信托業(yè)務(wù)流程(精簡版)

信托

信托：是指委托人對受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給

受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或其它特定目的進(jìn)行管理或處分的行為。

集合資金信托產(chǎn)品信托業(yè)務(wù)流程：

產(chǎn)品的論證→設(shè)計(jì)→立項(xiàng)→審查→報(bào)備→推介→管理→收益分配→清算等過程

第一步：產(chǎn)品的論證

信托公司首先進(jìn)行項(xiàng)目論證，重點(diǎn)是擬融資單位的資信情況、財(cái)務(wù)與運(yùn)營情況、項(xiàng)目可行性、擔(dān)保措施可行性等；

第二步：設(shè)計(jì)

一方面信托業(yè)務(wù)部門需對信托項(xiàng)目的交易結(jié)構(gòu)、信托收益率、稅費(fèi)、信托報(bào)酬等進(jìn)行測算、資金運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)控制措施、退出方式等方面進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)和安排。另一方面信托公司與項(xiàng)目業(yè)主（信托資金的需求方）進(jìn)行商務(wù)洽談與合作協(xié)商，達(dá)成初步合作意向；

第三步：立項(xiàng)

由業(yè)務(wù)部門提出立項(xiàng)申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后立項(xiàng)。立項(xiàng)申請主要內(nèi)容：項(xiàng)目簡介，是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)，初步評估客戶的資信和實(shí)力；項(xiàng)目的操作模式和方案；收益和風(fēng)險(xiǎn)分析；操作可行性分析；時(shí)間安排。

第四步：審查

信托公司履行公司內(nèi)部項(xiàng)目審批程序。1、信托項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過四部分別審查，審查完成后提交項(xiàng)目審查委員會(huì)進(jìn)行會(huì)審會(huì)審?fù)ㄟ^，再提交風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)進(jìn)行審批。2、若信托項(xiàng)目涉及關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)經(jīng)關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)審批，并按規(guī)定實(shí)行銀行托管。3、信托資金涉及證券投資的，應(yīng)經(jīng)證券投資決策委員會(huì)審核通過。面向自然人推介并銷售的集合資金信托計(jì)劃應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批。

第五步：報(bào)備

經(jīng)公司審批后的集合資金信托計(jì)劃，應(yīng)向銀監(jiān)局報(bào)告、備案；異地集合資金信托計(jì)劃應(yīng)向XX銀監(jiān)局和推介地銀監(jiān)局報(bào)告、備案。

第六步：推介

推介產(chǎn)品，募集資金。委托人將信托資金解入信托賬號。

第七步：管理

按照信托合同及其他相關(guān)合同的約定運(yùn)用資金，并同時(shí)或者事先采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施；

第八步：收益分配

根據(jù)信托資金招募說明書和信托合同約定，在信托期間或信托期滿后分配信托收益。

第十一步：清算

根據(jù)信托資金招募說明書和信托合同約定清算方式撰寫清算報(bào)告，結(jié)束信托關(guān)系。Ps:擬定信托資金招募說明書主要內(nèi)容包括：信托目的、信托

規(guī)模、信托期限、項(xiàng)目介紹、信托資金的運(yùn)用、信托收益、受托人的信托報(bào)酬和受益人的信托收益、信托財(cái)產(chǎn)的管理、風(fēng)險(xiǎn)揭示、風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)、信息披露、信托的終止和清算、稅務(wù)處理、信托產(chǎn)品的認(rèn)購、信托產(chǎn)品推介期、信托收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓、信托資金招募說明書的法律效力、信托投資公司簡介、信托經(jīng)理簡介、信托公司對說明書內(nèi)容真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任的說明。

擴(kuò)展閱讀：信托資產(chǎn)

信托資產(chǎn)

信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求，由受托人受托管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而形成的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

基本解釋

信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求，由受托人受托管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而形成的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。信托項(xiàng)目對委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記(包括信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、信托設(shè)立日的賬面原價(jià)或余額、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，信托文件約定的價(jià)值、信托期間等)，并按本辦法的規(guī)定予以確認(rèn)和計(jì)量。如委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，仍應(yīng)由委托人計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，信托項(xiàng)目不應(yīng)對該固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷；如委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,仍應(yīng)由委托人采用權(quán)益法核算，信托項(xiàng)目不應(yīng)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。會(huì)計(jì)期末，信托項(xiàng)目對委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。特點(diǎn)

