工會工作委員會工會財務制度

長春市軌道交通集團有限公司

工會財務制度

為管好、用好工會經(jīng)費，做到“用得合理，群眾滿意”，更好地為職工群眾服務，為發(fā)展城市軌道交通服務，按照工會預算管理辦法和工會制度改革的要求，根據(jù)《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》特制定長春市軌道交通集團有限公司工會財務制度。一、工會經(jīng)費使用管理原則

（一）堅持經(jīng)費獨立管理原則。要獨立建立銀行賬戶，實行單獨核算。工會經(jīng)費開支，由工會主席“一支筆”審批。

（二）堅持遵紀守法的原則。嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)政策、規(guī)定和開支范圍、標準，認真執(zhí)行工會財務制度，遵守財務紀律。（三）要根據(jù)《工會法》及工會財務制度的規(guī)定，獨立管理工會經(jīng)費，建立預算決算制度。

（四）堅持民主管理原則。要定期公布賬目，接受會員監(jiān)督和公司審計室審查。（五）堅持為職工服務原則。工會經(jīng)費應盡可能地把更多的工會經(jīng)費用于職工教育和活動以及困難職工的幫扶救助方面，為職工服務，為發(fā)展城市軌道交通服務，讓職工群眾滿意。

（六）嚴格按照工會財務制度規(guī)定的工會經(jīng)費開支范圍進行財務報銷，建立健全賬冊、報表、會計資料。實行審批核算和管理。

（七）每年年末將代管的使用情況予以公示以接受群眾的監(jiān)督。二、工會經(jīng)費具體執(zhí)行程序

（一）預算執(zhí)行。工會全年的財務開支，年初由工會財務人員根據(jù)上年度的支出情況結(jié)合本年實際編制當年收支預算。

財務人員應于每季度后次月10日前向工會主席報送財務季報表。（二）工會活動費開支范圍標準�；顒淤M是指列入當年預算的各種工作總結(jié)表彰會、文體活動、培訓、專項業(yè)務、職工教育等費用�；顒淤M開支范圍：會議公雜費、獎勵費等�；顒淤M開支標準:由工會委員會研究決定。

上述的各種費用一律憑有工會主席簽字的正式發(fā)票和發(fā)放清單（附表彰決定和通知）報銷。（三）報銷決定

1.各項費用的報銷必須出具符合規(guī)定的原始憑證，凡涉及購物品、資料、住宿、維修等費用報銷，必須出具統(tǒng)一的有效發(fā)票，并具有經(jīng)辦人、驗收人、由工會主席簽字方可報銷。

2.工作人員因公借支各種款項，應由經(jīng)辦人出具工會主席簽字的借條可借款。（四）庫存管理

定期檢查庫存情況，賬實是否相符，查清庫存物品多出（缺少）具體原因，上報工會主席，提出整改意見，為工會管好賬，管好物。

（五）現(xiàn)金管理

1.財務人員當日庫存現(xiàn)金不超過1000元，多款及時送存銀行。2.不得出租出借銀行賬戶。

3.收入現(xiàn)金應按規(guī)定存入開戶銀行，不得“坐支”現(xiàn)金。4.不得將公款以個人名義存入銀行以及保存帳外現(xiàn)鈔等各種形式的帳外公款。

5.“現(xiàn)金日記賬“必須日清月結(jié)、賬款相符，嚴禁“白條”抵充庫存現(xiàn)金。

長春市軌道交通集團有限公司工會委員會財務室

201*年2月10日

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工會財務工作委員會職責及管理制度

一、職責任務

1、為群眾當好家、理好財、辦好事，依靠群眾收好、管好、用好工會各項經(jīng)費。2、按規(guī)定及時向公司工會委員會提出工會經(jīng)費收支預算和決算草案。3、妥善保管現(xiàn)金和一切財務財表、憑證、檔案、資料。

4、主動地向經(jīng)費審查委員會提供有關(guān)財務工作資料，匯報財務工作，接受經(jīng)費審查委員會

的審查。

5、遵守和維護國家財經(jīng)紀律和工會財務紀律。二、管理制度

1、預、決算管理制度

工會開展群眾活動，進行工會建設和舉辦專業(yè)的財務收支計劃，工會決算執(zhí)行工會預算的

財務收支。

2、會費、經(jīng)費收支制度

主要管理工會會員交納的會費和行政撥交的經(jīng)費。3、經(jīng)費使用原則和開支范圍

工會財務在經(jīng)費使用方向上，可分為群眾活動和工會事業(yè)、建設及工會行政工作方面，經(jīng)

費不得亂用或挪用。

4、財產(chǎn)管理制度

保管使用好固定資產(chǎn)、低值易耗品、消耗物品和庫存物品等，購入要建帳，出庫要登記，

報銷資產(chǎn)經(jīng)工會委員會批準。

5、民主管理制度

組織工會發(fā)揚工會民主，做到工作群眾化，密切聯(lián)系群眾。在工會經(jīng)費收、管、用方面都

充分發(fā)揚民主，實行群眾監(jiān)督。

工會經(jīng)費審查委員會組織機構(gòu)

1、成立經(jīng)審會組織的法律依據(jù)

《工會法》規(guī)定：各級工會建立經(jīng)費審查委員會；《中國工會章程》規(guī)定：各級工會代表大會選舉產(chǎn)生同級經(jīng)費審查委員會。

2、工會經(jīng)審會組織的產(chǎn)生

經(jīng)審會組織應在工會會員大會或會員代表大會上選舉產(chǎn)生。經(jīng)審會委員與同級工會委員會委員，要同時推薦、同時醞釀、同時選舉、同時批準公布，不能在工會委員會上選舉，也不能由工會委員會委派或聘任。經(jīng)審會主任、副主任，由經(jīng)審會全體會議選舉產(chǎn)生。

3、經(jīng)審會委員、正副主任的任期及任期內(nèi)成員出缺的補選

經(jīng)審會成員的任期與同級工會委員會委員相同。在任期內(nèi)如有成員出缺，基層以上各級工會經(jīng)審會成員，由同級工會委員會全體會議上補選，并在下一次代表大會上予以確認�；鶎庸�會經(jīng)審會成員由會員大會或會員代表大會上補選。經(jīng)審會主要負責人的任免，要征得上一級工會委員會的同意，并履行民主程序。

4、成員機構(gòu)

