事后監(jiān)督

事后當前現(xiàn)狀及對策

一、會計事后監(jiān)督的內(nèi)容

會計監(jiān)督就是指會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)國家法紀法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標和要求來進行。會計事后監(jiān)督工作在防范結(jié)算風險、杜絕業(yè)務(wù)差錯、完善業(yè)務(wù)操作流程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，所以事后監(jiān)督乏力會使會計人員因缺乏監(jiān)督造成不規(guī)范的行為，管理上的漏洞和業(yè)務(wù)中的差錯得不到及時查堵和糾正，因而也會產(chǎn)生會計風險，嚴重時還可能帶來較大的資金損失，甚至引發(fā)違法犯罪活動，所以會計事后監(jiān)督亟待完善，完善信用社會計監(jiān)督的重要一環(huán)就是事后監(jiān)督。在有條件的情況下，應(yīng)在會計部門之外單獨設(shè)立事后監(jiān)督機構(gòu)，將原設(shè)在會計內(nèi)部的事后監(jiān)督人員，從日常會計工作中釋放出來，專門從事會計監(jiān)督。除對前一工作日處理過的全部會計傳票賬單，由專職事后監(jiān)督人員逐份復(fù)核，并負責裝訂歸檔保管外，還要完善會計核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，實行計算機監(jiān)督，現(xiàn)場檢查監(jiān)督相結(jié)合的辦法，將事后監(jiān)督的重點轉(zhuǎn)變到檢查后的綜合分析上來，對一些重要業(yè)務(wù)的過程進行跟蹤反饋，及時快捷地發(fā)現(xiàn)漏洞和不足，從而解決問題，堵塞漏洞，在糾錯防弊、規(guī)范行為、防范風險等方面發(fā)揮著積極有效的作用。二、會計事后監(jiān)督的必要性

