建筑安裝企業(yè)普通發(fā)票專項檢查工作實施方案

建筑安裝企業(yè)普通發(fā)票專項檢查工作實施方案

新稅制施行以來，稅務(wù)機關(guān)不斷提高對增值稅專用發(fā)票的管理水平，對虛開、代開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為進行了有力地打擊，遏制了犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票犯罪的趨勢。一些不法分子轉(zhuǎn)而利用普通發(fā)票做案，造成國家稅款流失，擾亂了稅收秩序。對此，總局經(jīng)研究決定選擇建筑安裝企業(yè)作為突破口開展對普通發(fā)票的專項檢查。通過檢查，發(fā)現(xiàn)普通發(fā)票管理和使用中存在的問題，掌握不法分子利用普通發(fā)票犯罪的特點、趨勢及成因，規(guī)范普通發(fā)票的管理，采取措施，堵塞漏洞，推動治理整頓稅收秩序工作的深入開展。各地要堅決貫徹落實總局的要求，切實把此項專項檢查工作落實到位。一、組織領(lǐng)導(dǎo)

鑒于絕大多數(shù)建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅部門管轄，而其取得的用于工程成本項目的發(fā)票大多數(shù)是由國稅部門管轄的工商企業(yè)提供的實際情況，總局要求本次普通發(fā)票專項檢查必須由各地國、地稅部門協(xié)調(diào)合作開展。各地在此次專項檢查中國、地稅部門的分工是：地稅部門確定檢查對象，負(fù)責(zé)發(fā)票原始信息的采集工作并轉(zhuǎn)交國稅部門；國稅部門負(fù)責(zé)對地稅部門采集的發(fā)票進行協(xié)查并及時反饋協(xié)查結(jié)果。各�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要統(tǒng)一協(xié)調(diào)部署本省的普通發(fā)票專項檢查工作。二、檢查對象

每個省在本省建筑安裝行業(yè)中選擇3至5戶有代表性的建筑安裝企業(yè)作為檢查對象。所選擇企業(yè)的規(guī)模由各省自行確定。三、檢查內(nèi)容

對建筑安裝企業(yè)取得和開具的全部發(fā)票的使用情況進行檢查。如果企業(yè)取得的發(fā)票中有增值稅專用發(fā)票，地稅部門采集發(fā)票原始信息后，轉(zhuǎn)交國稅部門通過金稅工程協(xié)查系統(tǒng)進行協(xié)查。（一）對建筑安裝企業(yè)取得的發(fā)票的協(xié)查要求是：

1.開票單位是否存在，開出的發(fā)票是否是開票單位向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)領(lǐng)購的。

2.被查企業(yè)的發(fā)票聯(lián)與開票單位的存根聯(lián)及記帳聯(lián)是否內(nèi)容一致，按取證要求對存根聯(lián)和記帳聯(lián)提取書證。

3.開票單位與被查企業(yè)之間的交易是否真實，是否存在無貨虛開的情況。

4.被查企業(yè)向開票單位付款的情況，是否存在票貨款不一致的情況，按取證要求提取書證。5.開票單位是否按開票金額足額申報納稅。

相關(guān)表單見《某建筑安裝企業(yè)（企業(yè)名稱）取得發(fā)票協(xié)查情況清單》（表格1）

（二）對建筑安裝企業(yè)開具的發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查認(rèn)定企業(yè)存在虛開發(fā)票的行為，要對其所開具的發(fā)票進行協(xié)查，通知受票方主管稅務(wù)機關(guān)查處受票企業(yè)。相關(guān)表單見《某建筑安裝企業(yè)（企業(yè)名稱）開具有問題發(fā)票通知單》（表格3）。四、檢查要求

（一）各地在專項檢查中發(fā)現(xiàn)的各類問題，如企業(yè)在發(fā)票使用中存在的問題、稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理使用中存在的問題、以及因政策不明確造成的問題等等，都要一一列明，認(rèn)真總結(jié)，并提出改進意見和建議。本《實施方案》所列附表不能全面反映檢查結(jié)果的，各地可增列附表予以統(tǒng)計說明。

