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稅收征管改革情況的調查報告

網站:公文素材庫 | 時間:2019-05-29 11:23:40 | 移動端:稅收征管改革情況的調查報告

稅收征管改革情況的調查報告

關于赤峰市敖漢旗稅收征管改革的調查報告

隨著敖漢旗經濟的不斷發(fā)展,稅收總額也相應的快速提高,稅收在調節(jié)各鄉(xiāng)縣的經濟結構中顯示出其重要的作用,針對各鄉(xiāng)縣稅收的實際情況,敖漢旗也相應的對稅收征管做出了一系列的征管改革。完善稅收征管體制的同時,也促進了敖漢旗經濟的良性發(fā)展。但是改革的相對滯后以及改革力度較小,敖漢旗的稅收征管體制還有一定缺陷。我于201*年7月27日對敖漢旗的稅收征管改革方面做了系列的調查,就改革問題做一些粗淺的探討。

一、赤峰市敖漢旗稅收征管的主要特點

(一)稅收征管現(xiàn)代化

為了加強稅源管理的過程監(jiān)督,強化稅收管理員管理職責和工作效率,逐步建立健全“管理有記錄、過程可監(jiān)控、結果可核查、績效可考核”的良性循環(huán)和持續(xù)考核機制,敖漢旗地稅局根據(jù)稅源專業(yè)化管理試點工作中稅源管理部門職責的變動情況,設計和使用了電子版的《稅情日記》。(二)稅收征管專業(yè)化

敖漢旗借助所得稅匯算清繳工作宣傳稅法。利用所得稅匯算清繳工作平臺,向前來申報的企業(yè)宣傳稅收法律知識,發(fā)放稅收宣傳知識手冊,現(xiàn)場解答納稅人提出的網上申報、網絡發(fā)票等涉稅問題,讓納稅人享受申報之余還能解決稅收難題,起到一專多能的作用。

(三)稅收征管管理科學化

敖漢旗開辟綠色通道。在辦稅服務廳設置綠色通道,向新辦企業(yè)發(fā)放《稅收業(yè)務辦理流程手冊》、《網上申報問答》等宣傳資料,安排專人輔導解決新辦企業(yè)納稅人涉稅問題。

(四)從當?shù)貙嶋H情況出發(fā)積極實施征管機構改革

敖漢旗按照赤峰市地稅局關于機構改革的總體部署,根據(jù)《赤峰市地方稅務局關于印發(fā)〈敖漢旗地方稅務局主要職責內設機構和人員編制規(guī)定〉的通知》文件精神,敖漢旗地稅局黨組高度重視,精心組織,周密安排,成立了以旗局黨組書記、局長為組長、黨組成員為副組長、相關科室負責人為成員的敖漢旗地稅局機構改革領導小組,結合敖漢地稅實際,制訂了敖漢旗地稅局機構改革實施方案。在11名符合競崗條件的副股級干部中有9名同志自愿報名,經過“民主推薦、組織考核、充分醞釀、黨組集體決定、報經市局批準”等程序,5名副股級干部被選拔提任為正股級干部。

在機構改革工作進行中,敖漢旗地稅局黨組嚴格按照《干部任用條例》和四項監(jiān)督制度規(guī)定的原則、程序和任職資格條件選任干部,認真執(zhí)行干部任免報批備案制度。做到堅持原則不動搖,執(zhí)行規(guī)定不走樣,遵守紀律不放松,確保上級精神不折不扣地貫徹執(zhí)行。本著“人盡其才,才盡其用”的原則,將一批新選任的工作扎實、能力強、業(yè)績突出、群眾公認的優(yōu)秀干部充實到相應的科所長崗位,為干部的成長拓寬了空間。機構改革后,敖漢旗地稅局各科室及派出機構的工作職責更加清晰、任務更加明確,干部隊伍風貌煥發(fā),工作激情和工作熱情凸顯,凝聚力和向心力進一步增強。敖漢旗地稅局的機構改革工作組織有力,程序嚴謹,陽光作業(yè),公開行政,工作開展順暢,職工贊同,市局滿意。

(五)敖漢旗積極開展稅收業(yè)務知識全員培訓

為進一步規(guī)范、提高稅務行政執(zhí)法水平,促進稅務人員依法行政,提高稅務機關的工作質量和效率,保證全局各項具體任務的順利完成,對稅務人員實行定期培訓,保證稅務工作的順利進行。敖漢旗國家稅務局稅收執(zhí)法責任制考核堅持以實事求是、重點考核為主線,堅持人機結合的方式,保證數(shù)據(jù)采集來源的準確性、實效性、真實性,通過重點考核,反應和衡量各單位的總體工作質量,切實做好組織收入、稅收征管、納稅服務、隊伍建設等工作,推動全局工作上臺階、上水平。政策法規(guī)股負責組織實施考核,落實追究等具體事項,對重點執(zhí)法項目按季匯總,并進行通報獎懲戒,切實做到目標責任明確,獎懲依據(jù)充分。

(六)敖漢旗稅收收入狀況

截止3月,敖漢旗國稅局共組織入庫稅收收入2309萬元,同比增收1097萬元。其中:增值稅入庫1461萬元,消費稅入庫134萬元,企業(yè)所得稅入庫497萬元,個人利息所得稅入庫23萬元,車輛購置稅入庫194萬元。