(一)信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負(fù)債

信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財(cái)產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財(cái)產(chǎn)�！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十五條規(guī)定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財(cái)產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對受益的人負(fù)債。信托投資公司終止時(shí)，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規(guī)定與過去信托投資公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理不一致。過去，信托存款是信托投資公司的負(fù)債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計(jì)入信托投資公司的資產(chǎn)負(fù)債表。關(guān)閉時(shí)信托資產(chǎn)與負(fù)債參與信托投資公司的清算。(二)信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理和分別核算

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十六條規(guī)定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應(yīng)分開管理，分別核算。信托投資公司管理不同類型的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別按項(xiàng)目設(shè)置信托業(yè)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行核算管理”。

(三)信托資產(chǎn)運(yùn)用和來源應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定，“信托投資公司對不同信托資產(chǎn)來源和運(yùn)用，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算反映，來源類科目應(yīng)按類別、委托人等設(shè)置明細(xì)賬。運(yùn)用類科目應(yīng)按其類別、使用人和委托人等設(shè)置明細(xì)賬。信托投資公司對信托貨幣資金應(yīng)設(shè)置專用銀行賬戶予以反映”。核算

一、信托資產(chǎn)來源的核算

(一)信托資產(chǎn)來源的內(nèi)容

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十八條規(guī)定，信托資產(chǎn)來源分為短期信托資產(chǎn)來源、長期信托資產(chǎn)來源。

短期信托來源是指不超過一年的信托資產(chǎn)來源，包括應(yīng)付信托賬款、代扣代繳稅金、待分配信托收益、應(yīng)付受托人收益及應(yīng)付其他受益人款項(xiàng)等。

長期信托資產(chǎn)來源是指一年期以上的信托資產(chǎn)來源，包括資金信托、財(cái)產(chǎn)信托、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公益信托、投資基金信托、有價(jià)證券信托等。(二)信托資產(chǎn)來源的會(huì)計(jì)核算

1.資金信托

資金信托是委托人將自己無法或者不能親自管理的資金以及國家有關(guān)法規(guī)限制其親自管理的資金，委托信托投資公司按照約定的條件和目的，進(jìn)行管理、運(yùn)用和處置。信托投資公司接受資金信托時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“資金信托”科目。

終止資金信托時(shí)，按向委托人支付的金額貸記“信托貨幣資金”科目，按原收到委托人信托資金的金額，借記“資金信托”，其差額借記“應(yīng)付受托人收益”等科目。資金信托應(yīng)按信托人進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2.財(cái)產(chǎn)信托

財(cái)產(chǎn)信托是委托人將自己的動(dòng)產(chǎn)、房產(chǎn)、地產(chǎn)以及版權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、委托信托投資公司按照約定的條件和目的，進(jìn)行管理、運(yùn)作和處置。

信托投資公司辦理財(cái)產(chǎn)信托時(shí)，按實(shí)際接受信托資產(chǎn)的價(jià)值，借記“信托財(cái)產(chǎn)”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“財(cái)產(chǎn)信托”、“財(cái)產(chǎn)權(quán)信托”科目。

終止財(cái)產(chǎn)信托時(shí)，按向委托人退回信托資產(chǎn)的價(jià)值，借記“財(cái)產(chǎn)信托”、“財(cái)產(chǎn)權(quán)信托”科目，貸記“信托財(cái)產(chǎn)”等有關(guān)資產(chǎn)科目。

如果向委托人支付信托收益，借記“應(yīng)付受托人收益”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

財(cái)產(chǎn)信托應(yīng)按委托人、財(cái)產(chǎn)種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。

3.投資基金信托

投資基金信托是信托投資公司受托經(jīng)國家有關(guān)法規(guī)允許從事的投資基金業(yè)務(wù)。

信托投資公司經(jīng)批準(zhǔn)辦理投資基金信托時(shí)，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“投資基金信托”科目。

