng)，更注重稅收質(zhì)的提高，講究的是稅源的長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)固。既要千萬(wàn)百計(jì)完成國(guó)家稅收任務(wù)，又要嚴(yán)格依法行政，把增強(qiáng)國(guó)家財(cái)力與增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來(lái)�！崩顣駨�(qiáng)調(diào)說(shuō)。
社會(huì)綜合治稅信息
社會(huì)綜合治稅信息可分為戶籍類信息、稅種類信息和綜合類信息三類。戶籍類信息主要包括工商、國(guó)稅、質(zhì)監(jiān)、科技、衛(wèi)生、教育等部門提供的與稅務(wù)登記相關(guān)的信息；稅種類信息包括國(guó)稅、建設(shè)、公路、水利、市政、房產(chǎn)、土地等部門提供的涉及稅款征收的有關(guān)信息；綜合類信息主要包括財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門提供的宏觀經(jīng)濟(jì)信息和其他信息等。
一、工商部門
信息采集內(nèi)容：企業(yè)登記、變更、注銷信息，廣告發(fā)布信息等。信息指向：比對(duì)稅務(wù)登記信息差異；比對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍差異，如娛樂業(yè)與服務(wù)業(yè)的差異等；比對(duì)經(jīng)營(yíng)收入差異等。二、國(guó)稅部門
信息采集內(nèi)容：企業(yè)登記、變更、注銷信息，稅款入庫(kù)、查補(bǔ)、處罰信息。
信息指向：比對(duì)征管戶數(shù)差異，如查找漏征漏管戶信息等；比對(duì)征管狀態(tài)差異，如非正常戶、注銷戶等；比對(duì)稅款入庫(kù)差異，如城建稅是否足額入庫(kù)等；比對(duì)財(cái)務(wù)信息差異，如成本差異，個(gè)人收入差異，個(gè)人所得稅是否足額入庫(kù)等。三、財(cái)政部門
信息采集內(nèi)容：應(yīng)稅行政事業(yè)性收費(fèi)情況和重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政撥款情況；行政國(guó)庫(kù)支付中心的各項(xiàng)付款情況等。
信息指向：比對(duì)相關(guān)納稅人計(jì)稅依據(jù)申報(bào)差異，如應(yīng)稅行政事業(yè)性收費(fèi)是否納入正常稅收征管，是否按稅法規(guī)定繳納各項(xiàng)稅收等；比對(duì)個(gè)人收入情況，特別是行政事業(yè)單位的個(gè)人收入是否及時(shí)足額申報(bào)繳納個(gè)人所得稅等；根據(jù)工作需要，是否應(yīng)依法實(shí)施委托代征相關(guān)稅收等；加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理，比對(duì)發(fā)票使用情況，如財(cái)政支出是否按規(guī)定取得了應(yīng)稅票據(jù)等。四、國(guó)資管理部門
信息采集內(nèi)容：掌握企業(yè)兼并、改組改制以及大中型企業(yè)主輔分離等
信息。
信息指向：兼并、改組、改制及破產(chǎn)企業(yè)是否及時(shí)申報(bào)清繳地方稅收；是否加強(qiáng)措施實(shí)施了欠稅清繳措施等。五、國(guó)土資源部門
信息采集內(nèi)容：土地戶籍信息；土地轉(zhuǎn)讓、出讓和資源開采等信息。信息指向：比對(duì)土地使用稅信息差異，如土地占用面積是否正確，土地使用稅是否足額繳納等；比對(duì)土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅收繳納情況差異，如是否足額繳納土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅收等；比對(duì)土地出讓環(huán)節(jié)的稅收繳納差異等。六、公安部門
信息采集內(nèi)容：從公安交通管理部門獲取車輛注冊(cè)掛牌登記；外籍人員入境資料信息；個(gè)人房屋租賃信息；經(jīng)營(yíng)性停車場(chǎng)信息；經(jīng)偵部門辦理涉稅案件信息等。
信息指向：比對(duì)外籍人員收入信息，如個(gè)人所得稅是否足額繳納；比對(duì)車船使用稅信息，如車輛總額與稅收入庫(kù)總額是否存在差異等；比對(duì)個(gè)人出租房屋稅收管理信息，如個(gè)人出租房屋是否足額到位；比對(duì)管戶信息，如經(jīng)營(yíng)性停車場(chǎng)是否納入稅收管理；比對(duì)涉稅辦案信息，如稅款入庫(kù)是否存在差異等。七、建設(shè)部門
信息采集內(nèi)容：施工許可證信息、工程承攬、建設(shè)施工招標(biāo)項(xiàng)目、中標(biāo)合同、房地產(chǎn)開發(fā)、市政建設(shè)、舊城改造、重點(diǎn)工程以及外來(lái)施工企業(yè)等有關(guān)信息。