截止5月,敖漢旗國稅局共組織入庫稅收收入6414萬元,同比增收3835萬元,增長了148.70%。其中:增值稅入庫4454萬元,消費稅入庫340萬元,企業(yè)所得稅入庫1237萬元,個人利息所得稅入庫37萬元,車輛購置稅入庫346萬元。

截止8月,敖漢旗國稅局共組織入庫稅收收入12488萬元,同比增收7503萬元,增長了150.51%。其中:增值稅入庫8539萬元,消費稅入庫565萬元,企業(yè)所得稅入庫2819萬元,個人利息所得稅入庫49萬元,車輛購置稅入庫516萬元。

二、敖漢旗稅收征管存在的一些弊端

(一)納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是稅收征管運行機制最重要的基礎,也是深化征管改革的核心內容。目前敖漢旗納稅申報上存在的問題主要表現(xiàn)在:一是由于教育的落后導致納稅人的納稅意識的淡薄以及業(yè)務技能方面水平較低,出現(xiàn)了納稅申報不符合實際的問題,主要表現(xiàn)在零申報、負申報、偷稅漏稅現(xiàn)像等;二是內部納稅申報制度不盡完善,手續(xù)繁雜,環(huán)節(jié)較多,對納稅人監(jiān)控不力。(二)為納稅人服務上存在的問題

深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅,離不開良好的稅收專業(yè)服務機制。但目前,這一服務體系并未完全建立起來:一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順,雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn),稅務干部為納稅人服務的意識較低,高高在上;二是稅收宣傳手段單一,社會效果不明顯;三納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題比較嚴重,沒有得到有效的解決。

(三)稅收征管的透明度低

雖然近年敖漢旗稅收部門辦公透明度有所提高,但是真正有意義信息的透明度并沒有太大的改觀,政府門戶網站所展示的大多數(shù)僅僅是一些可有可無的信息,并沒有多少有用的信息量,尚未達到廣大公民的期待效果。

(四)稅收結構有所欠缺

近年以來敖漢旗稅收總收入總額大幅度提高,但是僅增值稅一項就占了稅收總額的70%,而企業(yè)所得稅占20%左右,稅收結構不合理。而車輛購置稅增長也較快,表明敖漢旗汽車消費快速增長。

(五)納稅程序繁瑣

近年來敖漢旗稅收部門納稅程序有所簡化,辦公效率也有了很大改觀。但是由于多年的體制問題,辦公人員冗余,機構臃腫,辦事效率低等問題仍然存在。這些不必要的繁瑣程序仍舊在影響著納稅部門的辦公效率。

三、敖漢旗納稅征管的發(fā)展方向

(一)敖漢旗以構建和諧征那關系為目標,以樹立納稅服務“始于需求、基于滿意、終于遵從”的理念為納稅征管方向。更新服務觀念,創(chuàng)新服務方式,拓寬服務領域,拓展服務功能,增強服務能力,提高服務水平,切實提升服務質量。

(二)積極推進互聯(lián)網在納稅之中的特殊作用,推進財稅庫銀橫向聯(lián)網工作,為全面實現(xiàn)網上申報納稅奠定良好基礎。(三)實行現(xiàn)代化的稅收征管體制,完善現(xiàn)行征管模式,加快稅收信息化建設,合理配置征管資源、實行專業(yè)化管理。主動與世界水準接軌。

(四)繼續(xù)加強稅收征管的法制建設,提高執(zhí)法水平,明確稅務執(zhí)法體系,建立稅收征管新秩序。

五、對敖漢旗納稅征管的幾點建議

(一)加強稅收宣傳,敖漢旗屬于經濟落后地區(qū)之一,所以教育水平相對比較落后,公民知識水平低,納稅意思比較淡薄。結合敖漢旗的以上主要特點,作為政府工作人員納稅干部們應該加大納稅宣傳力度,一是稅收宣傳與納稅服務相結合,二是稅收宣傳與構建和諧社會相結合,三是稅收宣傳與“創(chuàng)先爭優(yōu)”相結合,增強我旗居民的納稅意識,使公民真正的意識到納稅的重要性,成為合格的納稅人。

(二)優(yōu)化納稅環(huán)境,加強對納稅干部素質的培養(yǎng),強化納稅干部的服務觀念,打造“學習型組織、創(chuàng)新型隊伍、服務型機關、廉潔型機關、務實型團隊”,使稅務文化建設真正融入的稅收工作和每個稅務干部職工之中,實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范化、工作標準化、管理科學化、服務星級化。實行定期的考核制度,增強稅收干部的稅收知識,保持與我國的稅收政策相一致,確保納稅干部成為真正為人民服務的人民公仆。健全稅收服務體系,為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內外環(huán)境。

(三)優(yōu)化納稅征管運行機制,簡化納稅程序,明晰征納雙方職責,并據(jù)此調整模式行為。

(四)提高納稅的透明度,保證公民的稅款知情權。

(五)健全納稅征管的監(jiān)督體制,公民監(jiān)督是保證政府正常運行必不可少的的一項有效措施。建立由點到面的全方位監(jiān)督體制。建立業(yè)務監(jiān)督機制,實施賞罰制度,增強納稅干部的競爭意識。