經(jīng)費審查委員會主任設1人經(jīng)費審查委員會委員設3－5人

工會經(jīng)審委員會分工及職責

分工：

經(jīng)費審查委員會主任設1人經(jīng)費審查委員會委員設3－5人

職責：

1、協(xié)助公司工會組織收好、管好、用好工會各項經(jīng)費，管好工會財產(chǎn)；

2、監(jiān)督公司工會組織認真貫徹執(zhí)行黨和政府的財經(jīng)政策、紀律、法規(guī)，以及上級工會的各項財務工作規(guī)章制度；

3、審查公司工會的預算、決算編制執(zhí)行是否符合國家規(guī)定，是否準確合理地反映工會工作的需要，是否具有真實性、合法性、準確性和有效性；

4、督促公司工會定期公布賬目，實行財務決議的貫徹執(zhí)行情況以及對經(jīng)費審查委員會的建議或決定的執(zhí)行情況。

5、工會組織和財務人員變動時，負責監(jiān)督辦理接交工作。

工會經(jīng)審委員會工作制度

根據(jù)《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》，制定工會經(jīng)費審查制度。

1、經(jīng)費審查委員會協(xié)調(diào)工會組織收好、管好、用好工會各項經(jīng)費，管好工會財產(chǎn)，監(jiān)督工會財務。

2、經(jīng)費審查委員會依據(jù)國家的政策和財經(jīng)法規(guī)以及工會有關(guān)規(guī)章制度，對公司工會預算、預算執(zhí)行情況、工會決算等進行審計。

3、工會預算審查包括預算收入、預算支出、結(jié)余等，主要對預算的真實、合理、合法性進行審查。

4、每一決算年度后，經(jīng)費審查委員會須對工會支出情況、內(nèi)控制度執(zhí)行情況、執(zhí)行財務制度情況等進行審計，并作出書面審計報告，公司工會對其中的問題，應認真進行整改，并將整改結(jié)果以書面形式報送經(jīng)費審查委員會。

5、宣傳黨和國家方針、政策，協(xié)助和督促同級工會在經(jīng)費開支和財產(chǎn)管理上不出現(xiàn)漏洞。

工會經(jīng)費審查報告制度

1、經(jīng)費審查委員會每年對工會經(jīng)費的財務情況進行一次審計，并按時向公司工會委員會報告審計結(jié)果。

2、經(jīng)費審查委員會對在審計中發(fā)現(xiàn)并取得相關(guān)證據(jù)的違法違紀，嚴重違反工會財務會計制度，重大決策、投資失誤造成財產(chǎn)損失浪費等問題，向公司工會主席報告，同時向上級經(jīng)費審查委員會報告。

3、經(jīng)費審查委員會對審計結(jié)果通報、報告應當實事求是、客觀公正。通報、報告采取書面形式，必要時可召開會議。

工會預算、決算制度

為了加強預算管理、強化分配和監(jiān)督職能，保障工會財務管理工作順利開展，根據(jù)《工會預算管理辦法》，特制訂本制度。一、預算的編制

1、工會的年度預算應按照“量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的原則和本年度工會工作計劃的要求編制。

2、預算收入的編制要以上年實際收入為基礎，考慮本年度各項增減因素編制。不得編制赤字預算。

3、預算支出的編制，要堅持勤儉節(jié)約的原則，體現(xiàn)工會的工作特點，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，把較多的資金安排在維護職工權(quán)益，開展職工活動和為職工辦實事等方面。

4、年度預算草案須按工會統(tǒng)一格式和要求填寫，經(jīng)工會委員會討論通過后，報上級工會審批。

二、預算的執(zhí)行

1、預算的執(zhí)行要嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)政策、規(guī)定、標準，認真執(zhí)行工會財務制度，遵守財務紀律。

2、嚴格按照批準后預算安排本年度支出，經(jīng)費支出要做到“用得合理，群眾滿意”。3、根據(jù)審定的預算，工會經(jīng)費開支，由工會主席“一支筆”審批。

4、工會經(jīng)費的收支賬目接受同級經(jīng)審會的審查，聽取意見和建議，接受監(jiān)督。

5、工會經(jīng)費不得用于非工會活動的開支；不得支付社會攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔保和抵押。

6、預算在執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，需要增加支出或者減少收入時，應當編制預算調(diào)整方案。經(jīng)工會委員會討論通過后，報上級工會審批。

三、工會決算1、工會決算是工會年度經(jīng)費收支預算的執(zhí)行結(jié)果，應按上級工會的要求在年終后及時編制。2、編制決算草案，必須符合法律法規(guī)，做到收支數(shù)字準確，內(nèi)容完整。

3、年度決算草案須按工會統(tǒng)一格式和要求填寫，經(jīng)工會委員會討論通過后，報上級工會審批。4、決算上報時要隨附說明書。包括：對年度收支預算完成情況的分析；各項工作、活動計劃執(zhí)行情況及其效果；各種基本數(shù)字填報；設備增添情況；預算管理工作中的經(jīng)驗、問題和今后改進意見等。

四、預算和決算都是每年編制一次；年度預算應在當年元月10日前報上級工會審批；年度決算應在翌年1月10日前報上級工會。

工會經(jīng)費管理制度

為管好、用好工會經(jīng)費，更好地為職工服務，根據(jù)《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》及其他有關(guān)規(guī)定制定本制度。

一、工會經(jīng)費使用管理原則

1、堅持經(jīng)費獨立管理原則。獨立建立銀行帳戶，實行單位核算。根據(jù)審定的預算，工會經(jīng)費開支，由工會主席審批。

2、堅持遵紀守法的原則。嚴格執(zhí)行國家相關(guān)政策制度，認真執(zhí)行工會財務制度，遵守財務紀律。

3、堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則。工會經(jīng)費應重點用于維護職工權(quán)益、開展職工教育和職工群眾活動方面。

4、堅持預算管理原則。一切費用均應納入預算，并按上級工會要求，認真編報和執(zhí)行。5、堅持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益。

6、堅持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會員監(jiān)督和經(jīng)審會審查。

7、堅持為職工服務原則。工會經(jīng)費不得用于非工會活動的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔保和抵押。

二、工會經(jīng)費開支范圍

1、會員活動費：用會費組織會員開展集體活動。如會員活動日、茶話會、郊游活動、聯(lián)歡會、參觀、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費用等。

2、職工活動費：用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。職工教育方面：用于工會舉辦的職工教育，為職工舉辦政治、科技、業(yè)務等各種知識培訓。文體活動方面：用于工會舉辦職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影、展覽；文體活動所需設備、器材、用品購置費與維修；文體匯演、比賽獎勵；按規(guī)定開支的集訓費、講課費等。

宣傳活動方面：用于職工組織政治、時事、政策、科技講座、報告會的酬金；工會組織各種聯(lián)誼活動，職工讀書活動以及舉辦展覽、黑板報等所消耗的用品；重大節(jié)日工會組織活動的宣傳費。

