耕地占用稅征管工作中面臨的形勢(shì)
耕地占用稅征管工作中面臨的形勢(shì)
一是宣傳不力，征管工作沒(méi)能做到家喻戶曉。當(dāng)前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無(wú)論是在宣傳經(jīng)費(fèi)投入、宣傳報(bào)道及人員安排，抑或相關(guān)部門(mén)協(xié)稅主動(dòng)性方面，都存在嚴(yán)重不足。一些用地單位對(duì)該稅種知之甚少、甚至一無(wú)所知，拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，主動(dòng)申報(bào)納稅更是無(wú)從談起。
二是稅源底數(shù)模糊不清，征管難度較大。在當(dāng)前，耕地占用稅稅源大多是零星分散、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有農(nóng)民群眾、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、國(guó)家機(jī)關(guān)企事業(yè)單位，還有各類經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、公路建設(shè)等。一些土地部門(mén)批地或清理耕地補(bǔ)辦手續(xù)后，未能及時(shí)將批地文件抄送同級(jí)的征收機(jī)關(guān)，甚至有個(gè)別單位假借名義騙取用地指標(biāo)，以致一些應(yīng)稅單位地址不清或有名無(wú)實(shí)。個(gè)別征收機(jī)關(guān)因工作繁忙，人手不足，認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有采取切實(shí)可行的措施摸清稅源情況，有的稅源檔案不落實(shí)，以致拖欠時(shí)間長(zhǎng)，征收難度大。
三是征管基礎(chǔ)工作不實(shí)，尚不能按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。根據(jù)條例規(guī)定，耕地占用稅征收的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。因此，征收機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握納稅人實(shí)際占用的耕地面積，是征收耕地占用稅的關(guān)鍵。但調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析資料顯示，這方面的基礎(chǔ)工作尚顯不足，征管部門(mén)和用地審批部門(mén)相互脫節(jié)，致使征管部門(mén)不能及時(shí)掌握稅源分布情況，無(wú)法建立耕地占用稅臺(tái)賬，特別是對(duì)“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情況，征管部門(mén)心中沒(méi)底。
四是尚未建立健全有效的監(jiān)督約束機(jī)制，耕地占用稅征管剛性不強(qiáng)。1、“兩稅”剛移交地稅部門(mén)管理，從納稅申報(bào)、催繳到限期納稅、依法扣繳、稅收保全直至強(qiáng)制執(zhí)行等過(guò)程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制衡制度，無(wú)征管基礎(chǔ)，更談不上征管經(jīng)驗(yàn)，客觀上為納稅人不依法納稅甚至違法行為提供了一定的操作空間，給耕地占用稅征管環(huán)境造成了較大的負(fù)面影響。2、由于征管體制的變化，現(xiàn)行制度對(duì)申請(qǐng)減免時(shí)限未作明確規(guī)定，一些已批建項(xiàng)目用地多年卻遲遲不辦理減免手續(xù)，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)要采取措施卻缺乏法律依據(jù)。3、按規(guī)定，占用耕地應(yīng)先繳清耕地占用稅后，才能辦理土地使用權(quán)證，個(gè)別土地部門(mén)未能堅(jiān)決執(zhí)行，一些代征稅款沒(méi)有及時(shí)繳庫(kù)，而稅務(wù)部門(mén)對(duì)此又缺乏制約措施，影響了征收工作的推進(jìn)。進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅征管工作的思路與對(duì)策
（一）建立有效的宣傳機(jī)制和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，形成良好的耕地占用稅征收氛圍。全縣各級(jí)政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，充實(shí)和加強(qiáng)征收力量，對(duì)占用的耕地要依法納稅。要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒布的《新條例》，在《新條例》規(guī)定的減免范圍之外，任何地區(qū)、部門(mén)和個(gè)人都無(wú)權(quán)擅自規(guī)定減、免稅。同時(shí)，我們要通過(guò)各種宣傳媒體和宣傳工具進(jìn)行大力宣傳耕地占用稅的相關(guān)政策，有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以在政務(wù)公開(kāi)欄上公開(kāi)占地手續(xù)審批和完稅情況，增加辦事透明度。要不斷拓展宣傳內(nèi)容，不僅要從正面宣傳國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策知識(shí)，而且要從反面抓住典型案例，正反兩方面雙管齊下進(jìn)行宣傳。