1認真做好高收入者應稅收入的管理(六)進一步加強高收入者個人所得稅征收:○

2切實加強高收入者主要所得項目的征收管理;○3扎實開展高收入者個人所得和監(jiān)控;○

稅納稅評估和專項檢查。

(七)進一步改革我旗的稅收結構,建立以流轉稅和所得稅并重的納稅結構,限制車輛購置稅和土地使用稅的快速增長。

調查時間:201*年7月27日

完成時間:201*年8月5日

調查人:劉艷兵

擴展閱讀:中國稅務學會201*年“深化稅收征管改革研究”理論研討會情況報告

中國稅務學會201*年“深化稅收征管改革研究”

理論研討會情況報告

一、會議簡況

201*年10月24-26日,中國稅務學會“深化稅收征管改革研究”課題組理論研討會在湖北武漢市召開。這次會議由武漢市稅務學會和東北財經大學共同牽頭承辦。來自吉林、遼寧、北京、天津、江蘇、廣東、寧夏、海南、湖北、四川、安徽、新疆、哈爾濱、長春、沈陽、大連、南京、寧波、武漢、西安等省、市稅務學會以及中國社科院、東北財經大學、安徽財經大學、遼寧稅專等科研院所和大專院校的代表共50多人參加了會議,中國稅務學會副會長張英惠、副秘書長張木生出席了會議。國家稅務總局科研所和中國稅務雜志社的代表應邀參加了會議。新疆稅務學會副會長米詩榮、秘書長胡光華、阿拉山口國稅局局長酈劍參加了會議。酈劍代表新疆稅務學會宣讀了交流論文--《新疆重點稅源稅收征管對策研究》。會議通過無記名投票方式評選了山東、江蘇、武漢等稅務學會參加交流的6篇論文為優(yōu)秀論文。

二、本次理論研討會主要觀點綜述

本次理論研討會,各成員單位共提交交流論文27篇,其中有12篇論文以稅源專業(yè)化管理為選題。東北財經大學王春雷教授整理、與會代表一致通過的理論研討會主要觀點綜述如下:(一)關于稅源專業(yè)化管理方面。

1、實施稅源專業(yè)化管理勢在必行。與會代表認為,隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟的發(fā)展,納稅人數(shù)量不斷增多,企業(yè)的組織形式和經營方式呈現(xiàn)多樣化,經濟主體跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透,稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大,征納雙方信息不對稱等矛盾日益突出,傳統(tǒng)的由稅收管理員屬地管戶、粗放的稅源管理方式已難以適應這些變化。借鑒國際稅收管理先進理念和經驗,探索適合我國實際的稅源管理新途徑,成為新形勢下貫徹落實稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理客觀必然的要求。稅源專業(yè)化管理是對科學化、精細化管理理念的發(fā)展和完善,是現(xiàn)代稅收管理理念的又一次升華。實施稅源專業(yè)化管理,是積極應對稅源復雜變化,有效控制稅收風險,優(yōu)化征管人力資源配置,強化稅源科學化、精化細、集約化管理,提高稅源控管能力和征管質效的重大舉措,是對現(xiàn)行稅收征管模式的又一次重大調整與改革。

2、對稅源專業(yè)化管理的認識。與會代表普遍認為,稅源專業(yè)化管理是以稅收風險管理為導向,以信息化為支撐的一種稅源管理模式。但在具體表述上,有不同的觀點:一種觀點認為稅源專業(yè)化管理是稅收管理主體的專業(yè)分工與稅收管理客體的專業(yè)分類相統(tǒng)一的一種稅源管理模式。另一種觀點認為,稅源專業(yè)化管理是稅收專業(yè)管理人員的專業(yè)分工與納稅人的專業(yè)分類相統(tǒng)一的一種稅源管理模式。還有觀點認為稅源專業(yè)化管理,是稅務部門根據(jù)稅收管理實際需要和稅源分布特點,對不同的稅源實施專業(yè)化的分類分級管理的一種管理方式。也有代表認為,稅源專業(yè)化管理與稅源管理專業(yè)化具有不同的含

義,前者是管理方法或模式,后者是通過該方法或模式需要實現(xiàn)的目標,包括實現(xiàn)這一目標的過程。

3、稅源專業(yè)化管理與風險管理、信息化、征管機制、稅源分類的關系。稅源專業(yè)化管理是稅收專業(yè)化管理的一個重要組成部分。大力推行稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理,是基于中國國情和稅情、遵循稅收管理規(guī)律而作出的重大稅收管理決策。“科學化、專業(yè)化、精細化”是一個有機整體,科學化是專業(yè)化和精細化的基礎與前提,專業(yè)化是科學化的出發(fā)點,精細化是科學化與專業(yè)化的落腳點。稅源專業(yè)化管理也是實施分類基礎上的風險管理。稅收信息化是稅源專業(yè)化管理的平臺。稅源分類管理和專業(yè)化管理緊密聯(lián)系、相輔相成,分類管理是前提,專業(yè)化管理則是分類管理的深化。稅源管理離不開征管機制,稅源專業(yè)化管理的征管機制對稅源管理成效至關重要。4、稅源專業(yè)化管理的實踐探索。201*年底國家稅務總局下發(fā)《關于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導意見》(國稅發(fā)〔201*〕10l號),決定在上海、江蘇、安徽、河南、廣東、青島國稅局和廣東、山東地稅局開展稅源專業(yè)化管理試點工作。此后,稅源專業(yè)化管理改革的實踐探索在各地如火如荼地展開,試點已取得一定成效。研討會上,來自北京、天津、山東、江蘇、安徽、四川、寧夏、武漢、沈陽、南京、寧波等省、市稅務學會的與會代表介紹了他們在稅源專業(yè)化管理方面的改革探索和經驗做法。

