審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)

《審計(jì)學(xué)》實(shí)訓(xùn)安排

關(guān)于出具審計(jì)報(bào)告的實(shí)訓(xùn)方案

會(huì)計(jì)電算化專業(yè)

一、目的：

通過(guò)本方案的實(shí)訓(xùn)，能初步掌握各類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和措辭方式。二、要求：

在本方案的實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，要明確審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求和編寫(xiě)步驟，熟悉審計(jì)報(bào)告的種類和基本內(nèi)容，掌握審計(jì)意見(jiàn)的不同表達(dá)方式。三、實(shí)訓(xùn)程序和步驟：㈠現(xiàn)場(chǎng)討論與評(píng)點(diǎn)：（6學(xué)時(shí)）1、會(huì)計(jì)報(bào)告的勾稽關(guān)系：（3學(xué)時(shí)）

討論題：⑴資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部勾稽關(guān)系；⑵利潤(rùn)表的計(jì)算公式之間的勾稽關(guān)系；⑶現(xiàn)金流量表項(xiàng)目前后的勾稽關(guān)系。

2、各類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和措辭方式：（3學(xué)時(shí)）

討論題：⑴無(wú)保留意見(jiàn)書(shū)；⑵保留意見(jiàn)書(shū)；⑶否定意見(jiàn)書(shū)；⑷拒絕表示意見(jiàn)書(shū)。㈡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審查：（4學(xué)時(shí)）學(xué)生在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)下，已完成對(duì)實(shí)業(yè)公司化工廠201*年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，在復(fù)核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表仍無(wú)問(wèn)題，但資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)部有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，出現(xiàn)了一些不正常的情況（注：見(jiàn)參考標(biāo)準(zhǔn)方案的表一）。

要求：1、根據(jù)（表一）判斷可能出現(xiàn)哪些不正常的情況。

2、根據(jù)（表一）判斷可能出現(xiàn)這些不正常的情況應(yīng)做何分析？3、分析的依據(jù)是什么？㈢出具審計(jì)報(bào)告：（5學(xué)時(shí)）

要求：根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的勾稽關(guān)系；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審查；以及種類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和措辭方式，試對(duì)實(shí)業(yè)公司化工廠201*年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，按審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求出具審計(jì)報(bào)告。四、實(shí)訓(xùn)質(zhì)量的反饋與跟蹤：

㈠擬定《參考標(biāo)準(zhǔn)方案》一份，作為判斷學(xué)生《實(shí)訓(xùn)報(bào)告》質(zhì)量的樣本；㈡學(xué)生《實(shí)訓(xùn)報(bào)告》的成績(jī)，要求在及格以上，爭(zhēng)取形成正態(tài)分布。不及格的《實(shí)訓(xùn)報(bào)告》要求重做。

㈢對(duì)本專業(yè)已參加工作的學(xué)生，進(jìn)行跟蹤調(diào)查以了解按本方案實(shí)習(xí)的效果。附《參考標(biāo)準(zhǔn)方案》

指導(dǎo)教師：李彪

《參考標(biāo)準(zhǔn)方案》

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的勾稽關(guān)系講評(píng)要點(diǎn)：（一）、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部勾稽關(guān)系：（1）資產(chǎn)總額=權(quán)益總額；（2）資產(chǎn)總額=各資產(chǎn)項(xiàng)目金額之和；（3）權(quán)益總額=各權(quán)益項(xiàng)目金額之和；（4）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊。

（二）利潤(rùn)表的計(jì)算公式之間的勾稽關(guān)系：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入+-營(yíng)業(yè)外支出；（4）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅。（三）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目前后的勾稽關(guān)系：（1）現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金流入額-現(xiàn)金流出額；（2）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

二、各類標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和措辭方式講評(píng)要點(diǎn)：（一）無(wú)保留意見(jiàn)書(shū)。它必須同時(shí)滿足：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；（3）會(huì)計(jì)處理方法的選用符合一貫性原則；（4）審計(jì)人員已按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求。實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中未受到阻礙和限制；（5）不存在影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的重大的或有損失；（6）不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重大事項(xiàng)。審計(jì)人員在編制無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告時(shí)，應(yīng)使用“在所有重大方面公允地反映了”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)。