二是調(diào)查清理，摸清底數(shù)。盡快掌握稅源，加強(qiáng)征管、堵塞漏洞，著手對(duì)201*年1月日以來(lái)的耕地占用稅進(jìn)行一次徹底的檢查清理，對(duì)以前年度“兩稅”征收情況進(jìn)行全面清查核實(shí)，造冊(cè)登記，對(duì)以前年度漏征的稅款，在調(diào)查核實(shí)的情況下，全額予以追征。三是加大宣傳力度，強(qiáng)化服務(wù)觀念。。一是措施到位，拓寬與稅收戶聯(lián)系范圍，積極向稅收戶宣傳耕地占用稅政策，主動(dòng)為企業(yè)提供信息和為企業(yè)發(fā)展做好服務(wù)工作。二是政策落實(shí)到位，認(rèn)真落實(shí)上級(jí)對(duì)稅收戶的優(yōu)惠政策，采取切實(shí)可行的措施，做好耕地占用稅征管文章。三是堅(jiān)持把政策宣傳貫穿耕地占用稅征管工作的全過(guò)程，切實(shí)營(yíng)造耕地占用稅征管工作的良好工作環(huán)境。
四是加大征管力度，確保應(yīng)收盡收。突出抓好重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)稅源的征收征管，嚴(yán)厲打擊偷稅、騙稅、抗稅等違法行為，規(guī)范征收秩序。二是整合部門(mén)力量，強(qiáng)化督促檢查。由政府明確規(guī)定單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，國(guó)土資源管理部門(mén)要憑完稅或免稅憑證和有關(guān)手續(xù)發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)，并明確通知耕地占用稅征收機(jī)關(guān)非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用的土地性質(zhì)、利用現(xiàn)狀和面積等信息情況，確保納稅信息共享，形成部門(mén)合力，強(qiáng)化耕地占用稅款管理，并納入目標(biāo)管理，實(shí)行考核。同時(shí)，各級(jí)政府與土地、財(cái)政、國(guó)稅、地稅四部門(mén)密切配合，通力合作，建立每月情況通報(bào)反饋制度，不斷探索新的征管手段和辦法。加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)銜接，認(rèn)真落實(shí)稅收征管任務(wù)，優(yōu)化征管方式，堵塞征管漏洞，降低征收成本。建立有效的部門(mén)協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)部門(mén)之間的配合與協(xié)調(diào)。稅務(wù)、財(cái)政、土地管理部門(mén)可以聯(lián)合辦公、聯(lián)合
檢查，把批地和納稅緊密地結(jié)合起來(lái)，共同把好批地、征稅關(guān)。征管部門(mén)應(yīng)同協(xié)稅單位尤其是土地管理部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)稅部門(mén)要嚴(yán)格按照《耕地占用稅暫行條例》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，明確各自職責(zé)范圍，強(qiáng)化協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)。土地管理部門(mén)要及時(shí)給稅務(wù)部門(mén)提供各種占地資料，在有關(guān)單位申請(qǐng)使用土地時(shí)，應(yīng)通知征管部門(mén)一同到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)用地?cái)?shù)量、用途和類別等進(jìn)行勘察與評(píng)定，確定其應(yīng)征稅額。此外，還應(yīng)加強(qiáng)與銀行、公檢法等方面的配合。對(duì)納稅人欠的稅款、滯納金經(jīng)催繳無(wú)效后，征管機(jī)關(guān)可開(kāi)具扣繳通知書(shū)，通知銀行協(xié)助扣繳；動(dòng)用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為，有效發(fā)揮稅收強(qiáng)制性作用，保證稅款應(yīng)收盡收。堅(jiān)持信息管稅和源泉扣稅，積極主動(dòng)與財(cái)政、土地、房管等部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，獲得各方支持，取得各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，贏得了管理工作的主動(dòng)權(quán)；通過(guò)建立稅收調(diào)度聯(lián)席會(huì)議制度，共商協(xié)稅對(duì)策，共享涉稅信息，全面掌握批準(zhǔn)的建設(shè)用地、基礎(chǔ)建設(shè)和重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)用地信息資料，做好相關(guān)稅種稅源的跟蹤了解和掌控工作；努力發(fā)揮部門(mén)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，嚴(yán)格執(zhí)行耕地占用稅“先納稅，后批地”和契稅“先稅后證”制度，抓好源頭控管，確保稅款不流失。
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淺議耕地占用稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策
隨著招商引資的深入推進(jìn)和投資環(huán)境的不斷優(yōu)化，各地工業(yè)區(qū)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，進(jìn)駐的企業(yè)逐年增多，占用土地面積也逐漸擴(kuò)大，耕地占用稅征管中存在的問(wèn)題也日益突出，給征管帶來(lái)了新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。本人就耕地占用稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策談點(diǎn)粗淺的看法，僅供參考。
一、征管中存在的問(wèn)題