山東省國稅局結合自身實際,確定了全省稅源專業(yè)化管理的總體思路:按照新形勢下稅源管理科學化、精細化的總體要求,在稅務登

記和納稅申報等實行屬地管理、不改變稅款入庫級次的前提下,以信息管稅為主線,以風險管理為核心,建立以信息數(shù)據(jù)為基礎,以預警評估系統(tǒng)為依托,以管理對象專業(yè)化、管理協(xié)作專業(yè)化、管理團隊專業(yè)化和管理方法專業(yè)化為重點,因事設崗、分崗管事、一體協(xié)作、縱橫聯(lián)動、權責共擔的專業(yè)化稅源管理模式。

武漢市地稅局在全系統(tǒng)實施了以“抓大控中協(xié)小”為目標、以“三專八化”(專事的崗責體系、專業(yè)的納稅評估機構、專控的考核評價以及分工專業(yè)化、管理團隊化、控管協(xié)作化、流程扁平化、支撐信息化、服務優(yōu)質化、風險防控化、人才專能化)為特征、以“先辦后審”為標志的稅源專業(yè)化管理改革,初步形成了“三專八化”稅收專業(yè)化管理模式新格局。改革運行以來初見成效:稅收收入快速增長、稅收征管更加精細、征管機制日趨科學、納稅服務更加深入、隊伍素質明顯增強。

武漢市國稅局突出稅源重點,強化稅源監(jiān)控,優(yōu)化資源配置,實施分類管理稅源,深化稽查改革,優(yōu)化納稅服務,完善互動機制,積極探索重點稅源駐廠管理模式、分級評估運行模式、管理員業(yè)務主管模式、稅源風險管理模式、一級稽查模式、專業(yè)市場“四方聯(lián)管”模式、辦稅服務廳和網上辦稅服務廳相結合模式、稅源管理內部運行模式。

無錫市國稅局以轉變管理職能為主要路徑,以推進管理層實體化為重點,以按照風險管理主要流程環(huán)節(jié)整合專業(yè)化職能為突破口,以信息化為依托,形成分工明確、職責清晰、相互銜接、運行高效的稅

源專業(yè)化管理新格局,逐步構建了集約化的風險運行機制、立體化的組織管理體制、科學高效的識別應對機制,稅法遵從度得到了明顯提升。

南京市地稅局積極探索建立風險管理導向下的稅源專業(yè)化管理的運行體系,以信息管稅為依托,以風險管理為導向,實施分類分級的稅源專業(yè)化管理,實現(xiàn)從傳統(tǒng)征管的管事、管戶模式向現(xiàn)代征管的管信息、管風險轉變。

蕪湖市國稅局以產業(yè)分工、流程再造、風險管理、人力資源管理等理論為依據(jù),以風險管理為導向,以一體化信息平臺為依托,在實現(xiàn)納稅人申報納稅自主化、稅源管理事項專業(yè)化、稅源管理機構設置扁平化、稅源管理職能實體化、征管資源配置集約化的基礎上,按照現(xiàn)代稅源管理的內在規(guī)律,構建分工明確、職責清晰、相互銜接、運行高效的稅源專業(yè)化管理模式。將稅源專業(yè)化管理模式的架構設計內容確定為六個行為節(jié)點(稅源信息采集與分析、專業(yè)化分類、制定針對性的管理辦法、制定工作流程、重新配置管理資源、管理運行保障),通過對每個節(jié)點的設計安排,初步構建一個較為完整的稅源專業(yè)化管理模式框架。實行新管理模式以來,征管指標保持較好水平;稅源監(jiān)控進一步細化;稅源評估進一步加強;稅務管理方式得到初步轉變。沈陽市國稅局在稅源管理體系內,以稅收風險管理為導向,推動稅源專業(yè)化管理。從“信息管稅”、“稅收風險管理”工作需要出發(fā),按照業(yè)務技術高度融合的思路,充分利用現(xiàn)有各個信息管理系統(tǒng)資源,建立了《稅收風險管理信息系統(tǒng)》。以數(shù)據(jù)信息的采集、分析和

利用為主線,整合各業(yè)務部門的各項工作。建立專業(yè)化的橫向協(xié)作工作機制、專業(yè)化的風險識別研發(fā)工作機制。

寧夏國稅局在探索稅源專業(yè)化管理過程中,把規(guī)范程序作為稅源管理的條件,對196項稅收征管業(yè)務重新進行了規(guī)范,明確了稅收征管各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)的工作職責和業(yè)務流程;開發(fā)推行了稅收征管輔助系統(tǒng);建立了自治區(qū)、市、縣、稅務分局四級稅源專業(yè)化分級管理模式;對稅源科學分類,實施差別化管理。通過實施稅源專業(yè)化管理,有效解決了稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查以及風險管理工作中出現(xiàn)的新情況新問題,達到了強化稅源管理和風險防范工作目的,提高了稅收征管質量和效率,促進了納稅遵從。5、稅源專業(yè)化管理改革實踐中面臨的突出問題。與會代表認為,各地稅源專業(yè)化管理改革的探索和實踐,雖然取得了一些成效,但由于這些探索和實踐都是零散的、局部的,缺乏總體的、頂層的設計,在稅源專業(yè)化管理向深層次推進過程中,一些體制、機制、制度性等深層次的障礙和問題迫切需要盡快加以研究解決。