其他活動方面：除上述支出以外，用于工會開展的其他活動的費用。

3、工會業(yè)務費：用于履行工會職能、加強自身建設和開展業(yè)務工作等方面的費用。如：工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務所需費用；培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優(yōu)秀干部和工會積極分子的獎勵；工會會員（代表）大會的費用；建家活動費用；工會維護職工合法權(quán)益開展的法律咨詢服務、勞動爭議協(xié)調(diào)等各項工作活動的費用；慰問困難職工的費用；工會辦公、差旅、維修等方面的費用。

4、其他支出：用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用，如休息休養(yǎng)費（工會補貼部分）；捐款、接待、醫(yī)療保險等。

5、上繳經(jīng)費支出：按10%比例上繳總工會的經(jīng)費。三、本制度解釋權(quán)屬公司工會委員會。

工會會費管理制度

1、每月25日前，公司各基層工會將會費上繳公司工會。

2、每月上繳的會費金額必須達到應繳會費金額的95%，說明欠繳和補繳會費的原因，下次補交。

3、公司直屬工會、各基層工會的組織委員對于收繳會費工作要嚴肅認真，積極主動，經(jīng)常向會員進行權(quán)利和義務的宣傳教育。

4、堅持公布制度，每年向基層工會公布會費使用情況，接受會員的監(jiān)督。

工會會計人員職責

1、對各項財務會計工作要定期研究布置、檢查、總結(jié)。要嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。2、組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

3、組織制定本單位的財務收、支計劃，開支標準和開支范圍，分清資金渠道，合理使用資金。4、開展財務成本完成情況分析，收、管、用好工會經(jīng)費，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬。

5、審查或參與擬訂各項經(jīng)費予、決算計劃，當好領導參謀。6、負責向本單位領導和職代會報告工會財務狀況。工會會計工作制度

1、熟悉本職工作，掌握財經(jīng)政策，嚴格執(zhí)行法律制度，認真履行職責，及時上帳，準確清楚。

2、建立健全與會計業(yè)務有關(guān)的原始記錄和原始憑證制度，保證會計資料完整和正確可靠。3、認真審核各種會計憑證，檢查憑證的內(nèi)容是否合理合法，防止憑證錯亂不全。4、按照國家的規(guī)定設置會計帳薄，使用統(tǒng)一的會計科目，不得以單據(jù)或表格代替帳薄。5、根據(jù)會計憑證記帳，當日帳當日清，保證帳證相等，不錯不漏。6、按時結(jié)清帳目，正確地計算收入、支出和財務成果。

7、按月、按季、按年結(jié)算帳目，編制會計報表，保證帳表相符，數(shù)字真實、內(nèi)容完整、送報及時。

8、嚴禁向私人借工會財務現(xiàn)金和支票。

9、接待報銷的同志應主動熱情，堅持原則，手續(xù)齊全，必須堅持先審批，后報銷的原則，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并做好解釋工作。

10、出主意、想辦法、協(xié)助主管領導收好、管好、用好經(jīng)費。

工會出納人員職責

1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證，進行復核，辦理各收付。對于重大開支項目，必須經(jīng)會計主管人員或單位領導審核簽章。收付款后，要在收付款憑證簽章，并加蓋“收圪”、“付圪”戳記。

2、庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫金，更不得任意挪用現(xiàn)金。

3、嚴格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票，必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期，規(guī)定期限和報銷期限，并由領用支票人在專設登記薄本簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)賬支票，要及時收回注銷。不得將空白支票交給其它單位或個人簽發(fā)，對于填寫錯誤的支票，必須蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

4、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符。對于未到賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空白支票，不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。出納人員需兼管收入、費用、債權(quán)、債務賬薄的登記工作，以及稽核工作和會計檔案保管工作。

5、對于現(xiàn)金和各種有價證卷，要確保其安全和完整無缺。如有短缺，要負賠償責任，要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意交他人。

6、出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設登記薄登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。

財務內(nèi)部稽核制度

1、本制度根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《基層工會會計管理制度》制定。

2、本制度的基本內(nèi)容是將有關(guān)財務方面的各項經(jīng)濟業(yè)務的審核程序進行合理的分工，并以一定的形式明確各部門的責任和權(quán)力以及財務內(nèi)部稽核工作的職能、工作內(nèi)容和要求，審批程序職權(quán)和檢查。

3、財務稽核人員的配備要求由政治思想好、業(yè)務水平高、堅持原則、政策性強的人員來擔任。4、稽核人員要嚴格按黨的方針和政策經(jīng)濟法規(guī)、會計法規(guī)、會計制度以及財務工作標準和財務稽核制度進行審理每一項經(jīng)濟業(yè)務，對于沒有稽核人員簽章的會計憑證禁止報帳和入帳。

5、財務內(nèi)部稽核人員工作內(nèi)容包括：貨幣資金、儲備資金、各種專用資金和其它資金及應收、應付等往來款項的審批。

6、財務內(nèi)部人員自制的會計憑證必須經(jīng)過主管主席和兩名以上會計人員的簽章方可入帳。7、對于正常業(yè)務往來中的內(nèi)部業(yè)務往來，如：暫收、暫付以及往來結(jié)算，在清算還款時，由經(jīng)辦人或還款人簽章后，財務兩人以上（即出納、審核）簽章后方可入帳。

8、對于財務內(nèi)部稽核人員，由于執(zhí)行各種財務制度、法令和維護財經(jīng)紀律受到排斥，打擊報復，陷害者有權(quán)上告并受法律保護。

工會會計檔案管理制度

為了加強會計檔案的科學管理，更好發(fā)揮會計檔案的作用，根據(jù)國家有關(guān)文件精神，結(jié)合公司工會的實際情況，特制訂本制度。

1、會計檔案是指會計憑證，會計賬薄和會計報表等會計核算專業(yè)資料。因此，凡是記錄和反映公司工會經(jīng)濟活動，經(jīng)過會計核算的各種憑證，賬薄和報表均屬會計檔案范圍。

2、會計憑證、帳簿、報表歸檔程序

(1)日常隨時將會計原始憑證進行整理，按會計處理程序進行編號，裝訂成冊，封面注明年度、月份起訖號數(shù)，由經(jīng)辦人員簽章后歸檔保管。

(2)建立新帳后，各專業(yè)崗位要將上年收帳，加封封面，附上目錄，注上帳卡名稱、年度、起訖頁等交管理檔案人員妥善保管，檔案管理人員應建立“會計檔案登記簿”予以記載，歸檔工作用在年度決算報告后一個月內(nèi)完成。

