我市耕地占用稅征管工作取得的成效及存在的問題和建議

我市耕地占用稅征管工作取得的成效及存在的問題和建議

市地稅局劉興吳家瓊

201*年耕地占用稅新《條例》出臺后，我市各縣、區(qū)認(rèn)真做好貫徹落實(shí)工作，并以此為契機(jī)，大力加強(qiáng)耕地占用稅征管，取得了顯著成效。201*年9月我市耕地占用稅征收入庫5,186萬元，比上年同期征收的545萬元增加4,641萬元，增幅高達(dá)851.56％。

一、主要成效

（一）耕地占用稅征管方式不斷完善。一是凡201*年1月1日批準(zhǔn)占用耕地，各地都嚴(yán)格按照宜府發(fā)〔201*〕42號文規(guī)定，以新條例新稅額征稅；二是做好新舊政策銜接，嚴(yán)格按照（《宜賓市財政局、宜賓市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳、省地稅局關(guān)于耕地占用稅若干問題》的通知）（宜財發(fā)〔201*〕207號）文件規(guī)定，組織做好欠稅清繳；三是積極探索嘗試有效的征管方法。筠連縣針對農(nóng)民修房造物面寬、量大，稅額小不易征管的特點(diǎn)，積極調(diào)整工作思路，變坐門等稅為主動出擊。在征管中主動面對矛盾，求得鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府的支持，借村組干部的力量對納稅戶宣傳耕地占用稅政策、核實(shí)納稅戶占用耕地等基本情況。由于方法得當(dāng)，建房占用耕地的農(nóng)戶（包括歷年欠稅戶和非法占地戶）踴躍主動到筠連鎮(zhèn)稅務(wù)大廳申報并繳納耕地占用稅及罰款，有人比喻這些占耕地建房的農(nóng)戶繳納耕地占用稅的自覺性就象當(dāng)年繳納農(nóng)業(yè)稅一樣。長寧、高縣、珙縣等也和財政、國土三家聯(lián)合發(fā)文完善了相關(guān)的征稅辦法。

（二）耕地占用稅征管制度不斷規(guī)范。一是密切部門配合，建立稅源共管的控管機(jī)制。去年以來，按照耕地占用稅條例精神，縣、區(qū)地稅和國土部門就形成了長期、固定信息互通制度、達(dá)成“先稅后發(fā)文”的稅款共管原則，從源頭上阻止稅源的流失，由于形成了稅源共管，所以稅收增幅非常明顯，宜賓縣、南溪、江安、屏山等縣尤為突出。二是嚴(yán)格耕地占用稅的減免和備案制度。我市《宜賓市地方稅務(wù)局耕地占用稅契稅減免管理暫行辦法》（宜地稅發(fā)（201*）75號）文嚴(yán)格了減免申報和逐級備案制度，檢查中縣、區(qū)沒有越權(quán)減免、弄虛作假騙取減免和擅自出臺與耕地占用稅不符的減、免、緩政策；同時各地還對減免還實(shí)行跟蹤管理，如遇擅自改變占地用途，立即通知納稅戶補(bǔ)繳耕地占用稅；三是統(tǒng)一文書格式、賬務(wù)核算清楚。縣、區(qū)使用的耕地占用稅征管文書資料統(tǒng)一按照省局規(guī)范格式印制，稅收完稅證從201*年1月1日起統(tǒng)一使用“中華人民共和國稅收通用完稅證”，各地按要求填開、征收稅款及時足額繳入金庫，同時賬務(wù)核算清楚準(zhǔn)確。

（三）耕地占用稅清欠工作成果顯著。根據(jù)省局要求，市、縣、區(qū)都公布了耕地占用稅違法舉報電話和聯(lián)系人，設(shè)置具體舉報獎勵辦法。各縣地稅部門組成各種清收小組，對已批未稅、工業(yè)園區(qū)用地、政府土地儲備中心欠稅和違法占地及公路等大型工程建設(shè)用地進(jìn)行清理。201*年我市耕地占用稅入庫6,547萬元（其中清收欠稅4,000多萬元），比上年同期的1,139萬元，增加5,408萬元，增幅高達(dá)474.8％，比201*年入庫的1,854萬元，增加4,693萬元，增長253.1%。201*年我們繼續(xù)把清理耕地占用稅欠稅作為重點(diǎn)來抓。根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于開展耕地占用稅專項(xiàng)檢查的通知》（川地稅函〔201*〕298號）的精神，今年4月我局也出臺加大耕地占用稅清欠的檢查和催收的安排通知，5月按照省局要求又再次開展了專項(xiàng)執(zhí)法檢查，檢查中特別強(qiáng)調(diào)對已批未稅、工業(yè)園區(qū)用地和違法占地、政府土地儲備中心欠稅進(jìn)行了清理和掌握，通過各級政府和相關(guān)部門的支持配合以及稅務(wù)人員的辛勤努力，1-9月我們的耕地占用稅大幅度增長，清欠收入占很大部分。