一是稅收風險管理還未能建成為稅源管理的核心體系。稅源專業(yè)化管理是以風險管理為導向的,但是目前風險管理理念并沒有貫穿于不同類型企業(yè)、不同事項管理的全過程;各層級稅務機關的風險管理職能尚未科學清晰界定。

二是體制性障礙制約稅源管理專業(yè)化程度深入推進�,F(xiàn)行財稅體制決定了稅源屬地管理的原則,稅源管理專業(yè)化在一定程度上要突破地域限制,如大企業(yè)管理、重點領域專業(yè)化管理等都要求突破屬地管

理。我國稅務系統(tǒng)遵從“一級政府、一級財政、一級機構”的規(guī)則,總局、省局、市局、縣區(qū)局、分局,內部機構設置上下對口,一級管一級,層層疊套。造成縱向管理職能疊套、橫向管理職能交叉、職能分工“上細下粗”、管理資源“上優(yōu)下劣”。目前稅源管理還普遍采用屬地管理、管戶與管事相結合的機制。這種機制與稅源管理專業(yè)化要求不適應�,F(xiàn)行稅收管理員制度遵循管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地與分類管理相結合的原則。而一些地區(qū)在稅源管理專業(yè)化探索實踐中實行的一些切實可行的做法與上述原則相矛盾,缺乏明確的法律依據(jù)支撐。

三是基礎數(shù)據(jù)采集不全面、信息不能共享、個性化信息管稅平臺整合運用不夠充分等因素,制約稅源管理專業(yè)化信息技術效能全面發(fā)揮。部分信息系統(tǒng)建設缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,存在功能單一、程序繁雜,標準各異、多頭重復采集、互不共享以及數(shù)據(jù)質量不高等問題。第三方信息缺乏,現(xiàn)行風險預警指標體系和評估模型對風險識別和應對的準確性、有效性、針對性不強,稅收管理員需要的信息支撐不夠。稅收征管流程未能與稅源專業(yè)化管理改革配套優(yōu)化。目前的征管流程相對孤立;較為冗長;流程被散落在不必要存在的管理層次中,形成一條條上下迂回的冗長流程;信息在傳輸中衰減、失真、效率低下時有發(fā)生,數(shù)據(jù)質量亟待提高。

四是部分稅務干部的思想認識和綜合素質還不能完全適應要求。稅源專業(yè)化管理需要培養(yǎng)和投入大批稅收法律、征收管理、國際稅收管理、納稅評估、稅務稽查等稅務執(zhí)法型人才。目前大部分稅務干部

的思想還停留在以前單兵作戰(zhàn)的工作模式中,對團隊化管理、協(xié)作化履責、專業(yè)化分工思想準備還不充分,對稅源專業(yè)化管理改革的認識還不夠到位,尚未形成改革的合力。人才培養(yǎng)仍然缺乏專能性和針對性,激勵機制尚不夠健全。

也有代表認為,當前,稅收征收管理理念和模式正在發(fā)生深刻的變化,風險管理等理念的引入改變著傳統(tǒng)的預防性管理理念,以職能為導向的征管模式正在向以納稅人遵從風險為導向的征管模式轉化。在這一過程中,稅收征管一線的工作流程、崗位職責必將隨之發(fā)生巨大的改變,迫切需要建立高效、規(guī)范的一線工作體系。6、深入推進和加強稅源專業(yè)化管理的建議。(1)切實增強對稅源專業(yè)化管理的思想認識。

一是要從稅收發(fā)展戰(zhàn)略的高度認識稅源專業(yè)化管理的重要性。準確把握稅源專業(yè)化管理與科學化、精細化的關系。稅源專業(yè)化管理的出發(fā)點是科學化,落腳點是精細化。離開科學化搞專業(yè)化,就會喪失根基,偏離正確的方向;忽略精細化搞專業(yè)化,就會勞而無功,不能取得管理實效。要把深化稅源專業(yè)化管理作為稅收征管工作重點來抓,作為深化征管改革、提高征管質效、促進納稅遵從的重要途徑,徹底克服專業(yè)化管理可有可無、可大可小的錯誤思想。

二是要正確處理稅源專業(yè)化管理與風險管理、稅收信息化、稅源分類、征管機制的關系。稅源專業(yè)化管理是按照信息管稅的思路,對稅源實施科學分類,精細管理,合理調整征管機構職責,整合優(yōu)化各部門管理資源,建立縱向互動,橫向聯(lián)動,內外協(xié)作,綜合管理的專

業(yè)化機制的立體化稅源管理體系,在統(tǒng)一協(xié)調,分類管理,整體協(xié)作,監(jiān)督制約的原則下,形成稅源管理合力,以實現(xiàn)提高稅源管理質量和促進納稅遵從的目標。