（二）保留意見(jiàn)書(shū)。有下列情況之一審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)：（1）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理和個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；（2）因?qū)徲?jì)范圍受局部限制，無(wú)法按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)；（3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則；（4）存在影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的個(gè)別重大的或有損失。審計(jì)人員在編制保留意見(jiàn)報(bào)告時(shí)，應(yīng)使用“除存在上述問(wèn)題外”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)。

（三）否定意見(jiàn)書(shū)。有下列情況之一審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)：（1）會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)人員在編制否定意見(jiàn)報(bào)告時(shí)，應(yīng)使用“由于上述問(wèn)題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)。（四）拒絕表示意見(jiàn)書(shū)。審計(jì)人員出具放棄意見(jiàn)報(bào)告的理由是：（1）存在不能解決的重大不確定性事項(xiàng)；（2）審計(jì)人員有審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制；（3）審計(jì)

人員不獨(dú)立。審計(jì)人員在編制拒絕表示意見(jiàn)的報(bào)告時(shí)，應(yīng)使用“由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審查：

流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債表

單位：元表一項(xiàng)目金額現(xiàn)金201*0短期投資（有價(jià)證券投資）21000應(yīng)收票據(jù)13400應(yīng)收賬款48000壞賬準(zhǔn)備2400存貨156000預(yù)付費(fèi)用10000應(yīng)付票據(jù)46000應(yīng)付賬款69500應(yīng)付工資4500從表一的情況分析發(fā)現(xiàn)：1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，出現(xiàn)了以下一些不正常的情況：⑴由于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例不正常，可能出現(xiàn)流動(dòng)比率偏高的情況；

⑵并由于存體貨較大，可能出現(xiàn)速動(dòng)比率偏低的情況；

2、應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)進(jìn)行分析。

3、分析的依據(jù)是：流動(dòng)比率2：1較為合適、速動(dòng)比率1：1較為合適。4、分析結(jié)果：流動(dòng)比率2.2：1偏高、速動(dòng)比率0.83：1偏低。三、出具審計(jì)報(bào)告：㈠審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求1、立場(chǎng)公正、證據(jù)充分；2、文理清晰、措詞得體；3、評(píng)語(yǔ)公允；4、責(zé)任明確。

㈡根據(jù)已完成對(duì)實(shí)業(yè)公司化工廠201*年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)施審計(jì)工作，以及對(duì)上述問(wèn)題的討論與分析，我們認(rèn)為：可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告如下：

審計(jì)報(bào)告：

實(shí)業(yè)公司董事會(huì)：

接受貴公司的委托，我們對(duì)貴公司所屬的化工廠201*年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司所屬的化工廠負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合實(shí)業(yè)公司化工廠的實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，全部審計(jì)過(guò)程遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用符合一貫性原則。

此外，我們注意到資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部，流動(dòng)比率2.2：1偏高、速動(dòng)比率0.83：1太低。為使財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果更加穩(wěn)健，建議該指標(biāo)的控制范圍，流動(dòng)比率2：1，速動(dòng)比率1：1較合適。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名冊(cè)名蓋章）

（地址）201*年12月31日

說(shuō)明：1、學(xué)生《實(shí)訓(xùn)報(bào)告》成績(jī)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：100分=15學(xué)時(shí)的對(duì)應(yīng)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（即：對(duì)應(yīng)于實(shí)訓(xùn)程序的各個(gè)步驟的計(jì)劃學(xué)時(shí)）；

2、學(xué)生在實(shí)訓(xùn)中的表現(xiàn)，以及《實(shí)訓(xùn)報(bào)告》中的心得、體會(huì)、見(jiàn)解等，將作評(píng)定成績(jī)的參考依據(jù)。

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福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）

實(shí)習(xí)報(bào)告

專業(yè)年級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)201*級(jí)姓名學(xué)號(hào)實(shí)習(xí)類型審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)實(shí)習(xí)單位經(jīng)濟(jì)與管理實(shí)驗(yàn)室(田614)實(shí)習(xí)時(shí)間201*年3月201*年5月指導(dǎo)老師李秀珠成績(jī)

201*年6月10日

《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)習(xí)報(bào)告

一、實(shí)習(xí)的目的和意義

課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，特別對(duì)于我們會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對(duì)我們的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。我們通過(guò)《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對(duì)審計(jì)理論知識(shí)的理解和應(yīng)用。除此之外，在實(shí)習(xí)時(shí)過(guò)程中，通過(guò)具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實(shí)這也正應(yīng)了“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識(shí)。