（二）涉及跨省發(fā)票協(xié)查的，由各省局負(fù)責(zé)與總局之間以電子文件傳遞。委托協(xié)查單位向總局報送表格1和表格3，受托協(xié)查單位在完成協(xié)查工作后向總局報送相應(yīng)的表格1和表格3。紙制證據(jù)資料由委托協(xié)查單位與受托協(xié)查單位之間直接寄達(dá)，同時傳遞相關(guān)電子文件�？偩纸邮芨魇�協(xié)查信息的信箱地址是：notes信箱：“總局稅收專項檢查”或“總局稽查局系統(tǒng)工作處”；email信箱：xtc201*@sina.com。

其他檢查要求詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展201*年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔201*〕30號）。五、檢查時間安排和總結(jié)報告

此項專項檢查工作從201*年6月開始，每7日由省級國家稅務(wù)局稽查局按省匯總協(xié)查發(fā)票情況，報送總局稽查局協(xié)查。9月底結(jié)束，屆時還有協(xié)查工作未完成的，可延期至10月15日結(jié)束。10月31日前將總結(jié)報告連同表格2、表格3的匯總數(shù)據(jù)上報總局稽查局（系統(tǒng)工作處）。

表格1：

某建筑安裝企業(yè)（企業(yè)名稱）取得發(fā)票協(xié)查情況清單

單位：元發(fā)票調(diào)單位數(shù)量金額開票單受票單發(fā)票號位名稱位名稱碼單位數(shù)量金額查結(jié)果發(fā)票原始信息（發(fā)票聯(lián)）序號受托地開票單受票單發(fā)票號區(qū)位名稱位名稱碼發(fā)票回復(fù)信息（存根聯(lián)）合計填表單位：主管領(lǐng)導(dǎo)：填表人：填表日期：

注：1.按發(fā)票逐張?zhí)顚懀?.“發(fā)票原始信息（發(fā)票聯(lián)）”各欄內(nèi)容由委托方稅務(wù)機關(guān)填寫，“發(fā)票回復(fù)信息（存根聯(lián)）”各欄內(nèi)容和“發(fā)票調(diào)查結(jié)果”欄由受托方稅務(wù)機關(guān)填寫；3.“發(fā)票調(diào)查結(jié)果”類型分為：a.真實合法，b.虛開，c.票貨款不一致，d.查無此戶，e.查無此票，f.假票，g.陰陽票，h.其他。在“發(fā)票調(diào)查結(jié)果”欄中填入相應(yīng)調(diào)查結(jié)果類型的代碼，如a、b等�！鞍l(fā)票調(diào)查結(jié)果”為“h.其他”時，做簡要說明。

表格2：

某建筑安裝企業(yè)（企業(yè)名稱）取得發(fā)票協(xié)查有問題查處情況統(tǒng)計

表

單位：元

合計序號123456789發(fā)票調(diào)查結(jié)果虛開票貨款不一致查無此戶查無此票假票陰陽票其他違法發(fā)票合計協(xié)查發(fā)票總計查處統(tǒng)計發(fā)票份數(shù)發(fā)票金額查補稅款罰款滯納金填表單位：

主管領(lǐng)導(dǎo)：填表人：填表日期：注：1.本表由委托方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)填寫�！安樘幗y(tǒng)計”中“查補稅款”、“罰款”、“滯納金”、“合計”各項均指委托方稅務(wù)機關(guān)接到協(xié)查結(jié)果后對企業(yè)的查處情況；2.行8=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7；3.“協(xié)查發(fā)票總計”指被查建筑安裝企業(yè)取得發(fā)票總數(shù)；4.行6“陰陽票”的“發(fā)票金額”欄中填寫發(fā)票聯(lián)數(shù)額。

表格3：

某建筑安裝企業(yè)（企業(yè)名稱）開具有問題發(fā)票通知單

單位：元

開具有問題發(fā)票原始信息（存根聯(lián)）序號查處統(tǒng)計款受托地受票單區(qū)位名稱單位數(shù)量金額發(fā)票問查補稅題類型罰款滯納金合計合計填表單位：主管領(lǐng)導(dǎo)：填表人：填表日期：注：1.按發(fā)票逐張?zhí)顚懀?.“發(fā)票問題類型”包括：a.虛開，b.代開；3.本表由委托方稅務(wù)機關(guān)填寫�！安樘幗y(tǒng)計”中“查補稅款”、“罰款”、“滯納金”、“合計”各項均指委托方稅務(wù)機關(guān)對開票企業(yè)的查處情況。