(2)堅持五大理念,加快推進稅源專業(yè)化管理五大進程建設:堅持依法治稅理念,加快推進稅源專業(yè)化管理的法制進程;堅持現(xiàn)代公共服務理念,加快推進稅源專業(yè)化管理服務稅收核心業(yè)務的進程;堅持信息管稅的理念,加快推進稅源專業(yè)化管理軟件的整合運用進程;堅持全面過程控制理念,加快推進稅源專業(yè)化管理的風險預警防控進程;堅持以人為本理念,加快推進稅源專業(yè)化管理的人才培養(yǎng)使用進程。

(3)推行稅源專業(yè)化管理的措施:一是突破思想觀念障礙,樹立科學管理理念;二是突破組織管理束縛,完善稅源管理機制;三是突破行政管理制約,實現(xiàn)橫向管理協(xié)同;四是突破國稅、地稅管理局限,整合稅源管理資源;五是突破信息技術瓶頸,全面推行風險管理;六是突破人力資源不足,合理調配管理資源。(二)關于信息管稅方面。

1、涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用。在信息化條件下,稅收征管過程己經實際體現(xiàn)為稅務機關依法對納稅人相關信息進行采集、整理、分析、利用,并由此采取相關管理措施的全過程。因此,落實信息管稅,必須明確涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用。(1)涉稅信息流是信息管稅的基礎和前提。信息管稅是以涉稅信息的采集、分析、利用為主線,涉稅信息流是信息管稅的重要內容,

沒有涉稅信息流,“管稅”就缺少了賴以存在的基礎。

(2)涉稅信息流對征納雙方的信息共享能夠起到核心作用。信息管稅的重點工作是解決征納雙方信息不對稱問題,涉稅信息流對征納雙方的信息共享,既能夠起到基礎作用,更能起到核心作用。(3)通過信息管理技術手段完成對涉稅信息流的加工、利用,最終目的是加強稅源監(jiān)控,達到稅款的應收盡收。在涉稅信息流的基礎上進行信息管稅的實踐,能夠使稅務管理實現(xiàn)簡捷、高效、便利:極大地提高涉稅信息使用人獲取信息的效率;快速、有效地保證稅務部門對涉稅信息流及管理對象的管理和控制,提高稅務機關的稅源監(jiān)管力度,最終達到加強稅源監(jiān)控、達到稅款應收盡收的目的。2、涉稅信息流在信息管稅中發(fā)揮著核心作用,同時也存在不少問題。大連市稅務學會的代表介紹了大連市國稅局發(fā)揮涉稅信息流在征管中的核心作用的做法。近年來,大連市國稅局注重從涉稅信息的收集、加強涉稅數(shù)據(jù)信息處理分析職能建設、強化稅收征管狀況監(jiān)控分析工作領導、完善工作制度入手,推進信息管稅工作深入開展。以“三個系統(tǒng)”(網絡申報系統(tǒng),保證涉稅信息收集真實;數(shù)據(jù)監(jiān)控分析層級管理系統(tǒng),加強涉稅信息的深度利用;稅收管理員系統(tǒng),提高涉稅信息利用效率)為平臺,以“一個報告”(數(shù)據(jù)分析報告)為載體,充分發(fā)揮涉稅信息流在信息管稅中的核心作用。

同西方各國相比,我國的稅收信息化建設起步較晚,且缺少統(tǒng)一規(guī)劃,要發(fā)揮涉稅信息流的核心作用還存在許多問題:各地自行開發(fā)的軟件林立,形成了大量的孤島數(shù)據(jù)信息,數(shù)據(jù)的收集、整合、傳遞、

分析、利用都存在問題。為解決上述問題,特提出以下建議:(1)采取立法手段,對涉稅信息流的采集和標準進行統(tǒng)一規(guī)范。(2)建立以涉稅信息流為核心的信息管稅系統(tǒng),包括:稅收服務信息管稅系統(tǒng)、稅收監(jiān)控信息管稅系統(tǒng)、環(huán)境建設信息管稅系統(tǒng)。(3)借鑒國際經驗,建立扁平化的稅務機構,保證涉稅信息流高效傳遞。

(4)逐步實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理,實現(xiàn)涉稅信息深度分析利用。(5)改進和加強業(yè)務與技術的融合。基于改善稅源信息不對稱狀況,根據(jù)信息需求來規(guī)劃稅源信息的收集、傳輸、存儲、加工、維護和應用等各項業(yè)務,設計業(yè)務流程,加強業(yè)務與技術的融合。(6)注意涉稅信息的法律保護。(三)關于大企業(yè)稅收征管方面。

1、提高納稅服務水平,引導合理控制稅務風險。與會代表認為,大企業(yè)在國民經濟發(fā)展中具有舉足輕重的作用,大企業(yè)提供的稅收是中央和地方財政收入的主要來源,因而大企業(yè)稅收管理成為稅收征管的重中之重。大企業(yè)具有內部組織結構龐大,跨地域經營普遍,生產運營方式復雜,涉稅事項繁多、人員素質和信息化水平較高,在管理上能夠運用最新的信息科技手段,并且具備較為規(guī)范統(tǒng)一的內部管理制度與辦事程序,稅收遵從意愿相對較強。提高納稅服務水平,引導其合理控制稅務風險,促進地區(qū)經濟發(fā)展、增加中央和地方財政收入應成為各級稅務部門加強對大企業(yè)稅務管理工作的重點。