二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過(guò)程

這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的《審計(jì)實(shí)務(wù)》軟件。我們首先了解審計(jì)的整個(gè)基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的貨幣資金審計(jì)，應(yīng)收賬款審計(jì)，存貨審計(jì)，固定資產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)付賬款審計(jì)，長(zhǎng)期借款審計(jì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)，所得稅費(fèi)用審計(jì)這幾個(gè)內(nèi)容。

《審計(jì)實(shí)務(wù)》軟件系統(tǒng)由7個(gè)模塊組成，主要包括審計(jì)理論學(xué)習(xí)，工作底稿講解，審計(jì)實(shí)務(wù)自我學(xué)習(xí)，審計(jì)實(shí)務(wù)自我測(cè)試，審計(jì)實(shí)務(wù)自我考試，案例講解，還有實(shí)驗(yàn)考核等。點(diǎn)擊7個(gè)模塊對(duì)應(yīng)按鈕，就可以進(jìn)入相應(yīng)模塊開(kāi)始操作。在進(jìn)入自我學(xué)習(xí)模塊后，首先看到的是審計(jì)實(shí)務(wù)的流程圖，圖上顯示了審計(jì)實(shí)際工作中的過(guò)程，點(diǎn)擊相應(yīng)的按鈕就可以看到里面的內(nèi)容。我們主要做的是流程圖中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試部分。

各項(xiàng)審計(jì)表的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序填寫(xiě)方法是，單位名稱：被審計(jì)單位；查驗(yàn)人員：具體實(shí)施人員；日期：實(shí)施日期；所屬時(shí)期或截止日期：根據(jù)約定書(shū)所定的所屬日期或截止日期；復(fù)核人員：對(duì)該表實(shí)施復(fù)核的人員；日期：復(fù)核日期；審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)情況注明哪些程序可作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)；執(zhí)行情況說(shuō)明：對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)程序?qū)嵤┙Y(jié)果的簡(jiǎn)要說(shuō)明；索引號(hào)：執(zhí)行該項(xiàng)釋序的相關(guān)工作底稿的索引號(hào)。

（一）貨幣資金審計(jì)

貨幣資金審定表報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入。報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入。現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金未審數(shù)根據(jù)總賬過(guò)入。現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過(guò)入。

（二）應(yīng)收賬款審計(jì)

應(yīng)收賬款審定表是用來(lái)確認(rèn)應(yīng)收賬款余額數(shù)。本審定表報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入，報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入，各明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過(guò)入。審計(jì)人員在填制應(yīng)收賬款明細(xì)表及其應(yīng)收賬款核對(duì)層次的工作底稿的基礎(chǔ)上匯總填制本表。審計(jì)說(shuō)明及調(diào)整分錄欄應(yīng)表述出審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)實(shí)施的主要測(cè)試及其專業(yè)判斷的軌跡，并由應(yīng)收賬款明細(xì)表及其應(yīng)收賬款核對(duì)層次的工作底稿支持。

（三）存貨審計(jì)

存貨審定表是用來(lái)確認(rèn)應(yīng)收賬款余額數(shù)。其他應(yīng)收款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)目的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過(guò)入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得到。索引號(hào)指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號(hào)。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。

（四）固定資產(chǎn)審計(jì)

固定資產(chǎn)審定表是用來(lái)確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。固定資產(chǎn)審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)日的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過(guò)入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得到。索引號(hào)指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號(hào)。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。

（五）應(yīng)付賬款審計(jì)

應(yīng)付賬款審定表是用來(lái)確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。應(yīng)付賬款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)自的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過(guò)入。期末審定數(shù)，根據(jù)未申數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得到。索引號(hào)指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號(hào)。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。

（六）長(zhǎng)期借款審計(jì)

長(zhǎng)期借款審定表是用來(lái)確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。長(zhǎng)期借款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)日的總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過(guò)入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得到。索引號(hào)指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號(hào)。賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的柑關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。

（七）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查情況表。

（八）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)

包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢查情況表。

（九）所得稅費(fèi)用審計(jì)

包括：所得稅審計(jì)程序表，所得稅審定表。

三、實(shí)習(xí)總結(jié)

（一）收獲

1、審計(jì)之前要做好充分的前提工作

這點(diǎn)讓我體會(huì)特別深，首先得先了解該案例的被審計(jì)單位，基本了解其的基本業(yè)務(wù)。不會(huì)在審計(jì)工作過(guò)程中胡子眉毛一起抓，沒(méi)有重點(diǎn)的。比如在其他資料的“實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)人員時(shí)間安排表”可以知道審計(jì)程序的執(zhí)行人員，審計(jì)時(shí)間，復(fù)核人，復(fù)核時(shí)間等。