擴展閱讀：萬年縣國家稅務(wù)局關(guān)于開展普通發(fā)票管理工作專項檢查的通知

萬年縣國家稅務(wù)局文件

萬國稅發(fā)201*45號

萬年縣國家稅務(wù)局關(guān)于開展普通發(fā)票

管理工作專項檢查的通知

辦稅服務(wù)廳、石鎮(zhèn)分局、青云分局：

為切實抓好發(fā)票管理制度的落實，加強普通發(fā)票的管理，根據(jù)市局工作安排，決定在全縣范圍內(nèi)開展一次普通發(fā)票管理情況專項檢查�，F(xiàn)就檢查工作制定如下方案：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保普通發(fā)票專項檢查工作順利進行�？h局成立普通發(fā)票管理工作專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由分管局領(lǐng)導(dǎo)董華擔(dān)任，成員由黃永平、萬菊萍、洪紹喜組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，（設(shè)在征管股），具體負(fù)責(zé)此次檢查的組織、協(xié)調(diào)工作。

二、檢查年度

201*年1月至201*年5月，必要時，可追溯到以前年度。三、檢查內(nèi)容

（一）發(fā)票管理制度的制定及執(zhí)行情況。一是檢查普通發(fā)票印制、保管、代開、發(fā)售、檢查、違章處罰等管理制度是否健全；二是檢查普通發(fā)票管理工作職責(zé)是否落實；三是檢查庫房管理制度執(zhí)行是否到位，四是檢查制定的發(fā)票管理規(guī)范性文件是否符合規(guī)定，有無違規(guī)設(shè)定行政許可和審批、行政處罰、行政強制以及作出損害納稅人權(quán)利、限制其權(quán)利行使的規(guī)定；五是檢查發(fā)票違章舉報渠道是否暢通，對受理舉報的發(fā)票違法案件查處是否及時，違章處罰規(guī)定是否落實；六是檢查是否按要求開展“發(fā)票雙獎”活動，發(fā)票獎金是否按規(guī)定及時發(fā)放。

（二）發(fā)票調(diào)撥（發(fā)售）情況。一是檢查發(fā)票調(diào)撥（發(fā)售）是否及時準(zhǔn)確，有無發(fā)票滯留在綜合征管軟件以外；二是檢查稅收管理員代領(lǐng)購發(fā)票是否及時如數(shù)發(fā)放至納稅手中；三是檢查發(fā)票工本費是否按規(guī)定收取和入庫，有無超標(biāo)準(zhǔn)收�。凰氖菣z查納稅人發(fā)票核定是否采取分類管理辦法，對不同經(jīng)營規(guī)模和信用等級的納稅人

采取不同的控票方式，發(fā)票發(fā)售數(shù)量是否根據(jù)不同管理需要進行了相應(yīng)控制；五是檢查申請印制銜頭發(fā)票的企業(yè)是否符合稅務(wù)行政許可規(guī)定的條件，印制數(shù)量是否控制在1年使用量范圍內(nèi)，有無超期使用發(fā)票；六是檢查印制單聯(lián)式發(fā)票的企業(yè)發(fā)票電子存根是否存儲5年以上，是否能按期（月或季）向主管稅務(wù)機關(guān)報送發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)。

（三）稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票情況。一是檢查是否存在機外代開普通發(fā)票的情況；二是檢查征收臺賬是否齊全完整，代開資料是否完備；三是檢查減免稅的代開發(fā)票是否符合有關(guān)稅收政策，有無擅自減免的情況；四是檢查適用稅目、稅率是否正確；五是征收的稅款是否及時足額入庫，有無積壓、挪用稅款行為。

（四）發(fā)票繳銷情況。一是檢查發(fā)票驗舊繳銷是否執(zhí)行省局規(guī)定期限，是否按月錄入開票金額，是否超核定額補稅；二是檢查普通發(fā)票同城通購?fù)ɡU是否得到有效推行；三是檢查發(fā)票首審責(zé)任制是否嚴(yán)格落實；四是檢查丟失、被盜發(fā)票和走失逃亡戶、注銷戶的發(fā)票是否按規(guī)定繳銷。