2、大企業(yè)稅收征管實踐的探索。研討會上,來自哈爾濱、西安

市稅務學會的代表介紹了他們在大企業(yè)稅收征管實踐中的做法。根據(jù)稅收“十二五”發(fā)展規(guī)劃對大企業(yè)稅收管理工作的總體要求和“以確立納稅人自主申報納稅主體地位為基礎,以信息化為支撐,優(yōu)化服務,規(guī)范執(zhí)法,科學管理,促進遵從”新的稅收征管模式,哈爾濱市國稅局把大企業(yè)工作目標定位為:以稅務風險管理理念為指導,以幫助引導納稅人完善涉稅內部控制制度,提高稅法遵從度為目標,以個性化服務和針對性管理為主要內容,實現(xiàn)以事后打擊為主向事前預防、事中發(fā)現(xiàn)和事后管理相結合的轉變,前移管理和服務,推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式的逐步建立和完善。經過近兩年的探索與實踐,運用SWOT分析方法,總結出大企業(yè)稅收“管查協(xié)同”的成功做法和稅收風險點管理的有益經驗。通過對某藥業(yè)有限公司涉稅風險點的確立與測試,驗證了“管查協(xié)同”的實際效果,解決了過去存在的管查兩層皮、工作單打一、“信息孤島”等問題,提高了單戶大企業(yè)信息的透明度和準確度,實現(xiàn)了信息的及時性和智慧化,提高了企業(yè)規(guī)避風險的能力。西安市國稅局根據(jù)當前稅收監(jiān)控和管理手段不能適應稅源的發(fā)展變化、動態(tài)管理缺位、稅務部門人員不足、素質薄弱影響著管理與服務水平的提升、信息化應用程度不高成為制約管理與服務質量的瓶頸的現(xiàn)狀,研發(fā)了大企業(yè)稅收風險管理和服務系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括:企業(yè)綜合信息查詢和統(tǒng)計模塊、企業(yè)稅收風險、監(jiān)控和管理模塊、企業(yè)涉稅服務和政策咨詢模塊、企業(yè)稅收收入分析和預測模塊、企業(yè)管理服務過程控制和跟蹤模塊。其目標是:省、市兩級管理部門和基層稅務管理人員通過本信息平臺,對企業(yè)實施日常稅收監(jiān)控、開展涉稅

風險管理、提供專項納稅服務、進行稅收收入預測。(四)關于強化產業(yè)、行業(yè)性稅收征管方面。1、房地產行業(yè)稅收征管存在的問題與改進建議。

(1)海南省三亞市地稅局通過調研發(fā)現(xiàn),房地產行業(yè)稅收征管存在的問題有:主管稅務機關對房地產項目的管理缺乏統(tǒng)一的專業(yè)的管理模式,適時動態(tài)監(jiān)控難以實現(xiàn);地稅機關與政府相關職能部門之間缺乏協(xié)調配合;企業(yè)不按規(guī)定開具和使用發(fā)票,影響稅款正常征收;企業(yè)對項目工程結算的滯后和混亂,造成房地產開發(fā)成本不真實,稅務機關核實困難;存在不按銷售收入進度預征土地增值稅的情況;納稅人土地增值稅清算申報的質量不高,給土地增值稅清算帶來不利;信息不對稱的矛盾突出,稅收征管信息依賴納稅人的程度大。(2)完善房地產稅收征收管理的建議:一是強化房地產項目管理,及時掌握企業(yè)開發(fā)項目,對項目進行動態(tài)跟蹤監(jiān)控,加強征地開工、建設、預售銷售管理;二是依托稅費征管信息系統(tǒng),強化征管業(yè)務監(jiān)控和考核功能;三是加強部門之間的協(xié)作,獲取第三方信息,落實信息管稅,切實解決信息不對稱的問題;四是以稅費管理信息系統(tǒng)為載體,實現(xiàn)房地產一體化管理中各事項、各環(huán)節(jié)的協(xié)調運作;五是強化土地增值稅專業(yè)化管理;六是要提高稅收征管隊伍素質。2、重點稅源稅收征管。新疆稅務學會的代表結合新疆重點稅源征管情況,探討了稅務部門如何在現(xiàn)有體制框架內,既加強稅收征管,又為新疆爭取更大的可支配財力問題。與其他省份的重點稅源相比,新疆重點稅源體現(xiàn)出以跨疆性的大集團為主體、以能源資源為主要對

象、高度集中的特點,全疆國稅201*年征收稅款總額的68%由0.17%的重點稅源企業(yè)繳納。重點稅源企業(yè)追求的稅收目標除“稅收風險可控條件下的利益最大化”外,還帶有省際利益博弈的復雜情況。這就在一定程度上決定了新疆重點稅源稅收征管中存在的問題是現(xiàn)行以“專業(yè)化、科學化、精細化”為特點的“基礎征管”難以解決的。為此,從動機論和博弈論的角度來分析納稅人的動機、利益各方的博弈,提出了重點稅源管理的“政策征管”理念和在現(xiàn)有制度框架內如何增強新疆財政收益的建議。