信用社會計與信用社的出現(xiàn)而同時誕生的，信用社每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)的運作過程，也就是信用社會計的運作、核算過程都要通過會計來實現(xiàn)。一是防范信用社風險提供全面、及時、準確的會計信息的客觀要求，所有的信用社經(jīng)營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告，都必須在會計憑證、賬薄、報表中加以記載和反映。會計實質(zhì)就是信用社一切經(jīng)營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫。信用社會計提供的會計信息是否全面、及時、準確，直接關(guān)系到信用社決策者進行經(jīng)營決策的時效性和準確性。會計信息滯后、失真和不全面，就會使信用社決策失誤，而形成諸多風險。只要信用社決策者們重視會計信息的收集，并加以認真的整理和分析，掌握監(jiān)督成果，形成有效價值，就能降低出現(xiàn)風險的幾率，并采取措施加以防范和化解風險。由此可見，信用社會計工作向信用社決策者們提供全面、及時、真實、準確的會計信息是防范化解信用社風險的重要決策依據(jù)。二是有效防范會計風險的重要手段。會計是以憑證為依據(jù)，以貨幣為主要量度、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映，控制在經(jīng)營活動過程的資金運動，會計工作既是經(jīng)濟信息系統(tǒng)，又是經(jīng)濟價值管理系統(tǒng)。農(nóng)村信用社點多面廣，業(yè)務(wù)覆蓋面大，資金交易量大，問題不可忽視。辦理儲蓄、會計業(yè)務(wù)核算、聯(lián)行結(jié)算、財務(wù)管理、現(xiàn)金出納及有關(guān)的代理業(yè)務(wù)，涉及結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、空白重要憑證和有價單證等。會計業(yè)務(wù)如果處理不好，就可能直接引發(fā)資金風險，影響信用社的信譽。在當前金融風險日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢蛔⒅匾荒暌欢鹊囊粌纱螜z查，不注重經(jīng)常地對資金運動實施嚴密跟蹤，時刻監(jiān)督，極易給犯罪分子可乘之機。所以，信用社會計業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督工作極為重要，對于防范會計風險，保障信用社資金安全，提高經(jīng)營管理水平有極其重要的意義。三是防范會計違規(guī)行為的重要措施。信用社會計每日同信貸、資金及現(xiàn)金、利率、結(jié)算等業(yè)務(wù)接觸，會計人員不但要遵守國家法紀法規(guī)，而且要熟悉信用社內(nèi)部規(guī)則，應(yīng)將各類各種業(yè)務(wù)在執(zhí)行會計原則，會計處理方法、會計科目使用、對會計要素的確認、計量、記錄上不弄虛作假、掩蓋問題。假如有的信用社內(nèi)控措施虛弱無力，制度形同虛設(shè)，有章不循，違章操作，人為弱化監(jiān)督環(huán)節(jié)，將會給少數(shù)別有用心的人員制造可乘之機，很容易導(dǎo)致挪用庫款、空開存單、涂改票據(jù)等違規(guī)行為的發(fā)生，只有堅持換人復(fù)核，錢賬分管制度很好落實，讓會計事后監(jiān)督構(gòu)成信用社內(nèi)部業(yè)務(wù)安全的一道重要防線，有良好的預(yù)警作用，就能有效防范會計工作人員的工作行為。四是推進規(guī)范會計業(yè)務(wù)操作流程的需要。會計工作是一項精細、嚴密并且環(huán)節(jié)眾多的細致工作，業(yè)務(wù)差錯則直接影響會計工作質(zhì)量和資金安全的重要因素之一，差錯的出現(xiàn)說明工作人員沒有按照操作程序辦事，如任何一個環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，都極易形成會計差錯，特別是人為的會計差錯，一旦形成會計風險其安全隱患和危害性極大。通過對會計營業(yè)部門處理完畢的會計核算業(yè)務(wù)再次進行全面的審核，檢驗，溝對，既能快速準確地查防堵漏，及時糾正會計業(yè)務(wù)差錯，從而達到檢驗業(yè)務(wù)操作，核算質(zhì)量、流程是否規(guī)范。三、信用社會計事后監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控機制不健全，執(zhí)行乏力。201*年國務(wù)院把農(nóng)村信用社推上改革日程后，各級信用社相繼出臺了一些內(nèi)控管理制度，但普遍存在內(nèi)容單一，局限性大，操作性不強，執(zhí)行不力等問題，有些基層信用社的管理者錯誤地認為，建立健全內(nèi)控機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)控機制，忽視了內(nèi)控機制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，有了這種動態(tài)監(jiān)督機制并不能保證不出問題，而是通過它的制約作用少出問題，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，有效防范和控制風險的發(fā)生。執(zhí)行乏力主要表現(xiàn)在會計事后監(jiān)督概念模糊，崗位職責、權(quán)限有待明確。在當前金融風險日益加劇、人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢皇亲⒅匾?guī)范化檢查，卻不加強對資金風險的防范監(jiān)督，就極易給犯罪分子可乘之機。

（二）被監(jiān)督單位對會計事后監(jiān)督缺乏必要的認識。事后監(jiān)督是事后監(jiān)督工作的價值表現(xiàn)，是監(jiān)督人員智慧和汗水的結(jié)晶，它對于規(guī)范被監(jiān)督單位業(yè)務(wù)操作有良好的促進作用。但在現(xiàn)實中，由于信用社會計業(yè)務(wù)已全部上線，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中，基層信用社不再是獨立核算主權(quán)，相關(guān)的重大會計事項都由縣、區(qū)信用社統(tǒng)一處理，基層社就只不過是收收付付客戶的存貸款，大多數(shù)基層領(lǐng)導(dǎo)和會計人員產(chǎn)生了“風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移、不存在資金風險”的消極想法，對事后監(jiān)督中心指出的問題和提出的建議不重視，不認真執(zhí)行，致使業(yè)務(wù)差錯無法杜絕，事后監(jiān)督失去了應(yīng)有作用。

（三）手段落后，監(jiān)督時間滯后�，F(xiàn)在的會計事后監(jiān)督基本采用手工操作，如手工進行重要空白憑證的核對，逐張審核會計憑證，憑證與報表的溝對，會計事后監(jiān)督要求時間不超過5天，所以等到發(fā)現(xiàn)問題時，已經(jīng)是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉(zhuǎn)的差錯，造成了損失。再則重事后賬務(wù)正確性的檢查，輕事中處理合規(guī)性的監(jiān)督，長期以來，監(jiān)督的方式多為依據(jù)憑證、賬表、薄記等資料進行非現(xiàn)場檢查，而對會計制度執(zhí)行情況，如是否嚴格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分管，三分用，系統(tǒng)口令是否嚴密保管，密碼是否定期更換，人走是否及時簽退等操作方面現(xiàn)場檢查，監(jiān)督較少。因此，現(xiàn)有的事后監(jiān)督具有明顯的時間上的滯后性，且隨業(yè)務(wù)量的不斷增大，手工操作已出現(xiàn)了事后監(jiān)督質(zhì)量不高的問題，從而影響到整個賬務(wù)核算質(zhì)量。

