商品流通企業(yè)會計

《商品流通企業(yè)會計》調(diào)查報告

調(diào)查時間：201*年5月12日201*年5月20日調(diào)查地點：哈爾濱市南崗區(qū)

調(diào)查目的：通過調(diào)查了解所學的商品流通企業(yè)會計在實際中的應用，使所學的知識更扎實深刻。公司簡介：

市場名稱：哈爾濱金億對俄小商品批發(fā)市場地址：黑龍江省哈爾濱南崗區(qū)南直路255-265號聯(lián)系人：王經(jīng)理

聯(lián)系電話：0451-57602222

該公司是由千品百匯（北京）服裝有限公司和香港浩森集團有限公司共同創(chuàng)辦，是一座集輕工產(chǎn)品的交易展示、批發(fā)和零售為一體的專業(yè)對俄批發(fā)市場。一期總營業(yè)面積28萬余平方米，共分為地下一層地上三層，整個市場裝修高檔、現(xiàn)代化、人性化。主營商品：服裝、紡織。調(diào)查內(nèi)容：

主要針對該企業(yè)的內(nèi)部控制和審計制度。調(diào)查結果和具體內(nèi)容如下：該企業(yè)的內(nèi)控制度遵循六大原則（一）靈活性原則

由于企業(yè)經(jīng)營范圍廣，各有特點，因此，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照般其他企業(yè)的做法，而應當根據(jù)本企業(yè)業(yè)務、規(guī)模等特點，靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。（二）成本效益原則

內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。判斷一項控制的成本效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項控制是否符合成本效益原則，應當站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制會影響工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用該項控制，則可能對企業(yè)造成更大損失，則仍應實施該項控制。（三）重要性原則

對企業(yè)成敗有直接影響，如影響盈虧、成本的重要事項，嚴格控制；次要的事項，根據(jù)企業(yè)的能力限制，簡單控制或不控制。（四）時效性原則

內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其效果也會發(fā)生變化。因此，企業(yè)主（或相關人員）應當適時對內(nèi)部控制進行評估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并采取措施予以補救。（五）相互牽制原則

相互牽制既是內(nèi)部控制的一個基本方法，也是內(nèi)部控制的一項基本原則。內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，應避免一個人對某一項業(yè)務可以單獨處理，或有絕對控制權，而必須經(jīng)過其他人或部門的審查、核對，以最大限度地減少錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。當然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能象大企業(yè)那樣實行嚴格的相互牽制制度。但是仍應當避免一個人包攬一項業(yè)務的整個過程，可以采取相互交叉復核，定期檢查或指定專人審核的辦法，使各人都無法方便地進行舞弊行為。（六）領導重視原則

內(nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領導或企業(yè)主的重視和執(zhí)行程度，如果領導或企業(yè)主對內(nèi)部控制不重視，或自身置于內(nèi)部控制之外，隨便變更、存廢控制制度，將造成內(nèi)部控制制度失效。

由于小企業(yè)人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制，但小企業(yè)仍然應當建立最基本的控制制度，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)的抗風險能力。內(nèi)部審計制度的作用

(1)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策,是否完成任務,不僅在于查錯防弊,重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣�府審計廳局的業(yè)務領導,代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。

(2)管理控制職能。內(nèi)部審計部門通過審計活動,對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價,客觀公正地做出結論,提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領導進行科學的決策,強化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟效益。

(3)評價鑒證職能。內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進行評議,從而肯定成績,指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明,據(jù)以做出審計結論。

(4)服務職能。企業(yè)內(nèi)部審計的服務職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務,對最高層負責,完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務,完成他們交辦的工作。

但美中不足的是：

1、內(nèi)部審計機構設置不合理,隸屬關系不清。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計不適應新形式的發(fā)展,而新的內(nèi)部審計準則、標準、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善,這些都導致了內(nèi)部審計工作質(zhì)量缺乏評價標準。我國企業(yè)的內(nèi)審機構獨立性差,甚至有的企業(yè)的財務部門的負責人兼任內(nèi)審部門的領導,其監(jiān)督制度形同虛設,導致隸屬關系不清,監(jiān)督不力。