(3)各崗位歸檔的帳目及有關(guān)資料

出納員：現(xiàn)金帳、銀行存款帳、有價證券、銀行對帳單及調(diào)節(jié)單。會計員：明細帳、總帳、會計報表和文字說明資料。3、會計檔案借閱手續(xù)

調(diào)閱會計檔案，要嚴格辦理手續(xù)，本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)會計主管人員同意，外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準，批準后要詳細登記調(diào)閱的檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和工作單位，調(diào)閱理由，歸還日期。調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出。需要復制的、要經(jīng)過會計主管同意。

4、會計檔案保管期限

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會計檔案保存期限為：(1)會計憑證及原始單據(jù)至少保存十年。(2)會計帳簿至少保存十五年。

(3)會計月、季報表至少要保存五年，年度決算（包括說明書）應長期保存。(4)會計檔案保存期滿后，需報請上級主管單位批準后方可銷毀。

5、合并、撤消單位的會計檔案，應根據(jù)不同情況，分別移交給并入單位，上級主管部門指定的其他單位接收保管，并由交接雙方在移交清冊上簽名或蓋章。

工會固定資產(chǎn)管理辦法

第一章總則

第一條為了加強工會固定資產(chǎn)的管理，維護工會資產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《工會會計制度》，制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司工會及其所屬各分工會。

第三條工會固定資產(chǎn)的管理和使用實行統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人、物盡其用的原則。

第四條公司工會及各分工會固定資產(chǎn)管理的主要任務是：建立健全各項管理制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理；合理配備并節(jié)約、有效使用固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效益；保障固定資產(chǎn)的安全和完整。

第五條公司工會會計員負責固定資產(chǎn)的日常管理，其工作調(diào)動時必須辦清交接手續(xù)。

第二章固定資產(chǎn)的范圍、分類和計價第六條符合下列標準的列為固定資產(chǎn)：

使用年限在一年以上，一般設備單價在500元以上，專用設備單價在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價值雖不足規(guī)定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

第七條固定資產(chǎn)分為六類：房屋建筑物、專用設備、一般設備、圖書和其它固定資產(chǎn)。

第八條固定資產(chǎn)的計價

(一)購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險遇、安裝費、車輛購置附加費等記賬；

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬；(三)在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬；

(四)接受捐贈、贊助、獎勵和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用應計入固定資產(chǎn)價值；

(五)盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價值入賬；

(六)已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整；

（七）購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。第九條工會固定資產(chǎn)按原值入賬，不實行折舊。

第十條已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)除發(fā)生下列情況外，不得任意變動固定資產(chǎn)賬面價值：根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進行重新估價的；增加補充設備或改良裝置的；將固定資產(chǎn)一部分拆除的；根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值的；發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有誤的。

第十一條固定資產(chǎn)的價值變動，由各單位資產(chǎn)管理部門負責辦理相關(guān)事項。需要評估的工會固定資產(chǎn)，按照國家有關(guān)規(guī)定，聘請相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估。各單位不得干預中介機構(gòu)的獨立執(zhí)業(yè)。要規(guī)范程序，及時申辦有關(guān)核準或備案手續(xù)后，通知單位財務部門，對固定資產(chǎn)有關(guān)賬目作相應調(diào)整。

第三章固定資產(chǎn)的增減變動

第十二條購置固定資產(chǎn)應根據(jù)批準的年度預算執(zhí)行。分清資金支出渠道，分別在相關(guān)科目中列支。

第十三條購入、有償調(diào)入和自制、自建完工交付使用增加的固定資產(chǎn)，應由單位資產(chǎn)管理部門及時組織驗收，屬于技術(shù)設備的還應會同技術(shù)部門驗收，并建立技術(shù)檔案。驗收合格后，由單位資產(chǎn)管理部門根據(jù)發(fā)票，辦理有關(guān)入庫、財務報銷和使用單位領用等手續(xù)。

第十四條接受捐贈、贊助、獎勵或無償調(diào)入或盤盈等增加的固定資產(chǎn)，應由單位資產(chǎn)管理部門辦理接收和交接，并根據(jù)固定資產(chǎn)交接清單辦理有關(guān)入庫、財務報銷和使用單位領用等手續(xù)。第十五條調(diào)出、變賣、投資、損失、報廢、盤虧等減少固定資產(chǎn)的處置，由公司工會提出申請，經(jīng)單位主管領導審批，并報上一級工會核準或備案，公司工會根據(jù)批件和有關(guān)資料辦理調(diào)出或注銷等固定資產(chǎn)減少手續(xù)。

第十六條正常報廢的固定資產(chǎn)，公司工會按照國家規(guī)定的年限確定，對專用的儀器、器械等，應會同技術(shù)部門進行技術(shù)鑒定，并報上一級工會核準或備案，根據(jù)上級工會意見及相關(guān)批件等，辦理有關(guān)注銷手續(xù)。

第十七條非正常損失減少的固定資產(chǎn)，由公司工會會同技術(shù)部門進行技術(shù)鑒定后，要查明原因，明確責任。根據(jù)鑒定意見，對責任人的處理意見及相關(guān)批件等，辦理有關(guān)注銷手續(xù)。

第十八條工會組織撤銷時，經(jīng)清理后的全部價款和未處置的資產(chǎn)要全部移交到上一級工會；工會組織合并到其他單位時，其資產(chǎn)要并入到新的單位；工會組織分立時，其資產(chǎn)原則上按照職工人數(shù)分配。以上資產(chǎn)的處置，均由上一級工會核準；相關(guān)工會根據(jù)批件和有關(guān)資料辦理入賬和注銷手續(xù)。

第四章固定資產(chǎn)的日常管理

第十九條固定資產(chǎn)的日常管理是指在日常工作或業(yè)務活動中對所需及占用的工會固定資產(chǎn)實施不間斷的管理及核算，包括從編制固定資產(chǎn)預算、計劃采購、驗收入庫、登記入賬、領用發(fā)出到維修保養(yǎng)、處置等各個環(huán)節(jié)的實物管理和財務核算。

第二十條公司工會占有使用的由不同資金渠道形成的固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理。由政府和行政撥給工會的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)已界定為工會的，按工會資產(chǎn)管理；由工會使用保管的國有資產(chǎn)和非工會資產(chǎn)一律登記固定資產(chǎn)備查簿。

第二十一條固定資產(chǎn)預算及購置計劃既要根據(jù)實際需要又要注意節(jié)約，要根據(jù)各類資產(chǎn)的配備情況及使用標準合理配置，充分利用現(xiàn)有固定資產(chǎn)，防止閑置浪費。

