淺談信用社內(nèi)部稽核的作用的發(fā)揮

淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮

一、影響農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用發(fā)揮的表現(xiàn)

當(dāng)前，與其他金融機構(gòu)橫向比較，信用社內(nèi)部稽核在管理理念、機構(gòu)設(shè)以及人員管理上都存在一定的差距，這在一定程度上影響了其內(nèi)部稽核職能作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)為：

（一）體制上存在的弊端，制約著內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮當(dāng)前，各縣級聯(lián)社的稽核部隸屬于聯(lián)社，是該聯(lián)社的職能部室，與縣級聯(lián)社所轄的信用社為同級機構(gòu)，所開展的各項檢查均為同級檢查。這種同級管理模式弊端為：一是在一定程度上削弱了內(nèi)部稽核的獨立性；二是對發(fā)現(xiàn)問題的整改與處理不到位。由于縣級聯(lián)社實行理事長負(fù)責(zé)制，受“家丑不可外揚，內(nèi)部問題內(nèi)部解決”等消極思想的影響，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)自身違規(guī)或暗中指使他人違規(guī)等問題被縣級聯(lián)社“截留”沒有向上級匯報，形成了問題的“真空”。三是縣級聯(lián)社的稽核部門責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一。主要為所承擔(dān)的責(zé)任與其享受的利益不對等；所享有的稽核檢查及處罰等權(quán)力與其部門職能不對等。這在一定程度上影響了稽核員的工作積極性、主動性；削弱了稽核審計的職能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。

（二）以業(yè)務(wù)選人，致使稽核人員綜合素質(zhì)較差農(nóng)村信用社對內(nèi)部稽核員的選拔主要以“熟悉業(yè)務(wù)”為標(biāo)準(zhǔn)，因此，絕大多數(shù)稽核員成長于基層信用社，選拔于信用社，均不是審計專業(yè)“科班出身”，審計理論“先天不足”。其次，綜合各地的情況看，信用社內(nèi)部稽核隊伍年齡普遍偏高，以應(yīng)用微機為核心的“無紙化”工作水平低，甚至有些稽核員根本不會使用微機，致使工作效率低下。

（三）墨守陳規(guī)，內(nèi)部稽核目標(biāo)與當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展趨勢存在差距

當(dāng)前，各金融機構(gòu)稽核目標(biāo)主要為：事前稽核、效益稽核和風(fēng)險稽核。而農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的主要目標(biāo)還停留在確保各項業(yè)務(wù)合規(guī)性的層面，對于業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險性、業(yè)務(wù)經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益性等很少涉及，基本是“事后稽核”。這與各銀行機構(gòu)的先進稽核目標(biāo)相比，已經(jīng)處在相當(dāng)被動和落后的狀態(tài)。

二、有效充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的措施

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核工作是一項沒有直接價值體現(xiàn)但潛在效益巨大的特殊工作，有效發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督職能，是農(nóng)村信用社“堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高案件防范能力，促進經(jīng)濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，必須從攸關(guān)信用社發(fā)展大局的高度出發(fā)，堅持把內(nèi)部稽核抓好、抓出成效。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，強化對稽核工作的管理首先是各級領(lǐng)導(dǎo)要消除“因內(nèi)部稽核機構(gòu)在經(jīng)營中并不直接創(chuàng)造經(jīng)濟價值而將其于管理邊緣地帶”的思想觀念，高度重視與支持內(nèi)審監(jiān)督工作。二是采取多種措施，最大限度實現(xiàn)稽核部門“責(zé)、權(quán)、利”的統(tǒng)一。通過制定相關(guān)制度和規(guī)定，在明確其所承擔(dān)責(zé)任的同時，賦予其相應(yīng)的“話語權(quán)”、檢查權(quán)和處罰權(quán)等權(quán)力。與此同時，在相關(guān)補助和職務(wù)晉升等方面向稽核部門進行較大幅度的“傾斜”，從而使稽核員消除后顧之憂，工作起來有信心、有干勁、有威信、有成效。三是建立涵蓋內(nèi)部控制和會計控制的實體性稽核規(guī)范，制定相應(yīng)的稽核標(biāo)準(zhǔn)體系，為提高稽核質(zhì)量提供客觀依據(jù)。四是建立科學(xué)性和實用性兼容的稽核操作規(guī)程，避免因程序遺漏導(dǎo)致的稽核風(fēng)險。五是建立稽核聯(lián)動機制，理順稽核關(guān)系，加強與其他職能部門和被稽核信用社的稽核合作，增強查防案件的協(xié)同效應(yīng)。