信息指向：比對(duì)建筑項(xiàng)目管理信息與數(shù)量差異，如是否將全部的建筑項(xiàng)目納入稅收征管；比對(duì)計(jì)稅依據(jù)與工程款撥付情況差異，如全部應(yīng)稅收入是否已經(jīng)申報(bào)納稅；比對(duì)稅款入庫(kù)時(shí)間差異，如稅款是否按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間入庫(kù)等。八、房管部門
信息采集內(nèi)容：商品房預(yù)售許可證發(fā)放、房產(chǎn)交易等信息。信息指向：比對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目是否納入管理，房地產(chǎn)稅源信息是否掌握正確，如住宅房屋銷售的套數(shù)是否正確等；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否及時(shí)足額繳納稅款，如商品房已經(jīng)銷售或預(yù)售，而稅款繳納是否及時(shí)等。
九、交通部門
信息采集內(nèi)容：各類車船、客貨運(yùn)車船信息及增減變化，運(yùn)輸企業(yè)登記等信息；公路建設(shè)工程招標(biāo)項(xiàng)目、公路建設(shè)工程許可、公路建設(shè)項(xiàng)目及其實(shí)際資金投入和工程款支付等信息。
信息指向：從宏觀上比對(duì)預(yù)測(cè)相關(guān)稅收規(guī)模，核定納稅人應(yīng)納稅款額，加強(qiáng)貨物運(yùn)輸企業(yè)稅收管理；比對(duì)交通工程項(xiàng)目付款進(jìn)度與稅款繳納進(jìn)度，監(jiān)督發(fā)票使用情況；根據(jù)工作需要，是否應(yīng)依法實(shí)施委托代征相關(guān)稅收，如依法委托代征從事客貨運(yùn)輸和從事城市公共客運(yùn)出租的個(gè)人應(yīng)繳納的相關(guān)稅收。十、水利部門、砂石管理部門
信息采集內(nèi)容：掌握河沙開采、銷售情況，水利建設(shè)項(xiàng)目及其實(shí)際資金投入、工程支付等信息。
信息指向：比對(duì)相關(guān)建筑項(xiàng)目管理，如是否全部納入稅收征管；比對(duì)付款情況，如核實(shí)相關(guān)稅款繳納是否及時(shí)足額；利用河砂開采、銷售信息比對(duì)相關(guān)建筑成本開支等。十一、民政部門
信息采集內(nèi)容：民辦非企業(yè)單位和社團(tuán)、福利企業(yè)信息。福利彩票設(shè)點(diǎn)、銷售等有關(guān)信息。
信息指向：比對(duì)行政事業(yè)單位管理信息，如稅務(wù)登記信息等，是否納入稅收管理；福利彩票銷售點(diǎn)管理信息，是否納入稅收征管；根據(jù)稅收征管工作需要，是否需要采取委托代征等征管手段。十二、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門
信息采集內(nèi)容：下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》、外籍人員《勞動(dòng)就業(yè)證》發(fā)放情況和勞服企業(yè)年檢信息；核定工資信息。
信息指向：比對(duì)稅收優(yōu)惠執(zhí)行是否到位，如《再就業(yè)優(yōu)惠證》領(lǐng)取后是否進(jìn)行變更，是否已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠等；根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)核定的工人人數(shù)和核定的工資總額，比對(duì)納稅人工資成本核算情況，如是否有少報(bào)職工人數(shù)，多報(bào)職工人數(shù)等，核對(duì)個(gè)人所得稅入庫(kù)情況。十三、文化部門
信息采集內(nèi)容：掌握文化經(jīng)營(yíng)許可證信息、文藝團(tuán)體演出登記信息、舉辦文化藝術(shù)活動(dòng)計(jì)劃和商業(yè)性演出活動(dòng)的規(guī)模、收入以及演員收入等信息。
信息指向：比對(duì)娛樂行業(yè)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況，如新增的娛樂場(chǎng)所等；及時(shí)掌握大型文體活動(dòng)中演員出場(chǎng)費(fèi)管理，核對(duì)個(gè)人所得稅入庫(kù)情
況；根據(jù)工作需要，依法采取委托代征相關(guān)稅收措施。十四、質(zhì)監(jiān)部門、事業(yè)單位登記管理部門
信息采集內(nèi)容：《組織機(jī)構(gòu)代碼證》信息，事業(yè)單位設(shè)立登記等戶籍類信息。
信息指向：比對(duì)管戶差異，如有應(yīng)稅收入單位是否納入稅收征管；比對(duì)委托代征單位或扣繳稅款單位登記信息，看是否有三代單位應(yīng)登記未登記情況。十五、衛(wèi)生部門
信息采集內(nèi)容：營(yíng)利性和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的認(rèn)定和年審等信息；非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)營(yíng)利性項(xiàng)目。