審計(jì)是一項(xiàng)繁瑣的工作，審計(jì)人員承擔(dān)了比較重大的責(zé)任，因此一定要有耐心和細(xì)心，要秉著一位專業(yè)審計(jì)人員應(yīng)有的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)靈敏度和高度的職業(yè)責(zé)任心從事審計(jì)。并且在審計(jì)之前要做好充分的準(zhǔn)備，正所謂磨刀不誤砍柴工，只有先細(xì)致的了解被審計(jì)單位的整體資料后再進(jìn)行細(xì)節(jié)審計(jì)才會(huì)如魚(yú)得水，知道相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，知道相關(guān)程序需要查找什么資料，到哪里查。比如：在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)原值的調(diào)整金額需要查管理費(fèi)用審定表，固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表中，固定資產(chǎn)凈值按賬面反映，但最后一項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額則根據(jù)調(diào)整后的金額反映。這些細(xì)節(jié)都需要我們細(xì)心的去查找資料，如果一開(kāi)始我們就熟悉了相關(guān)的程序和資料，那么查找起來(lái)就得心應(yīng)

手了，不僅正確度高，而且可以節(jié)約不少時(shí)間。

2、審計(jì)工作需要我們對(duì)專業(yè)理論知識(shí)熟練掌握

因?yàn)閯偨佑|審計(jì)知識(shí)，感覺(jué)非常陌生，而審計(jì)又是一項(xiàng)非常注重操作和實(shí)踐的工作，所以很有必要不斷加強(qiáng)和鞏固審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握程度，對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，首先要了解相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，目標(biāo)確定好后才可以對(duì)應(yīng)的確定相關(guān)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，并且要對(duì)每一個(gè)審計(jì)程序包括的相關(guān)審計(jì)細(xì)節(jié)了解清楚，這樣操作的時(shí)候才能對(duì)癥下藥，并且清晰的知道下一步應(yīng)該做什么。只有熟悉了理論知識(shí)，實(shí)踐操作才會(huì)更有速度和質(zhì)量。理論和實(shí)踐結(jié)合好了，自己對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握就更加深刻了，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作就更加熟練了。

在審計(jì)工作的自我學(xué)習(xí)中，經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢驗(yàn)時(shí)總是會(huì)看到自己不能得滿分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補(bǔ)缺補(bǔ)漏的，到后面總結(jié)一個(gè)經(jīng)驗(yàn)就是一開(kāi)始做的時(shí)候就填表頭，不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。

3、審計(jì)時(shí)要按先后步驟有序操作

首先明確審計(jì)是對(duì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)，而不是會(huì)計(jì)科目。那么就會(huì)了解對(duì)貨幣資金的審計(jì)不是審計(jì)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。其次審定表不是在第一個(gè)審計(jì)程序核對(duì)報(bào)表與總賬、明細(xì)賬金額時(shí)就一次性填完。左邊的報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年已審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入，報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入，個(gè)明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過(guò)入，右邊的審定數(shù)一列是根據(jù)審計(jì)證據(jù)的得出的，舉個(gè)例子說(shuō)，現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過(guò)入。最后不要忘了審計(jì)結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。

實(shí)習(xí)過(guò)程中，大致整體，小致明細(xì)，都是有一定的規(guī)律和先后順序，需要我們按照操作步驟有序進(jìn)行。對(duì)于每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，第一張表都是審計(jì)程序表，但并不是就要先填這一張，而是要先把后面的有關(guān)表完成，再返回來(lái)填寫(xiě)審計(jì)程序表，因?yàn)橥瓿闪撕竺娴谋恚瑢?duì)該向業(yè)務(wù)的審計(jì)內(nèi)容就心里有數(shù)了，填寫(xiě)審計(jì)程序表也就得心應(yīng)手了，除此之外審計(jì)程序表中的索引號(hào)也是根據(jù)后面的表對(duì)應(yīng)填的。在每一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容中，查找資料也有相關(guān)順序，一般是先報(bào)表，再總賬和明細(xì)賬。最開(kāi)始的時(shí)候，我摸不著頭腦，打開(kāi)一項(xiàng)業(yè)務(wù)就開(kāi)始做，于是總是先填審計(jì)程序表，但又很糊涂，根本就不清楚每一項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行