（二）創(chuàng)新管理模式，實施“下查一級模式”為解決“業(yè)務(wù)規(guī)模日益增大與市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）稽察力量相對不足”的矛盾，進一步增強稽核檢查的獨立性、機動性、靈活性、快速性，根據(jù)當(dāng)前農(nóng)村信用社的機構(gòu)管理情況，應(yīng)盡快建立兩個層次的“下查一級”內(nèi)部稽核管理模式。首先是以“發(fā)現(xiàn)問題”為目標(biāo)，在省聯(lián)社建立一支特殊的稽核檢查隊伍，直屬于省聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)。隨機抽取檢查對象，發(fā)現(xiàn)問題后立即移交省聯(lián)社稽核檢查部門進行徹查。這樣，可以增強省聯(lián)社稽核的主動性、突擊性和威懾性。其次是對縣級聯(lián)社的稽核員實行委派制，即：將由縣級聯(lián)社管理的稽核員的人事關(guān)系、工資福利等上調(diào)到市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）管理，被委派的稽核員在各聯(lián)社開展工作；各縣級聯(lián)社的稽核檢查報告直接上報市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）。通過實施這兩個層次的“下查一級”，就可有效排除被檢查對象的人情和權(quán)力干擾，從而使稽核員大刀闊斧地全力開展檢查工作，并可以將檢查發(fā)現(xiàn)問題“原汁原味”地上報到市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）。

（三）多措并舉，提高稽核人員的素質(zhì)

當(dāng)前的內(nèi)部稽核工作要求稽核員必須是“復(fù)合型”人才，既要精通信用社的所有業(yè)務(wù)，又要熟悉各項法律法規(guī)，還要掌握計算機的應(yīng)用，甚至要了解企業(yè)的財會知識。因此，為全面提高稽核員的綜合素質(zhì)，要摒棄“業(yè)務(wù)培訓(xùn)是務(wù)虛”的觀念，由省聯(lián)社、市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）和縣級聯(lián)社的人力資源部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，形成自上而下的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機制。省聯(lián)社和市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）主要負(fù)責(zé)對新出臺的規(guī)章制度和新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。此外，還要認(rèn)真總結(jié)序時稽核等各項業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題、隱患和以及工作經(jīng)驗，及時以簡報和計算機網(wǎng)絡(luò)為載體迅速傳遞到每個稽核員，使他們不斷提高發(fā)現(xiàn)問題的敏銳性與準(zhǔn)確性�？h級聯(lián)社主要負(fù)責(zé)定期組織稽核業(yè)務(wù)培訓(xùn)。省、市、縣三級的每次培訓(xùn)都要將培訓(xùn)成績與年終評先晉級等掛鉤，以最大限度激發(fā)職工的學(xué)習(xí)熱情，達到“學(xué)有所獲、獲則致用、用必規(guī)范”的良好效果。

（四）高瞻遠矚，找準(zhǔn)內(nèi)部稽核工作的目標(biāo)

針對當(dāng)前農(nóng)村信用社還停留在“合規(guī)性檢查”的被動局面，要借鑒各專業(yè)行的內(nèi)審經(jīng)驗，結(jié)合自身的實際制，做到“兩個轉(zhuǎn)變和堅持一個中心”。“兩個轉(zhuǎn)變”，即：實現(xiàn)由監(jiān)督檢查為主向以監(jiān)督檢查與評價為主的轉(zhuǎn)變；由以事后的財務(wù)收支、查錯防弊為主向以事中、事前的效益審計、管理審計轉(zhuǎn)變�！皥猿忠粋�中心”即：以“業(yè)務(wù)風(fēng)險點”為中心，要求稽核部門要主動地綜合分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)控機制的運行狀況，準(zhǔn)確辨析業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，確定重點監(jiān)控崗位和機構(gòu)，從而有針對性地開展稽核檢查。如：發(fā)現(xiàn)某聯(lián)社的部分信用社在重要空白憑證管理上存在漏洞，就可明確風(fēng)險點有的放矢地集中精力和人力組織開展突擊和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題和糾改問題，從而最大限度消滅風(fēng)險隱患。這既可在一定程度上節(jié)約人力和物力，又可有效提高內(nèi)部稽核的工作效率和職能作用。