（五）發(fā)票安全保管情況。一是檢查庫房防火、防潮、防盜、防霉、防雷、防蝕等設(shè)施是否完善。二是檢查發(fā)票保管是否做到專人、專庫或?qū)９癖９�；三是檢查是否定期盤庫，發(fā)票實物與賬面是否相符，對發(fā)票短缺的問題是否及時按規(guī)定予以處理。

四、檢查步驟

（一）自查自糾階段（6月1日6月19日）。辦稅服務(wù)廳、石鎮(zhèn)分局、青云分局對照普通發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)有關(guān)文件精神，對照普通發(fā)票管理情況自查表（附件1）逐項進行自查自糾。自查結(jié)束后，寫出有情況、有分析、有加強今后管理措施的總結(jié)，于6月20日前報征管股。

（二）重點檢查階段（6月20日7月2日）。由征管股負(fù)責(zé)對辦稅服務(wù)廳、石鎮(zhèn)分局、青云分局發(fā)票管理情況進行檢查。

（三）總結(jié)整改階段（7月3日7月10日）。各部門要對檢查發(fā)現(xiàn)的問題逐項整改落實。

五、幾點要求

（一）此次專項檢查是對近兩年來執(zhí)行發(fā)票管理制度的一次全面回顧，對于加強普通發(fā)票管理、堵塞稅收漏洞、建立發(fā)票長效管理機制具有重要意義。

（二）各部門要認(rèn)真研究制定自查工作計劃和實施方案，合理調(diào)配檢查力量，明確檢查重點和檢查要求。各相關(guān)職能部門應(yīng)加強溝通，密切配合，通力協(xié)作，形成合力，精心組織好自查自糾。發(fā)現(xiàn)的重大問題和情況要及時、如實向縣局匯報。

（三）對檢查中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理存在的問題，檢查組在檢查結(jié)束后要向被檢查單位反饋，并制作專項檢查工作底稿（見附件2）。各單位要從加強稅務(wù)干部隊伍建設(shè)、完善內(nèi)部管理制約機制入手，及時糾正，認(rèn)真整改，切實防范有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)情況發(fā)生，著力構(gòu)建發(fā)票管理長效機制。

（四）各部門要根據(jù)自查情況，本著認(rèn)真負(fù)責(zé)和實事求是的原則，切實抓好總結(jié)提高工作。要在自查結(jié)束后，寫出有情況、有分析、有處理意見、有整改措施的自查總結(jié)。

附件：1.普通發(fā)票管理情況自查表

2.普通發(fā)票管理工作專項檢查工作底稿3.普通發(fā)票管理工作專項檢查統(tǒng)計表

二一年六月七日

萬年縣國家稅務(wù)局辦公室201*年6月7日印發(fā)

校對:征收管理股黃永平

附件1:

普通發(fā)票管理自查表

填報單位：填報時間：年月日

檢查方法自查項目和內(nèi)容自查要求ctai紙s系質(zhì)統(tǒng)√情況整改記錄情況有無已未實問問整整地題題改改1、普通發(fā)票印制、保管、代開、發(fā)售、檢查、違是否健全。章處罰等管理制度2、普通發(fā)票管理的工作職責(zé)3．庫房管理制度是否落實有關(guān)文件要求。執(zhí)行是否到位√√√√√一、發(fā)票管理制度的制定及執(zhí)行情況是否符合規(guī)定，有無違規(guī)設(shè)定行4、發(fā)票管理規(guī)范性文件政許可和審批、行政處罰、行政的制定強制以及作出損害納稅人權(quán)利、限制其權(quán)利行使的規(guī)定。違章舉報渠道是否暢通，對受理5、發(fā)票違章舉報舉報發(fā)票違法案件的查處是否及時。6、違章處罰是否按規(guī)定落實�！鞍l(fā)票雙獎”活動是否有效開7、“發(fā)票雙獎”活動展，發(fā)票獎金發(fā)放是否按規(guī)定及時發(fā)放。調(diào)撥（發(fā)售）是否及時準(zhǔn)確，有8、發(fā)票的調(diào)撥（發(fā)售）無發(fā)票滯留在綜合征管軟件以外。稅收管理員代領(lǐng)購發(fā)票是否及9、代領(lǐng)購發(fā)票二、時如數(shù)發(fā)放至納稅手中。發(fā)票發(fā)票工本費是否按規(guī)定收取和10、發(fā)票工本費入庫，有無超標(biāo)準(zhǔn)收取。調(diào)撥是否對不同經(jīng)營規(guī)模和信用等（發(fā)售）11、對納稅人發(fā)票的分級的納稅人采取不同的控票方式，版面的核定是否有明顯不合情況類核定理的情況。是否根據(jù)不同的管理需要進行12、發(fā)票發(fā)售數(shù)量的核了相應(yīng)的控制，是否有明顯不合定理的情況�！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭虣z查方法自查項目和內(nèi)容自查要求ctai紙s系質(zhì)統(tǒng)情況整改記錄情況有無已未實問問整整地題題改改是否符合江西省國家稅務(wù)局關(guān)于修訂江西省國稅系統(tǒng)稅13、申請印制銜頭發(fā)票務(wù)行政許可實施辦法的通知企業(yè)的資格（贛國稅發(fā)201*180號）規(guī)定的條件。是否由縣（市、區(qū)）局征管部門具體辦理，有無超越權(quán)限作出稅14、企業(yè)銜頭發(fā)票的審務(wù)許可決定。是否控制在1年使批用量范圍內(nèi)，有無超期使用發(fā)票等。電子存根是否可靠存儲5年以15、印制單聯(lián)式發(fā)票的上；是否能按期（月或季）向主企業(yè)發(fā)票電子存根的存管稅務(wù)機關(guān)報送發(fā)票電子存根儲、管理數(shù)據(jù)。是否全部使用計算機代開普通16、電腦代開發(fā)票。三、是否齊全完整。稅務(wù)17、征收臺賬是否完備。機關(guān)18、代開資料代開是否符合稅收政策，有無擅自減19、減免稅免的情況。發(fā)票的情20、稅目、稅率的適用是否正確。況是否及時足額入庫，有無積壓、21、征收稅款的入庫挪用稅款行為。是否執(zhí)行省局規(guī)定期限，是否按月錄入開票金額；是否同申報數(shù)22、發(fā)票的驗舊進行比對，超核定額是否補稅處理。是否按照江西省國家稅務(wù)局關(guān)四、發(fā)票23、普通發(fā)票同城通購于推行普通發(fā)票同城通購?fù)ɡU的意見（贛國稅發(fā)201*344繳銷通繳號）文件要求有效推行。情況是否嚴(yán)格落實，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)24、發(fā)票首審責(zé)任制發(fā)票是否蓋章離柜。丟失被盜發(fā)票、走失逃亡戶和注25、特殊戶發(fā)票的繳銷銷戶的發(fā)票是否按規(guī)定繳銷。庫房防火、防潮、防盜、防霉、26、庫房安全設(shè)施防雷、防蝕等設(shè)施是否完善五、是否專人、專庫或?qū)９癖９�，“六發(fā)票27、發(fā)票保管防”措施是否到位；保管發(fā)票實物與賬面是否相符；對發(fā)情況28、定期盤庫票短缺的問題是否及時按規(guī)定進行了處理等�！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭谈郊�2：

普通發(fā)票管理工作專項檢查工作底稿

檢查所屬時間：月日至月日

被查單位檢查內(nèi)容檢查人簽名：（蓋章）發(fā)現(xiàn)的問題被查單位整改意見第（）頁共（）頁

附件3：

普通發(fā)票管理工作專項檢查統(tǒng)計表

項目被查單位未按規(guī)定制定發(fā)票管理規(guī)范性文件（條）未按規(guī)定許可未按規(guī)定代未按規(guī)定印制保管企業(yè)開普通發(fā)票發(fā)票印制銜頭發(fā)票（戶滯留短少次）戶次稅款印制份數(shù)份數(shù)份數(shù)未按規(guī)定數(shù)量發(fā)售發(fā)票（份）未按規(guī)定開具使用發(fā)票（份）未按規(guī)定處理丟失被盜發(fā)票（份）未按規(guī)定未按規(guī)定收未按規(guī)定收未按規(guī)定處繳銷取發(fā)票工本取發(fā)票保證理發(fā)票違章走死逃亡費金行為及注銷戶發(fā)票（份戶次金額戶次金額戶次金額）填報單位：分管領(lǐng)導(dǎo)：填表人：

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