二、存在問題

在新《條例》的貫徹過程中，耕地占用稅的征管正逐步走向規(guī)范化管理，但與其他稅種的征管模式相比，仍存在著很多不完善的地方，表現(xiàn)在：（一）信息共享不暢。少數(shù)地說征收機(jī)關(guān)由于種種因素與國土還沒有建立實(shí)質(zhì)性的信息關(guān)聯(lián)機(jī)制，獲取信息不完整及時，特別是獲取國土年度建設(shè)用地計(jì)劃很難；個別縣級政府由于欠省政府征地費(fèi)省國土部門借故不下建設(shè)用地批文，致使稅務(wù)部門無依據(jù)征稅；耕地轉(zhuǎn)用批復(fù)跨度時間長，事實(shí)占用耕地面積不好鑒定，特別是現(xiàn)在的工業(yè)園區(qū)占地。這些都造成欠稅和征管滯后。

（二）財力不足造成欠稅。市、縣兩級土地儲備中心打捆上報批次征地，很多已批建項(xiàng)目目前尚未動工，由于納稅數(shù)額較大，各級政府一次繳納上百、甚至上千萬的稅款難度非常大；部分工業(yè)園區(qū)的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)用地，特別是政府千方百計(jì)招商引資引來的“金鳳凰”，政府承諾很多優(yōu)惠，所以稅款征收難度極大。

（三）納稅主體和納稅環(huán)節(jié)錯位。新條例明確了土地儲備中心是納稅人，但有個別縣級部門對自己是納稅人想不通，他們指定企業(yè)在土地拍賣環(huán)節(jié)繳納耕地占用稅，造成納稅主體和環(huán)節(jié)錯誤，這給地稅部門在公正執(zhí)法中帶來困難。

（四）征管資料亟待規(guī)范和完善。檢查中發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)應(yīng)該享受減免的建設(shè)項(xiàng)目，征收機(jī)關(guān)沒有按照減免稅的要求逐級上報，減免資料也還待規(guī)范完善；征管資料有使用農(nóng)稅的也有使用工商稅收資料的，很不規(guī)范；各地建立的征管臺賬存在不全面和完善的地方；耕地占用稅完稅證改成通用完稅證后聯(lián)數(shù)不夠，影響其征管。

（五）稅額存在隨意性。條例第六條“經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高”，其中的“可以”、“適當(dāng)”存在很大的隨意性，實(shí)際工作中不好掌握和操作。

三、改進(jìn)建議

（一）完善部門配合，明確部門職責(zé)。條例細(xì)則和辦法都明確了國土部門有協(xié)助征收機(jī)關(guān)征稅的職責(zé)，我們要求縣、區(qū)一定要以此為契機(jī)，進(jìn)一步密切相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合、盡快和國土部門建立明確的信息關(guān)聯(lián)制度，嚴(yán)格“先稅后批文”，及時掌握國土部門的年度用地計(jì)劃（包括對農(nóng)戶的年度用地計(jì)劃）和建設(shè)用地批文；同時年終決算報表中兩家單位占用耕地數(shù)量要嚴(yán)格一致，這樣稅務(wù)部門才算真正家底清楚，源頭控制。

（二）加大宣傳力度，規(guī)范執(zhí)法行為。針對納稅主體環(huán)節(jié)錯位，首先我們稅務(wù)人員要提高自身征收管理水平；其次要有針對性地對社會各界特別是各級黨政負(fù)責(zé)人做好新耕地占用稅政策宣傳，爭取他們對此項(xiàng)工作的理解和支持，同時也要規(guī)范我們的執(zhí)法行為�？h級稅務(wù)征管股要負(fù)責(zé)隨時指導(dǎo)和規(guī)范房地產(chǎn)稅收辦公室及基層所耕地占用稅征管及操作流程。