（五）鐵面無私，對查出的問題要處理到位

被稽核的部門要徹底消除“諱疾忌醫(yī)、家事自理”的觀念，一是認(rèn)真對待稽核檢查結(jié)果，對違規(guī)違紀(jì)者堅決嚴(yán)厲懲處，以樹立稽核檢查的威嚴(yán)性和威懾力；二是對發(fā)現(xiàn)的同類型問題，要舉一反三，提出行之有效的建議和防范措施，確保今后不再發(fā)生同性質(zhì)的問題；三是對存在問題的單位，要進行一定時間的重點監(jiān)控，確保提高其整體的案件防控水平。

（六）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核職能作用，處理好服務(wù)與查錯糾弊的關(guān)系

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的職能作用不應(yīng)只停留在“審計檢查”這一層面，還要樹立為被檢查對象“服務(wù)”的觀念，一是對發(fā)現(xiàn)的問題進行深入剖析，發(fā)現(xiàn)其成因，并提出防范的建議。二是要及時總結(jié)稽核經(jīng)驗，采取編發(fā)稽核工作簡報等措施，使信用社職工明確業(yè)務(wù)風(fēng)險點，提高案件風(fēng)險隱患的防范水平。三是在開展稽核檢查的同時要兼顧業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對發(fā)現(xiàn)的一些業(yè)務(wù)操作問題，要進行現(xiàn)場輔導(dǎo)，使一線員工成為業(yè)務(wù)操作的“明白人”，從而有效防范“業(yè)務(wù)操作風(fēng)險”。

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怎樣發(fā)揮稽核部門的作用

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核工作是一項沒有直接價值體現(xiàn)但潛在效益巨大的特殊工作，有效發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督職能，是農(nóng)村信用社“堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高案件防范能力，促進經(jīng)濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，如何充分發(fā)揮稽核部門的作用，更好的服務(wù)于信用社業(yè)務(wù)發(fā)展已然亟待解決。要更好的發(fā)揮稽核部門的作用，我認(rèn)為應(yīng)著重做好以下幾個方面的工作：

一、強化稽核隊伍建設(shè)、全面提升稽核人員素質(zhì)稽核隊伍建設(shè)是充分發(fā)揮稽核、監(jiān)察職能作用的根本保證。

（一）建立學(xué)習(xí)制度。要求專職稽核員每月至少參加一次政策法規(guī)學(xué)習(xí)和兩次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。政策法規(guī)學(xué)習(xí)要求員工學(xué)習(xí)省聯(lián)社及上級有關(guān)文件精神，熟悉政策和法規(guī)業(yè)務(wù)，主要圍繞省聯(lián)社頒發(fā)的《江西省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀(jì)行為扣分辦法》、《農(nóng)村信用社管理操作流程》及省聯(lián)社匯編出版的有關(guān)稽核業(yè)務(wù)指導(dǎo)性文件，要求稽核人員熟悉《江西省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀(jì)行為扣分辦為法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技術(shù)。

（二）加強對信用社兼職稽核人員的管理：①是每個營業(yè)網(wǎng)點選拔一名業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高的人員任兼職稽核

員；②是加強對兼職稽核員的培訓(xùn)工作，定期和不定期對兼職稽核員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

二、統(tǒng)籌安排積極有序開展各項稽核檢查工作為有效地防范金融操作風(fēng)險，發(fā)掘金融案件隱患，確保我縣農(nóng)村信用社穩(wěn)步經(jīng)營、改革順利進行，稽核監(jiān)察部門將進一步加大稽核監(jiān)察工作的檢查及查處力度，堅決打擊各種違規(guī)操作行為。重點抓好以下幾項工作：

