對我縣耕地占用稅征管工作的思考

對我縣耕地占用稅征管工作的思考

綠春縣地方稅務(wù)局白云川

綠春縣是國務(wù)院首批確定的重點(diǎn)扶持開發(fā)縣，全縣國國土面積3096平方公里，全是山區(qū)，無一塊是一平方公里的平地，與越南萊州省接壤，國境線長153公里，是云南省乃至全國少數(shù)民族人口比例最高的縣份之一，是戰(zhàn)區(qū)恢復(fù)縣。綠春縣為邊境貧困縣，但資源豐富且開發(fā)潛力巨大，水能資源有以李仙江為主的大水支流水能理論蘊(yùn)藏量約168萬千瓦，可開發(fā)量120萬千瓦以上，礦產(chǎn)資源有以金、銀、銅、砷、鉛、鋅、鐵等為主的礦帶占全縣國土面積的37.5%。隨著國家西部大開發(fā)的有利時(shí)機(jī),縣委縣政府提出了“綠色產(chǎn)業(yè)富縣、電礦產(chǎn)業(yè)強(qiáng)縣、哈尼文化生態(tài)縣”三大目標(biāo)，抓住綠春資源優(yōu)勢，多渠道引資開發(fā)水電建設(shè)，從201*年到201*年5年的時(shí)間，平均每年應(yīng)繳耕地占用稅194萬元，跟過全縣征收的農(nóng)業(yè)稅持平，耕地占用稅對于一個(gè)國家級貧困縣來說地位顯得更為重要，加之近3年來，縣境內(nèi)礦產(chǎn)資源開發(fā)類型不斷增多，在保持與開發(fā)并存的過程中，對耕地占用稅的征管工作也帶來了很多困難和問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是目前的征收機(jī)關(guān)力量不足。自1998年4月農(nóng)稅的建制劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)局以來，全縣八鄉(xiāng)一鎮(zhèn)都設(shè)有稅務(wù)所、分局，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工商稅和農(nóng)業(yè)稅都由鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所、分局征收管理，呈然征、管戰(zhàn)線長、點(diǎn)多面廣、稅源零星分散，依靠各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府經(jīng)以及村公所等相關(guān)站所的支持配合，轄區(qū)內(nèi)的稅源基本能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。但從201*年、201*年相繼取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，隨之鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制改革，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所、分局人員全部撤并到縣城區(qū)，部分保留的稅務(wù)所也只是機(jī)構(gòu)保留而不留人員。對一線稅源的調(diào)查了解加大了難度，自然也就出現(xiàn)征、管不到位，難以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。

二是耕地占用稅的宣傳和認(rèn)識還不夠到位。在日常的稅收征管工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身習(xí)慣性地重點(diǎn)放在流轉(zhuǎn)稅方面，而忽略了耕地占用稅的宣傳，甚至淡忘了耕地占用稅這個(gè)行為稅，在認(rèn)識上，也只把耕地部分（如田和有種植農(nóng)作物的地）作為應(yīng)稅耕地點(diǎn)用稅的范疇，每年的稅收宣傳月活動(dòng)中，宣傳的內(nèi)容不夠廣泛，使廣大企業(yè)和納稅人造成結(jié)耕地占用稅的模糊，由于宣傳和認(rèn)識不到位，主動(dòng)申報(bào)耕地占用稅的自覺性很不強(qiáng)，有意或無意漏逃耕地占用稅的現(xiàn)象比較突出，造成國家稅收不能及時(shí)足額入庫。

三是部門之間協(xié)作不夠到位。根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》的規(guī)定，土地管理、城建等部門應(yīng)按照各自的職責(zé)，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好耕地占用稅征收管理工作，并按照先稅后證的程序辦理用地手續(xù)，但是土地部門和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門之間信息傳遞交換不夠，因此在辦證和完稅方面不能很好銜接，造成了部分耕地占用稅的流失。

針對這些問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅的征收管理，挖掘增收潛力，增加地財(cái)政收入，就如何做好耕地占用稅征管工作提出以下建議：

一、充分認(rèn)識進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅征管的重要意義。國務(wù)院新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》于201*年1月1日開始施行，云南省人民政府已于201*年9月28日發(fā)布了《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》，并全省范圍的縣市已作了明確的耕地占用稅稅額分類，明確了耕地占用稅的范圍對象稅額標(biāo)準(zhǔn)，水電開發(fā)等用地從原來每平方米４元提高到了每平方米20元，目前綠春縣境內(nèi)在合理開發(fā)水能資源和礦產(chǎn)資源的過程中，耕地占用稅的征收潛力很大，各級各部門要從全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局出發(fā)，充分認(rèn)識加強(qiáng)耕地占用稅征管的重要意義，積極支持征收機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，密切搞好配合，確保耕地占用稅應(yīng)收盡收。