信息指向：比對(duì)營(yíng)利性和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的登記信息差異，核對(duì)稅款征收情況；掌握非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況，如是否有美容、美體等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等。十六、科技部門
信息采集內(nèi)容：高新技術(shù)企業(yè)的新辦和年檢等相關(guān)信息；專利、技術(shù)轉(zhuǎn)讓信息。
信息指向：比對(duì)稅收優(yōu)惠執(zhí)行情況，如低稅率的運(yùn)用是否正確；掌握無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收，如轉(zhuǎn)讓專利、非專利技術(shù)是否符合稅收優(yōu)惠條件。十七、教育部門
信息采集內(nèi)容：教育機(jī)構(gòu)及社會(huì)力量辦學(xué)等信息。
信息指向：比對(duì)戶籍管理信息，如所有學(xué)校、幼兒園是否納入正
常稅收征管范圍；有應(yīng)稅收入學(xué)校是否及時(shí)繳納稅款。十八、法院
信息采集內(nèi)容：企業(yè)破產(chǎn)信息和民事案件中不動(dòng)產(chǎn)歸屬判定信息；法院執(zhí)行局相關(guān)涉稅經(jīng)濟(jì)信息。
信息指向：比對(duì)破產(chǎn)企業(yè)清算，據(jù)以清繳各項(xiàng)稅款、滯納金、罰款，收繳發(fā)票、稅務(wù)登記證，跟蹤征收相關(guān)稅款；對(duì)執(zhí)行局涉及的經(jīng)濟(jì)糾紛案件是否有涉稅行為發(fā)生，如借貸行為，符合納稅條件的是否繳納稅款；根據(jù)工作需要，采取相關(guān)委托代征措施。十九、司法行政部門
信息采集內(nèi)容：律師事務(wù)所的新辦、變更、撤銷情況。信息指向：比對(duì)戶籍管理信息，看是否納入正常稅收征管。二十、外經(jīng)貿(mào)部門
信息采集內(nèi)容：收費(fèi)許可證信息。
信息指向：鑒別收費(fèi)項(xiàng)目是否應(yīng)稅，將應(yīng)稅項(xiàng)目依法納入稅收管理，如根據(jù)物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)信息，逆向查找收取各項(xiàng)費(fèi)用的單位，據(jù)以加強(qiáng)稅收征管。二十二、體育部門
信息采集內(nèi)容：體育比賽計(jì)劃、體育彩票發(fā)行銷售網(wǎng)點(diǎn)登記、彩票銷售收入、兌獎(jiǎng)等有關(guān)信息。
信息指向：比對(duì)戶籍管理信息，體育彩票發(fā)行銷售網(wǎng)點(diǎn)是否納入正常稅收征管；體育比賽場(chǎng)地收入是否及時(shí)繳納稅款等；根據(jù)工作需要，采取相關(guān)委托代征措施。
二十三、發(fā)展與改革部門、市政部門、環(huán)保部門、招商部門信息采集內(nèi)容：掌握投資項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)信息，市政建設(shè)項(xiàng)目信息，掌握環(huán)保工程信息，新開辦項(xiàng)目信息跟蹤管理。
信息指向：比對(duì)工程進(jìn)度及工程款的撥付情況，依法委托建設(shè)單位代征相關(guān)稅款，并從宏觀上預(yù)測(cè)稅收規(guī)模。二十四、各商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)
信息采集內(nèi)容：掌握金融機(jī)構(gòu)處分抵押不動(dòng)產(chǎn)的情況。信息指向：比對(duì)分析相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目是否實(shí)施跟蹤管理，相關(guān)稅款是否及時(shí)足額繳納稅款入庫(kù)。
二十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、居委會(huì)、村委會(huì)、社區(qū)、物業(yè)管理公司、中介機(jī)構(gòu)
信息采集內(nèi)容：房屋轉(zhuǎn)讓、房屋租賃、房屋建設(shè)、裝飾裝修、工程施工，及新開納稅業(yè)戶等涉稅信息。
信息指向：比對(duì)戶籍管理信息；比對(duì)項(xiàng)目管理信息；根據(jù)工作需要，采取相關(guān)委托代征措施等。二十六、其他部門
友情提示：本文中關(guān)于《發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢(shì) 提升稅收管理水平》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢(shì) 提升稅收管理水平：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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