（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》第四條規(guī)定，將土地用途分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地。而《新疆維吾爾自治區(qū)耕地占用稅實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括熟地、新開(kāi)發(fā)地、復(fù)墾整理地、休閑地、輪歇地、草田輪作地、間作地、已墾灘地�！锻恋毓芾矸ā放c《耕地占用稅實(shí)施辦法》對(duì)土地的分類不同，尤其是對(duì)耕地的界定不一致，造成稅企雙方對(duì)征收耕地占用稅的土地在認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生很大的分歧，為耕地占用稅的征管帶來(lái)極大困難。
（二）國(guó)土部門(mén)特別是兵團(tuán)的國(guó)土部門(mén)在辦理工業(yè)園區(qū)土地手續(xù)時(shí)，很多是以未利用地報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地調(diào)查時(shí)卻發(fā)現(xiàn)所謂的未利用地大多數(shù)是草場(chǎng)和耕地，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此催繳稅款時(shí)，兵團(tuán)機(jī)關(guān)又以國(guó)土部門(mén)的認(rèn)定為依據(jù)，極力阻攔，使得耕地占用稅征管工作陷入困境。
由于《土地管理法》與耕地占用稅法規(guī)、規(guī)章不銜接，加之稅收征管和國(guó)土用地審批的脫節(jié)，稅務(wù)部門(mén)與國(guó)土部門(mén)往往對(duì)“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”的土地存在爭(zhēng)議，稅務(wù)部門(mén)對(duì)實(shí)為耕地或牧草地在收集證據(jù)時(shí)較為困難，而國(guó)土部門(mén)卻證據(jù)充分，這樣的情況對(duì)稅務(wù)部門(mén)造成征與不征兩難的境地，即以實(shí)際情況催繳稅款，證據(jù)不足，稅企爭(zhēng)議很大，難以征收入庫(kù)；以國(guó)土部門(mén)認(rèn)定為依據(jù)，又與實(shí)際占用土地性質(zhì)不符；若不予征收，又擔(dān)心審計(jì)部門(mén)在審計(jì)時(shí)認(rèn)定為有稅不收。
（三）在實(shí)際工作中，國(guó)土部門(mén)逐級(jí)審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，而用地申請(qǐng)人不可能長(zhǎng)時(shí)間等待，因此在當(dāng)?shù)卣拖嚓P(guān)部門(mén)的默許下，招商企業(yè)實(shí)行“先上車(chē)后買(mǎi)票”、邊批邊占。由于缺乏專門(mén)的測(cè)繪人員和工具，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定實(shí)際占用面積難度較大，很難根據(jù)條例規(guī)定，按納稅人實(shí)際占用耕地面積作為計(jì)稅依據(jù)足額征收稅款。
二、征管建議及對(duì)策
（一）從法律層面解決《中華人民共和國(guó)土地管理法》與《耕地占用稅暫行條例》對(duì)耕地界定的差異，進(jìn)一步調(diào)查研究，根據(jù)實(shí)際情況重新修改《耕地占用稅暫行條例》，在法條上進(jìn)一步明確耕地占用稅的征收范圍，從根本上解決以上問(wèn)題。
（二）明確預(yù)繳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。明確預(yù)繳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地部門(mén)受理耕地單位用地申請(qǐng)之日起，土地面積為納稅人申請(qǐng)面積�？h級(jí)國(guó)土部門(mén)在初審時(shí)應(yīng)憑初審的耕地面積，通知占地單位或個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，憑用地單位或個(gè)人繳納的耕地占用稅的完稅或免稅憑證，再往上級(jí)部門(mén)報(bào)送。國(guó)土部門(mén)在審批土地時(shí)，對(duì)占地人繳納的耕地占用稅的完稅或免稅憑證進(jìn)行審核，對(duì)沒(méi)有完稅憑證或免憑證不予批準(zhǔn)。這樣就可解決土地部門(mén)審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，確�！跋壬宪�(chē)后買(mǎi)票”，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行征管，實(shí)現(xiàn)源泉控管。
（三）各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要積極向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)，爭(zhēng)取黨政部門(mén)支持，以政府牽頭加強(qiáng)與兵團(tuán)的溝通協(xié)商，解決耕地占用稅在兵團(tuán)執(zhí)行難的問(wèn)題。
（四）充分發(fā)揮地方綜合治稅的作用，把耕地占用稅納入綜合治稅體系中，建立有效的部門(mén)協(xié)作機(jī)制，使部門(mén)之間的配合與協(xié)調(diào)真正落到實(shí)處。明確規(guī)定單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，國(guó)土部門(mén)要憑完稅或免稅憑證和有關(guān)手續(xù)發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)，“先稅后證”，保證稅款應(yīng)收盡收，并
明確國(guó)土部門(mén)不執(zhí)行“先稅后證”應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。
（鞏留縣地稅局：夏義峰）
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