二、強(qiáng)化征收機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高耕地占用稅的征管水平。

1998年農(nóng)四稅的建制劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)局以來，地稅系統(tǒng)擔(dān)負(fù)著工商稅和農(nóng)四稅的征收管理，201*年、201*年分別取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后地稅征收機(jī)關(guān)工作重心主要集中在流轉(zhuǎn)稅的征管上，無意忽略了耕地占用稅這個(gè)行為稅，新的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》出臺并于201*年1月起施行。這說明了耕地占用稅這個(gè)稅種的重要性和加強(qiáng)征管工作的重要性。首先要抓好內(nèi)部培訓(xùn)，提高地稅隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平。由縣局統(tǒng)一組織全體干部職工舉辦《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》和相關(guān)耕地占用稅政策法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。其次是加大對外的宣傳，擴(kuò)大社會(huì)對耕地占用稅的認(rèn)識和理解。一是利用新聞媒體宣傳《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》。二是以每年四月的稅收宣傳月活動(dòng)，把相關(guān)的政策法規(guī)整理并印發(fā)到各類礦山和相關(guān)單位以及村委會(huì)，進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳面，使廣大企業(yè)和納稅人進(jìn)一步提高對耕地占用稅的認(rèn)識，主動(dòng)申報(bào)耕地占用稅的自覺性進(jìn)一步提高，確保應(yīng)收盡收。

三、加強(qiáng)部門之間的協(xié)作配合，提高耕地占用稅的征管質(zhì)量。

目前，地稅部門工作人員較少，僅靠地稅征收機(jī)關(guān)來征管耕地占用稅具有一定難度。需要加大和國土資源局、水利開發(fā)辦、城建局等部門的協(xié)調(diào)配合。目前，全縣境內(nèi)水利開發(fā)和礦產(chǎn)資源開發(fā)等用地都是由國土資源局上報(bào)縣人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施，在開發(fā)中占用耕地的信息都來自于國土資源部門，地稅部門要掌握這些信息都要依靠國土資源局、水利開發(fā)辦、城建局等部門，所以部門之間的協(xié)調(diào)配合尤為重要。為此，國土資源局、水利開發(fā)辦、城建局等部門要定期召開聯(lián)席會(huì)議，相互傳遞和通報(bào)相關(guān)信息，為地稅部門提供征管耕地占用稅的第一手資料，使之征管到位，做到應(yīng)收盡收。四、切實(shí)加強(qiáng)耕地占用稅征管工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各級部門要充分認(rèn)識耕地占用稅征管工作的重要性，進(jìn)一步加強(qiáng)對耕地占用稅征管工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，支持地稅部門依法履行職責(zé)。地稅管理分局要切實(shí)加強(qiáng)耕地占用稅的征管，要確定一名征管員專門負(fù)責(zé)耕地占用稅的管理，加強(qiáng)與縣局的請示匯報(bào)，要切實(shí)履行職責(zé)，建立耕地占用稅征收政策執(zhí)行情況定期通報(bào)和檢查制度，用用好當(dāng)前配備的信息資源，建立電子稅源清冊和征收臺賬。要加大對耕地占用稅政策執(zhí)行情況的征管檢查，對有稅不征，漏征漏管的問題予以嚴(yán)肅處理。各級各部門要齊抓共管，切實(shí)維護(hù)征收秩序，推動(dòng)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，為十一五年實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入億元縣的目標(biāo)而努力。

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我市耕地占用稅征管工作取得的成效及存在的問題和建議

市地稅局劉興吳家瓊

201*年耕地占用稅新《條例》出臺后，我市各縣、區(qū)認(rèn)真做好貫徹落實(shí)工作，并以此為契機(jī)，大力加強(qiáng)耕地占用稅征管，取得了顯著成效。201*年9月我市耕地占用稅征收入庫5,186萬元，比上年同期征收的545萬元增加4,641萬元，增幅高達(dá)851.56％。