第二十二條對驗收入庫及投入使用的固定資產(chǎn)，記入《工會固定資產(chǎn)明細賬》。對庫存的固定資產(chǎn)，要按照各類資產(chǎn)的使用說明和存放要求進行保管，并定期檢查。庫存固定資產(chǎn)未經(jīng)管理人員同意，任何人不準領用或調(diào)換。未經(jīng)批準，任何個人不得以任何理由占用固定資產(chǎn)。如需借用固定資產(chǎn)，須經(jīng)工會主席同意后，辦理借用手續(xù)。第二十三條每半年對賬一次，使賬實、賬賬保持一致。每年年終對固定資產(chǎn)進行一次全面清查盤點、查明固定資產(chǎn)的實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管使用、維修等情況是否正常。對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應查明原因，說明情況，編制有關(guān)工會固定資產(chǎn)盤盈盤虧報批單，按管理權(quán)限核準后，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。年終編制《工會固定資產(chǎn)年度增減變動統(tǒng)計表》，報主管工會和上一級工會。

管錢管物管帳人員工作交接制度

一、工會所屬的會計員、出納員、保管員、事務員以及其它一切管錢、管物、管帳人員，由于工作調(diào)動，機構(gòu)合并后撤銷，都必須辦理工作交接手續(xù)。

二、工作交接手續(xù)：主管單位負責人在工作變動前，責成交接人在指定期限內(nèi)辦理工作交接手續(xù)，在未辦理交接手續(xù)前，前任工作人員不得離開工作崗位，對某些業(yè)務比較復雜的工作，應給接管人員熟悉業(yè)務的時間，待條件成熟后，再辦理工作交接手續(xù)。

三、交接工作除交接人員參加外，應由主管人員進行監(jiān)交。

四、工作交接時，應填寫“工作交接書，并由交接雙方蓋章，同時監(jiān)交人員和主管人員都應在交接書上簽字。

交接書的主要內(nèi)容應包括以下幾方面：

1、如有尚未填制的各項會計憑證，應填制完畢，如有尚未登記的帳目，應登記帳目，應登記完畢。

2、根據(jù)工作需要分別結(jié)出的經(jīng)營帳戶的發(fā)生額和余額，并加蓋名單。3、根據(jù)實際情況，對經(jīng)營帳簿和科目余額進行必要的核對。4、編制“交接清冊”，分列程序，列明需要轉(zhuǎn)交的現(xiàn)金以及各種會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它物品。

5、交接書還應明確所屬單位、交接日期、雙方姓名及職務、實物名稱和數(shù)量、帳冊、表和憑證名稱、數(shù)量、監(jiān)交人員和其它應說明的問題。

五、交接工作要做到“三清”，即，交清實物、交清帳目、交清工作。

六、工作交接必須認真負責經(jīng)濟責任，移交人不清不交，接交人員不清不接，如有移交不清、不實不全、無故拖延、挑剔刁難、徇私舞弊現(xiàn)象，有關(guān)人員除負經(jīng)濟上賠償責任外，并根據(jù)情節(jié)嚴重給予處罰。

工會低值易耗品管理制度

1、本制度根據(jù)《基層工會財務會計管理制度》制定。

2、本制度適應于工會低值易耗品管理工作。

3、低值易耗品的含義：在生產(chǎn)過程中的勞動資料，凡不構(gòu)成固定資產(chǎn)的均為低值易耗品，其物品單價在500元以下，使用年限不到一年，但有些設備單位價值雖然低于規(guī)定標準，但因數(shù)量多，而且是主要設備，也必須做為固定資產(chǎn)管理，有些文藝樂器、體育設備等，雖然符合固定資產(chǎn)條件，但由于容易損壞，更換頻繁，也列做低值易耗品管理。

4、低值易耗品管理職責

(1)工會財務負責文化宮、體協(xié)、圖書館低值易耗品的管理制度的制定，并組織貫徹執(zhí)行，對低值易耗品采購、報銷、領用進行嚴格審核，進行核算，并對低值易耗品的實物進行登記，并對保管情況進行監(jiān)督、檢查。

(2)文體宣傳委員會負責保管、分配工作，并指定人員按樂器、器材名稱建卡，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行保管。

5、低值易耗品的管理規(guī)定

(1)工會財務對各單位管理的樂器、器材及物品，按類別劃分進行登記名細帳，定期與工會財務核對，并監(jiān)督檢查各單位的登記帳和管理情況。

(2)各單位在管理樂器和器材上需要報廢時，必須經(jīng)過主管領導批準，方可注銷帳卡。(3)各保管員因工作需要調(diào)轉(zhuǎn)時，必須辦理接交手續(xù)，保證帳卡物相等。

工會現(xiàn)金管理制度

1、本制度根據(jù)國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定。

2、工會一切現(xiàn)金收入保管必須由專職的出納人員辦理，非出納人員不得保管現(xiàn)金。

3、開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，以保證資金安全、減少貨幣流通。

4、下列范圍可以使用現(xiàn)金：

(1)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的文藝、體育各種資金。(2)個人勞動報酬。

(3)按照國家規(guī)定的個人及其它支出。(4)出差人員必須隨身帶的差旅費。

(5)結(jié)算起點以下的零星支出（1000元以內(nèi)），超出以上范圍的款項支付，一律由銀行轉(zhuǎn)帳支付。

5、結(jié)算起點為1000地以下零星支出，但不得以多次借用的辦法使用現(xiàn)金。6、下列情況不得以現(xiàn)金支付：(1)單位之間的往來款項結(jié)算。(2)單位之間的其它經(jīng)濟往來。

7、每次現(xiàn)金收付業(yè)務，必須根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證、填制現(xiàn)金收付記帳憑證，經(jīng)審核后，辦理收付手續(xù)，如發(fā)現(xiàn)原始憑證涂改、偽造、應拒絕辦理，并將涂改、偽造的單據(jù)扣留。

8、工會財務每天現(xiàn)金庫存不得超過銀行規(guī)定的庫存額，超過部分當日繳入銀行。

9、管理現(xiàn)金的出納員必須每日記現(xiàn)金帳，清點庫存，日清月結(jié)，要求帳面余額與庫存現(xiàn)金相符，不得以白條子頂庫存現(xiàn)金，也不得隨便私自借用。

10、各項收支現(xiàn)金的原始憑證，在收入完后應加蓋作廢字樣印章。

11、對超出核定庫存現(xiàn)金留存現(xiàn)金者，追究責任。對編造用途套取現(xiàn)金，互相借用現(xiàn)金。單位現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的違法行為，追究責任，根據(jù)情節(jié)輕重處予罰款。