信托投資公司終止投資基金信托時(shí)，按實(shí)際支付的金額貸記“信托貨幣資金”科目，按原接受的金額借記“投資基金信托”科目，其差額借記“應(yīng)付受托人收益”等科目。投資基金信托應(yīng)按基金種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。

4.公益信托

公益信托是信托投資公司為公益目的而設(shè)立的信托，公益項(xiàng)目包括救濟(jì)貧困，扶助殘疾人，發(fā)展教育、科技、體育、文化、藝術(shù)事業(yè)，發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、維護(hù)生態(tài)環(huán)境，發(fā)展其他有利于社會(huì)的公共事業(yè)。

信托投資公司辦理公益信托業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)實(shí)際收到的金額或財(cái)產(chǎn)價(jià)值，借記“信托貨幣資金”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“公益信托”科目。

公益信托應(yīng)按信托類別、委托人進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、信托資產(chǎn)運(yùn)用的核算

(一)信托資產(chǎn)運(yùn)用的內(nèi)容

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十九條規(guī)定，信托資產(chǎn)運(yùn)用分為短期信托資產(chǎn)運(yùn)用、長期信托資產(chǎn)運(yùn)用。

短期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指不超過一年的信托資產(chǎn)運(yùn)用，包括信托貨幣資金、拆出信托資金、短期信托貸款、短期信托投資、信托財(cái)產(chǎn)等。

長期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指一年期以上的資金運(yùn)用，包括長期信托貸款、長期信托投資、信托租憑財(cái)產(chǎn)等。

(二)信托資金運(yùn)用的會(huì)計(jì)核算1.信托貸款

信托貸款包括長期信托貸款和短期信托貸款。短期信托貸款是指期限不超過一年的信托貸款；長期信托貸款是指一年期以上的信托貸款。

發(fā)放信托貸款時(shí)，首先要由借款人提出申請，信托投資公司對借款理由、項(xiàng)目及還款能力等進(jìn)行審查，對符合貸款原則、條件的，與借款人簽訂貸款合同，并由借款人填寫借款單據(jù)提交信托投資公司辦理貸款發(fā)放手續(xù)。信托投資公司將發(fā)放的貸款通過開戶銀行轉(zhuǎn)入借款人存款賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為，借記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目，貸記“信托貨幣資金”科目。收到借款人支付的利息時(shí)，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托貸款利息收入”科目。貸款到期時(shí)，信托投資公司收回貸款，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目。

信托貸款應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算。

2.信托投資

信托投資包括短期信托投資和長期信托投資。短期信托投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的信托投資，包括股票、債券、基金等。長期信托投資是指短期信托投資外的信托投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

信托投資公司發(fā)生信托投資時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)和相關(guān)費(fèi)用金額，借記“長期信托投資”、“短期信托投資”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“信托貨幣資金”科目。

信托投資公司收到股息、債券利息時(shí)，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托投資債券利息收入”、“信托投資股利收入”等科目。

信托投資公司出售信托投資時(shí)，按所收回的資金借記“信托貨幣資金”科目，按信托投資賬面價(jià)值，貸記“長期信托投資”、“短期信托投資”等科目，其差額記“信托投資股票差價(jià)收入”、“信托投資債券差價(jià)收入”賬戶，獲得信托投資收益記入貸方，發(fā)生信托投資損失記入借方。

3.信托租賃財(cái)產(chǎn)

信托投資公司發(fā)生信托租賃業(yè)務(wù)時(shí)，借記“信托租賃財(cái)產(chǎn)”科目，貸記“信托財(cái)產(chǎn)”科目。取得租金收入時(shí)，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托租賃收入”科目。信托租賃業(yè)務(wù)終止時(shí)，借記“信托財(cái)產(chǎn)”科目，貸記“信托租賃財(cái)產(chǎn)”科目。信托租賃財(cái)產(chǎn)應(yīng)按租賃財(cái)產(chǎn)和承租人進(jìn)行明細(xì)核算。

4.拆出信托資金

信托投資公司拆出信托資金時(shí)，借記“拆出信托資金”科目，貸記“信托貨幣資金”科目。收到的資金拆出利息，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金利息收入”科目。收回拆出信托資金時(shí)，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金”科目。拆出信托資金應(yīng)按拆入單位進(jìn)行明細(xì)核算。

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