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營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

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營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

摘要:現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè),長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都征收營(yíng)業(yè)稅,企業(yè)稅負(fù)較重,制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展,201*年7月31日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》,通知中明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)范圍,由上海分批擴(kuò)大至北京市等8個(gè)。ㄖ陛犑校。此次擴(kuò)大試點(diǎn)將對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。關(guān)鍵詞:現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、增值稅、營(yíng)業(yè)稅一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的意義

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè),也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長(zhǎng)點(diǎn),長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都征收營(yíng)業(yè)稅,稅負(fù)相對(duì)較重,限制了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,避免了重復(fù)征稅的問(wèn)題,減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu),對(duì)促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有重要作用。

(一)營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在改革前繳納營(yíng)業(yè)稅,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%。營(yíng)改增之后繳納增值稅,適用的稅率為6%,從名義稅率上看稅率是提高了,但實(shí)際稅率卻是降低了。1、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人

政策規(guī)定現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅

務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(500萬(wàn))的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。如果服務(wù)業(yè)企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人,就可以按照增值稅的簡(jiǎn)易辦法征收,適用3%的征收率,這比原來(lái)的5%就降低了2個(gè)百分點(diǎn)。2、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)是一般納稅人

如果服務(wù)業(yè)企業(yè)是一般納稅人,適用6%的稅率,表面看稅率是比原來(lái)的5%提高了一個(gè)百分點(diǎn),但是增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算方法和營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是不同的,以前的營(yíng)業(yè)稅除建筑旅游等幾個(gè)特殊行業(yè)可以對(duì)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行抵扣外,其余大多數(shù)服務(wù)業(yè)都是全額計(jì)稅,在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后,服務(wù)業(yè)就可以按照增值稅的計(jì)算方法,實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策,對(duì)稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除,減少了應(yīng)納增值稅稅額,所以對(duì)大多數(shù)服務(wù)業(yè)來(lái)講,實(shí)際的稅率還是比以前有所降低。

(二)營(yíng)改增避免重復(fù)征稅

增值稅在計(jì)算時(shí)是以銷(xiāo)項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額為應(yīng)納稅額,而營(yíng)業(yè)稅一般是按照營(yíng)業(yè)收入總額和適用稅率直接計(jì)算應(yīng)納稅額,多數(shù)情況沒(méi)有扣除項(xiàng)目。也就是說(shuō)只有增值稅可以抵扣,營(yíng)業(yè)稅無(wú)法抵扣,上一環(huán)節(jié)交的稅,下一環(huán)節(jié)在計(jì)稅時(shí)還要再次計(jì)入基數(shù),再次征稅,這樣就導(dǎo)致了企業(yè)重復(fù)計(jì)稅。營(yíng)改增以后,增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,這樣就避免了重復(fù)征稅。

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談營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

【摘要】以增值稅為代表的流轉(zhuǎn)稅的征收有著悠久的歷史。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展,市場(chǎng)化自由交易的范圍和程度不斷擴(kuò)展,簡(jiǎn)單地對(duì)商品征稅不可避免會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅問(wèn)題。如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的外部產(chǎn)品中包含的稅收不能抵扣時(shí),增值稅的抵扣鏈條就會(huì)中斷,并將不可避免的出現(xiàn)重復(fù)征稅。目前世界140多個(gè)實(shí)施增值稅的國(guó)家,基本上都遵循了全覆蓋的原則!娟P(guān)鍵詞】增值稅營(yíng)業(yè)稅

我國(guó)在1994年的稅制改革中,增值稅的實(shí)施范圍主要局限于工業(yè)部門(mén),而多數(shù)服務(wù)業(yè)部門(mén)則實(shí)施營(yíng)業(yè)稅。這種稅制安排對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展非常不利,在供給和需求兩方面都有扭曲作用。一方面,營(yíng)業(yè)稅是對(duì)產(chǎn)出總額征稅,因此存在重復(fù)征稅問(wèn)題;另一方面,由于服務(wù)業(yè)部門(mén)的營(yíng)業(yè)稅不能在增值稅鏈條中加以抵扣,因此在相同的情況下,工業(yè)部門(mén)更愿意由內(nèi)部提供服務(wù)而非從外部購(gòu)買(mǎi)。這種稅制安排對(duì)于服務(wù)外化產(chǎn)生抑制作用,由此也導(dǎo)致在中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體服務(wù)化的同時(shí),制造業(yè)反而減少了外部服務(wù)投入。大力發(fā)展服務(wù)產(chǎn)業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有戰(zhàn)略意義,自20世紀(jì)90年代之后已成為社會(huì)共識(shí)。然而從各方面指標(biāo)來(lái)看,中國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重不足,這其中有現(xiàn)行稅制安排的影響。因此,進(jìn)行增值稅“擴(kuò)圍”的改革,大力促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展,一再被學(xué)術(shù)界強(qiáng)調(diào)。

首先,增值稅擴(kuò)大征收范圍對(duì)工業(yè)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生減稅效果,而對(duì)服務(wù)業(yè)卻沒(méi)有相應(yīng)的優(yōu)惠,使得改革后服務(wù)業(yè)的稅負(fù)相對(duì)升高。其次,也是最重要的,與轉(zhuǎn)型之前相比,工業(yè)部門(mén)將更不愿意從外部購(gòu)買(mǎi)服務(wù)。其原因在于,在增值稅轉(zhuǎn)型之后,工業(yè)部門(mén)自我提供服務(wù)的資本投入所包含的增值稅可以抵扣,因此自我提供服務(wù)的實(shí)際成本更低。這種內(nèi)部自我服務(wù)與外部購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的相對(duì)價(jià)格差異,將使生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展處于更為不利的地位。因此,當(dāng)前形勢(shì)下很有必要進(jìn)行增值稅“擴(kuò)圍”的改革。

201*年底,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅[201*]110號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知宣布試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn),逐步推廣至其他行業(yè)。具體細(xì)則如下:

稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率,其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè),其代收代墊金額可予以合理扣除。

服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅,出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

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