工會銀行存款結(jié)算制度

1、本制度根據(jù)《工會會計核算辦法》制定，本制度適用于大唐雞西熱電公司工會銀行存款管理工作。

2、為保證活動資金需要，做好銀行結(jié)算工作，本工會和各單位經(jīng)濟往來，除在現(xiàn)金管理制

度中規(guī)定可用現(xiàn)金支付外，其它收支業(yè)務均通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

3、銀行存款的收付業(yè)務，包括銀行各種支票的簽發(fā)和傳遞，應由專職出納人員辦理。非專

職人員一律不準經(jīng)營和簽發(fā)各種銀行支票。

4、各種銀行收支必須審核無誤和手續(xù)完備的原始憑證為依據(jù)，填制記帳憑證，經(jīng)審核后方

能辦理銀行收支手續(xù)。

5、銀行存款日記余額與銀行對帳單結(jié)余每月核對一次，如有差額，應逐筆查明為達帳的原

因，編制“銀行存款調(diào)節(jié)單”調(diào)節(jié)相符。屬于銀行責任應及時通知銀行查明更正，屬于企業(yè)記帳差錯或漏記帳項，由企業(yè)在次月初更正或補記入帳。不得長期在每月調(diào)節(jié)表中懸掛。

6、嚴格禁止開空額支票，不準將空額支票存放在銷貨單位由他們自己簽發(fā)，不準將本單位

支票借給外單位使用。

7、銀行支款，同城的辦理銀行本票，異地的辦理銀行匯票。8、各項銀行收支結(jié)算款項，當天必須按時登記銀行存款日記帳。9、銀行支票和各種錯款每月清理一次，并查明原因，提出處理意見。

工會會計電算化工作規(guī)范

一、會計電算化核算制度

(一)會計科目體系

1、一、二級會計科目必須依照工會會計制度設定的科目本系執(zhí)行。明細科目滿足不了本工會管理需要的，可結(jié)合實際情況增設。

2、工會會計制度統(tǒng)一設定的會計科目的編號，是編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目、設計“會計科目體系框圖”的科目索引，不準隨意改變或打亂重編。

3、會計科目體系編碼應由1至9數(shù)字及A至Z字母連續(xù)編寫，不得間斷。會計科目體系設置不得只有編號而無漢字名稱。

4、為滿足工會內(nèi)部管理的需要，可另設專項核算及輔助帳戶，但其編碼規(guī)則必須與主帳戶銜接同步。

(二)會計憑證體系

1、電算化必須使用集團公司統(tǒng)一規(guī)定格式的會計憑證。2、記帳憑證的填制、交接與編號必須按要求設置。

(1)記帳憑證應由具有會計資格的人員進行微機制證，根據(jù)審核無誤后的原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容準確地填制摘要，會計科欄目、金額、數(shù)量及附件張數(shù)。

(2)記帳憑證的打屯內(nèi)容條例要求后，分別由制證、審核、出納、記帳及主管簽字，并交出納統(tǒng)一整理、排序及編制日報。

(3)記帳憑證的交接必須嚴格執(zhí)行交接制度，填寫交接記錄簿。(4)記帳憑證可由機器生成連續(xù)編號并打印。3、記帳憑證的輸入、審核。

(1)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，正確選擇記帳憑證的種類。(2)記帳憑證的日期，一般應選擇記帳憑證的當天的日期。

(3)記帳憑證必須準確輸入原始憑證的附件張數(shù)除更正錯誤的記帳憑證或轉(zhuǎn)帳憑證可不輸入附件張數(shù)。

4、為確保輸入微機內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務準確完整，必須保證對原始憑證及記帳憑證的審核。記帳憑證的審核內(nèi)容如下：

(1)原始憑證合法合規(guī)。

(2)記帳憑證附有原始憑證，所附張烽與記帳憑證記錄一致，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、金額與記帳憑證所示一致。

(3)應借應貸會計科目編碼、金額準確。(4)記帳憑證錯誤更正方法合乎規(guī)定。

5、輸入的記帳憑證，由制證人復查無誤后，簽字交審核人員審核。審核無誤后，方可進行續(xù)處理（記帳處理）。如果審核發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應及時填寫糾正錯誤記錄交接單，交制證人及時修改，再打屯出憑證后，交審核人員審核簽字，以確保記帳憑證無誤。

6、已輸入微機的憑證在記帳后發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時更正處理。處理辦法可編制補充憑證或負數(shù)更改憑證等，同時填寫糾錯記錄。

(三)會計帳簿體系

1、必須設置現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳，按經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生逐筆登記，不得跨期結(jié)算。2、必須按會計科目設置總分類帳和明細分類帳。

3、根據(jù)實際需要，按日、月、季、年打印出總帳、明細分類帳及科欄目匯總表。4、打印出的帳頁必須由各項專責崗位按科目分類裝訂成冊，在帳簿交接時填寫交接登記簿并簽字。

5、計算機打印出的各種帳簿均采用活頁式帳，但必須定期裝訂成冊并連續(xù)編好頁次號碼。6、年度終了應將各類帳頁及科目匯總表等按順序裝訂成冊，標明啟止日期、帳頁編號，交有關(guān)人員簽字，并作為會計檔案進行妥善保管。

(四)電算化帳簿的輸出與保管

1、總分類帳簿的輸出與保管。每月末將本月內(nèi)民發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳并經(jīng)過匯總記帳試算平衡一，即可打印輸出總分類帳簿（也可用總分類帳匯總表代替總分類帳）。

2、現(xiàn)金、銀行存款日記帳的輸同與保管。每日將所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務輸入微機并經(jīng)匯總記帳后，即可打印輸出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。

3、其他明細分類帳簿的輸出與保管。明細分類帳簿的輸同可視實際工作需要分為兩部分，第一部分為臨時頁輸出，主要用于日常工作中的帳簿查閱，第二部分為年末正式帳頁輸出，用于地計檔案保管和查閱�？偡诸惷骷殠げ尽�現(xiàn)金、銀行存款日記帳、年度明細分類帳簿應作為會計檔案資料，歸檔管理。

(五)記帳流程

記帳流程指輸入到微機當中的記帳憑證的原始數(shù)據(jù)信息，經(jīng)過微機加工整理生成各種帳簿、報表、數(shù)據(jù)、信息的全過程。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制輸入記帳憑證，然后打印出記帳憑證。

1、根據(jù)記帳憑證進行匯總，產(chǎn)生各種帳簿的發(fā)生額和余額，根據(jù)確認無誤的記帳憑證進行記帳并產(chǎn)生各種帳簿的正式帳頁，并完成臨時會計帳簿信息，向正式會計帳簿信息的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移。