一、主要成效

（一）耕地占用稅征管方式不斷完善。一是凡201*年1月1日批準(zhǔn)占用耕地，各地都嚴(yán)格按照宜府發(fā)〔201*〕42號文規(guī)定，以新條例新稅額征稅；二是做好新舊政策銜接，嚴(yán)格按照（《宜賓市財(cái)政局、宜賓市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳、省地稅局關(guān)于耕地占用稅若干問題》的通知）（宜財(cái)發(fā)〔201*〕207號）文件規(guī)定，組織做好欠稅清繳；三是積極探索嘗試有效的征管方法。筠連縣針對農(nóng)民修房造物面寬、量大，稅額小不易征管的特點(diǎn)，積極調(diào)整工作思路，變坐門等稅為主動(dòng)出擊。在征管中主動(dòng)面對矛盾，求得鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府的支持，借村組干部的力量對納稅戶宣傳耕地占用稅政策、核實(shí)納稅戶占用耕地等基本情況。由于方法得當(dāng)，建房占用耕地的農(nóng)戶（包括歷年欠稅戶和非法占地戶）踴躍主動(dòng)到筠連鎮(zhèn)稅務(wù)大廳申報(bào)并繳納耕地占用稅及罰款，有人比喻這些占耕地建房的農(nóng)戶繳納耕地占用稅的自覺性就象當(dāng)年繳納農(nóng)業(yè)稅一樣。長寧、高縣、珙縣等也和財(cái)政、國土三家聯(lián)合發(fā)文完善了相關(guān)的征稅辦法。

（二）耕地占用稅征管制度不斷規(guī)范。一是密切部門配合，建立稅源共管的控管機(jī)制。去年以來，按照耕地占用稅條例精神，縣、區(qū)地稅和國土部門就形成了長期、固定信息互通制度、達(dá)成“先稅后發(fā)文”的稅款共管原則，從源頭上阻止稅源的流失，由于形成了稅源共管，所以稅收增幅非常明顯，宜賓縣、南溪、江安、屏山等縣尤為突出。二是嚴(yán)格耕地占用稅的減免和備案制度。我市《宜賓市地方稅務(wù)局耕地占用稅契稅減免管理暫行辦法》（宜地稅發(fā)（201*）75號）文嚴(yán)格了減免申報(bào)和逐級備案制度，檢查中縣、區(qū)沒有越權(quán)減免、弄虛作假騙取減免和擅自出臺與耕地占用稅不符的減、免、緩政策；同時(shí)各地還對減免還實(shí)行跟蹤管理，如遇擅自改變占地用途，立即通知納稅戶補(bǔ)繳耕地占用稅；三是統(tǒng)一文書格式、賬務(wù)核算清楚�？h、區(qū)使用的耕地占用稅征管文書資料統(tǒng)一按照省局規(guī)范格式印制，稅收完稅證從201*年1月1日起統(tǒng)一使用“中華人民共和國稅收通用完稅證”，各地按要求填開、征收稅款及時(shí)足額繳入金庫，同時(shí)賬務(wù)核算清楚準(zhǔn)確。

（三）耕地占用稅清欠工作成果顯著。根據(jù)省局要求，市、縣、區(qū)都公布了耕地占用稅違法舉報(bào)電話和聯(lián)系人，設(shè)置具體舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法。各縣地稅部門組成各種清收小組，對已批未稅、工業(yè)園區(qū)用地、政府土地儲(chǔ)備中心欠稅和違法占地及公路等大型工程建設(shè)用地進(jìn)行清理。201*年我市耕地占用稅入庫6,547萬元（其中清收欠稅4,000多萬元），比上年同期的1,139萬元，增加5,408萬元，增幅高達(dá)474.8％，比201*年入庫的1,854萬元，增加4,693萬元，增長253.1%。201*年我們繼續(xù)把清理耕地占用稅欠稅作為重點(diǎn)來抓。根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于開展耕地占用稅專項(xiàng)檢查的通知》（川地稅函〔201*〕298號）的精神，今年4月我局也出臺加大耕地占用稅清欠的檢查和催收的安排通知，5月按照省局要求又再次開展了專項(xiàng)執(zhí)法檢查，檢查中特別強(qiáng)調(diào)對已批未稅、工業(yè)園區(qū)用地和違法占地、政府土地儲(chǔ)備中心欠稅進(jìn)行了清理和掌握，通過各級政府和相關(guān)部門的支持配合以及稅務(wù)人員的辛勤努力，1-9月我們的耕地占用稅大幅度增長，清欠收入占很大部分。