情況說(shuō)明和序列號(hào)要怎么填，于是就很依賴答案，但是后來(lái)自己就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的所在了并找到了解決的方式。

（二）不足

1、急于操作，前提工作沒(méi)做好

這里的前提工作是對(duì)整個(gè)操作流程的熟悉度。打開(kāi)軟件之后，就根據(jù)老師的引導(dǎo)隨便瀏覽了一下相關(guān)資料，并沒(méi)有細(xì)細(xì)的去準(zhǔn)備，而急于相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)操作，結(jié)果卻因?yàn)榱鞒滩皇�，有些資料都不知道去哪里查找，比如計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時(shí)的計(jì)提比例其實(shí)在其它資料里的公司資料中就有說(shuō)明，而我卻因?yàn)椴皇於�找了好久，浪費(fèi)了不少時(shí)間。沒(méi)仔細(xì)研究該審計(jì)軟件的工作流程直接就填寫(xiě)，導(dǎo)致細(xì)節(jié)部分不知如何填寫(xiě)，直接就把一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目審定表填完，沒(méi)有根據(jù)其他資料的一些詢證函等去填寫(xiě)審定數(shù)，犯了低級(jí)的錯(cuò)誤。因?yàn)闆](méi)去看其他資料的審計(jì)標(biāo)識(shí)，不懂N/A是什么意思，也不知道是用在哪個(gè)地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。糾結(jié)在壞賬準(zhǔn)備的提取比例很久，就是沒(méi)去看該公司本身的會(huì)計(jì)制度已規(guī)定了未到期的應(yīng)收賬款只要提0.5%，到期1年以內(nèi)的提1%等比例。所以說(shuō)心急吃不了熱豆腐，磨刀不誤砍柴工，只有在做好充分準(zhǔn)備的前提下，才能又好又快的完成實(shí)際工作。

2、審計(jì)知識(shí)有限

對(duì)于剛接觸審計(jì)知識(shí)的我來(lái)說(shuō)，審計(jì)知識(shí)肯定是有限的，但是有時(shí)候就是感覺(jué)別人比我懂得更多，覺(jué)得自己的專業(yè)知識(shí)掌握的太少太不踏實(shí)。我認(rèn)為課堂上所學(xué)到的只是一小部分，是不足的，這就是很多操作我還不熟悉的原因，我希望我能在課外多多看一些和審計(jì)有關(guān)的雜志與資料，提高自身審計(jì)知識(shí)水平。記得課本有一知識(shí)點(diǎn)就是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，要特別注意是否有貸方余額，要及時(shí)進(jìn)行重分類調(diào)整。雖然在實(shí)習(xí)中我也明白這一點(diǎn)，但是我只是單純地認(rèn)為在應(yīng)收賬款貸方應(yīng)該分類到其他應(yīng)收款，完全忽視了預(yù)收賬款這科目了�？磥�(lái)知識(shí)點(diǎn)的鞏固還是得到實(shí)踐中去磨練才扎實(shí)。還有就是以前上課對(duì)那筆調(diào)整分錄了解不夠深刻，現(xiàn)在算是弄明白把預(yù)收賬款放入應(yīng)收賬款科目中去，會(huì)直接減少應(yīng)收賬款金額，調(diào)整分錄在增加應(yīng)收賬款的金額同時(shí)還增加預(yù)收賬款的金額，當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備也要相應(yīng)比例的增加。