2、根據(jù)已生成的各種帳簿及其他信息資料編制會計報表。(六)結(jié)帳

財務會計電算化中的結(jié)帳是指：當企業(yè)完成一個月的所有帳務處理和會計核算工作，要進行下個月份的核算，在開始下一個月的工作之前，所必須選擇的一項帳務處理功能。結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務匯總記帳，并經(jīng)試算平衡后，方可結(jié)帳。結(jié)帳前，應將當月的所有帳簿會計報表及其他有關(guān)的會計信息資料打印出來，然后再執(zhí)行結(jié)帳功能。

(七)會計報表管理1、報表管理

必須根據(jù)《會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定結(jié)合本單位的實際情況，設置各種會計報表及各表內(nèi)、表間的勾稽關(guān)系，以適應本單位內(nèi)部管理需要，準確及時地反映本單位經(jīng)費收支狀況。

2、報表格式

由上級主管部門統(tǒng)一要求上報的報表，其報表格式及報表的文件庫名必須與主管部門的報表格式及報表的文件庫名保持一致。

為適應本單位管理需要自制的報表，其報表格式可以自定，但其文件訓名不能與主管部門統(tǒng)一報表的文件庫中相同。

3、報表的數(shù)據(jù)來源

報表的數(shù)據(jù)來源可以有鍵盤輸入、機內(nèi)帳本自動生成以及下級單位上報磁盤讀入等方式，從機內(nèi)帳本自動生成的數(shù)據(jù)不允許修改。

4、報表輸出

由計算機打印輸出的會計報表經(jīng)審核無誤后，及時產(chǎn)生上報報表數(shù)據(jù)，并及時報送。報送軟盤，應標明年月日、制表單位名稱、操作、制表及主管人員姓名，實如實行遠程通訊，應將報送數(shù)據(jù)傳入指定的目錄中。

(八)對存儲在磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)上的程序文件和保護措施，財務負責人應保存一份正確的程序及專用的檢測程序，并應將正確的程序經(jīng)常裝入機內(nèi)，以保證程序的可靠性；經(jīng)常利用檢測會計數(shù)據(jù)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，就停機檢查問題的原因，并做同處理報告，該報告應視同會計檔案進行管理。

(九)有嚴格的硬件、軟件管理制度。主要是：

1、保證機房設備安全，電源電壓穩(wěn)定及連續(xù)供電，保證計算機安全運行。2、有預防計算機病毒感染的措施及防范利用計算機盜竊犯罪的措施。3、有會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全保密的措施。4、有系統(tǒng)維護的措施。

(十)操作管理制度。主要包括：1、操作人員工作職責和工作權(quán)限。

2、預防原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施。

3、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記入帳的措施。4、嚴格的制作備份制度。5、必要的上機操作記錄制度。二、會計電算化審核制度總則：

1、計算機操作員只對自己所做的憑證進行修改。2、計算機操作員不得經(jīng)管現(xiàn)金、銀行存款。

3、出納人員除進行對帳處理外，不能使用會計軟件的其他功能。

4、計算機操作員進行業(yè)務處理后，必須經(jīng)專門審核人員審核后才能進行下一筆業(yè)務處理。5、審核人員不能進行制證業(yè)務操作。

6、未經(jīng)審核人中審核的憑證不能進行匯總、記帳。審核人員具體工作內(nèi)容：1、審核原始憑證

(1)對原始憑證所填寫的經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性進行審核。

(2)對原始憑證內(nèi)容的真實性以及手續(xù)的完備性進行審查。如取得發(fā)票、章證是否真實，日期及金額的填寫、計算是否正確，書寫是否清楚、完備。

(3)審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務責任是否明確。2、審核記帳憑證

(1)審查經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)與憑證種類是否相符。

(2)審查制證日期、憑證編號是否正確、連續(xù)，有無空號或缺號的憑證。(3)審查科目代號、業(yè)務分錄的編制與原始憑證的業(yè)務性質(zhì)是否相符。

(4)審查有關(guān)人員的章證是否齊全，憑證填制的金額、附件是否與原始憑證一致。3、審核帳簿

(1)審查機內(nèi)帳簿每個最底層帳戶憑證編號，各憑證的摘要、科目、金額是否與記帳憑證一致。(2)審查采用特殊帳戶核算的明細帳（如輔助帳戶等），是否與相關(guān)主帳戶的內(nèi)容、金額、數(shù)量相一致。

(3)審查現(xiàn)金日記帳的帳戶余額是事與庫存現(xiàn)金相符，銀行日記帳余額是否與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)后相符。

三、會計電算化操作管理制度

1、明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。

2、明確規(guī)定機內(nèi)原始憑證和記帳憑證的審核程序，預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿。

3、系統(tǒng)管理人員離開機房前，應執(zhí)行相應命令，退出會計辦件。

4、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

5、財務微機由微機管理人員管理，指定的操作員使用，非操作人員不得動用財務專用微機。6、嚴禁用計算機進行游戲活動，專機專用。

7、操作人員不得拔插、擠壓網(wǎng)線，以免造成意外。嚴禁在通電情況下拔插主機的各種外圍設備。

8、微機在操作過程中發(fā)生故障，應通知系統(tǒng)管理員，會同科技處維修人員進行維修，不得擅自做試探性處理。

9、加強磁盤的使用和保管，對重要的財務信息資料盤，要及時備份。

10、對財務軟件中會計體系的增加、修改、刪除必須由微機管理員、綜合會計、成本會計及相關(guān)會計人員共同協(xié)商無誤后方可進行。

11、操作員應愛護所使用的設備，按正常方法使用，嚴禁用力敲打鍵盤。

12、操作員應加強對機器的保養(yǎng)，經(jīng)常擦試，保持機器干凈、整潔、無灰塵，工作完畢后應及時關(guān)閉微機。

13、嚴格按照正確順序開關(guān)計算機。四、會計電算化操作員崗位職責

1、嚴格執(zhí)行計算機的各項管理制度，積極參加會計電算化學習以適應現(xiàn)代化管理要求。2、保證本崗位工作站的安全運行。定期對計算機進行清潔、維護。

3、嚴格執(zhí)行計算機操作使用規(guī)程，按正確操作步驟啟閉計算機，進退網(wǎng)絡。嚴禁非工作人員使用計算機，禁止使用外來軟件及游戲。上級部門下發(fā)應用軟件，必須經(jīng)系統(tǒng)管理員檢查后方可使用。

4、嚴禁使用他人的注冊名，不得半自己的口令或密碼告訴他人，嚴格執(zhí)行本崗位的工作權(quán)限。5、保證工作日時間與帳務處理時間保持一致，及時進行憑證日期的修改工作。