二、存在問題

在新《條例》的貫徹過程中，耕地占用稅的征管正逐步走向規(guī)范化管理，但與其他稅種的征管模式相比，仍存在著很多不完善的地方，表現(xiàn)在：（一）信息共享不暢。少數(shù)地說征收機(jī)關(guān)由于種種因素與國土還沒有建立實(shí)質(zhì)性的信息關(guān)聯(lián)機(jī)制，獲取信息不完整及時(shí)，特別是獲取國土年度建設(shè)用地計(jì)劃很難；個(gè)別縣級政府由于欠省政府征地費(fèi)省國土部門借故不下建設(shè)用地批文，致使稅務(wù)部門無依據(jù)征稅；耕地轉(zhuǎn)用批復(fù)跨度時(shí)間長，事實(shí)占用耕地面積不好鑒定，特別是現(xiàn)在的工業(yè)園區(qū)占地。這些都造成欠稅和征管滯后。

（二）財(cái)力不足造成欠稅。市、縣兩級土地儲(chǔ)備中心打捆上報(bào)批次征地，很多已批建項(xiàng)目目前尚未動(dòng)工，由于納稅數(shù)額較大，各級政府一次繳納上百、甚至上千萬的稅款難度非常大；部分工業(yè)園區(qū)的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)用地，特別是政府千方百計(jì)招商引資引來的“金鳳凰”，政府承諾很多優(yōu)惠，所以稅款征收難度極大。

（三）納稅主體和納稅環(huán)節(jié)錯(cuò)位。新條例明確了土地儲(chǔ)備中心是納稅人，但有個(gè)別縣級部門對自己是納稅人想不通，他們指定企業(yè)在土地拍賣環(huán)節(jié)繳納耕地占用稅，造成納稅主體和環(huán)節(jié)錯(cuò)誤，這給地稅部門在公正執(zhí)法中帶來困難。

（四）征管資料亟待規(guī)范和完善。檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)應(yīng)該享受減免的建設(shè)項(xiàng)目，征收機(jī)關(guān)沒有按照減免稅的要求逐級上報(bào)，減免資料也還待規(guī)范完善；征管資料有使用農(nóng)稅的也有使用工商稅收資料的，很不規(guī)范；各地建立的征管臺賬存在不全面和完善的地方；耕地占用稅完稅證改成通用完稅證后聯(lián)數(shù)不夠，影響其征管。

（五）稅額存在隨意性。條例第六條“經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高”，其中的“可以”、“適當(dāng)”存在很大的隨意性，實(shí)際工作中不好掌握和操作。

三、改進(jìn)建議

（一）完善部門配合，明確部門職責(zé)。條例細(xì)則和辦法都明確了國土部門有協(xié)助征收機(jī)關(guān)征稅的職責(zé)，我們要求縣、區(qū)一定要以此為契機(jī)，進(jìn)一步密切相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合、盡快和國土部門建立明確的信息關(guān)聯(lián)制度，嚴(yán)格“先稅后批文”，及時(shí)掌握國土部門的年度用地計(jì)劃（包括對農(nóng)戶的年度用地計(jì)劃）和建設(shè)用地批文；同時(shí)年終決算報(bào)表中兩家單位占用耕地?cái)?shù)量要嚴(yán)格一致，這樣稅務(wù)部門才算真正家底清楚，源頭控制。

（二）加大宣傳力度，規(guī)范執(zhí)法行為。針對納稅主體環(huán)節(jié)錯(cuò)位，首先我們稅務(wù)人員要提高自身征收管理水平；其次要有針對性地對社會(huì)各界特別是各級黨政負(fù)責(zé)人做好新耕地占用稅政策宣傳，爭取他們對此項(xiàng)工作的理解和支持，同時(shí)也要規(guī)范我們的執(zhí)法行為�？h級稅務(wù)征管股要負(fù)責(zé)隨時(shí)指導(dǎo)和規(guī)范房地產(chǎn)稅收辦公室及基層所耕地占用稅征管及操作流程。

（三）加大清欠征收力度。對檢查清理出來尚未征收的歷年欠稅，各地要抓緊時(shí)間盡快核實(shí)，了解欠稅情況、制定清欠辦法，嚴(yán)格按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理違章案件，以避免新的尾欠發(fā)生，實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收；對各類土地儲(chǔ)備中心及納稅困難大戶要加強(qiáng)耕地占用稅政策宣傳，使其他們在投資計(jì)劃安排時(shí)有充分的準(zhǔn)備，并能按時(shí)將稅款足額的繳納入庫。

（四）加強(qiáng)耕地占用稅政策的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。為提高耕地占用稅征管的理論水平，各地要有針對性地對征管人員耕地占用稅政策的培訓(xùn)，以確保耕地占用稅政策的正確貫徹和征管水平的提高。

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