（四）監(jiān)督人員綜合性素質(zhì)偏低，監(jiān)督內(nèi)容單一。隨著電子化程度的不斷提高，綜合性的監(jiān)督分析尤為重要，對這方面業(yè)務(wù)技能需求也愈來愈高。監(jiān)督人員一般偏重于會計規(guī)范化，檢查的內(nèi)容多是憑證要素，計息及賬務(wù)核對的“六相符”等事項，對會計風險防范方面的監(jiān)督較少，分析報告也是簡單至淺。特別是對會計核算過程中的高風險環(huán)節(jié)，如重大事項的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實時有效的監(jiān)督，未能對組織機構(gòu)控制，基本制度控制、業(yè)務(wù)核算控制、計算機系統(tǒng)控制、授權(quán)崗位負責控制等內(nèi)控措施的落實和監(jiān)督，由此對各項業(yè)務(wù)的操作權(quán)限和責任無法進行科學的界定。四、實施有效的會計事后監(jiān)督的對策（一）提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。

信用社各級領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到會計事后監(jiān)督工作的重要性，把它擺到議事日程上來，加強其領(lǐng)導(dǎo)，在強化管理中，必須把信用社會計制度建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)，把會計監(jiān)督人員行為管理作為重要事務(wù)來抓，對監(jiān)督人員不斷進行業(yè)務(wù)教育，紀律教育，法制教育，思想教育，要大力樹立先進典型，宏揚正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心監(jiān)督人員的切身利益。幫助他們解決工作、生活中的實際困難，到一線去經(jīng)常關(guān)注監(jiān)督人員的言行，及時交心淡心，預(yù)防發(fā)生問題，同時還必須經(jīng)常性地對監(jiān)督人員進行必要的檢查、督導(dǎo)，缺什么補什么。要成立會計事后監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，一把手是第一責任人，分管領(lǐng)導(dǎo)是具體抓制度、程序落實的執(zhí)行人，堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范信用社風險的產(chǎn)生。（二）配備高素質(zhì)的專職會計事后監(jiān)督人員

一是配備熟悉業(yè)務(wù)，責任心強的專職會計事后監(jiān)督員，讓既懂業(yè)務(wù)，又懂電腦，有一定文字功底的“復(fù)合型”人才來負責會計事后監(jiān)督工作，通過對會計核算資料真實性、合規(guī)性和完整性的再確認，及時發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯，有效避免風險，為會計核算安全提供強有力的保障。二是要加大培訓力度，提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。只有熟業(yè)務(wù)、懂制度才能從檢查中發(fā)現(xiàn)問題，會計事后監(jiān)督人員要不斷學習各項業(yè)務(wù)知識和內(nèi)控管理制度，全面熟悉業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題和隱患。同時，要不斷提高會計事后監(jiān)督人員分析問題和文字綜合能力，能將事后檢查監(jiān)督情況寫出科學詳盡的調(diào)研分析報告，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報，以提高財會規(guī)范化，保證各項工作的健康有序的發(fā)展。三是要穩(wěn)定會計事后監(jiān)督隊伍，努力造就一批精通會計核算業(yè)務(wù)的復(fù)合型會計人才。按照會計制度要求，會計事后監(jiān)督人員不能參與前臺操作，事后監(jiān)督人員不能由其他崗位人員兼任，也不能隨時抽調(diào)代班，有條件的聯(lián)社可以設(shè)置單獨的計事后監(jiān)督中心，獨立于其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室，發(fā)揮專職專用的職能作用。（三）構(gòu)造和完善事后監(jiān)督機制。