2、內(nèi)審的獨立性和客觀性受到限制。從我國現(xiàn)狀來看,企業(yè)內(nèi)部審計機構大多設置于管理層之下,在高層管理人員的授權范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營者服務,其內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強,從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

3、內(nèi)審的工作范圍過于狹窄。直到目前,我國企業(yè)的內(nèi)部審計還僅限于財務領域,重點在檢查財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性的查錯防弊上,很少觸及經(jīng)營管理的其他領域。

4、內(nèi)審機構和人員設置不合理。我國企業(yè)集團內(nèi)部審計人員大都是財會人員出身,其中不少沒有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓練,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗,因此使內(nèi)審的重要作用無法充分發(fā)揮。

5、審計機關對內(nèi)部審計發(fā)展推動作用的有限性。國家審計機關有權審計、管理和約束的是那些必須按國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的屬于法定審計范圍的各級政府及部門、國有的金融機構和企事業(yè)單位,而對上市公司及其他不屬于國家審計法定范圍的單位,特別是中小型民營企業(yè)而言,內(nèi)部審計工作要不要開展以及如何開展則取決于其他有關政府部門和單位的內(nèi)部管理需要。對調(diào)查企業(yè)提出的改進措施：

該企業(yè)應為建立內(nèi)部控制作出了具體細則，該細則如下：

1、明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突。應讓每個員工了解自己的工作和要求。應當明確授權部門和人員的權限，禁止越權。并制定有明確的獎懲辦法，對違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進行處罰。在不能做到職責劃分的情況下，應當加強事后的檢查監(jiān)督。

2、對于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務，應盡量由不同人員擔任。如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬。同時應建立復核制度。

3、建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產(chǎn)，并將其與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。4、制定明確的預算管理辦法，進行預算控制，或起碼對重要的項目編有預算。在季末或年末，應將實際業(yè)績與預算相對比，找出差距，查明原因并采取措施加以糾正或修訂預算。5、建立成本控制制度。企業(yè)應制定成本費用標準，分解成本費用指標。并經(jīng)常對成本進行分析，考核成本費用指標的完成情況，找出成本差異的原因。企業(yè)可以制定標準成本，如果由于條件所限，不可能實行完全的標準成本制度，可以只制定重要成本項目的標準。6、應加強內(nèi)部審計的法律法規(guī)建設。從目前看,雖然《審計法》提出“要建立健全內(nèi)部審計制度”,但《審計法》中的內(nèi)部審計側(cè)重于國家審計與內(nèi)部審計指導與被指導關系,如何健全內(nèi)部審計則“無法可依”。我們應該根據(jù)我國國情,借鑒國外的經(jīng)驗,制定出一系列切實可行的有中國特色的內(nèi)部審計法規(guī)和條例,從法律層面上增強內(nèi)部審計制度的健全。

7、確保內(nèi)部審計的獨立性和權威性。企業(yè)在設置內(nèi)審組織機構時,應堅持獨立性和權威性兩條原則。獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標志。無論內(nèi)部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結果將毫無意義。內(nèi)審機構應由企業(yè)第一負責人直接領導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監(jiān)督;內(nèi)部審計人員應與被監(jiān)督對象無利益關系。這樣,才能保證審計結果的真實、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計作用。權威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構在地位和設置層次上的高低,地位和設置層次越高,權威性就越大,內(nèi)部審計的作用就發(fā)揮得越充分。

8、進一步提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜和競爭的更加激烈,對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此,我們必須加強對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的要求,內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務會計,還需要適當了解其他業(yè)務領域,掌握相關知識與技能,以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務。

調(diào)查心得：通過本次的調(diào)查，我知道了理論與實際相結合的重要性，要把理論應用到實際上，也要根據(jù)實際概括出理論。并且，應該加大對企業(yè)實施會計制度和政策的監(jiān)督制度。以防會計制度的形同虛設，避免經(jīng)濟犯罪。