3、心理問(wèn)題

因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟，專業(yè)知識(shí)又很匱乏，準(zhǔn)備工作也不夠充分，所以實(shí)習(xí)過(guò)程中老是錯(cuò)誤連連。而且很經(jīng)常因?yàn)椴患?xì)心，連一些很不應(yīng)該、很低級(jí)的錯(cuò)誤也會(huì)出現(xiàn)。我發(fā)現(xiàn)自己在整個(gè)實(shí)習(xí)過(guò)程中依賴性比較大，碰到不會(huì)的或者是做錯(cuò)的，腦子里第一個(gè)閃過(guò)的念頭總是去問(wèn)身邊的同學(xué)而不是自己去查找錯(cuò)誤的根源并加以更正和總結(jié)，而且主動(dòng)性不夠，不懂得主動(dòng)去研究相關(guān)業(yè)務(wù)操作的簡(jiǎn)便方法或者相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)探索和總結(jié)。做審計(jì)的最重要的是什么，大家肯定都知道，作為大學(xué)生的我們，或許由于剛剛接觸審計(jì)知識(shí)而感到陌生，在實(shí)際操作的時(shí)候總是心理發(fā)慌，頭腦一片空白，然后不敢下手，操作之后又感覺(jué)信心不足，老是想找別人校對(duì)。這是我們目前實(shí)習(xí)可以說(shuō)是最大的問(wèn)題，雖然我們可以通過(guò)漸漸的操作越來(lái)越有自信，但是每當(dāng)做到一種不同的業(yè)務(wù)時(shí)，這種情況又出現(xiàn)了。我想我們可以通過(guò)平時(shí)更多的接觸關(guān)于審計(jì)的操作加上課程要求的實(shí)習(xí)，一定要認(rèn)認(rèn)真真的完成審計(jì)實(shí)習(xí)的每一個(gè)操作，這樣才能熟悉審計(jì)操作，才能在下次做類似操作時(shí)擁有一定的信心，經(jīng)過(guò)不斷的演練熟能生巧，才有利于我們做好將來(lái)的審計(jì)工作。

實(shí)習(xí)日記

201*年3月24日

今天是第一次審計(jì)實(shí)訓(xùn)，對(duì)于審計(jì)的上機(jī)實(shí)驗(yàn)是我第一次接觸，在未上機(jī)前，對(duì)它的模樣充滿了構(gòu)想。我的心情既期待又緊張，期待的是自己終于可以進(jìn)一步接觸到審計(jì)這門課程，緊張的是不知道自己是否有這個(gè)信心和能力來(lái)勝任這份任務(wù)。今天我們所做的主要是對(duì)該審計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件進(jìn)行初步了解，知道實(shí)訓(xùn)資料和使用指南。老師在課上仔細(xì)地講解關(guān)于這次的實(shí)習(xí)內(nèi)容，讓我們對(duì)實(shí)訓(xùn)課需要做的內(nèi)容有了一定程度的掌握，同時(shí)他教我們一些在操作過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題和事項(xiàng)，減少了我們?cè)趯?shí)踐過(guò)程中的失誤和不必要的麻煩，為我們今后接下來(lái)的上機(jī)實(shí)訓(xùn)課打好基礎(chǔ)。

201*年4月7日

今天審計(jì)的內(nèi)容是貨幣資金審計(jì)和應(yīng)收賬款審計(jì)，貨幣資金包括現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。我們要做的主要是貨幣資金審計(jì)程序表，貨幣資金審定表，銀行存款余額明細(xì)表。各個(gè)表要填寫(xiě)的數(shù)據(jù)可以在系統(tǒng)上方的選擇框中選擇相應(yīng)的資料，并進(jìn)行分析，然后再填入相應(yīng)的數(shù)值。應(yīng)收賬款的審計(jì)內(nèi)容包括應(yīng)收賬款審計(jì)程序表，應(yīng)收賬款審定表，應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，應(yīng)收賬款檢查情況表和壞賬準(zhǔn)備檢查情況表。其中有兩筆需要調(diào)整的業(yè)務(wù)是要細(xì)心去審計(jì)的，還有關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率是要去查公司相關(guān)資料的而不是自己胡亂確定的。而其他應(yīng)收款的審計(jì)內(nèi)容包括其他應(yīng)收款審計(jì)程序表，其他應(yīng)收款審定表，其他應(yīng)收款余額明細(xì)表，其他應(yīng)收款檢查情況表，其中有一筆金額計(jì)錯(cuò)應(yīng)做重分類調(diào)整計(jì)入其他應(yīng)付款，并在其他應(yīng)收款余額明細(xì)表反映出來(lái)。

201*年4月21日

今天做的是存貨審計(jì)和固定資產(chǎn)審計(jì)，存貨審計(jì)包括：存貨審計(jì)程序表，存貨審定表，存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈、報(bào)廢情況檢查表，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備檢查情況表，