在專門設(shè)立轄內(nèi)事后監(jiān)督機構(gòu)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本區(qū)域的實際情況，制訂統(tǒng)一的實施細則、操作流程，明確監(jiān)督人員的工作范圍、工作職責、過失責任，建立監(jiān)督日志、移接交傳票傳遞及接送登記薄，讓會計事后監(jiān)督員切實履行好監(jiān)督職責。同時單位稽核部門應(yīng)經(jīng)常對會計監(jiān)督人員，進行常規(guī)稽核，發(fā)現(xiàn)他們的問題，定期上報監(jiān)督情況報告表，雙管直下，讓信用社的資金絕對安全。

（四）規(guī)范事后監(jiān)督的操作行為，完善獎懲辦法。會計事后監(jiān)督人員要嚴格按照自訂的規(guī)章制度，要求對監(jiān)督內(nèi)容進行全面序時監(jiān)督，按日審查各營業(yè)網(wǎng)點的傳票、報表，復(fù)核確認后，造出清冊，入會計檔案部門保管。對日常監(jiān)督的內(nèi)容和過程要有完整的書面記錄，工作底稿按季裝訂，定期向本部門負責人書面報告會計事后監(jiān)督工作的開展情況，存在或發(fā)現(xiàn)的問題、工作建議等。在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時發(fā)出查詢書確認，一旦差錯確認，應(yīng)督促其限期改正。加大對會計事后監(jiān)督人員的獎懲，激發(fā)他們的工作熱情，對經(jīng)過認真監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)了重大安全隱患和經(jīng)過整改化解了重大和安全隱患的會計事后監(jiān)督員，視貢獻的大小分別給予物質(zhì)獎勵，有突出貢獻的在晉升職務(wù)、評定職稱、評先評模方面要優(yōu)先考慮；對不認真履行崗位監(jiān)督職責，未能及時發(fā)現(xiàn)重大會計差錯，給信用社造成經(jīng)濟損失的，要及時調(diào)離該崗位，造成后果的要進行經(jīng)濟、行政處分，情節(jié)嚴重的追究相應(yīng)的法律責任。

（五）利用計算機進行會計事后監(jiān)督。

為徹底解決會計事后監(jiān)督時間上的滯后問題，建議開發(fā)綜合的會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，利用計算機進行會計事后監(jiān)督，部分代替人工操作，從而降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率，降低差錯發(fā)生率。開發(fā)該系統(tǒng)能對前臺儲蓄，其他業(yè)務(wù)的準確性、合理性進行及時監(jiān)督，以會計科目為核賬單位，輸入該科目號后電腦自動顯示該科目前臺借貸發(fā)生情況，對前臺業(yè)務(wù)的開戶、銷戶、轉(zhuǎn)存、賬戶信息等進行全面監(jiān)督，按科目實行權(quán)限管理，根據(jù)操作員，營業(yè)網(wǎng)點設(shè)定需要核對最小單筆金額或全部業(yè)務(wù)，逐步實行事后監(jiān)督向計算機自動錄入，判斷和分析上，降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率。

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銀行事后監(jiān)督

主要工作有：

1、審查各儲蓄所（柜）報表的各項業(yè)務(wù)憑證的內(nèi)容是否合法、完整、真實、準確，將各儲蓄科目傳票的借、貸方發(fā)生額與營業(yè)匯總?cè)請蟊砩系母鲀π羁颇康慕�、貸發(fā)生額相核對，零存整取和活期存款還應(yīng)加計各變動戶存款余額與營業(yè)匯總?cè)請蟊砗藢Α?/p>

2、核打其它科目傳票借、貸方發(fā)生額與營業(yè)匯總?cè)請蟊砥渌鼨诮�、貸發(fā)生額欄核對。3、核打定、活期傳票的利息付出數(shù)與利息支出科目副聯(lián)傳票付出利息數(shù)相核對。4、審核空白重要憑證，有價單證數(shù)是否與營業(yè)日報表上的收、付數(shù)相符。5、審查掛失，儲蓄異地托收業(yè)務(wù)的處理手續(xù)是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、根據(jù)昨日營業(yè)匯總?cè)請蟊淼母鲀π钣囝~，戶數(shù)，現(xiàn)金，庫存重要空白憑證的今日結(jié)存與當日營業(yè)匯總?cè)請蟊淼母髯蛉沾鏅谙嚆暯雍藢Γ瑢徍藸I業(yè)日報表是否四欄軋平，當日各存欄是否正確，傳票累計數(shù)是否相符。