6、嚴禁審核人員進行業(yè)務處理，同時亦嚴禁制證人員進行審核工作。輸入的憑證必須經(jīng)過審核人員審核才能進行下一步工作。

7、保證記帳憑證的連續(xù)性，如匯總后發(fā)現(xiàn)記帳憑證不連續(xù)，要查明原因，及時補齊。

8、輸入的科目代碼及清理代碼必須與計算機的內(nèi)容相一致且唯一。輸出的記帳憑證，要求干凈、整潔，字跡清晰，數(shù)字不壓線、不串行。

9、報表崗位人員，必須在結(jié)帳前生成所有報表。

10、出納崗位人員，月末要及時進行對帳處理，輸入銀行對帳單，從機內(nèi)產(chǎn)生當月對帳的我方數(shù)據(jù)，調(diào)整對帳情況，打印余額調(diào)節(jié)表。每日應及時打印現(xiàn)金、銀行存款日記帳，并由出納人員裝訂保管。工作站操作員只有權(quán)修改自己做出的憑證，修改后應及時通知系統(tǒng)管理員重新匯總。

五、會計電算化數(shù)據(jù)備份及安全制度

1、會計核算軟件程序必須進行備份，用備份盤進行調(diào)試安裝。

2、任何來源的軟件都必須進行病毒檢測，如發(fā)現(xiàn)病毒應及時清除并登記。3、定期對網(wǎng)絡上機器進行病毒檢測，保證用當前最新病毒檢測軟件進行每月至少一閃的病毒檢測。

4、每日都要對當日會計憑證進行備份，每日要在兩個及以上工作站進行初始化數(shù)據(jù)的備份。每半月將備份在硬盤中的數(shù)據(jù)備份到光盤中去并編號保管。

5、對數(shù)據(jù)備份光盤，各種系統(tǒng)程序軟盤由計算機專門負責人負責妥善保管。6、每日打印計算機系統(tǒng)運行日志及會計軟件操作日志，并裝訂成冊，妥善留存。

7、對于使用會計電算化軟件的人員應根據(jù)其負責范圍和級別的不同，分別給予相應的使用和操作權(quán)限，會計軟件操作人員不得擅自超越其各自職能權(quán)限，對于上機操作人員都應設置不同的上機口令。對于帳戶、報表等各項有重要數(shù)據(jù)的操作應設置不同的操作口令。系統(tǒng)管理員的操作口令應由指定的系統(tǒng)管理員掌握并定期更新。8、嚴格對存儲在磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)上的系統(tǒng)程序文件和相應的數(shù)據(jù)文件的密碼進行保密，以防止被非法篡改，一旦發(fā)現(xiàn)程序文件和相應的數(shù)據(jù)文件被非法篡改，應當能夠利用標準程序和備份數(shù)據(jù)，恢復會計核算軟件的運行。

9、嚴禁對會計核算軟件數(shù)據(jù)庫進行理改，如需更改，須經(jīng)財務負責人審批同意。六、會計電算化檔案管理制度

隨著數(shù)據(jù)存儲方式的變化，會計檔案的內(nèi)容、保存期限、存放要求、保管、復制方法和相應的借閱權(quán)限都發(fā)生了較大變化，因此要建立健全電算化會計系統(tǒng)的檔案管理制度，設立專人管理。

1、會計檔案的內(nèi)容

(1)手工填制或計算機打印輸出的各種會計憑證、帳簿、報表、各種分析資料、合同等記載會計數(shù)據(jù)的所有書面文件。

(2)電算化會計系統(tǒng)的使用說明書、會計科目編碼文件、程序流程圖、系統(tǒng)分析報告、系統(tǒng)設計說明書、源程序清單、系統(tǒng)維護文件等所有系統(tǒng)開發(fā)和維護的書面文件。

(3)存儲在機內(nèi)或脫機外存儲介質(zhì)上的源程序、目標程序、程序備份、各時期會計數(shù)據(jù)備份等計算機文件，都屬于會計檔案的范圍。

因此，會計檔案所包括的范圍除傳統(tǒng)的會計憑證、帳簿和報表檔案外，還增加諸中磁盤、磁帶、光盤等計算機可讀形式的文件，增加了系統(tǒng)開發(fā)維護文檔和計算機打印輸出的帳表等。

2、會計檔案的保存期限

各類會計檔案的保存期限應根據(jù)現(xiàn)行會計制度所規(guī)定的存放時間來確定。系統(tǒng)開發(fā)、維護的文檔、程序等，保管期限截止到系統(tǒng)停止使用或有重大理改以后的第三年末。

3、會計檔案的保管、存放要求

(1)所有會計檔案都必須造冊登記，分門別類地建立目錄編號保管，要設立專門房間、專柜和帳簿，由檔案保管員隨時登記收入時間、存放位置、借閱及歸還等事項。

(2)會計檔案在規(guī)定保管期間內(nèi)不得丟失、損毀、非法抄不和復制，否則追究會計檔案員的責任。

(3)計算機打印輸出的紙質(zhì)檔案要裝訂成冊并加具封面，記帳憑證必須附原始憑證，憑證、帳簿要連續(xù)編號并經(jīng)審核簽字后存檔保管。

(4)存儲在外存儲介質(zhì)上的會計檔案應加寫保護，文件外部標簽上要注明文件名稱和拷貝時間，分門別類地存放在安全、潔凈、防火、防熱、防水、防磁化、防潮濕、防重壓的地點，妥善保管。

(5)重要數(shù)據(jù)或程序應有存放在不同地點的兩套備份，定期檢查其完好性并整理轉(zhuǎn)儲。4、會計檔案的借閱權(quán)限和手續(xù)

針對不同性質(zhì)的會計檔案和各崗位人員，必須規(guī)定不同的借閱使用權(quán)限并嚴格執(zhí)行，其控制原則是各崗位人員只能借閱與其工作有關(guān)的檔案。

(1)本部門內(nèi)查閱檔案可直接通過檔案員登記借閱，企業(yè)內(nèi)其他部門和外單位調(diào)用會計檔案，應由會計部門負責人審批并通知檔案員辦理。

(2)磁介質(zhì)檔案文件的借閱，非本系統(tǒng)工作人員一概不予受理。

(3)收入、借閱、歸還會計檔案，必須隨時由檔案員登記，注明時間、姓名、文件編號及名稱，并由借閱人簽字。

(4)收入、收回檔案要檢查其完好性，有無涂改、損壞、過期不還等事項，否則視情節(jié)輕重予以處罰。磁介質(zhì)文件要在機器上檢查其完好性，如有失密、成果被竊等現(xiàn)象，應追究借閱人的責任。

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