（三）加大清欠征收力度。對檢查清理出來尚未征收的歷年欠稅，各地要抓緊時間盡快核實(shí)，了解欠稅情況、制定清欠辦法，嚴(yán)格按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理違章案件，以避免新的尾欠發(fā)生，實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收；對各類土地儲備中心及納稅困難大戶要加強(qiáng)耕地占用稅政策宣傳，使其他們在投資計(jì)劃安排時有充分的準(zhǔn)備，并能按時將稅款足額的繳納入庫。

（四）加強(qiáng)耕地占用稅政策的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。為提高耕地占用稅征管的理論水平，各地要有針對性地對征管人員耕地占用稅政策的培訓(xùn)，以確保耕地占用稅政策的正確貫徹和征管水平的提高。

擴(kuò)展閱讀：契稅耕地占用稅征收問題

淺議契稅耕地占用稅征收問題

摘要：在介紹契稅、耕地占用稅基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，分析了我國現(xiàn)階段在契稅和耕地占用稅征收過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：契稅；耕地占用稅；征收問題

中圖分類號：f810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號：1001-828x（201*）10-0265-01

一、契稅、耕地占用稅的基本內(nèi)容1.耕地占用稅

(1)耕地占用稅的概念。耕地占用稅是國家對占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人或單位征收的一種行為稅。

(2)征收耕地占用稅的意義。征收耕地占用費(fèi)的目的是：加強(qiáng)土地管理，合理利用耕地資源，保護(hù)農(nóng)用耕地。它的主要意義在于：為了促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動的穩(wěn)定發(fā)展，通過有效的經(jīng)濟(jì)手段減少耕地亂占濫用現(xiàn)象；耕地用于非農(nóng)業(yè)活動所得的耕地占用稅，為大規(guī)模的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)提供必要的資金。

(3)耕地占用稅的特點(diǎn)。耕地占用稅是國家稅收的重要組成部分，其特點(diǎn)主要有：①特定性。兼具特定行為稅和資源稅的性質(zhì)；②一次性。在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；③區(qū)別限制性。不同地區(qū)的稅率不同；④開發(fā)性。耕地占用稅專用于耕地開發(fā)與改良。2.契稅

(1)契稅的概念。契稅是在房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，向承受房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)的個人和單位征收的一種行為稅。

(2)契稅的特點(diǎn)。契稅除具有稅收的無償性、固定性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)外，還具有自己的特點(diǎn)：①房屋、土地權(quán)屬每轉(zhuǎn)移一次，就要征收一次契稅；②契稅由承受房屋、土地權(quán)屬的一方繳納。二、契稅、耕地占用稅征收中存在的問題1.契稅、耕地占用稅缺乏規(guī)范的計(jì)稅依據(jù)

①征管部門只憑借國土資源部門開的“繳費(fèi)通知單”收稅，未掌握耕地占用稅的征收依據(jù)資料，導(dǎo)致征管部門缺乏征收主動權(quán)；②沒有形成有效的監(jiān)督制約辦法和機(jī)制核實(shí)二手房交易申報價格；③缺乏有效機(jī)制確定或評估房屋、土地契稅計(jì)稅價格。2.行政干預(yù)較多且相關(guān)部門缺乏有效配合

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，由地方財政部門征收契稅，但是很多政府制定稅收優(yōu)惠政策吸引外來客商投資搞開發(fā)，其中很多政策超出了《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定的權(quán)限，導(dǎo)致應(yīng)收的稅款難以盡收，造成稅收流失，主要表現(xiàn)在：①政府以會議紀(jì)要的形式減免特定項(xiàng)目的有關(guān)稅收或政府以招商引資為名義減免稅收；②相關(guān)部門缺乏有效配合，不能真正做到“先稅后證”，房管或國土部門存在越權(quán)減免稅的現(xiàn)象。個別部門依法行政意識淡薄，本位主義嚴(yán)重，不能認(rèn)真核實(shí)完稅情況，不能落實(shí)以證控稅措施，導(dǎo)致“跑件”問題；③由于房產(chǎn)和國土部門分管房屋權(quán)和國有土地使用權(quán)，掌握著“兩稅”稅源的第一手資料，如果兩部門不能有效、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)工作，征收機(jī)關(guān)將難以掌握房地產(chǎn)交

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