7、如發(fā)現(xiàn)差錯及時逐筆登記并通知總監(jiān)督和有關(guān)所（柜）進行更正

在建設(shè)影像事后監(jiān)督系統(tǒng)的同時，公司還承建了掃描錄入外包，派駐人員到現(xiàn)場完成掃描錄入工作。同時，利用系統(tǒng)自動生成統(tǒng)計報表，實現(xiàn)對人員的考核。

蘇州農(nóng)行事后監(jiān)督系統(tǒng)實現(xiàn)以前臺業(yè)務(wù)操作和數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過掃描、OCR識別、重點監(jiān)督，流水分析等先進的信息處理方式實現(xiàn)事后監(jiān)督，不僅減輕后督人員工作量并增大監(jiān)督范圍，還利用差錯處理自動化更好地落實監(jiān)督結(jié)果，同時為了加強歷史檔案的管理和使用，將歷史的業(yè)務(wù)檔案進行掃描處理，獲取電子影像及相關(guān)索引信息，完成歷史檔案的數(shù)字化。

事后監(jiān)督系統(tǒng)系統(tǒng)概述

隨著國內(nèi)銀行會計一體化改革推廣進程的不斷加快，銀行業(yè)務(wù)綜合化處理水平發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有純手工的事后監(jiān)督方式，只能對憑證進行復(fù)審，不能充分發(fā)揮其在防弊糾錯、規(guī)范行為、保證資金安全等方面的重要作用，已不能適應(yīng)國內(nèi)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

為改變目前純手工事后監(jiān)督的落后局面，有效地管理和方便地調(diào)閱龐大的交易流水信息和憑證影像信息，高效監(jiān)督并及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作方面的風險，信雅達公司十多年一直致力于銀行監(jiān)督系統(tǒng)的研究與開發(fā)，以適應(yīng)銀行監(jiān)督管理要求，建立一套適應(yīng)銀行內(nèi)控管理要求、自動化程度高、擴展性強的監(jiān)督系統(tǒng)。系統(tǒng)實現(xiàn)由人工查看紙質(zhì)傳票的傳統(tǒng)事后監(jiān)督方式向計算機系統(tǒng)輔助監(jiān)督電子傳票的現(xiàn)代事后監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，從全面操作風險管理的理念出發(fā)，以風險控制理論為依據(jù)，利用專用工具對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和檢測，實現(xiàn)事后監(jiān)督由業(yè)務(wù)復(fù)審向風險管理和質(zhì)量控制的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，構(gòu)建事后監(jiān)督和內(nèi)部審計相互結(jié)合、相互支撐的現(xiàn)代化操作風險防控體系。系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

通過對業(yè)務(wù)憑證的影像掃描、影像處理、OCR識別、人工處理、重點監(jiān)督的處理過程，通過自動識別與人工錄入相結(jié)合的方式，在完成流水監(jiān)督、重點交易憑證和流水的重點審查的同時，建立了憑證影像的精確索引，實現(xiàn)了電子化檔案規(guī)范化管理，方便檔案的查詢。

以交易流水、賬戶信息、業(yè)務(wù)系統(tǒng)其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及已建立精確索引的憑證影像作為數(shù)據(jù)分析平臺的數(shù)據(jù)源，針對柜員類交易、個人賬戶交易、對公賬戶交易、內(nèi)部賬戶交易、信貸業(yè)務(wù)、賬戶管理、賬務(wù)核對的稽核要點以及人民銀行反洗錢報表要求建立風險預(yù)警模型，實現(xiàn)電子登記簿管理、對特殊重要可疑交易的有效監(jiān)控、業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部以及多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的賬務(wù)數(shù)據(jù)核對，完善和加強管理和監(jiān)督機制，有效防范操作風險。

以前沒有上票據(jù)交換系統(tǒng)時,銀行收到的票據(jù)非本行開戶的,本行沒有此票據(jù)單位的印鑒卡,所以無法核對印鑒并解付,需要提出交換(行內(nèi)的參加行內(nèi)交換,其他行的參加人民銀行交換)

提入相反,別的行提來得本行開戶的票據(jù),提來后核對印鑒,并根據(jù)進帳單上載明的收款帳號付款

但是,現(xiàn)在人民銀行統(tǒng)一上了票據(jù)交換系統(tǒng),建立了電子印鑒庫,本行收到的他行票據(jù)也可以解付了

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