3、防范騙稅互動機制建設。自201*年出口退稅機制改革以來,稅務機關己經發(fā)現(xiàn)涉嫌出口騙稅案件幾十起,涉及稅額幾十億元。騙稅案件的發(fā)生不僅扭曲了出口退稅政策的初衷,使國家財政蒙受巨額損失,還直接影響到地方經濟和對外貿易的健康發(fā)展,也在一定程度上直接危害了我國正常的經濟秩序。遼寧稅務學會的代表基于對騙稅及其防范狀況的分析,運用互動理論設計了在稅務系統(tǒng)內部和外部建立防范騙稅互動機制的基本構架,包括出口退稅管理部門之間的縱向互動和稅務系統(tǒng)內部各相關部門之間的橫向互動機制;提出了防范騙稅互動機制建設的措施取向,包括:完善信息化載體建設、整合部門相關職責、加速電子化政府建設、強化相關制度建設、提升隊伍綜合素質、強化日常出口退稅管理等。

4、個稅征管機制建設。我國現(xiàn)行的個人所得稅屬于分類稅制,征管具有以下特征:以源泉扣繳為主、自行申報納稅為輔;以代扣代繳義務人作為征管的重點;采取屬地管理。我國《“十二五”規(guī)劃綱

要》中明確提出“逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度”。而上述個稅征管方式難以適應綜合與分類相結合的個人所得稅制要求。盡快建立與“綜合與分類相結合”相適應的個人所得稅征管機制十分必要。

中國社會科學院財貿所的代表認為,個人所得稅對稅收征管機制的要求主要體現(xiàn)在四個方面:一是建立以自然人納稅人為基本征管單位的征管機制;二是建立以自然人納稅人為中心的征管信息系統(tǒng);三是建立完善的納稅服務和稅務中介體系;四是建立以選案稽查與嚴厲處罰相結合的激勵機制�!熬C合與分類相結合”個人所得稅征管機制的基本框架是:自然人納稅人的稅務登記與關聯(lián)賬戶、建立以中央數(shù)據(jù)庫為基礎的個人所得稅征管信息系統(tǒng)、屬地管理與屬人管理相結合的征管分工機制、納稅服務與中介服務體系、建立“強稽查、嚴處罰、善救濟”的稅收執(zhí)法體系。

安徽財經大學的代表分析了稅收行為有限理性、風險偏好、稅制透明與納稅遵從的關系,認為在設計個稅制度時要考慮有限理性產生的原因,能夠保證制度執(zhí)行時行為主體的目標和價值與制度設計初衷目標一致。在給定的稅收制度下,納稅人的稅收遵從度受納稅人和稅務機關的風險偏好影響。提高納稅人的稅收遵從水平,最理想的是使納稅人成為風險規(guī)避者。為此,必須設計透明度高的個稅稅制。(五)其他方面的稅收征管問題。

1、轉變稅收征管方式。隨著經濟全球化和信息化的發(fā)展,稅收征管的客體、稅收管理手段、稅收管理理念等都發(fā)生了前所未有的新

變化,稅收征管如何適應當代的中國國情,即建設具有中國特色的現(xiàn)代稅收征管體系已擺上我們的工作日程。傳統(tǒng)的稅收征管方式已難以適應經濟社會快速發(fā)展的新要求,為了充分發(fā)揮稅收的職能作用,必須借鑒發(fā)達國家先進稅收征管經驗,轉變稅收征管方式。吉林省稅務學會的代表提出轉變稅收征管方式的路徑是:以科學管理為前提和基礎,以專業(yè)化、集約化、簡約化、團隊化管理為主要方式,以信息化為支撐,以納稅服務和內控機制為保障,努力實現(xiàn)“三個轉變”,即從無差別管理向專業(yè)化管理轉變,從分散管理向集約化管理轉變,從繁瑣管理向簡約化管理轉變。

2、提高稅收征管的有效性。目前,我國中介公司對上市公司和國有大型企業(yè)的審計和稅務部門對納稅人的稅收征管實踐都反映出我國會計信息失真現(xiàn)象嚴重。會計信息失真必然導致納稅人不遵從和稅收流失。它不僅降低稅收征管效率,而且加大了稅收征管成本。為提高會計信息失真下稅收征管有效性,必須采取以下措施:一是以最大限度地獲取稅收信息的管理目標作為稅收征管著力點;二是通過強化現(xiàn)行稅收征管手段控制和減少會計信息失真導致的稅收流失;三是合理采集和使用納稅人的非財務信息實現(xiàn)社會信息共享;四是建立納稅人規(guī)范會計信息管理的引導機制;五是把握會計未來發(fā)展趨勢,提高稅收信息失真治理能力。

3、優(yōu)化納稅服務。在我國目前的稅收法律中,納稅人的權利被局限于稅款的征納環(huán)節(jié),因而未能得到有效的保護。加強對納稅人權利的保護,單純依靠優(yōu)化稅收征納環(huán)節(jié)的納稅服務是不夠的,必須將

其還原到整個公共財政框架下加以考察。為使納稅人的根本權益得到保障,應在確立“贊同納稅權”和“政府服務權”的基礎上,將納稅人權利從納稅服務擴展至整個公共服務領域,使納稅人能夠對從自己手中轉移到政府部門的收入進行約束和監(jiān)督,保證政府在提供公共產品和公共服務過程中資金使用的合意性和高效率,最終實現(xiàn)對納稅人權利的保護。

此外,來自安徽省和廣東省稅務學會的代表還分別就促進安徽省物流業(yè)發(fā)展、培育和發(fā)展廣東戰(zhàn)略性新興產業(yè)稅收政策等問題在研討會上進行了交流。

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