（一）適時開展序時(常規(guī))稽核檢查。每季后1-10日,由風(fēng)險管控部牽頭,抽調(diào)6名兼職稽核員組成3個小組,進行檢查。重點檢查以下事項：憑證要素是否齊全，支票是否折角驗印，存取款是否由客戶個人鑒字確認(rèn)；大額支現(xiàn)是否有出示有效身份證件，提前支取手續(xù)是否合規(guī)，掛失手續(xù)是否合規(guī)，大額現(xiàn)金是否實行備案和審批，可疑交易是否上報；每天營業(yè)日終是否對柜員尾箱現(xiàn)金及重要空白憑證核對（卡大把）；重要空白憑證使用是否存在跳號使用，是否存在柜員之間相互調(diào)劑使用；大額匯出匯款是否實行報備制度，匯出匯款單筆超過5萬元的是否進行登記備案，聯(lián)行業(yè)務(wù)是否堅持日清月結(jié)、及時對賬，對往來業(yè)務(wù)不符的是否及時查明原因，是否有利用聯(lián)行虛存虛收業(yè)務(wù)；每天營業(yè)日終印章、密押（機）是否入庫保管，金庫是否雙人管庫，出入庫是否同進同出，鑰匙是否分管；是否堅持不定期查庫（對柜員每月不少于4次）；柜員輸入密碼他人是否回避，柜員暫時性的

離崗，是否退出操作界面；休假是否頂崗交接，柜員卡是否妥善保管，授權(quán)是否由他人辦理，賬簿是否相符，銀企是否按規(guī)定對賬。

（二）新增貸款檢查。為了規(guī)范信貸操作，確保信貸資金質(zhì)量，鞏固新增貸款管理成果，每季開展新增貸款檢查，重點檢查新增貸款合同填寫是否規(guī)范，要素是否齊全，借款人、擔(dān)保人是否為本人前來辦理并由委派會計進行攝像;借據(jù)、合同是否由委派會計親自交給借款人、保證人并監(jiān)督其簽字；辦理貸款是否按規(guī)定轉(zhuǎn)帳發(fā)放（1萬元以下的小額農(nóng)貸除外）；小額農(nóng)戶貸款是否為本轄區(qū)農(nóng)戶，抵押貸款是否在規(guī)定的比例之內(nèi)，超權(quán)限貸款是否經(jīng)有權(quán)部門審批；提供的貸款資料是否齊全；是否真實反映貸款形態(tài)，對到期的貸款是否提前7-10天向客戶經(jīng)理進行提示。檔案調(diào)查是否登記調(diào)閱登記簿，已用檔案是否及時登記入檔；貸款資金是否被挪用和貸后管理是否到位等違規(guī)情況，確保新增貸款零風(fēng)險。年終同時，對新增貸款本金收回率未達95%，利息收回未達98%的信用社、分社責(zé)任人進行責(zé)任追究。

（三）風(fēng)險防范及案件專項治理檢查。根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》的文件精神，為了完善監(jiān)督管理體系、加強內(nèi)控制度建設(shè)，做到有效防范金融操作風(fēng)險、有效地防患金融案件的產(chǎn)生。風(fēng)險管控部擬會同聯(lián)社各科室認(rèn)真組織、積極開展“金融操作風(fēng)險防范及案

件專項治理”大檢查，對會計基礎(chǔ)工作、信貸管理、財務(wù)費用列支、安全保衛(wèi)、重要空白憑證、科技、內(nèi)控制度等進行全面稽核，對存在的問題逐一提出整改意見，逐一整改，并對相關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任追究。

（四）開展委派會計履職檢查。為督促委派會計認(rèn)真履職，每半年開展一次檢查。重點檢查委派會計是否按照《撫州市農(nóng)村信用社推行“格式化、作業(yè)式”監(jiān)督檢查、自查實施方案》執(zhí)行。

（五）開展聯(lián)社各職能部門履職自查和檢查。聯(lián)社各職能部門在每年11月底進行自查，風(fēng)險管控部于12月上旬對聯(lián)社各職能部門履職情況對照各職能部門制定的工作意見進行檢查。