擴展閱讀：商品流通企業(yè)會計實務 福建自考模擬試卷一

《商品流通企業(yè)會計》模擬卷一

本試卷滿分100分，考試時間150分鐘。

第一部分選擇題

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題2分，共40分)1．商品流通企業(yè)會計的基本只能是核算與（）A預測B控制C監(jiān)督D分析2．批發(fā)商品流轉(zhuǎn)是整個商品流通的（）

A起始環(huán)節(jié)B中間環(huán)節(jié)C銷售環(huán)節(jié)D最終環(huán)節(jié)3．某零售水果商場其采用的商品核算方法通常是

A．售價金額核算法B．數(shù)量售價金額核算法C.進價金額核算法D．數(shù)量進價金額核算法

4．玉森百貨股份有限責任公司201*年4月30日收到商品一批，該批商品的貨款在4月30日同時支付，則該公司該批商品的正確入賬時間為()

A4月1日B4月15日C4月25日D4月30日5．下列適用于黃金手飾批發(fā)企業(yè)的核算方法是

A．加權平均法B．先進先出法C．移動加權平均法D．個別計價法

6．湖南某貿(mào)易公司銷售一批大豆給廈門建發(fā)公司，價值500萬元，則其交貨方式一般采用（）

A發(fā)貨制B送貨制C提貨制D直接交貨制

7．海峽商場有限公司(一般納稅人)向山東某種植專業(yè)戶收購蘋果價值400萬元則該公司入賬的采購成本為

A．435萬元B．348萬元C．400萬元D．468萬元

8．湖南某貿(mào)易公司銷售一批大豆給廈門建發(fā)公司，價值500萬元，則其交貨方式一般采用（）

A發(fā)貨制B送貨制C提貨制D直接交貨制9．收取手續(xù)費的代銷方式，委托方應確認收入時間為A．商品銷售時B．發(fā)出商品時C．取得代銷清單時D．簽訂合同時

10.龍州商貿(mào)公司購進商品一批，其中，商品價款30萬元、運費1萬元，增值稅5.1萬元，手續(xù)費0.1萬元，則該批商品的采購成本為（）

A36.2萬元B30萬元C35.1萬元D31.1萬元

11．三江批發(fā)公司201*年實現(xiàn)銷售收入300萬元但不能夠準確核算增值稅的進項和銷項稅額，則該企業(yè)的增值稅率可核定為

A．3％B．6％C．13％D.17％12．應通過“管理費用”賬戶核算的稅種是

A．增值稅B．城建稅C．消費稅D．土地使用稅13．201*年l0月A公司對B公司進行重組取得的債務重組收入應記入A．投資收益B．營業(yè)外收入C．補貼收入D．管理費用14．需要通過其明細賬余額調(diào)整后填列的會計科目是

A．固定資產(chǎn)B．實收資本C．銀行存款D．應收賬款15．影響現(xiàn)金流量凈額變動的業(yè)務是

A．用固定資產(chǎn)對外投資B．將現(xiàn)金存入銀行

C．以應付票據(jù)抵應付賬款D．用銀行支付購買材料款

第1頁共3頁16．長江貿(mào)易公司在201*年12月15日收到彩電一批，該批彩電的貨款在12月10日已支

付，則該批彩電正確的入賬時間為

A．12月5日B．12月15日C．12月10日D．12月31日17．某商貿(mào)公司11月末留抵稅額為l2萬元、12月份的進項稅額8萬元、銷項稅額10萬元、

出口退稅額為l5萬元則12月份實際應退的稅額為

A．8萬元B．10萬元C．12萬元D．15萬元

18．國美電器公司從日本進口一批家電離岸價為10萬美元，關稅率10%，同時支付海運費、保險費0.5美元（東京港到廈門港），匯率1：7，則該公司入賬的主營業(yè)務收入為（）A70萬元人民幣B73.5萬元人民幣C77萬元人民幣D80.85萬元人民幣

19．某股份有限公司(為上市商品流通企業(yè))201*年12月向證券市場回購5萬股價格為300萬元則借方記A．“庫存股”5萬元B．“實收資本”5萬元C．“庫存股”300萬元D．“實收資本”300萬元20．以下哪種核算方法適用于珠寶流通企業(yè)（）