材料成本差異率復(fù)合計(jì)算表，委托加工物資檢查情況表，分期收款發(fā)出商品檢查情況表，委托代銷商品檢查情況表。固定資產(chǎn)審計(jì)包括：固定資產(chǎn)審計(jì)程序表，固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢檢查情況表，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備檢查情況表，固定資產(chǎn)清理審計(jì)程序表和固定資產(chǎn)清理審定表。這個(gè)過(guò)程中，固定資產(chǎn)原值的調(diào)整金額需要查管理費(fèi)用審定表，固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表中，固定資產(chǎn)凈值按賬面反映，但最后一項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額則根據(jù)調(diào)整后的金額反映。而固定資產(chǎn)清理審計(jì)程序表則包括固定資產(chǎn)清理審定表和待攤費(fèi)用檢查情況表，其中，固定資產(chǎn)清理的期初期末余額為零，因?yàn)榍謇碣M(fèi)用都已結(jié)轉(zhuǎn)。從老師的話中，我知道了固定資產(chǎn)項(xiàng)目之間的審計(jì)不是單獨(dú)的，是有關(guān)系的。這是我今天最大的收獲。

201*年5月5日

今天主要做關(guān)于應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期借款的審計(jì)，應(yīng)付賬款的審計(jì)包括應(yīng)付賬款審計(jì)程序表，應(yīng)付賬款審定表，應(yīng)付賬款余額明細(xì)表，應(yīng)付賬款檢查情況表和應(yīng)付賬款函證情況表，審定表主要根據(jù)報(bào)表和總賬的等資料進(jìn)行填寫(xiě)，余額明細(xì)表根據(jù)應(yīng)付賬款的余額明細(xì)資料填制，函證情況表則需要我們查找其他資料里面的相關(guān)函證資料，并據(jù)此填制。長(zhǎng)期借款的審計(jì)主要包括長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表，長(zhǎng)期借款審定表和長(zhǎng)期借款檢查情況表，根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行填寫(xiě)即可，長(zhǎng)期借款的審定中沒(méi)有出現(xiàn)什么問(wèn)題，只需要我們認(rèn)真細(xì)心的查找相關(guān)資料。

201*年5月19日

今天做的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)和所得稅費(fèi)用審計(jì)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查情況表。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢查情況表。所得稅費(fèi)用審計(jì)包括：所得稅審計(jì)程序表，所得稅審定表。各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的金額需要我們?nèi)ゲ檎颐骷?xì)賬，但是有些項(xiàng)目又是需要調(diào)整的。這個(gè)時(shí)候就需要我們認(rèn)真、細(xì)心的去查找相關(guān)資料。所以其實(shí)審定考察的不僅是我們專業(yè)知識(shí)的掌握程度，更注重我們的細(xì)心度。

福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）實(shí)習(xí)鑒定表

學(xué)生姓名專業(yè)年級(jí)實(shí)習(xí)時(shí)間實(shí)習(xí)單位學(xué)號(hào)實(shí)習(xí)類型指導(dǎo)老師李秀珠會(huì)計(jì)學(xué)201*級(jí)審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)201*年3月至201*年5月經(jīng)濟(jì)管理實(shí)驗(yàn)室（田614）通過(guò)這幾周的實(shí)習(xí)，我能將所學(xué)的基本理論、基本知識(shí)、技能和方法運(yùn)用到實(shí)習(xí)中來(lái)，為今后更好地學(xué)習(xí)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我在實(shí)習(xí)中嚴(yán)格按照課程實(shí)習(xí)的要求和實(shí)習(xí)的計(jì)劃進(jìn)行，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程、勞動(dòng)紀(jì)律，愛(ài)護(hù)勞動(dòng)工具、儀器設(shè)備，保證實(shí)習(xí)安全。實(shí)習(xí)中將審計(jì)理論知識(shí)和實(shí)際業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，提高了審計(jì)技能。但是，還有許多需要改進(jìn)的地方：需要更加認(rèn)真自細(xì)心完成任務(wù)；還需要更加鞏固審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，提高處理實(shí)務(wù)的能力。實(shí)習(xí)使我視野打開(kāi)了，見(jiàn)識(shí)增長(zhǎng)了，體會(huì)到了在課堂上我所接觸不到的知識(shí)。在實(shí)習(xí)期間，我好學(xué)好問(wèn)，細(xì)心、認(rèn)真負(fù)責(zé)，努力并完成各項(xiàng)工作。實(shí)習(xí)使我發(fā)現(xiàn)自己進(jìn)步不少，這些進(jìn)步是我更加向上努力的催化劑，只有這樣才能真正成為一名高質(zhì)量的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。本人簽名：年月日我鑒定指指導(dǎo)老師簽名：年月日導(dǎo)老師評(píng)定

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