（六）庫存現(xiàn)金專項稽核。每年定期和不定期，由風(fēng)險管控部牽頭對全縣農(nóng)村信用社各網(wǎng)點進行突擊查庫。

（七）后續(xù)稽核。每半年，風(fēng)險管控部對存在問題的信用社整改情況進行后續(xù)稽核。

（八）重要空白憑證專項稽核。每半年，風(fēng)險管控部對全縣農(nóng)村信用社各網(wǎng)點的重要空白憑證管理進行全面稽核。

三、加強案件查防工作

（一）建立案件防范責(zé)任制，層層簽訂案件防范責(zé)任狀：健全案件體系，縣聯(lián)社與基層網(wǎng)點負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任狀，基層網(wǎng)點的負(fù)責(zé)人與本網(wǎng)點的員工簽訂案件防范責(zé)任狀。

（二）組織干職工開展法紀(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)：為提高員工依法合規(guī)經(jīng)營自覺性,風(fēng)險管控部擬會同綜合管理部加強對員工法規(guī)法紀(jì)和金融道德素質(zhì)教育培訓(xùn)。

（三）強制休假及九種人排查制度：各網(wǎng)點必須定期對內(nèi)勤要害崗位人員實行強制休假，要求各網(wǎng)點把休假人員的崗位、休假天數(shù)、代班人員崗位在強制休假前報聯(lián)社綜合管理、風(fēng)險管控部備案。基層網(wǎng)點每季對轄內(nèi)員工參與“黃、賭、毒”、有經(jīng)商辦企業(yè)和不正常交友等、直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、大額資金炒股和購買彩票、個人、家庭負(fù)債較大或在行社有貸款、無故不能正常上班或經(jīng)常曠工、在職工作超過強制休假、輪崗規(guī)定時限、有不良記錄或犯罪前科、已出現(xiàn)違規(guī)操作未整改的員工進行排查，寫出書面匯報材料上報風(fēng)險管控部。

（四）實行主任代班制度：各網(wǎng)點負(fù)責(zé)人必須代替內(nèi)勤崗位值班四天，相應(yīng)內(nèi)勤人員則強制休假四天，風(fēng)險管控部將定期或不定期抽查。

（五）案件報告：各網(wǎng)點發(fā)生萬元以上案件或副股級以上干部違法違紀(jì)案件，要求基層網(wǎng)點以電話形式于案后2小時之內(nèi)上報風(fēng)險管控部，如未及時上報或瞞案不報按有關(guān)規(guī)定實行責(zé)任追究。

（六）加大紀(jì)檢、監(jiān)察懲罰力度：進一步加強案件防范和查處工作，切實落實好崗位責(zé)任制、明確責(zé)權(quán)，落實查處

責(zé)任，一級盯住一級，一級對一級負(fù)責(zé)，認(rèn)真排查產(chǎn)生案件的隱患。明確案件防范及查處的目標(biāo)和要求，嚴(yán)密制度、嚴(yán)格管理、嚴(yán)肅查處，從源頭上遏制案件隱患。對違規(guī)違紀(jì)的人員堅決按《江西省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法（試行）》執(zhí)行，觸犯法律的移送司法部門處理，從嚴(yán)查處，決不姑息遷就，嚴(yán)厲打擊各種違規(guī)違紀(jì)的行為。

四、加強信訪工作

（一）規(guī)范信訪工作程序，做到來信來訪有登記，有專人負(fù)責(zé)答復(fù)和保管，做好信訪保密工作。

（二）及時開展信訪情況調(diào)查，按規(guī)定報送信訪結(jié)果。（三）及時回復(fù)信訪件。

五、創(chuàng)新稽核手段、轉(zhuǎn)變稽核方式

（一）是過去農(nóng)信社的稽核工作更多的是事后監(jiān)督，稽核人員下去后主要是對信用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進行稽核檢查，主要看是否存在問題，稽核的目的也主要在于查錯防弊。這種傳統(tǒng)的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。所以要盡快改變這種傳統(tǒng)的稽核方式，使稽核工作從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹�，實現(xiàn)全方位、多層次的動態(tài)監(jiān)督。

綜上所述，稽核工作是金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控的綜合防線，通過有效的內(nèi)部稽核，督促轄內(nèi)農(nóng)村信用社進一步加強內(nèi)部控制，提高資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險防范能力，增強依法穩(wěn)健經(jīng)營意識。逐步實現(xiàn)管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化的目標(biāo)。

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