A加權平均法B移動加權平均法C先進先出法D個別計價法

第二部分非選擇題

二、填空題(本大題共l0小題，每空1分，共20分)

21．商品流轉(zhuǎn)的兩個基本特征：一是，二是通過的交易行為。22．商品流通的核算方法一般有、、、售價金額核算法。23．批發(fā)商品流通企業(yè)庫存商品明細賬的設置方法一般有、兩賬合一、。24．國外購進的用于國內(nèi)銷售和出口的商品，以其作為商品的采購成本。

25．零售企業(yè)發(fā)生進貨退補價核算時(假設原售價不變)，應調(diào)整科目為_______和_______26．“商品進銷差價”科目是“”科目的調(diào)整科目，核算庫存商品與之間的差額。

27．委托代銷商品通常有兩種核算方式：的代銷和的代銷。28．收取出租、出借包裝押金時貸記“_______”科目29．商品流通費用分為_______、_______和_______。30．現(xiàn)金流量表的結構可分為_______和_______兩部分。

三、綜合應用題(共40分)

根據(jù)以下業(yè)務做會計分錄：新華都購物股份有限公司是一家批發(fā)公司企業(yè)，是一般納稅人，增值稅率為17%.201*年12月發(fā)生如下業(yè)務：

31，2日，從青島海爾電器公司購入空調(diào)機1000臺，單價201*元，價款200萬元，增值稅額34萬元，貨款及費用銀行存款支付，收到增值稅專用發(fā)票，商品已驗收入庫。（4分）

32.3日預收華聯(lián)商場貨款100萬元存入銀行。（2分）

33，6日，批發(fā)給福州某商場空調(diào)機500臺，單價4000元，共計貨款200萬元，增值稅34萬元，商品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行。（2分）

34.11日，向海南省某專業(yè)戶購入一批鮮活商品（螃蟹）含稅價50萬元（是農(nóng)副產(chǎn)品準予抵扣率13%）商品已入庫款項銀行存款支付。（4分）

35，15日，公司自營從法國購入化妝品一批，到岸價6.4萬美元，關稅25%,消費稅率25%，海關完稅憑證增值稅率17%,當日匯率1：6.82RMB，同時支付泉州港到公司的運費2.5

第2頁共3頁萬元人民幣，發(fā)票及商品已到驗收入庫，價款運費用銀行存款（不考慮運費的進項稅額）（6分）

36.18日從法國購入的化妝品銷售給華聯(lián)商場售價120萬元增值稅20.4萬元,開出增值稅專用發(fā)票并結清貨款，余款以銀行存款支付。（2分）

37，20日，從廣州美的電器公司購入冰箱500臺，單價2400元，價款120萬元，空調(diào)機1000臺，單價2400元，價款240萬元，增值稅61.2萬元，支付運費8.8萬元，價稅費共計430萬元，用銀行存款支付，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗收入庫（不考慮運費的進項稅額）（4分）

38.21日，從深圳海防通信有限公司購入汽車導航儀201*部，單價500元，價款100萬元，增值稅17萬元，供貨發(fā)代墊運費3萬元，價稅費共計120萬元，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗收入庫，但款項尚未支付，運費按7%抵扣進項稅額。（4分）

39.22日.向龍臺金星貿(mào)易購入冰箱1000臺，單價201*元，導航儀1000部，單價400元，價款240萬元，增值稅40.8萬元，運費4.2萬元，收到增值稅專用發(fā)票，商品驗收入庫，但款尚未支付（不考慮運費的進項稅額）。（4分）

40，28日，出口巴西空調(diào)1000臺，單價540美元，冰箱500臺，單價440美元，導航儀1000部單價200美元，以到岸價總價96萬美元成交，同時用銀行存款支付國外運保費4萬美元，當月1日匯率1：6.82RMB，該批出口貨款尚未收到。（4分）

41.31日，按加權平均發(fā)結轉(zhuǎn)本月國內(nèi)銷售，出口商品的銷售成本。（4分）

第3頁共3頁

友情提示：本文中關于《商品流通企業(yè)會計》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，商品流通企業(yè)會計：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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